注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理考試模擬試題答案及解析

1、注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理考試模擬試題答案及解析2015注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理考試模擬試題答案及解析一、單項選擇題1. 答案:C解析選項A,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上 3倍以下的罰款。選項B,尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由 省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果己經(jīng) 造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少 繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或 處以1000元以上5000元以下罰款。2. 答案:C解析選項C,外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工 福利，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進(jìn)項稅額。3. 答案:

2、C解析扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人 在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅 人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納 稅申報，所以選項B是錯誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實際情況 及其所納稅種確認(rèn)的納稅中報期限具有法律效力，選項D是錯誤的。4. 答案:D解析年折舊率二2 5X100%二40%2010年的折舊額 二400000 X 40%=160000 （元）2011 年的折舊額二（400000- 160000） X40%二96000（元）2012 年的折舊額=（400000-160000- 96000） X40%=57600（元）201

3、3 年的折舊額=（400000-160000-96000- 57600-12000） 4-2=37200 （元）5. 答案:D解析選項A,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例 分別是2.5%、14%;選項B,投資者工資不得在稅前扣除，職工工資 可以在稅前扣除;選項C,個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭 生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生 產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的 數(shù)額或比例。6. 答案:D解析納稅人丟失己開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證 的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián) 復(fù)卬件留存?zhèn)洳椤?. 答案

4、:C解析選項C, 一般納稅人處置小汽車適用簡易征收辦法，故不 應(yīng)通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目核算，應(yīng)直接用 “應(yīng)交稅費一未交增值稅”科目反映。8. 答案:D解析選項AB.C中擴(kuò)大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機(jī) 構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機(jī) 構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記 手續(xù);對于不涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可。9. 答案:D解析選項A.B,行政復(fù)議中止;選項C給出的條件不全而，如果申請人的法 人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果 確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人

5、放棄行政復(fù)議權(quán)利 的，行政復(fù)議終止;選項D,行政復(fù)議終止。10. 答案:C解析選項c屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。二、多項選擇丿1. 答案：BCE解析稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其 他財產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上 稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。2. 答案:DE解析選項A,代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu) 的經(jīng)費支出額;選項B,代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在 發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅;選項C,代表機(jī)構(gòu)的利 息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。3. 答案:BDE解析主表中的“營業(yè)成本

6、”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和 其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成木額，取數(shù)來自會計賬。選項A,企業(yè)對外 出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應(yīng)填入“營業(yè)稅金 及附加”欄內(nèi)。選項C,企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。4. 答案:BE5. 答案:ACE解析選項B,甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向W省國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，國稅 系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理;選項D,對稅務(wù)所（分局）、 各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局中請 行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議;選項E, 對國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同 的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，即

7、向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議, 選項E正確。6. 答案:AD解析選項B,納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在 房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項C,個人擁有的用于經(jīng)營的房屋征收 房產(chǎn)稅;選項E,公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營業(yè)單 位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。7. 答案:ACD解析同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應(yīng)按每一個基本計 稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計 算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計 數(shù)的5%以內(nèi)計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以 內(nèi)計算扣除。8. 答案:ABCE解析“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機(jī) 關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的檢查相當(dāng)于企業(yè)自查，并不通 過此科目核算。9. 答案:AC解析屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料(1) 年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價 格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按 利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè) 在年度內(nèi)執(zhí)行成木分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額(2) 關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍(3) 外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。10. 答