財務(wù)會計報告編制與理解課件

1、財務(wù)會計報告編制與理解 電子郵箱：電子郵箱： 財務(wù)會計報告編制與理解財務(wù)會計報告編制與理解第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 所有者（股東）權(quán)益變動表所有者（股東）權(quán)益變動表第六節(jié)第六節(jié) 會計報表附注會計報表附注會計核算方法之七會計核算方法之七財務(wù)會計報告編制與理解 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述 一、財務(wù)會計報告的定義與種類一、財務(wù)會計報告的定義與種類 （一）財務(wù)會計報告的定義（一）財務(wù)會計報告的定義 也稱財務(wù)報告。是企業(yè)對外提供的反也稱財務(wù)報告。是企業(yè)對外提

2、供的反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。 財務(wù)會計報告編制與理解資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)某一企業(yè)某一特定日期的特定日期的財務(wù)狀況財務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益) 對財務(wù)會計報告定義的理解對財務(wù)會計報告定義的理解利潤表利潤表企業(yè)某一企業(yè)某一會計期間的會計期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果(收入、費用和利潤)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表企業(yè)某一企業(yè)某一會計期間的會計期間的 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表企業(yè)某一會企業(yè)某一會計期間所有者計期間所有者權(quán)益的變動權(quán)益的變動(權(quán)益增加

3、和 權(quán)益減少) 財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！的主要內(nèi)容所給出的！ 企業(yè)企業(yè)對外報送會計報表對外報送會計報表財務(wù)會計報告編制與理解 A A 向財務(wù)報告使向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)的用者提供與企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息關(guān)的信息企業(yè)企業(yè)對外報送會計報表對外報送會計報表 B B 反映企業(yè)管理層反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況受托責(zé)任的履行情況 C C 有助于財有助于財務(wù)會計報告使務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟用者作出經(jīng)濟決策決策資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)狀況財務(wù)狀況利潤表利潤表經(jīng)營成

4、果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （二）財務(wù)會計報告的作用（二）財務(wù)會計報告的作用 會會計計信信息息財務(wù)會計報告編制與理解 （三）財務(wù)會計報告的種類（三）財務(wù)會計報告的種類 按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。和中期財務(wù)會計報告。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會計會計主體主

5、體會計分期會計分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度報告年度報告中期報告中期報告月度月度財務(wù)財務(wù)報告報告季度季度財務(wù)財務(wù)報告報告半半 年年 度度財務(wù)報告財務(wù)報告年度年度財務(wù)財務(wù)報告報告財務(wù)會計報告編制與理解 二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 會計報表會計報表+ +附注附注資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤1 會計報表會計報表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者

6、權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會計報表：用以提供會計報表：用以提供會計信息的表格會計信息的表格報表附注報表附注2 會計報表附注會計報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注：對報表報表附注：對報表信息的詳細(xì)說明信息的詳細(xì)說明會計報表附注會計報表附注是會計報表的重是會計報表的重要組成部分要組成部分財務(wù)會計報告編制與理解 三、編制財務(wù)會計報告的基本要求三、編制財務(wù)會計報告的基本要求 （一）質(zhì)量要求（一）質(zhì)量要求 可靠性（客觀性）要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可靠性（客觀性）要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合

7、確認(rèn)和計認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。會計會計確認(rèn)確認(rèn)會計會計計量計量會計會計記錄記錄會計會計報告報告實際發(fā)生的實際發(fā)生的交易或事項交易或事項會計會計信息信息停停 虛構(gòu)交易或事項虛構(gòu)交易或事項財務(wù)會計報告編制與理解 （二）時間要求（二）時間要求 及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。量和報告，不得提前或者延后。交交易易或或事事項項

8、2008年年2007年年賬 簿會計會計確認(rèn)確認(rèn)報 表財務(wù)狀況財務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量會計會計計量計量會計會計記錄記錄會計會計報告報告按規(guī)定時間及時進(jìn)行報告按規(guī)定時間及時進(jìn)行報告財務(wù)會計報告編制與理解 （三）形式要求（三）形式要求 財務(wù)會計報告編制完畢后，應(yīng)依次編定財務(wù)會計報告編制完畢后，應(yīng)依次編定頁次頁次, ,加具封面加具封面, ,裝訂成冊，加蓋公章。封面裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋由企業(yè)負(fù)

9、責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章章, ,以示對財務(wù)會計報告的真實性負(fù)責(zé)。以示對財務(wù)會計報告的真實性負(fù)責(zé)。1 會計報表會計報表報表附注報表附注2 會計報表附注會計報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（封面）（封面）企業(yè)名稱企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼統(tǒng)一代碼報告期間報告期間企業(yè)負(fù)責(zé)人企業(yè)負(fù)責(zé)人公章負(fù)責(zé)人財務(wù)會計報告編制與理解 （四）其

10、他要求（四）其他要求 1.1.編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進(jìn)行財產(chǎn)清查，編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進(jìn)行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理。并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理。 2. 2. 財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)核對核對經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制登記登記賬簿賬簿原始憑證

11、原始憑證記賬憑證記賬憑證編制編制報表報表會計報表會計報表財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財務(wù)會計報告編制與理解 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容與格式一、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容與格式 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。計報表。會計會計主體主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：會計期末的最后一天：會計期末的最后一天企業(yè)財務(wù)狀況企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金存在

12、形態(tài)資金來源渠道資金來源渠道特定的時間概念特定的時間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表靜態(tài)報表真實表格財務(wù)會計報告編制與理解 最新資料最新資料：前段時間，國際會計準(zhǔn)則前段時間，國際會計準(zhǔn)則委員會（委員會（IASB）發(fā)布了國際會計準(zhǔn)則第）發(fā)布了國際會計準(zhǔn)則第1號號財務(wù)報表列報財務(wù)報表列報的修訂稿，其中對一的修訂稿，其中對一些財務(wù)報表的名稱做出改變以更清晰的反些財務(wù)報表的名稱做出改變以更清晰的反映其功能。如資產(chǎn)負(fù)債表被重新命名為財映其功能。如資產(chǎn)負(fù)債表被重新命名為財務(wù)狀況表，盡管新的名稱將會在會計準(zhǔn)則務(wù)狀況表，盡管新的名稱將會在會計準(zhǔn)則中得以體現(xiàn)，但在財務(wù)報表中不做強制要中得以體現(xiàn)，但在財務(wù)

13、報表中不做強制要求。求。 新理財新理財20082008年第年第1 1期，期，P55P55財務(wù)會計報告編制與理解 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成由表首和正表兩個部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款實收資本（略）（略）表表首首正正表表 資產(chǎn)資產(chǎn)總額總額及其及其結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)狀況狀況 負(fù)債總額及負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況其結(jié)構(gòu)狀況 所有者權(quán)益所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀總額及其結(jié)構(gòu)狀況況財務(wù)財務(wù)狀況狀況財務(wù)會計報告

14、編制與理解 （三）資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（三）資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 1.1.賬戶式賬戶式 因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形賬戶而得名。形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計之間存雙方總計之間存在平衡相等關(guān)系在平衡相等關(guān)系按按“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”原原理設(shè)計，將三個要理設(shè)計，將三個要素分左右兩個部分素分左右兩個部分排列排列格式格式1賬戶式賬戶式實務(wù)中常用格式實

15、務(wù)中常用格式財務(wù)會計報告編制與理解 2. 2.報告式報告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本（略）按按 “資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益”原理設(shè)原理設(shè)計，將三個要素自上計，將三個要素自上而下分三各部分排列而下分三各部分排列不是分左右兩方排列，因而也不是分左右兩方排列，因而也不存在平衡相等關(guān)系不存在平衡相等關(guān)系格式格式1報告式報告式財務(wù)會計報告編制與理解 （四）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（四）資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元

16、資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 （略）預(yù)收賬款非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計A 提供企提供企業(yè)某一特業(yè)某一特定日期資定日期資產(chǎn)總額及產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)表明企業(yè)擁有或控?fù)碛谢蚩刂频馁Y源制的資源及其分布及其分布情況。情況。B 反映企業(yè)某一特定日期反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債

17、時間。勞務(wù)償債及償債時間。C 反映企業(yè)某一特定日期反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。增值情況。D 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)償債的保障程度。提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)償債的保障程度。 財務(wù)會計報告編制與理解 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)期末數(shù)”與與“年初年初數(shù)數(shù)”（上一會計期間期末

18、數(shù)）。（上一會計期間期末數(shù)）。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 （略）（略）期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)列報比較信息的目的：為信列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟決策更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟決策比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)會計報告編制與理解 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交

19、易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略） 根據(jù)上年末根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)期末數(shù)”填列填列 根據(jù)有關(guān)賬根據(jù)有關(guān)賬戶的戶的期末余額期末余額直直接或計算填列接或計算填列 （一）（一）“年初數(shù)年初數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 （二）（二）“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法財務(wù)會計報告編制與理解 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬

20、款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 存貨其他應(yīng)付款（略）（略）應(yīng)收股利應(yīng)收股利 期末余額 20 000 1. 1.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款短期借款 期末余額 30 000具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項目：資產(chǎn)項目：借方余額借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益項目：負(fù)債、所有者權(quán)益項目：貸方余額貸方余額應(yīng)收股利20 000短期借款30 000財務(wù)會計報告編制與理解 2. 2.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計填列根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位：

21、 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨存貨1 100 000其他應(yīng)付款 待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款銀行存款 期末余額 300 000 原原 材材 料料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品庫存商品 期末余額 400 000 貨幣資金貨幣

22、資金 320 000相加相加 存貨存貨1 100 000相加相加 實務(wù)實務(wù)中還應(yīng)加中還應(yīng)加“其他貨其他貨幣資金幣資金”賬戶余額賬戶余額 實務(wù)實務(wù)中還應(yīng)加中還應(yīng)加“在途物在途物資資”、“材料成材料成本差異本差異”等賬戶余等賬戶余額額財務(wù)會計報告編制與理解 3. 3.根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計算填列根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計算填列 【例例1 1】“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”與與“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目項目合計306 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目項目合計200 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的債表的“預(yù)付預(yù)付賬款賬款”項目項目 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 100

23、000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期末余額期末余額 200 000 （應(yīng)付性質(zhì)）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 期末余額期末余額 94 000 （預(yù)付性質(zhì)） 總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬正常正常反常反常正常正常反常反常財務(wù)會計報告編制與理解 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債

24、和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款306 000 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)付賬款200 000（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用（略） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 相相加加相相加加財務(wù)會計報告編制與理解 【例例2 2】

25、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”與與“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項項目目合計560 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”項項目目合計120 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”項項目目 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 期末余額期末余額 460 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬正常正常反常反常 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額期末余

26、額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 期末余額期末余額 20 000 （預(yù)收性質(zhì)）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬反常反常正常正常財務(wù)會計報告編制與理解 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款560 000預(yù)收賬款 120 000（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用（略） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額期末余額 80 000 （預(yù)收性

27、質(zhì)） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款V企業(yè) 期末余額期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 相相加加相相加加財務(wù)會計報告編制與理解 4.4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列 【例例】企業(yè)有企業(yè)有A A、B B兩項長期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表兩項長期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，日，A A的償還期還有的償還期還有2 2年，年，B B的償還期還有的償還期還有6 6個月（已非個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，具有流動負(fù)債的特征）。應(yīng)真正意義上的長期負(fù)債，具有流動負(fù)債的特征）。應(yīng)分別

28、情況填入資產(chǎn)負(fù)債表。分別情況填入資產(chǎn)負(fù)債表。長期借款長期借款 期末余額 80 000 長期借款A(yù) 期末余額 50 000 長期借款 B 期末余額 30 000 還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款長期借款”項目項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目項目財務(wù)會計報告編制與理解 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)

29、收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 30 000非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：長期借款 50 000（略）（略）長期借款長期借款 期末余額 80 000 長期借款長期借款A(yù) 期末余額 50 000 還款期2年長期借款長期借款 B 期末余額 30 000 還款期6個月 上上【例例】在在“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”項目中的列項目中的列示示財務(wù)會計報告編制與理解 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票

30、據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：其他應(yīng)付款 （略）預(yù)提費用（略） 5.5.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列 固定資產(chǎn)12 800 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 期末余額 14 000 000 累計折舊累計折舊 期末余額 1200 000 相相減減 實務(wù)實務(wù)中還應(yīng)減中還應(yīng)減“固定資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”賬戶賬戶余額余額財務(wù)會計報告編制與理解 （6 6）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易

31、性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)財務(wù)會計報告編制與理解 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的組成內(nèi)容與格式一、利潤表的組成內(nèi)容與格式 （一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。會計報表。會計會計主體主體1 2 3

32、4 5 6 7 8 9 10 11 12一定會計期間一定會計期間：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企業(yè)經(jīng)營成果企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）：利潤（或虧損）收入大于費用時為收入大于費用時為利潤；反之為虧損利潤；反之為虧損特定的時間概念特定的時間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表動態(tài)報表真實表格財務(wù)會計報告編制與理解 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 （略）二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 （二）利潤表的組成內(nèi)容（

33、二）利潤表的組成內(nèi)容 利潤表由表首和正表兩個部分組成。利潤表由表首和正表兩個部分組成。 比較利潤表比較利潤表表表首首正正表表各各種種收收入、入、費費用、用、利利潤潤經(jīng)營經(jīng)營成果成果財務(wù)會計報告編制與理解 （三）利潤表正表的格式（三）利潤表正表的格式 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤收入收入費用費用收入收入損失損失凈利潤凈利潤費用費用利得利得格式格式1多步式多步式 根據(jù)收入與費用之間根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多

34、個步的配比關(guān)系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤驟方可計算出凈利潤企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則(06)實務(wù)中常用格式實務(wù)中常用格式 按按“收入費用利潤收入費用利潤”原理設(shè)計，能夠清晰體現(xiàn)各原理設(shè)計，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費用之間的配比關(guān)類收入與費用之間的配比關(guān)系系財務(wù)會計報告編制與理解 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、收入 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 投資收益收入合計收入合計二、費用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用等費用合計費用合計三、凈利潤格式格式2單步式單步式 根據(jù)收入與費用之間根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，只需一個步的配比關(guān)系，只需

35、一個步驟即可計算出凈利潤驟即可計算出凈利潤費用費用凈利潤凈利潤收入收入 按按“收入費用利潤收入費用利潤”原理設(shè)計，但不能清晰體現(xiàn)原理設(shè)計，但不能清晰體現(xiàn)各種收入與費用之間的配比各種收入與費用之間的配比關(guān)系關(guān)系財務(wù)會計報告編制與理解 （四）利潤表的內(nèi)容（四）利潤表的內(nèi)容 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤收入收入費用費用收入收入損失損失凈利潤凈利潤費用費用利得利得構(gòu)成營業(yè)利構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素潤的各項要素構(gòu)成利潤總構(gòu)成

36、利潤總額的各項要素額的各項要素構(gòu)成凈利潤構(gòu)成凈利潤的各項要素的各項要素財務(wù)會計報告編制與理解 （五）利潤表的作用（五）利潤表的作用 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤收入收入費用費用收入收入損失損失凈利潤凈利潤費用費用利得利得 A A 提供提供企業(yè)一定企業(yè)一定會計期間收入實現(xiàn)會計期間收入實現(xiàn)與發(fā)生費用的信息與發(fā)生費用的信息 B B 提供提供企業(yè)一定企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動會計期間經(jīng)營活動的成果信息的成果信息 C C 提

37、供分析提供分析企業(yè)企業(yè)盈利能力、資本保盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料值、增值數(shù)據(jù)資料利潤表利潤表6年盈利500萬元利潤表利潤表7年盈利600萬元利潤表利潤表8年盈利640萬元財務(wù)會計報告編制與理解 二、利潤表的編制方法二、利潤表的編制方法 1.“1.“上期金額上期金額”的填列方法的填列方法 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤根據(jù)上期根據(jù)上期“利潤表利潤表”相應(yīng)相應(yīng)項目的項目的“本期金額本期金額”直接抄直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)

38、按調(diào)整后的金額填列按調(diào)整后的金額填列 “上期上期”含義：是相對含義：是相對于于“本期本期”的一個概念。但的一個概念。但不能簡單理解為不能簡單理解為“本期本期”的的上一個期間，而是指上一年上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。財務(wù)會計報告編制與理解 2.“ 2.“本期金額本期金額”的填列方法的填列方法 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 根據(jù)本期（月、根據(jù)本期（月、年）有關(guān)賬戶的年）有關(guān)賬戶的發(fā)生發(fā)生額額直接填列，或計算直接

39、填列，或計算填列填列財務(wù)會計報告編制與理解 （1 1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 （1 1）根據(jù)有關(guān)賬戶）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列的發(fā)生額直接填列 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 加：投資收益投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用所得稅費用四、凈利潤直接填列直接填列損失時用損失時用“”填列填列管理費用 期末余額 192 000營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費用 期

40、末余額 120 000財務(wù)費用 期末余額 48 000營業(yè)外支出 期末余額 19 000所得稅費用 期末余額 280 830 投資收益 期末余額 160 000營業(yè)外收入 期末余額 30 000 80 000 120 000 192 000 48 000 160 000 30 000 19 000 280 830財務(wù)會計報告編制與理解 （2 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入營業(yè)收入 減：營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 192 000 財務(wù)費用 48 000

41、 加：投資收益 160 000二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 30 000 減：營業(yè)外支出 19 000三、利潤總額 減：所得稅費用 280 830四、凈利潤主營業(yè)務(wù)收入 期末余額2 400 000其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000計算填計算填列列主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 1360 000其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 0002 580 0001 460 000財務(wù)會計報告編制與理解 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 2 580 000 減：營業(yè)成本 1 460 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 192 000 財務(wù)費用 48 0

42、00 加：投資收益 160 000二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 30 000 減：營業(yè)外支出 19 000三、利潤總額利潤總額 減：所得稅費用280 830四、凈利潤凈利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤按照本表規(guī)按照本表規(guī)定的方法步定的方法步驟驟計算填列計算填列 （3 3）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列 虧損時用虧損時用“”填列填列840 000851 000570 170財務(wù)會計報告編制與理解 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容 ( (一一) )現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的定義 反映企業(yè)一定會

43、計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元比較現(xiàn)金流量表比較現(xiàn)金流量表項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 分別包含流分別包含流入、流出兩個方入、流出兩個方面的具體項目面的具體項目一定會計期間一定會計期間動態(tài)報表動態(tài)報表真實表格財務(wù)會計報告編制與理解 關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的概念關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的概念 現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其現(xiàn)金

44、：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點他貨幣資金。特點企業(yè)的貨幣資金；企業(yè)的貨幣資金；流動性極強；價值變動風(fēng)險極?。恢Ц赌芰鲃有詷O強；價值變動風(fēng)險極小；支付能力強。力強。 現(xiàn)金等價物：視同現(xiàn)金，如交易性金現(xiàn)金等價物：視同現(xiàn)金，如交易性金融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點企企業(yè)進(jìn)行的期限較短的投資；流動性強；易業(yè)進(jìn)行的期限較短的投資；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險很小；支付能力較強。很??；支付能力較強。財務(wù)會計報告編制與理解 ( (二二) )現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位：

45、年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 分別將各類分別將各類現(xiàn)金流量的具體現(xiàn)金流量的具體項目至上而行自項目至上而行自上而下分別排列上而下分別排列表表首首正正表表 經(jīng)過計算，最終經(jīng)過計算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等價物余額財務(wù)會計報告編制與理解 ( (三三) )現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額

46、一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額對外投資對外投資對內(nèi)投資對內(nèi)投資財務(wù)會計報告編制與理解 關(guān)關(guān)于經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動于經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。動以外的所有交易和事項。 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?；顒印?籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。模和構(gòu)成發(fā)

47、生變化的活動。 財務(wù)會計報告編制與理解 ( (四四) )現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額A 提供企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)提供企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出信息金等價物流入、流出信息B 有助于財務(wù)報告使用者評價企業(yè)的有助于財務(wù)報告使用者評價企業(yè)的支付能力、償債能力等支付能力、償債能力等C 有助于財務(wù)報告使用者預(yù)測企業(yè)未有

48、助于財務(wù)報告使用者預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量來現(xiàn)金流量D有助于財務(wù)報告使用者分析企業(yè)收有助于財務(wù)報告使用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素財務(wù)會計報告編制與理解 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 編制基礎(chǔ)應(yīng)指其會計處理基礎(chǔ)。編制基礎(chǔ)應(yīng)指其會計處理基礎(chǔ)。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制( (非權(quán)責(zé)發(fā)生制非權(quán)責(zé)發(fā)生制不同于利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表不同于利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表) ) 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資

49、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 按照收付實現(xiàn)制基按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)確認(rèn)的礎(chǔ)確認(rèn)的“應(yīng)計制應(yīng)計制”結(jié)結(jié)果調(diào)整回果調(diào)整回“現(xiàn)金制現(xiàn)金制”結(jié)結(jié)果，以更真實的反映企果，以更真實的反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。業(yè)的現(xiàn)金支付能力。財務(wù)會計報告編制與理解 三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價

50、物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額基本基本方法方法直接直接法法間接間接法法具體具體方法方法工工 作作底稿底稿法法T 型型賬戶賬戶法法資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 (資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)利潤表利潤表 (收入、費用、利潤) 計算填列計算填列 加工整理加工整理編制本表所編制本表所采用的方法采用的方法報表附注所報表附注所采用的方法采用的方法財務(wù)會計報告編制與理解第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 一、所有者權(quán)益變動表的定義一、所有者權(quán)益變動表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動表。在股份公司為股東權(quán)益變動表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益

51、（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。東權(quán)益）增減變動情況的報表。真實表格 所有者權(quán)益變動表 會企04表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本年金額本年金額上年上年金額金額(略略)實收資本資本公積盈余公積未分配利 潤合計一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額（略）動態(tài)報表動態(tài)報表比較所有者比較所有者權(quán)益變動表權(quán)益變動表本表反映本表反映的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容一定會計期間一定會計期間財務(wù)會計報告編制與理解 二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容 所有者權(quán)益變動表 會企04表 編制單位： 年 單位：元項項 目目本年金額本年金額上年上年金額金額(略略)實收資本資本公積盈余公積未

52、分配利 潤合計一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（二）利得和損失（三）所有者投資（四）利潤分配四、本年年末余額按所有者權(quán)益組成內(nèi)容分別反映按所有者權(quán)益組成內(nèi)容分別反映按變按變動情動情況和況和變動變動結(jié)果結(jié)果分別分別列示列示同同本本年年金金額額項項目目內(nèi)內(nèi)容容財務(wù)會計報告編制與理解 本年增減變動金額詳細(xì)內(nèi)容本年增減變動金額詳細(xì)內(nèi)容 1.1.凈利潤；凈利潤； 2.2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；目及其總額； 3.3.會計政策變更和差錯更正的累計影響會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；金額； 4.4.所有者投入資本和向所有者分配利潤；所有者投入資本和向所有者