WT公司貨幣資金內(nèi)部控制的研究

1、 wt公司貨幣資金內(nèi)部控制的研究摘要：貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液，企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開貨幣資金，因此企業(yè)要獲得長遠(yuǎn)發(fā)展就必須構(gòu)建完善的貨幣資金管理體系，保障貨幣資金的安全、完整并進(jìn)行科學(xué)、有效的管理和控制。很多企業(yè)由于缺乏健全有效的內(nèi)部控制制度和體系，從而可能引起經(jīng)營管理混亂，財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益降低，還可能會(huì)引起腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。貨幣資金一直貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的“血液”，因此貨幣資金控制必須一直是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。為了總結(jié)企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善和強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，本文選擇了對wt國企公

2、司的貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行研究，力圖通過貨幣資金內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與完善，在保證貨幣資金安全的前提下，實(shí)現(xiàn)貨幣資金運(yùn)用效果和效率的最大化。本文首先對文章的選題背景及意義、國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行簡單的闡述。其次對貨幣資金管理理論和內(nèi)部控制理論進(jìn)行介紹。然后介紹wt公司貨幣資金內(nèi)部控制的基本情況。接著根據(jù)wt公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題和不足提出相應(yīng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案，最后結(jié)合wt公司貨幣資金情況提出相應(yīng)的對策建議。關(guān)鍵詞：wt公司；貨幣資金；內(nèi)部控制1.引言內(nèi)部控制一直是近年來國內(nèi)外所關(guān)注的問題，企業(yè)的內(nèi)部控制體系對企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的意義。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資

3、產(chǎn)，同時(shí)也是控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)，而企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開貨幣資金，因此貨幣資金管理必須是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制力度，不僅可以減少或杜絕由于偷盜、腐敗帶來的貨幣資金的損失，有利于企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)，而且有利于企業(yè)加強(qiáng)對其他業(yè)務(wù)的控制。完善并有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，還對保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營和運(yùn)營管理，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全等方面具有積極的作用。因此建立和健全企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。從國外來看，隨著安然公司丑聞出現(xiàn)，看出這些企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制和管理上存在著巨大的缺陷。 貨

4、幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，擁有貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要條件。就貨幣資金特性而言，貨幣資金由于其流動(dòng)性高、安全性低、易疏于管理監(jiān)控的特性成為了企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。雖然貨幣資金的會(huì)計(jì)核算并不復(fù)雜，但由于貨幣資金的高風(fēng)險(xiǎn)性，因此，在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)加強(qiáng)貨幣資金的管理與控制也是非常重要的。wt公司是省屬國有企業(yè)集團(tuán)，現(xiàn)有160多個(gè)二三四級獨(dú)立核算單位。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，wt公司以現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為核心產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)多元協(xié)調(diào)發(fā)展，具體涉及農(nóng)林牧漁及食品加工、醫(yī)藥制造、貿(mào)易物流及相關(guān)服務(wù)、投資及房地產(chǎn)、通用設(shè)備制造等產(chǎn)業(yè)。本文在遵循國家企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相

5、關(guān)文件的要求下，結(jié)合wt公司實(shí)地調(diào)研的情況，將理論應(yīng)用于實(shí)踐，對wt公司貨幣資金內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入剖析，找出其內(nèi)控薄弱點(diǎn)，進(jìn)而提出完善方案。這對wt公司的長遠(yuǎn)發(fā)展具有促進(jìn)作用。2.貨幣資金內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。2.2貨幣資金內(nèi)部控制2.2.1概念 貨幣資金內(nèi)部控制，指公司為了提高貨幣資金使

6、用效率，預(yù)防貨幣資產(chǎn)的貪污舞弊和保護(hù)貨幣資金的安全性和完整性而建立的在全公司適用的控制和安排。貨幣資金的使用效率高低和是否能保證完全完整對企業(yè)而言意義重大，如果貨幣資金內(nèi)部控制體系存在缺陷，公司將可能會(huì)遭受巨大的損失。2.2.2特征與原則（1）特征貨幣資金內(nèi)部控制涉及部門廣、控制主體多層化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以衡量等這些特性使得它不同于其他經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系。只有保持健康的、正的現(xiàn)金流，企業(yè)才能繼續(xù)生存，如果產(chǎn)生了負(fù)的現(xiàn)金流，長此以往，企業(yè)將會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響。貨幣資金主要來源于公司各項(xiàng)現(xiàn)金流入（如經(jīng)營活動(dòng)收入、投資收入、籌資收入等），而支出包括費(fèi)用化支出、資本化支出、股

7、利支出等。貨幣資金由于其適用范圍極廣，在使用過程中可能會(huì)存在貨幣資金持有結(jié)構(gòu)不合理或投資行為不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）原則 資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循如下原則： 第一，合法原則，公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要符合公司法、會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)的規(guī)定，并且要符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要； 第二，制衡原則，不相容職務(wù)相互分離，不相容崗位之間的員工要相互牽制形成權(quán)力的制衡；收支兩條線，嚴(yán)控現(xiàn)金坐支的行為；嚴(yán)格授權(quán)審批制度，防止經(jīng)法定程序挪用、出借及其他非法支出貨幣資金的行為； 第三，定期輪崗原則，對擔(dān)任貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員定期輪崗位，以便對公司員工形成監(jiān)督，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工的不當(dāng)行為，最終會(huì)減少貨幣資金舞弊的發(fā)生

8、，對于關(guān)鍵的財(cái)務(wù)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度； 第四，內(nèi)部稽核原則，公司要對公司的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)定期或不定期進(jìn)行稽核以發(fā)現(xiàn)公司存在的問題和不足，不斷改進(jìn)和完善公司的貨幣資金內(nèi)部控制。3.wt公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析3.1wt公司情況概述wt公司是省屬國有企業(yè)集團(tuán)，現(xiàn)有160多個(gè)獨(dú)立核算單位。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，公司現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為核心、其他產(chǎn)業(yè)多元協(xié)調(diào)發(fā)展，具體涉及農(nóng)林牧漁及食品加工、醫(yī)藥制造、貿(mào)易物流及相關(guān)服務(wù)、投資及房地產(chǎn)、通用設(shè)備制造等產(chǎn)業(yè)。從治理結(jié)構(gòu)看，wt公司設(shè)有獨(dú)立的x委會(huì)（7人）、董事會(huì)（7人）、經(jīng)理層（5人），且董事長與總經(jīng)理身份分離，董事會(huì)還下設(shè)戰(zhàn)略與規(guī)劃委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名與薪酬

9、委員會(huì)，負(fù)責(zé)為董事會(huì)決策提供前期咨詢服務(wù)。從組織架構(gòu)看，wt公司本部設(shè)置有八部一室，即：人力資源部、財(cái)務(wù)部、投資發(fā)展部、資產(chǎn)經(jīng)營部、農(nóng)業(yè)發(fā)展部、社會(huì)事業(yè)部、審計(jì)監(jiān)察部、企劃部、辦公室。 wt公司一貫重視風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)。2008-2012年，已經(jīng)頒布的涉及內(nèi)部管控的制度文件就多達(dá)69項(xiàng)，內(nèi)容覆蓋全面。而且作為集團(tuán)，wt公司十分重視對子公司及下屬獨(dú)立核算單位的管控，特別是集團(tuán)資金集中管理體系的設(shè)計(jì)及應(yīng)用，在資金管理領(lǐng)域走在了省屬企業(yè)的前列。wt公司財(cái)務(wù)巧經(jīng)營狀況良好。2012年，集團(tuán)本部主營業(yè)務(wù)收入15.10億元，比2011年度增長20.37%；凈利潤1.29億元，凈資產(chǎn)收益率高達(dá)

10、23.46%，資本保值增值率高達(dá)口4.72%。整個(gè)集團(tuán)賬面資產(chǎn)總額163.60億元，資產(chǎn)負(fù)債率為61.55%。集團(tuán)現(xiàn)金流相對豐裕，財(cái)務(wù)狀況良好。雖然wt公司具有明顯的競爭優(yōu)勢和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但是從其發(fā)展和內(nèi)部控制制度建設(shè)來看，該公司依然存在著一些值得關(guān)注的問題，尤其是貨幣資金內(nèi)部控制體系仍需完善。3.2wt公司貨幣資金內(nèi)部控制問題分析3.2.1制度缺乏系統(tǒng)性 從內(nèi)部控制意識來看，wt公司總體來說，資金內(nèi)部控制意識較強(qiáng)，尤其是管理層。wt公司對子公司資金、大宗農(nóng)資采購等方面建立了扁平化的垂直管理控制體系，開發(fā)了資金集中管理系統(tǒng)，制定了資金集中統(tǒng)一管理辦法等6個(gè)資金管理數(shù)據(jù)仍是負(fù)數(shù)。wt公司存在

11、資金使用結(jié)構(gòu)難合理控制的問題，另外，金額較大的財(cái)政性資金（5億元左右）分散在許多部門支配和管理，風(fēng)險(xiǎn)也很大。3.2.2管控模式缺乏控制流程 控制活動(dòng)是公司為確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略而采取的方法和手段?？刂拼胧┗虺绦蚝芏?，諸如職責(zé)分工、授權(quán)與審批、預(yù)算、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等。總體看，目前公司貨幣資金控制措施和程序比較齊全，應(yīng)用效果較好，但也存在一些問題，有些問題還很嚴(yán)重。從資金配置來看，wt公司整體資金使用尚未與公司戰(zhàn)略相匹配，資金集中管理后，集中投資政策靈活性較欠缺。在近幾年經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期，公司領(lǐng)導(dǎo)層不愿意進(jìn)行對外投資，導(dǎo)致目前公司資金余額偏高，資金使用效率較低。 從授權(quán)與

12、審批來看，圍繞資金來源及運(yùn)用的財(cái)務(wù)審批體系（包括審批權(quán)限和審批流程等）有些混亂，化整為零的審批現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。從資金集中管理來看，仍需進(jìn)一步深化。資金集中管理有利于整合公司財(cái)務(wù)資源、優(yōu)化資源配置、降低公司整體資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，wt公司實(shí)行資金集中管理的方向是正確的，在18家省屬國企中也是走在前面的。從財(cái)政性資金方面來看，管控模式需要變革，制度需要完善。wt公司財(cái)政性資金很多，2012年多達(dá)47項(xiàng)合計(jì)撥入專項(xiàng)資金5.4億元，內(nèi)容涉及農(nóng)業(yè)部撥款、省撥道路橋梁水利資金、省撥糧食良種補(bǔ)貼資金、社會(huì)事業(yè)資金農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金等等。 從財(cái)務(wù)監(jiān)控來看，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。wt公司財(cái)務(wù)部存在重核算輕管控的

13、現(xiàn)象，主要原因是人手緊、核算工作量大、核算任務(wù)繁重，且兩套賬本重復(fù)記，沒有精力和余力應(yīng)對集團(tuán)本部特別是下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管控工作。從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)來看，在印章與支票使用上，公司存在以下問題：（1）公司對票據(jù)的使用缺乏計(jì)劃，由票據(jù)保管人員根據(jù)實(shí)際存量判斷是否需要購置相關(guān)票據(jù)，這種憑經(jīng)驗(yàn)判斷票據(jù)存量應(yīng)急的做法，可能導(dǎo)致票據(jù)供應(yīng)不及時(shí)，影響正常運(yùn)營。（2）由出納負(fù)責(zé)購買和保管支票，且對支票使用情況沒有專門登記，存在出納貪污公司現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3尚未建立完善的信息生成和傳遞系統(tǒng) 信息與溝通是指及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地搜集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營管理信息的過程。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行需要完備的信息

14、支持。從調(diào)查情況看，目前公司尚未建立完善的信息生成和傳遞體系，信息的溝通主要依靠定期性的經(jīng)營分析會(huì)議和財(cái)務(wù)、經(jīng)營分析報(bào)告的提交。就貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)中的信息與溝通而言，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，有關(guān)貨幣資金支出業(yè)務(wù)，公司財(cái)務(wù)部門不參與業(yè)務(wù)部門的事前決策。存在一些小項(xiàng)目全部竣工結(jié)束報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)部才知道該項(xiàng)目的情況，缺乏一個(gè)完整的財(cái)務(wù)控制體系。3.2.4內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制力量薄弱內(nèi)控體系的有效建立和運(yùn)行需要有強(qiáng)有力的監(jiān)督體系。作為省屬國企集團(tuán)，wt公司有外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，其中外部監(jiān)督的重要形式是x外派、駐wt公司監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部控制機(jī)制的重要形式是內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等。但從運(yùn)行情況看效果不甚理想，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

15、機(jī)制還很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。原因有四：一是審計(jì)委員會(huì)虛置，沒能很好的發(fā)揮審計(jì)組織和監(jiān)督作用；二是集團(tuán)高管對下屬企業(yè)兼職削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立柱。高管在下屬企業(yè)兼職在wt公司帶有普遍性，擴(kuò)大一點(diǎn)說也是省屬國企的普遍做法，盡管從戰(zhàn)略協(xié)調(diào)、解決下屬企業(yè)人才不足和強(qiáng)化對下屬企業(yè)管理等方面有定好處，但從內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮來說，卻是一個(gè)不利因素；三是內(nèi)部審計(jì)x限制了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮。從x看，審計(jì)監(jiān)察部專設(shè)了1名內(nèi)審人員，面對33個(gè)報(bào)表合并企業(yè)、7個(gè)直屬參股企業(yè)、124家三級企業(yè)、15家四級企業(yè)和2個(gè)五級企業(yè)的集團(tuán)，人手嚴(yán)重不足，內(nèi)部審計(jì)工作很難正常開展；四是分散的內(nèi)部審計(jì)組織模式也限制了內(nèi)部審計(jì)的作用。目前w

16、t公司下屬有二級、三級、四級企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也是分層次配置的。4.wt公司貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)4.1貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要遵循的總體原則貨幣資金內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)的過程中需要遵循幾個(gè)原則：第一，不相容職位以及崗位分離的原則。企業(yè)需要對運(yùn)營過程中貨幣資金所涉及的各崗位進(jìn)行全面分析，對一些不相容的崗位進(jìn)行分離，讓各職務(wù)以及崗位之間既能各司其責(zé)又能相互監(jiān)督和制約；第二，嚴(yán)格貨幣資金使用審批原則。企業(yè)可以根據(jù)貨幣資金使用金額制定一些常規(guī)和特別的授權(quán)機(jī)制，明確各職務(wù)的授權(quán)范圍，實(shí)現(xiàn)有支出必審批；第三，嚴(yán)格會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。在賬務(wù)設(shè)置和處理中要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)

17、完整性；第四；實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。貨幣資金具有超強(qiáng)流動(dòng)性，因此必須對其實(shí)施嚴(yán)格管理和定期清查等制度，現(xiàn)金要做到每天賬實(shí)相符并定期盤點(diǎn)，銀行存款及庫存現(xiàn)金則要定期核對和清查，以實(shí)現(xiàn)貨幣資金的安全。4.2wt公司貨幣資金內(nèi)部控制重點(diǎn)4.2.1不相容職務(wù)的分離設(shè)計(jì) 保證wt公司不相容職務(wù)進(jìn)行徹底分離，基本要求包含內(nèi)容眾多，大致有：第一，會(huì)計(jì)與出納職務(wù)的分離，出納除了現(xiàn)金或銀行存款日記賬的登記外，不得進(jìn)行企業(yè)其它記賬工作；第二，出納與企業(yè)貨物發(fā)送開票員崗位要實(shí)行分離；第三，出納人員要與企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用的登記崗位分離；第四，企業(yè)的各類印鑒如法人章、財(cái)務(wù)章、發(fā)票專用章以及公章等不得由一人保管；第

18、五，支票保管人員需要與印章保管人員分離；第六，貨幣資金的審批人員需與支票保管和記賬人員分離。4.2.2庫存現(xiàn)金以及銀行存款控制 wt公司要嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則核定庫存限額，一旦超過限額就要及時(shí)送存銀行。對庫存現(xiàn)金要嚴(yán)格實(shí)施隔離制度，選擇安全性高的地方進(jìn)行保管，對保險(xiǎn)箱以及防盜設(shè)施要進(jìn)行定期檢查。庫存現(xiàn)金要實(shí)現(xiàn)日清日結(jié)，達(dá)到賬實(shí)相符，財(cái)務(wù)主管以及財(cái)務(wù)管理人員要定期對貨幣資金實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，賬目進(jìn)行檢查。另一方面，需要強(qiáng)化銀行存款的控制管理。首先強(qiáng)化企業(yè)的賬戶管理，其開設(shè)和使用必須遵照國家有關(guān)法規(guī)。每月根據(jù)銀行對賬單及時(shí)對賬，對問題款項(xiàng)實(shí)時(shí)清查和處理，負(fù)責(zé)銀行往來賬的人員要及時(shí)編制企業(yè)余額調(diào)節(jié)

19、表，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和銀行賬目一致。4.2.3財(cái)務(wù)印鑒以及票據(jù)的控制 wt公司款項(xiàng)支出需要的印章要分開保管，對印章的使用要編制登記表，印章的每次使用都要進(jìn)行登記，各現(xiàn)金以及轉(zhuǎn)賬支票必須要與印鑒分開保管，沒有授權(quán)不得在支票上簽章。企業(yè)需要指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用，建立臺(tái)帳，對票據(jù)購買日期、票據(jù)編碼以及使用做好登記，對記賬聯(lián)的金額比對存根聯(lián)進(jìn)行不定期抽查。4.2.4及時(shí)核對往來賬目 為保證wt公司各類付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防范挪用和貪污公款等違法行為，企業(yè)需定期發(fā)放對賬單，與客戶、供應(yīng)商進(jìn)行往來賬目核對，對有爭議的往來賬目要備注并及時(shí)處理；對一些已做壞賬處理的應(yīng)收賬款，定期了解是否具有回收可能性，杜

20、絕回款不入賬的情況。4.2.5強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)控制加大wt公司的企業(yè)審計(jì)控制力度，包含內(nèi)部審計(jì)和外部專項(xiàng)審計(jì)兩方面：一方面，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置專門的審計(jì)部門并配置專職審計(jì)人員，對企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)檢查，檢查授權(quán)是否合理，審批是否正確、原始憑證是否真實(shí)可靠、手續(xù)是否齊備等，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要及時(shí)以書面報(bào)告的形式進(jìn)行反映，制定有效措施對問題進(jìn)行糾正，堵塞內(nèi)部控制漏洞；另一方面，強(qiáng)化外部專項(xiàng)審計(jì)，主要是聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。5.建立和完善wt公司貨幣資金內(nèi)部控制的保障體系針對wt公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的多項(xiàng)問題，結(jié)合多數(shù)公司在貨幣資

21、金內(nèi)部控制存在問題較多的實(shí)際情況，總結(jié)提出以下幾點(diǎn)對策建議。5.1構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度 要確保貨幣資金的安全效益性就必須構(gòu)建完善的貨幣資金控制制度。首先，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)帶頭并督促執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度，帶領(lǐng)企業(yè)員工充分認(rèn)識內(nèi)控制度的作用，在構(gòu)建完整的貨幣資金內(nèi)控制度的同時(shí)更要強(qiáng)化其執(zhí)行力度，讓內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處；其次，明確貨幣資金運(yùn)營過程中各崗位的職責(zé)權(quán)限，不相容職位分離制度和授權(quán)審批制度。貨幣資金的各經(jīng)辦人必須在其授權(quán)范圍內(nèi)行使其職責(zé)。企業(yè)需要對各內(nèi)部控制制度進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)貨幣資金控制制度與內(nèi)部控制制度相互聯(lián)系與制約；再次，實(shí)行貨幣資金相關(guān)崗位的定期輪換制，既避免員工因長期重復(fù)一

22、項(xiàng)工作產(chǎn)生意識懈怠，又有助于員工熟悉各崗位的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)整體內(nèi)部控制制度的實(shí)施。5.2完善貨幣資金內(nèi)控體系 完善貨幣資金內(nèi)控體系需要落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)營運(yùn)環(huán)節(jié)。第一，嚴(yán)格落實(shí)貨幣資金管理的各相關(guān)原則和制度，例如崗位的不相容制度、輪崗制度等。通過這些崗位原則最大限度地防范和降低貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金的安全性和效益性；第二，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)各主管以及領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)范圍。貨幣資金的支出要先進(jìn)行支付申請，在申請單中列明款項(xiàng)用途、金額以及用款人等項(xiàng)目，經(jīng)審核通過并簽字確認(rèn)后出納人員再進(jìn)行支付；第三，重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)控制區(qū)域是現(xiàn)金的收支和銀行存款的收支。對貨幣資金的收入要及時(shí)入賬，不得將企業(yè)貨幣資金納入小金庫或出現(xiàn)賬外賬。對銀行存款的監(jiān)管上需要對企業(yè)的戶頭進(jìn)行定期清查，盡量避免不必要的多開和隨意開戶頭，與各賬戶銀行及時(shí)核對各明細(xì)賬目和余額。5.3加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督 貨幣資金的內(nèi)部控制制度要以最