審計(jì)職業(yè)道德課堂練習(xí)題

1、1 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年年12月與月與D商業(yè)銀行商業(yè)銀行(系系2004年上市的商業(yè)銀年上市的商業(yè)銀行行)簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,審計(jì)其審計(jì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表.在確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和在確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員時(shí)項(xiàng)目組成員時(shí),遇到以下問題遇到以下問題,請(qǐng)根據(jù)請(qǐng)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見導(dǎo)意見,做出正確判斷做出正確判斷. (1)在確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)在確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí),下列人員中下列人員中,獨(dú)立性不會(huì)受到影響的是獨(dú)立性不會(huì)受到影響的是( ).A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2003年年1月前月前,在在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)

2、計(jì)商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)任乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任商業(yè)銀行的信貸主任 C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年年1月在月在D商業(yè)銀行取得了商業(yè)銀行取得了20萬元十年期的住萬元十年期的住房抵押貸款房抵押貸款D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于2008年年7月加入月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)答案答案:甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在D商業(yè)銀行上市前擔(dān)任主管會(huì)計(jì)商業(yè)銀行上市前擔(dān)任主管會(huì)計(jì),商業(yè)銀行上市前商業(yè)銀行上市前后有本質(zhì)的變化后有本質(zhì)的變化,且甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已離職多年且甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已離職多年,所以對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生影響所以對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生影響;乙

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶擔(dān)任銀行的信貸主任屬于關(guān)鍵管理人員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶擔(dān)任銀行的信貸主任屬于關(guān)鍵管理人員,影響乙注影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師申請(qǐng)貸款年限比較久丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師申請(qǐng)貸款年限比較久,且為抵押貸款且為抵押貸款,屬屬于按照正常程序申請(qǐng)貸款于按照正常程序申請(qǐng)貸款,并不影響?yīng)毩⑿圆⒉挥绊應(yīng)毩⑿?丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與客戶發(fā)丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與客戶發(fā)生雇用關(guān)系生雇用關(guān)系,會(huì)影響到獨(dú)立性會(huì)影響到獨(dú)立性. AC一、多選一、多選2(2)(2)鑒證小組中鑒證小組中, ,下列審計(jì)助理下列審計(jì)助理, ,獨(dú)立性可能會(huì)受到影獨(dú)立性可能會(huì)受到影響的是響的是( ).( ).A.EA.E助理目前持

4、有助理目前持有D D商業(yè)銀行少量股票商業(yè)銀行少量股票, ,價(jià)值價(jià)值20002000元元 B.FB.F助理的妹妹在助理的妹妹在D D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會(huì)計(jì)主管商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會(huì)計(jì)主管C.GC.G助理的姐姐持有助理的姐姐持有D D商業(yè)銀行少量股票商業(yè)銀行少量股票 D.HD.H助理的大學(xué)校友在助理的大學(xué)校友在D D商業(yè)銀行擔(dān)任會(huì)計(jì)商業(yè)銀行擔(dān)任會(huì)計(jì)答案答案:A:A產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)利益;B;B構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系, ,其妹妹在其妹妹在被審單位屬對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工被審單位屬對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工;C;C非非重大的間接經(jīng)濟(jì)利益重大的間接經(jīng)濟(jì)利益;D;D校友并非親屬或

5、近親校友并非親屬或近親. . AB3 二、簡答（分別判斷下面情形是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職二、簡答（分別判斷下面情形是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由）業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由） X X公司系公司系A(chǔ)BCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。20082008年年1111月，月，ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X X公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)X X公司公司20082008年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假定存在以下情形：年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假定存在以下情形： (1)X(1)X公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABCA

6、BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所20072007年度審年度審計(jì)費(fèi)用計(jì)費(fèi)用100100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意同意X X公司延期至公司延期至20092009年底支付。在這期間，年底支付。在這期間，X X公司按銀行同期公司按銀行同期貨款利率支付資金占用費(fèi)。貨款利率支付資金占用費(fèi)。 解析：解析： 第一種情況影響到了第一種情況影響到了ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。 根據(jù)根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在除專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益

7、和重所不能夠與鑒證客戶存在除專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益和重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。而對(duì)于該種情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單大的間接經(jīng)濟(jì)利益。而對(duì)于該種情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位收取相應(yīng)的資金利息，所以是影響?yīng)毩⑿缘?。位收取相?yīng)的資金利息，所以是影響?yīng)毩⑿缘摹? (2)X(2)X公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，20082008年向年向ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注

8、冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在X X公司公司20082008年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。 解析：解析： 第二種情況并不影響該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。第二種情況并不影響該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。 根據(jù)根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，屬于自我果為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，屬于自我評(píng)價(jià)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。但情況（評(píng)價(jià)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。但情況（2 2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是將經(jīng)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，這不屬于編制鑒證會(huì)計(jì)主管審

9、核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，這不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)。 根據(jù)根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，如果存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人，如果存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)把受到損害的人員調(diào)離了審計(jì)小組所以是不影該會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)把受到損害的人員調(diào)離了審計(jì)小組所以是不影響?yīng)毩⑿缘?。響?yīng)毩⑿缘摹?(3)(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5 5年擔(dān)任年擔(dān)任X X公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)字

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)X X公司公司20082008年度會(huì)計(jì)報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，表時(shí)，ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立X X公司公司20082008年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。 解析：解析： 第三種情況影響?yīng)毩⑿?。第三種情況影響?yīng)毩⑿浴?根據(jù)根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦具體會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦具體的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)

11、目負(fù)責(zé)人及簽字注的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。而對(duì)于該題目并沒有將已經(jīng)連續(xù)審計(jì)冊(cè)會(huì)計(jì)師。而對(duì)于該題目并沒有將已經(jīng)連續(xù)審計(jì)5 5年的注冊(cè)會(huì)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行調(diào)離，所以是影響到獨(dú)立性。計(jì)師進(jìn)行調(diào)離，所以是影響到獨(dú)立性。6(4)(4)由于由于X X公司降低公司降低20082008年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/31/3，導(dǎo)致，導(dǎo)致ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)決定不再對(duì)X X公司下屬的公司下屬的2 2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以個(gè)重要的銷售分公

12、司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。 解析：解析： 第四種情況影響?yīng)毩⑿?。第四種情況影響?yīng)毩⑿浴?根據(jù)根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小審計(jì)范圍。所以對(duì)于不恰當(dāng)?shù)目s小審計(jì)范圍。所以對(duì)于ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)對(duì)X X公司下屬的公司下屬的2 2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出

13、具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，是影響?yīng)毩⑿缘?。受限為由出具了保留意見的審?jì)報(bào)告，是影響?yīng)毩⑿缘摹?(5)X(5)X公司要求公司要求ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，此行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，此行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。 解析：解析： 第五種情況不違反。第五種情況不違反。 根據(jù)根據(jù)職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼任與其他鑒證業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼任與其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)； 但內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的延伸，故不屬于不相但內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的延伸，故不屬于

14、不相容的業(yè)務(wù)。容的業(yè)務(wù)。8(6)ABC(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向X X公司提公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。賬戶調(diào)整問題。 解析：解析： 第六種情況是不違反。第六種情況是不違反。 根據(jù)根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠為顧客服務(wù)。則對(duì)于向社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠為顧客服務(wù)。則對(duì)于向X X公司提公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)出

15、了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題正是屬于為顧客提供服務(wù)的范圍內(nèi)的。賬戶調(diào)整問題正是屬于為顧客提供服務(wù)的范圍內(nèi)的。97 7、ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀?？畹目蛻糍?zèng)送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀。 違反違反 因?yàn)橐驗(yàn)锳BCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請(qǐng)直接或請(qǐng)人向非非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請(qǐng)直接或請(qǐng)人向非客戶發(fā)放?？蛻舭l(fā)放。108 8、ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審