案例分析1選擇供應(yīng)商的稅收籌劃

1、【案例分析 1】甲企業(yè)為一般納稅人， 3 月欲購(gòu)進(jìn)某種商品， 銷售價(jià)格為 20000 元（含 稅）。在采購(gòu)時(shí)，甲企業(yè)可以選擇三種不同性質(zhì)的納稅人作為購(gòu)貨對(duì) 象：增值稅一般納稅人 A，能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B、開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 C。假定從 A，B，C公司進(jìn)貨的價(jià)格分別 為 18000 元、17000 元、 16500 元（均為含稅）。試分析該企業(yè)應(yīng)如何 選擇從哪個(gè)企業(yè)購(gòu)入貨物。假設(shè)甲企業(yè)所在地城建稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%，所得 稅率為 25%，試比較三種方案的稅后收益和凈現(xiàn)金流量，并作出選擇?；I劃分析】方案 1：以一般納稅人 A 為進(jìn)貨方。本月應(yīng)納增值稅 =2

2、0000（ 1+17%） 17%-18000（ 1+17%） 17%=290.60（元）本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=290.60 （ 7%+3%） =29.06（元）本月應(yīng)納企業(yè)所得稅 =20000 （ 1+17%）-18000 （ 1+17%）-29.06 25%=420.09（元）本月稅后凈利潤(rùn) =20000 （1+17%）-18000 （ 1+17%）-29.06 （1-25%）=1260.26 （元）當(dāng)期凈現(xiàn)金流量 =20000-18000-290.60-29.06-420.09=1260.25 （元）方案 2：以能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B 作為進(jìn)貨方本 月 應(yīng) 納

3、增 值 稅 =20000 （ 1+17%） 17%-17000 （ 1+3%） 3%=2410.84（元）本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 =2410.84 （7%+3%）=241.08 （元）本月應(yīng)納企業(yè)所得稅 =20000 （1+17%）-17000 （1+3%）-241.08 25%=87.02（元）本月稅后凈利潤(rùn) =20000 （1+17%）-17000 （ 1+3%）-241.08 （1-25%）=261.06 （元）當(dāng)期凈現(xiàn)金流量 =20000-17000-2410.84-241.08-87.02=261.06 （元）方案 3：從只能開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人C 作為進(jìn)貨方本月應(yīng)納增值稅 =20000（ 1+17%） 17%=2905.98（元） 本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 =2905.98 （7%+3%）=290.60 （元）本 月 應(yīng) 納 企 業(yè) 所 得 稅 =20000 （ 1+17%） -16500-290.60 25%=75.85（元）本月稅后凈利潤(rùn) =20000 （ 1+17%） -16500-290.60 （ 1-25%） =227.5