電大高級財務(wù)會計形考任務(wù)答案~全1~4

1、作業(yè)一 要求：(1)寫出甲公司合并日會計處理分錄；(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目答：1.寫出甲公司合并日會計處理分錄；借：長期股權(quán)投資9 600 000貸：銀行存款9 600 0002 .寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄;商譽=9600000 - 少數(shù)股東權(quán)益=x 借：固定資產(chǎn)股本資本公積 盈余公積（X 80%） = 800000 （元） 20%= 2200000 （元）1 000 0005 000 0001 500 000未分配利潤 商譽1 000 0002 500 000800000貸：長期股權(quán)投資9600000少數(shù)股東權(quán)益2 20

2、0 0003 .填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。項H甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金P 32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額1800r 6oo24001002500合并商譽8080資產(chǎn)總計360014005000ISO9604220短削借款380100 480480 1應(yīng)付賬款20103。.30匕期借款600290890890負債合計1000400 14001400股本1600500 121005001600資本公枳500150650 1150500盈余公枳20010030010

3、0200未分配利澗300,250 1550250300少數(shù)股東權(quán)益220220所行者權(quán)益合 計26001000360010002202820負債及所有者 權(quán)益總計360014Q05000118。118042202.要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答：公司在合并日應(yīng)進行的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 20 000 000貸：股本6 000 000資本公積一一月本溢價14 000 000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積12 000 000貸：盈余公積4 000 000未分配利潤8 000 000抵銷分錄：借：股本6 000

4、000盈余公積4 000000未分配利潤8 000 000資本公積2 000000貸：長期股權(quán)投資20 000 0004 .要求：(1)確定購買方。(2)確定購買日(3)計算確定合并成本。(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額答：(1)確定購買方。甲公司為購買方(2)確定購買日。2008年6月30日為購買日(3)計算確定合并成本=2100+800+80=2980 (萬元)(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。外置固定資產(chǎn)利得=2100 (2000 200 ) =300 (萬元)外置無形資產(chǎn)損失=( 1000

5、100 ) 800 =100 (萬元)(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理1800累計折舊200貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權(quán)投資2980累計攤銷100貸：固定資產(chǎn)清理1800無形資產(chǎn)1000銀行存款80營業(yè)外收入200(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=2100+800+80 -3500 X80% =180 (萬元)4. 要求：根據(jù)上述資料編制 A公司取得控制權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。投資成本=600000 X 90540000 （元）應(yīng)增加的股本=100000 100000 （元）應(yīng)增加的資本公積=540000 -100000 = 440000 （元）合并前

6、形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=110000義9099000 （元）未分配利潤=50000 X 9045000 （元）合并L作底稿 單位r內(nèi)元項IIA公司B公司合計批銷分求合并數(shù)借力貸方310000250000560000560000交易性融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000太期股權(quán)投赍810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)340000300000840000840000無形資產(chǎn)6W0040000100000100000資產(chǎn)合

7、計2460000131030037700005400003230000短期借款380000310000690000690000長期借款620000400000-10200001020000負債而100000071000017100001710000股本000004000001100000400000700000資本公短4260004000046600040000426000第余公積199000110000299000110000189000未分配利潤145000500009500050000145000少數(shù)股東權(quán)益 所仃者權(quán)益合 計1460000600000206000060000600001

8、520000抵消分求合il匕000006000型5. 要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄（2）編制購買方在編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄(1)編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權(quán)投資52500 000貸：股本15 000 000資本公積(2)編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽，假定 B公司除已確認資產(chǎn)外，不存在其他需要確認的資產(chǎn)及負債，公司計算合并中應(yīng)確認的合并商譽：合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 =5 250 6 570 X70% =5 250 4 599 = 651 (萬元)應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨1

9、100 000長期股權(quán)投資10 000 000固定資產(chǎn)15 000 000無形資產(chǎn)6 000 000實收資本15 000 000資本公積9 000 000盈余公積3 000 000未分配利潤6 600 000商譽6 510 000貸：長期股權(quán)投資52 500 00019 710 000少數(shù)股東權(quán)益作業(yè)二1.要求：（1 ）編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）2014年1月1日投資時

10、：借：長期股權(quán)投資一Q公司33000貸：銀行存款330002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)U股利 800 （1000 X80%）貸：長期股權(quán)投資一Q公司800借：銀彳f存款800貸：應(yīng)收股利8002015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100 X80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680 萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000 X80%=3200萬元應(yīng)恢復投資成本800萬元借：應(yīng)U股利880長期股權(quán)投資一Q公司800貸：投資收益1680借：銀彳f存款880貸：應(yīng)收股利880(33000-800 )(2)2014年12月31日，按權(quán)益法調(diào)

11、整后的長期股權(quán)投資的賬面余額 +800+4000 X80%-1000 X80%=35400 萬元2015年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800(800-800 ) +4000 X80%-1000 X80%+5000 X80%-1100 X80%=38520 萬元(3)2014年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：月本30000資本公積2000盈余公積 1200(800+400 )未分配利潤 9800(7200+4000-400-1000)商譽1000貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 (30000+2000+1200+9800) X20%借：投資

12、收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤一年初 7200貸：本年利潤分配一一提取盈余公積400本年利潤分配一一應(yīng)付股利1000未分配利潤98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500 (100 X5)貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本 80 40 X (5-3)貸：存貨803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)一原價40定：固定資產(chǎn)一累計折舊 4 (40+5X6/12)貸：管理費用42015年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：月本30000資本公積2000盈余公積 1700(800+400+500 )未分配利潤 13200(9800+5000-500-1100)商譽1000貸：長期股

13、權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 (30000+2000+1700+13200) X20%借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利北一年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤一年初 80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本 60 20 X (6-3)貸：存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤一年初 40貸：固定資產(chǎn)一一原價 40借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4貸：未分配利潤一年初 4借：固定資產(chǎn)一一累計折舊8貸：管理費用82 .要求：對此業(yè)務(wù)編制201 X年合并財務(wù)報表抵銷分錄

14、。答：借:應(yīng)付賬款90 000貸:應(yīng)收賬款90 000借:應(yīng)收賬款-壞賬7B備450貸:資產(chǎn)減值損失450借:所得稅費用貸:遞延所得稅資產(chǎn)借:預收賬款10 000貸:預付賬款10 000借:應(yīng)付票據(jù)40 000貸:應(yīng)收票據(jù)40 000借:應(yīng)付債券20 000貸:持有至到期投資20 0003 .要求：編制2014年末和2015年末合并財務(wù)報表抵銷分錄。答：(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:營業(yè)外收入4000000貸:固定資產(chǎn)-原價4000000未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊400/4*6/12= 50( 萬元)借:固定資產(chǎn)-累計折舊500

15、000貸:管理費用500 000抵銷所得稅影響借:遞延所得稅資產(chǎn) 875000 (3500000*25%)貸:所得稅費用875000(2)2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷借未分配利潤-年初4000000貸:固定資產(chǎn)-原價4000000將2014年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借:固定資產(chǎn)-累計折舊500 000貸:未分配利潤-年初500 000將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷借:固定資產(chǎn)-累計折舊100 000貸:管理費用1000000抵銷2014年確認的遞延所得稅資產(chǎn)對 2015年的影響借:遞延所得稅資產(chǎn) 875000貸:未分配利潤-

16、年初8750002015年年末遞延所彳#稅資產(chǎn)余額=（4000000-50）* 25%=625000（元）2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000 （元）借:所得稅費用250000貸：遞延所得稅資產(chǎn)2500000作業(yè)三1. 要求： 1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程；3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。（本題不要求寫出明細科目）答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄彳t：銀行存款3120000貸:股本3120000彳t：在建工程2492000貸:應(yīng)付賬款249000借:應(yīng)收賬款 1244000貸:主

17、營業(yè)務(wù)收入 1244000借:應(yīng)付賬款 1242000貸:銀行存款1242000彳t：銀行存款 1860000貸:應(yīng)收賬款1 860 0002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程銀行存款：外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300 000 =700000 （元）賬面人民幣余額 =625000+30+1860000= 4363000 （元）匯兌損益金額=700000* -4363000= -23000（元）應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額 500000+200000 -300 000=400000（ 元）賬面人民幣余額 3125000+00=2509000（ 元）匯兌損益

18、金額=400000*=-29000（元）應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額 200000+400000-200 000=400000（元）賬面人民幣余額 1250000+249=2500000（ 元）匯兌損益金額400000*=-20000（ 元）匯兌損益凈額-23000-29000+20000= -32000（元）即計入財務(wù)費用的匯兌損益 -32000（元）3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借:應(yīng)付賬款20 000財務(wù)費用 32 000貸:銀行存款23 000應(yīng)收賬款29 0002. 要求：(1)計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。(3)如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？(4)如果甲

19、市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？答：根據(jù)公允價值定義的要點，計算結(jié)果如下 ：(1)甲市場該資產(chǎn)收到的凈額為 RMB23(98-55-20); 乙市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26(86-42-18)。(2)該資產(chǎn)公允價值額 =RMB98-RMB20=RMB78 。(3) 該資產(chǎn)公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68 。甲市場和乙市場均不是資產(chǎn)主要市場，資產(chǎn)公允價值將使用最有利市場價格進行計量。企業(yè)主體在乙市場中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化(RMB26),因此是最有利市場。3. 要求：根據(jù)外匯資料做遠期外匯合同業(yè)務(wù)處理(1) 6月1日簽訂遠期外匯合同，無需做賬務(wù)

20、處理，只在備查賬做記錄。(2)6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯率上升，1 000 000=30 000 (收益)。6月30日，該合同的公允價值調(diào)整為30 000元。會計處理如下：借:衍生工具-遠期外匯合同30 000貸:公允價值變動損益30 000都是$1(3) 7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同,甲企業(yè)按$1購入100萬美元， 并按即期匯率$1賣出100萬美元。從而最終實現(xiàn) 20 000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調(diào)整6月30日入賬的賬面價。 1 000 000=10000借:公允價值變動損益10 000貸:衍生工具-遠期外匯合同10 000按遠期

21、匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現(xiàn)損益。彳t：銀行存款*1000 000)6370000貸:銀行存款*1000 000)6350000衍生工具-遠期外匯合同*1000 000)20000同時:公允價值變動損益=30 000 10000 =20 000 ( 收益)借:公允價值變動損益20 000貸:投資收益20 0004. 要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算答：(1)交納保證金(4365* 100* 8%)=34920 元， 交納手續(xù)費(4365*100*二 元。會計分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同34920貸：銀行存款34920彳生財務(wù)費用貸：銀行存款由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%

22、,該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金。虧損額:4 365* 1%* 100=4365 元 補交額：4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=借：公允價值變動損益4365貸：衍生工具-股指期貨合同4365借：衍生工具-股指期貨合同貸：銀行存款4365在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具-股指 期貨合同”賬戶借方余額為34 920+ =34 元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中。(3) 7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額為4365* 99%* 100= 432135 元手續(xù)費金額為=(4 365* 99% * 100* = 元。借：銀

23、行存款432135貸：衍生工具-股指期貨合同432135彳生財務(wù)費用貸:銀行存款(4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價值變動損益4365作業(yè)四：(1) 根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。答：(1)確認擔保資產(chǎn)借:擔保資產(chǎn)-固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)-固定資產(chǎn) 135000累計折舊 75000貸 :固定資產(chǎn) - 房屋 660000(2) 確認抵銷資產(chǎn)借:抵銷資產(chǎn)- 應(yīng)收賬款 - 甲企業(yè) 22000貸 :應(yīng)收賬款 - 甲企業(yè) 22000(3) 確認破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)- 設(shè)備 180000貸 :清算損益 180000(4) 確認破產(chǎn)資產(chǎn)借 :破產(chǎn)資產(chǎn)- 其他貨幣資金 10

24、000- - 銀行存款 109880- - 現(xiàn)金 1500- - 原材料 1443318- - 庫存商品1356960- - 交易性金融資產(chǎn) 50000- - 應(yīng)收賬款599000- - 其他應(yīng)收款22080- - 固定資產(chǎn)446124-無形資產(chǎn) 482222- 在建工程556422- 長期股權(quán)投資36300累計折舊 210212貸：現(xiàn)金1500銀行存款 109880其他貨幣資金10000交易性金融資產(chǎn)50000原材料 1443318庫存商品 1356960應(yīng)收賬款 599000其他應(yīng)U攵款 22080固定資產(chǎn) 446124在建工程556422無形資產(chǎn) 482222長期股權(quán)投資 363002.

25、 請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計處理（破產(chǎn)清算期間預計破產(chǎn)清算費用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過）。答：借：長期借款 450 000貸：擔保債務(wù)一一長期借款450 000確認抵消債務(wù)：借：應(yīng)付賬款32 000貸：抵消債務(wù)22 000破產(chǎn)債務(wù)10 000確認優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬19 710應(yīng)交稅費193 763貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬19 710193 763應(yīng)交稅費借：清算損益 625 000貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625 000確認破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款362 000應(yīng)付票據(jù)85 678應(yīng)付賬款107 019其他應(yīng)付款10 932

26、長期應(yīng)付款5 170 000貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款362 000應(yīng)付票據(jù)85 678應(yīng)付賬款107 019其他應(yīng)付款10 932長期彳t款5 170 000確認清算凈資產(chǎn)：借：實收資本776 148盈余公積23 768清算凈資產(chǎn)710 296貸：利潤分配一一未分配利潤1 510 2123. 要求：（1）租賃開始日的會計處理（2）未確認融資租賃費用的攤銷（3）租賃固定資產(chǎn)折舊的計算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租賃到期日歸還設(shè)備的核算答：（1）甲公司租賃開始日的會計處理：第一步，判斷租賃類型：本例中租賃期（3年）占租賃資產(chǎn)尚可使用年限（5）年的60%（小于75%）, 沒有滿足融資租賃的

27、第3條標準。另外，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2577100元（計算過程見后）大于租賃資產(chǎn)原賬 面價值的90%,即2340000（2600000 X90%）元，滿足融資租賃的第 4條標準， 因此，甲公司應(yīng)當將該項租賃認定為融資租賃。第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價值：最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔保的資產(chǎn)余值=1000000 X3+0=3000000（元）計算現(xiàn)值 的過程如下：每期租金 1000000 元的年金 現(xiàn)值=1000000 X（PA, 3, 8%）查表彳#知：（PA, 3, 8%）=,每期租金的現(xiàn)值之 和= 1000000 X=2577100 （元）小于租賃資產(chǎn)公允價值 2600000元。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入 賬價值應(yīng)為其折現(xiàn)值 2577100元。第三步，計算未確認融資費用：未確認融資費用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現(xiàn)值 =300=422900（元）第四步，將初始直接費用計入資產(chǎn)價值，賬務(wù)處理為 ：2013年1月1日，租入程控生產(chǎn)線：租賃資 產(chǎn)入賬價=2577100+10000=2587100（元），