內(nèi)部審計(jì)02-內(nèi)部審計(jì)程序

1、內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容主要內(nèi)容 第二章第二章 內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序第第4 4節(jié)節(jié). .審計(jì)終結(jié)與后續(xù)審計(jì)階段審計(jì)終結(jié)與后續(xù)審計(jì)階段第第3 3節(jié)節(jié). .審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段第第2 2節(jié)節(jié). .審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段第第1 1節(jié)節(jié). .內(nèi)部審計(jì)程序框架內(nèi)部審計(jì)程序框架第一個(gè)思考題第一個(gè)思考題l 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)過程與外部審計(jì)的審計(jì)過程是否完全相同，原因是什么？l 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)過程與外部審計(jì)的審計(jì)過程不完全相同。 答案原因原因 1、 由于內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由于內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，目的在于督促和幫助被中計(jì)單的檢查和評(píng)價(jià)，目的在于督促和幫助被中計(jì)單位堵塞管理漏

2、洞，完善控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高位堵塞管理漏洞，完善控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性； 2、企業(yè)管理當(dāng)局非常關(guān)心審計(jì)之后的變化，關(guān)、企業(yè)管理當(dāng)局非常關(guān)心審計(jì)之后的變化，關(guān)心被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾心被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正行動(dòng)及其結(jié)果。正行動(dòng)及其結(jié)果。l 內(nèi)部審計(jì)工作包括四個(gè)階段：內(nèi)部審計(jì)工作包括四個(gè)階段： 審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段 審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段 審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)終結(jié)階段 后續(xù)審計(jì)階段后續(xù)審計(jì)階段學(xué)習(xí)要求學(xué)習(xí)要求l 通過本項(xiàng)目學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：通過本項(xiàng)目學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：l 了解內(nèi)部審計(jì)的基本程序；了解內(nèi)部審計(jì)

3、的基本程序；l 掌握內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段和后續(xù)審計(jì)施階段、終結(jié)階段和后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容。的主要內(nèi)容。任務(wù)一 審計(jì)準(zhǔn)備一、一、選擇選擇被被審計(jì)對(duì)審計(jì)對(duì)象；象；二、成立二、成立審計(jì)審計(jì)小小組組，編編制制項(xiàng)項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃；三、重要性三、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四、制定四、制定審計(jì)實(shí)審計(jì)實(shí)施方案；施方案；五、制五、制發(fā)審計(jì)發(fā)審計(jì)通知通知書書。審計(jì)準(zhǔn)備階段包括的主要內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)備階段包括的主要內(nèi)容第第2節(jié)節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段1.1.制定審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃2.2.年度審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃3.3.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃4.4.審計(jì)方案審計(jì)方案5.

4、5.審計(jì)通知書審計(jì)通知書一、制定審計(jì)計(jì)劃一、制定審計(jì)計(jì)劃l 內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃l 年度審計(jì)計(jì)劃l 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃l 審計(jì)方案l審計(jì)誰？l審計(jì)客體 難到不是公司嗎？難到不是公司嗎？ 完全正確，這么回答意義不完全正確，這么回答意義不大，如同有人問你：和誰說大，如同有人問你：和誰說話呢？你回答和人說話一樣話呢？你回答和人說話一樣。l 審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：式?jīng)Q定：l 1、集團(tuán)審計(jì)部通過對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活、集團(tuán)審計(jì)部通過對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來制定年度內(nèi)部動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。

5、l 2、由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃、由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。l 3、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。選擇審計(jì)對(duì)象應(yīng)遵循的原則之一選擇審計(jì)對(duì)象應(yīng)遵循的原則之一 射人先射馬，擒賊先擒王：射人先射馬，擒賊先擒王： 重要性重要性 現(xiàn)代公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)價(jià)值龐大、審計(jì)成本不能詳細(xì)審現(xiàn)代公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)價(jià)值龐大、審計(jì)成本不能詳細(xì)審計(jì)，讓事關(guān)公司前途的先審計(jì)相對(duì)價(jià)值較小的后審要從計(jì)，讓事關(guān)公司前途的先審計(jì)相對(duì)價(jià)值較小的后審要從數(shù)數(shù)量和質(zhì)量量和質(zhì)量?jī)煞矫鎭砜紤]重要性兩方面來考慮重要性最常用方法：按對(duì)象的價(jià)值最常用方法

6、：按對(duì)象的價(jià)值比如：可將本公司的部門和項(xiàng)目，按其資產(chǎn)和銷售比如：可將本公司的部門和項(xiàng)目，按其資產(chǎn)和銷售額的價(jià)值劃分為四類：額的價(jià)值劃分為四類：第一級(jí)：第一級(jí)：(0, 100萬】萬】 第二級(jí)：（第二級(jí)：（100萬，萬，300萬】萬】第三級(jí)：（第三級(jí)：（300萬，萬，500萬】萬】第四級(jí)：第四級(jí)： （ 500萬，）萬，）第一級(jí)、第二級(jí)：兩年一審；第一級(jí)、第二級(jí)：兩年一審；第三級(jí)：一年一審；第四級(jí)：半年一審第三級(jí)：一年一審；第四級(jí)：半年一審選擇審計(jì)對(duì)象應(yīng)遵循的原則之二選擇審計(jì)對(duì)象應(yīng)遵循的原則之二l 關(guān)鍵性因素：關(guān)鍵性因素： 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 凡是公司經(jīng)營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)大的地方都是公凡是公司經(jīng)

7、營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)大的地方都是公司必須重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。司必須重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則在很多方面與重要性原則是一致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則在很多方面與重要性原則是一致的?？傎Y產(chǎn)超過的?？傎Y產(chǎn)超過500萬的部門，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，比萬的部門，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，比總資產(chǎn)在總資產(chǎn)在500萬以下的部門要大。萬以下的部門要大。 但不是絕對(duì)的。但不是絕對(duì)的。 比如一個(gè)公司更換財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，比如一個(gè)公司更換財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息系財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)本身的價(jià)值是有限的，但對(duì)公司的發(fā)展至關(guān)重要，統(tǒng)本身的價(jià)值是有限的，但對(duì)公司的發(fā)展至關(guān)重要，如果替代或使用失誤，這可能存在重大失誤的可能性如果替代或使用失誤，這可能存在重大失誤的可能性

8、，這就是風(fēng)險(xiǎn)所在，這就是風(fēng)險(xiǎn)所在2、對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸悺?duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?3)最直接的方法最直接的方法：按對(duì)象的職能：按對(duì)象的職能 無論大公司還是小公司都是一定職能的集無論大公司還是小公司都是一定職能的集合體。合體。 比較典型的職能：生產(chǎn)、在產(chǎn)品、存貨、比較典型的職能：生產(chǎn)、在產(chǎn)品、存貨、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、管理、人事等。營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、管理、人事等。 存貨：進(jìn)貨、出貨和存儲(chǔ)存貨：進(jìn)貨、出貨和存儲(chǔ) 一般來說，審計(jì)小組成員應(yīng)由初級(jí)、中級(jí)和一般來說，審計(jì)小組成員應(yīng)由初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三類人員組成。高級(jí)三類人員組成。（一）組成審計(jì)小組（一）組成審計(jì)小組便于人才的合便于人才的合理利用，做到理利用，做到

9、各司其職、合各司其職、合理搭配和優(yōu)化理搭配和優(yōu)化資源資源在確定審計(jì)事項(xiàng)后，在確定審計(jì)事項(xiàng)后，審計(jì)人員開始審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)人員開始審計(jì)準(zhǔn)備工作，制訂審計(jì)計(jì)劃。工作，制訂審計(jì)計(jì)劃。 審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃事先規(guī)劃。p 審計(jì)計(jì)劃一般包括三個(gè)層次：審計(jì)計(jì)劃一般包括三個(gè)層次：p年度審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃：對(duì)：對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分；

10、是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分；p項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)：是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作實(shí)施的全過程所作的的綜合安排綜合安排； p審計(jì)方案審計(jì)方案：對(duì)：對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排作出的詳細(xì)安排。 p 第七條第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。 審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán) 對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)集團(tuán)審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)?？偛脤徍?、批準(zhǔn)與授權(quán)。1、

11、年度計(jì)劃范例、年度計(jì)劃范例l 某集團(tuán)公司審計(jì)部某集團(tuán)公司審計(jì)部200年度審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃l 為了做好為了做好200年度內(nèi)部審計(jì)工作，更好地發(fā)揮內(nèi)年度內(nèi)部審計(jì)工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的作用，根據(jù)部審計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的作用，根據(jù)內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)號(hào)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃規(guī)定，制定本計(jì)規(guī)定，制定本計(jì)劃。劃。l 一、年度審計(jì)目標(biāo)一、年度審計(jì)目標(biāo)l 200年度內(nèi)部審計(jì)工作將以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，年度內(nèi)部審計(jì)工作將以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹認(rèn)真貫徹200年度公司經(jīng)營(yíng)管理方針，在公司董事年度公司經(jīng)營(yíng)管理方針，在公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的

12、領(lǐng)導(dǎo)下，突出審計(jì)重點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，積極探索經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控積極探索經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制評(píng)審，積極穩(wěn)妥地開展部門和分公司經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)制評(píng)審，積極穩(wěn)妥地開展部門和分公司經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，繼續(xù)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，責(zé)任審計(jì)，繼續(xù)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以促進(jìn)健以促進(jìn)健全內(nèi)部控制、強(qiáng)化公司治理、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。全內(nèi)部控制、強(qiáng)化公司治理、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。l 二、具體審計(jì)項(xiàng)目二、具體審計(jì)項(xiàng)目l （一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)l 某商貿(mào)有限責(zé)任公司、某零售有限責(zé)任公司和某酒店某商貿(mào)有限責(zé)任公司、某零售有限責(zé)任公司和某酒店有限公司有限公司200年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，由審計(jì)一處負(fù)責(zé)實(shí)

13、施年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，由審計(jì)一處負(fù)責(zé)實(shí)施。200年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要繼續(xù)與單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要繼續(xù)與單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)營(yíng)、管理績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，責(zé)任審計(jì)和經(jīng)營(yíng)、管理績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，l （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)l 某商貿(mào)有限責(zé)任公司總經(jīng)理李某、某零售有限責(zé)任公某商貿(mào)有限責(zé)任公司總經(jīng)理李某、某零售有限責(zé)任公司總經(jīng)理趙某、某酒店有限公司總經(jīng)理林某、集團(tuán)公司企司總經(jīng)理趙某、某酒店有限公司總經(jīng)理林某、集團(tuán)公司企劃部經(jīng)理金某、人力資源部經(jīng)理劉某任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，劃部經(jīng)理金某、人力資源部經(jīng)理劉某任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由審計(jì)一處和審計(jì)二處負(fù)責(zé)實(shí)施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要分別由審計(jì)一

14、處和審計(jì)二處負(fù)責(zé)實(shí)施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要在核實(shí)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和損益的基礎(chǔ)上在核實(shí)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和損益的基礎(chǔ)上，分清被審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)所在單位存在的問題應(yīng)負(fù)的主管責(zé)，分清被審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)所在單位存在的問題應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任，為公司選拔優(yōu)秀高級(jí)經(jīng)理人員提供科學(xué)依任和直接責(zé)任，為公司選拔優(yōu)秀高級(jí)經(jīng)理人員提供科學(xué)依據(jù)。審計(jì)二處負(fù)責(zé)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)報(bào)告，并于據(jù)。審計(jì)二處負(fù)責(zé)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)報(bào)告，并于200年年月底前上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)、總裁和人力資源月底前上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)、總裁和人力資源部。部。l （三）經(jīng)營(yíng)和管理審計(jì)（三）經(jīng)營(yíng)和管理審計(jì)l 某商貿(mào)有限責(zé)任公司某商貿(mào)

15、有限責(zé)任公司200年度經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)、年度經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)、某酒店有限公司和集團(tuán)公司營(yíng)銷部某酒店有限公司和集團(tuán)公司營(yíng)銷部200年度績(jī)效審年度績(jī)效審計(jì)，分別由審計(jì)一處和審計(jì)三處負(fù)責(zé)實(shí)施。計(jì)，分別由審計(jì)一處和審計(jì)三處負(fù)責(zé)實(shí)施。l （四）內(nèi)部控制評(píng)審（四）內(nèi)部控制評(píng)審l 某零售有限責(zé)任公司、集團(tuán)公司企劃部和營(yíng)銷某零售有限責(zé)任公司、集團(tuán)公司企劃部和營(yíng)銷部的內(nèi)部控制評(píng)審，分別由審計(jì)一處、二處和三處部的內(nèi)部控制評(píng)審，分別由審計(jì)一處、二處和三處負(fù)責(zé)實(shí)施。內(nèi)部控制評(píng)審的重點(diǎn)是控制執(zhí)行是否有負(fù)責(zé)實(shí)施。內(nèi)部控制評(píng)審的重點(diǎn)是控制執(zhí)行是否有效，效，l （五）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)（五）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)l 某展示廳竣工決算、某營(yíng)業(yè)大樓預(yù)算

16、執(zhí)行審計(jì)某展示廳竣工決算、某營(yíng)業(yè)大樓預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和某生產(chǎn)流水線績(jī)效審計(jì)，由審計(jì)四處負(fù)責(zé)實(shí)施。和某生產(chǎn)流水線績(jī)效審計(jì)，由審計(jì)四處負(fù)責(zé)實(shí)施。200年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排表年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排表（一）成都第七建筑集團(tuán)有限公司審計(jì)部（一）成都第七建筑集團(tuán)有限公司審計(jì)部2011年度審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目名稱：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目名稱：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)被審計(jì)單位名稱：被審計(jì)單位名稱：XX XX有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司2、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃編制人： XX 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： XX 部門負(fù)責(zé)人： XX XX XX年XX 月XX 日三、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體

17、準(zhǔn)則第17號(hào)號(hào)l 第二條 本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 l 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。l 第十七條 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：l （一） 重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；l （二） 檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員未能通過審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。l 第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差異

18、或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：l （一）詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；l （二）查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；l （三）查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；l （四）檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；l （五）觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；l （六）選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。四、制定審計(jì)方案四、制定審計(jì)方案l 審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人初步制定初步制定，并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)，并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。l 在在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┍粚徲?jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查突擊性

19、檢查等情況下，審計(jì)人員也可以等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)實(shí)施方案編制人： XX 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： XX 部門負(fù)責(zé)人： XX XX XX年XX 月XX 日審計(jì)通知書審計(jì)通知書l 在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。l 在在經(jīng)授權(quán)經(jīng)授權(quán)實(shí)施實(shí)施突擊審計(jì)突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)的情況下，

20、審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)審計(jì)通知書審計(jì)通知書審計(jì)通知書p內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)號(hào)審審計(jì)通知書計(jì)通知書 審計(jì)通知書，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)審計(jì)通知書，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件?；騻€(gè)人接受審計(jì)的書面文件。p 意義：意義：p禮貌原則禮貌原則p提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本p送達(dá)時(shí)間：實(shí)施審計(jì)前實(shí)施審計(jì)前；特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：通知書至少要提前三天出示給被審計(jì)通知書至少要提前三天出示給被審計(jì)單位單位

21、p審計(jì)通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：審計(jì)通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： （1）被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；）被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱； （2）審計(jì)目的及審計(jì)范圍；）審計(jì)目的及審計(jì)范圍； （3）審計(jì)時(shí)間；）審計(jì)時(shí)間； （4）被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；）被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； （5）審計(jì)小組名單；）審計(jì)小組名單； （6）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。審計(jì)通知書實(shí)例審計(jì)通知書實(shí)例星星公司審計(jì)室星星公司審計(jì)室審計(jì)通知書審計(jì)通知書星星通字星星通字200620號(hào)號(hào)關(guān)于對(duì)星星第二分公司進(jìn)行審計(jì)的通知關(guān)于對(duì)星星第二分公司進(jìn)行審計(jì)

22、的通知 星星第二分公司：星星第二分公司： 根據(jù)我公司根據(jù)我公司2006年重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和總公司關(guān)于實(shí)行審年重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和總公司關(guān)于實(shí)行審計(jì)制度的要求，我處決定派出計(jì)制度的要求，我處決定派出12人審計(jì)小組，從人審計(jì)小組，從2006年年3月月16日開始，對(duì)你單位進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配日開始，對(duì)你單位進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配合，并請(qǐng)對(duì)審計(jì)組進(jìn)行廉政監(jiān)督。合，并請(qǐng)對(duì)審計(jì)組進(jìn)行廉政監(jiān)督。 審計(jì)組長(zhǎng)：張三豐審計(jì)組長(zhǎng)：張三豐 主主 審：吳天審：吳天 組組 員：鄭一、鄭二、鄭三、鄭四、鄭五、鄭六員：鄭一、鄭二、鄭三、鄭四、鄭五、鄭六、鄭七、鄭七、 鄭八、鄭九、鄭十鄭八、鄭九、鄭十

23、2006年年3月月12日日（1）被審計(jì)單位：）被審計(jì)單位：三泰裝備廠（2）審計(jì)目的：）審計(jì)目的：公司2009年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和總公司關(guān)于實(shí)行審計(jì)制度的要求（3）審計(jì)時(shí)間：）審計(jì)時(shí)間： 2009年3月11日開始（4）被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；）被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； （5）審計(jì)機(jī)構(gòu)：）審計(jì)機(jī)構(gòu)：三泰公司審計(jì)室（6）審計(jì)小組名單）審計(jì)小組名單 審計(jì)組長(zhǎng)：李勝 主審：張克 組員：張明 吳艷 陳俊 鄭麗 王義 陳子亮 趙霞 嚴(yán)文（7）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期：）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期：2009年3月11日（8） 通知書編號(hào)：通知書編

24、號(hào)：三泰通字200923號(hào) 要求：編寫一份審計(jì)通知書練習(xí)練習(xí)l 三泰公司審計(jì)室三泰公司審計(jì)室l 審計(jì)通知書審計(jì)通知書l 三泰通字三泰通字200523號(hào)號(hào)l 三泰裝備廠三泰裝備廠l 根據(jù)我公司根據(jù)我公司2005年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和總公年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和總公司關(guān)于實(shí)行審計(jì)制度的要求，我處決定派出司關(guān)于實(shí)行審計(jì)制度的要求，我處決定派出12人審計(jì)小組，從人審計(jì)小組，從2005年年3月月11日開始對(duì)你單位日開始對(duì)你單位進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配合，并進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配合，并對(duì)審計(jì)組進(jìn)行廉政監(jiān)督。對(duì)審計(jì)組進(jìn)行廉政監(jiān)督。l 審計(jì)組長(zhǎng)：李勝審計(jì)組長(zhǎng)：李勝l 主審：張克主審：張克l 組員：

25、張明組員：張明 吳艷吳艷 唐方明唐方明 陳俊陳俊 鄭麗鄭麗 王義王義 陳陳子亮子亮 趙霞趙霞 周添周添 嚴(yán)文嚴(yán)文l 2009年年3月月7日日二、描述、測(cè)試并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度二、描述、測(cè)試并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度l（一）描述內(nèi)部控制制度 業(yè)務(wù)流程圖 風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖 文字描述法 調(diào)查表法l（二）測(cè)試內(nèi)部控制制度l穿行測(cè)試 憑證穿行 程序穿行測(cè)試l小樣本測(cè)試三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)l （一）審計(jì)證據(jù)的含義l 是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議的各種事實(shí)依據(jù)。l 合格的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該熟悉審計(jì)證據(jù)的種類和特征，熟練掌握審計(jì)

26、證據(jù)的獲取方法，善于對(duì)各種審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和應(yīng)用。三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)l（二）審計(jì)證據(jù)的種類l1.書面證據(jù)基本證據(jù)； 被審計(jì)單位的承諾書不具有法律效力，不能替代內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，但可以提醒被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。l2.實(shí)物證據(jù)； 一般通過監(jiān)盤或觀察獲得l3.視聽證據(jù)；l4.電子證據(jù)；l應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)及存放地點(diǎn)、存放方式等情況，必要時(shí)，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)證據(jù)。l5.口頭證據(jù)；l6.環(huán)境證據(jù)。（經(jīng)營(yíng)理念、組織文化、控制環(huán)境等）三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)l （三）審計(jì)證據(jù)的特征：l 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。l 相關(guān)性，即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。l 可靠性，即審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。l 充分性，即審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)l （四） 內(nèi)部審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的因素l 1. 適當(dāng)?shù)某闃臃椒╨ 2. 合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平l 3. 成本與效益的合理適度l 4. 具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)l （五）審計(jì)證據(jù)的獲取方法l 1.審核l 審核什么？三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù)l （一）函證對(duì)象的選擇l 一般情況下，應(yīng)選