財務(wù)調(diào)查培訓(xùn)案例集學(xué)員版

1、盡職調(diào)查之財務(wù)調(diào)查培訓(xùn)課程案例集（學(xué)員版）姓名： 財務(wù)調(diào)查培訓(xùn)案例集 現(xiàn)金案例 案例一 成都溫江一家生產(chǎn)飼料的廠，在09年3月15成功向商業(yè)銀行還貸300萬元，3月20日向一擔(dān)保公司申請350萬元貸款，貸款用途為購買原材料，調(diào)查人員通過核實企業(yè)的現(xiàn)金日記賬發(fā)現(xiàn)在3月13日向一個人借入300萬元，截止在調(diào)查日時沒有現(xiàn)金支出。案例二 某申請貸款擔(dān)保企業(yè)報表簡表如下： 單位：萬元庫存現(xiàn)金20應(yīng)付票據(jù)490銀行存款500（短期借款）(450)問題：在實際業(yè)務(wù)中常見的問題可能是什么？應(yīng)收賬款案例案例三 一企業(yè)2009年總資產(chǎn)12000萬元，銷售收入10000萬元，應(yīng)收賬款合計4150萬元，其應(yīng)收賬款附注

2、如下：6個月以內(nèi)6各月到12月一年到2年2年以上a公司1000b公司500c公司600800d公司300400其他200350合計16001150140002010年經(jīng)過審計的年報顯示：總資產(chǎn)13000萬元，銷售收入12000萬元，應(yīng)收賬款合計5880萬元，其應(yīng)收賬款附注如下6個月以內(nèi)6各月到12月一年到2年2年以上a公司4501000b公司800480e公司3000其他10050350合計43505301000問題：調(diào)查中，我們該如何審視這張表？其他應(yīng)收款案例案例四 一建筑企業(yè)2009年注冊資本1000萬元，總資產(chǎn)12000萬元，銷售收入10000萬元，其他應(yīng)收賬款合計1000萬元，其它應(yīng)收

3、賬款附注如下：6個月以內(nèi)6各月到12月一年到2年公司法定代表人、股東1000母公司、關(guān)聯(lián)公司500擔(dān)保公司（投資公司等）800其他200350合計70011501000問題：1、為什么有股東和關(guān)聯(lián)公司借款，是否抽逃資本金還是虛增資產(chǎn)？2、擔(dān)保公司屬于什么業(yè)務(wù)？存貨案例 案例五甲公司2007年度產(chǎn)品銷售成本為200萬元，期初存貨為50萬元，期末存貨為30萬元。案例六 一食品貿(mào)易公司2009年總資產(chǎn)12000萬元，存貨8000萬元，有原材料、在制品和產(chǎn)成品，存貨按成本價入賬，銷售收入32000萬元，所有存貨的保質(zhì)期為6個月，用特殊的倉儲設(shè)備存放。2個月以內(nèi)2到4各月4到6個月6個月以上a原材料20

4、04001600b在制品1500c成品1600800d成品1800400350輔料200350600合計350015502000950問題：1、存貨的真實價值如何？ 2、我們可以接受存貨倉單質(zhì)押嗎？ 3、存貨的周轉(zhuǎn)率如何？可以作為貸款的一種理由嗎？我們可以向壓賭于原材料漲價的企業(yè)嗎？4、原材料的供給存在：集中度、可得性及價格特征如何？5、產(chǎn)成品的銷售呆滯的原因及對企業(yè)的影響？案例七 一個沒有明顯季節(jié)性而且成長性也不大的企業(yè)存貨構(gòu)成如下：3-316-319-3012-31存貨95098011301160問題：可以看出問題嗎？3-316-309-3012-31原材料200196（209）215(1

5、78)186在制品600616（6230644(839)591（905）產(chǎn)成品150168(148)271（113）383（69）合計95098011301160分析表：存貨構(gòu)成比例原材料2120（21）19（16）16在制品6363（64）57（74）51（78）產(chǎn)成品1617（15）24（10）33（6）合計100%100%100%100%問題：1、現(xiàn)在該企業(yè)有問題問嗎？（原材料下降、產(chǎn)成品上升？）2、現(xiàn)在該企業(yè)有問題問嗎？（三季度、四季度在制品顯著增加，可能發(fā)生生產(chǎn)環(huán)節(jié)的問題？）3、如果將原材料顯著增加，又將是啥狀況？（銀行不應(yīng)該貸款給那些押注于供應(yīng)物價格的企業(yè)。）存貨現(xiàn)金流分析案例案例

6、八第三年第四年銷售收入4199648727存貨143129607銷貨成本2617462.352%3155964.767%毛利率1582237.675%1716835.233%續(xù)表：假定企業(yè)正常的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為140天第一年第二年第三年第四年存貨1131810963143129607銷貨成本26978274722617431559存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)153146200111固定資產(chǎn)案例案例九 一食用油的企業(yè)申請擔(dān)保貸款，報表顯示固定資產(chǎn)原價3000萬元，折舊500萬元，凈值2500萬元，提供了資產(chǎn)清單如下：廠房：1000萬元，儲物罐500萬元，機器設(shè)備2000萬元（系售后回租），車輛100萬元，其他10

7、0萬元。案例十 某公司2009年6月購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。問題：計算固定資產(chǎn)的價值并編制會計分錄案例十一 一企業(yè)在2000年收購一個化肥生產(chǎn)廠，其機器設(shè)備使用年限馬上到期，需要更換或部分維修，生產(chǎn)效率較低，于是提出流動資金貸款。問題：企業(yè)比較常見的融資貸款申請該如何設(shè)計？我們?nèi)绾螒?yīng)對？短期借款案例案例十二 某沒有明顯季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)，流動資產(chǎn)5000萬元，總資產(chǎn)15000萬元，總收入20000萬元，短期銀行貸款2000萬元，長期貸款貸款200

8、0萬元，總負債6000萬元，結(jié)構(gòu)如下，本次申請貸款2000萬元，期限從本年的6月20日到明年的6月20日。額度短期貸款2000長期貸款2000本次想新增貸款2000問題：初步判斷，可以貸款嗎？如果問題細化如下呢？額度貸款銀行到期日抵押措施短期貸款500農(nóng)業(yè)銀行3-21直接抵押1000工商銀行次年的5-30擔(dān)保公司500村鎮(zhèn)銀行8-25擔(dān)保公司長期貸款2000城市商業(yè)銀行次年的6-2擔(dān)保公司（敞口較大）本次想新增貸款2000農(nóng)業(yè)銀行擔(dān)保公司財務(wù)報表分析案例案例十三 某鐵路工程施工企業(yè)近幾年經(jīng)營收入情況如下：項目07年08年09年主營業(yè)務(wù)收入（萬元）9,732,63933,576,48167,14

9、0,408主營業(yè)務(wù)成本（萬元）7,966,43127,699,36151,055,306利潤總額（萬元）881,0493,063,9569,760,796利潤率9.04%9.12%14.4%問題：如何相信他的這種增長？能夠持續(xù)嗎？尤其是擔(dān)保貸款周期以內(nèi)案例十四 某知名品牌的摩托車四川代理商的財務(wù)數(shù)據(jù)簡表 （萬元）： 科目/年份07年08年09年科目/年份07年08年09年貨幣資金1844533264銀行借款應(yīng)收帳款564379476應(yīng)付帳款-12155其它應(yīng)收款134262285應(yīng)付票據(jù)3357預(yù)付帳款266237647其它應(yīng)付款8269251716存貨3186011610預(yù)收帳款流動資金15

10、1519366304負債總額8329625309固定資產(chǎn)108128142實收資本120120120未分配利潤283614599資產(chǎn)總額162520866419所有者權(quán)益7931124問題：貨幣資金3264合理嗎？我們可以并且應(yīng)該關(guān)注那些科目？如何調(diào)查？案例十五：某裝飾公司的財務(wù)數(shù)據(jù)簡表科目/年份070809科目/年份070809貨幣資金472446331銀行借款 應(yīng)收帳款197656678應(yīng)付帳款172278621其它應(yīng)收款8742102其它應(yīng)付款5441100798預(yù)付帳款1.535預(yù)收帳款122275存貨127152214應(yīng)付票據(jù) 流動資金88513311325負債總額858166214

11、52固定資產(chǎn)原值2435148實收資本5877501000長期投資 551 11071107未分配利潤951100資產(chǎn)總額145424632552所有者權(quán)益5968011100案例十六：一個建筑公司的財務(wù)報表如下：科目/年份08年09年8月科目/年份08年09年8月貨幣資金215421952205銀行借款580946855440應(yīng)收帳款405445134461應(yīng)付帳款720.7其它應(yīng)收款941613615727其它應(yīng)付款957684867預(yù)付帳款675447295024預(yù)收帳款919存貨829180968275長期貸款38002213流動資產(chǎn)221742561835644負債總額1109811

12、77012338固定資產(chǎn)凈值15558142969585實收資本126001260012600無形資產(chǎn)257未分配利潤80301090415702資產(chǎn)總額381684171347079所有者權(quán)益207692994334741注：現(xiàn)銀行貸款共計12095萬元，新增（含置換）6695萬元，調(diào)整后的總資產(chǎn)53774萬元，總負債19033萬元，資產(chǎn)負債率35%。（中型建筑企業(yè)的優(yōu)秀值：51.5%，平均值77.6%）近三年和近一個月的現(xiàn)金流量情況主要指標(biāo)2007年2008年2009年2010年8月經(jīng)營活動現(xiàn)金流入711928351111279472983經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量198943325847876籌資活動現(xiàn)金流入46851316946859000籌資活動現(xiàn)金凈流量16298794182873注：2010年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量在2009年的5847萬元基礎(chǔ)上降為876萬元，在于其它應(yīng)收款從6136萬元增加到15727萬元，顯示企業(yè)為了發(fā)展業(yè)務(wù)，增加了各種保證金，通過增加籌資活動從4685萬元到9000萬元，顯示企業(yè)杠桿發(fā)展思路。主要財務(wù)指標(biāo)分析： 行業(yè)均值2007年2008年2009年2010年8月短期償債比率流動比率196.86%199.8