審計學(xué)原理試題庫答案

1、審計學(xué)原理試題庫一、單項選擇題（本大題共 20小題，每小題2分，共40分。在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)）1.隨著審計環(huán)境的不斷變化，審計的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計方法中，形成最晚，即最新的審計方法是（ ）。a賬項基礎(chǔ)審計 b風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媍制度基礎(chǔ)審計 d財務(wù)報表審計2.注冊會計師審計的依據(jù)是（ ）。a. 財政部制定的會計準(zhǔn)則b. 中國注冊會計師協(xié)會制定的審計準(zhǔn)則c. 審計署制定的國家審計準(zhǔn)則d. 中國注冊會計師協(xié)會制定的國家審計準(zhǔn)則3.按照審計的主體不同，審計可以分為（ ）。a.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計b.會計報表審計、合規(guī)

2、性審計和經(jīng)營審計c.內(nèi)部審計和外部審計d.全面審計和局部審計4.我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是（ ）。a.注冊會計師法b.會計師暫行章程c.注冊會計師條例d.會計師條例5.注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業(yè)務(wù)的是（ ）。a參與企業(yè)管理，起草投資協(xié)議書b參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計，出具清算審計報告c審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書d參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并會計報表6.注冊會計師從事的下列工作中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。a對公司的治理結(jié)構(gòu)提出意見b參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計，出具清算審計報告c審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書d提供的會計報表審閱業(yè)務(wù)7.下列各項中，不屬于注冊會計師審計業(yè)

3、務(wù)的有（ ）。a驗證企業(yè)資本b驗證年度會計報表的合法性和公允性c設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度d審計簡要會計報表8.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ）。a按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)b對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益c除非法規(guī)允許，會計師事務(wù)所不以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)d對其能力進(jìn)行如實的廣告宣傳，但在宣傳中注意絲毫不抵毀同行9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的相關(guān)證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄。下列關(guān)于證據(jù)特性的論述中，不正確是（ ）。a證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)b證據(jù)的適當(dāng)

4、性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的可靠性c所需證據(jù)的數(shù)量受鑒證對象信息重大錯報風(fēng)險的影響，即風(fēng)險越大，可能需要的證據(jù)數(shù)量越多；所需證據(jù)的數(shù)量也受證據(jù)質(zhì)量的影響，即證據(jù)質(zhì)量越高，可能需要的證據(jù)數(shù)量越少d盡管證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷10.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出的結(jié)論是“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，x系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”這屬于注冊會計師提出的（ ）結(jié)論。a消極方式b積極方式c保留意見d無保留意見11.a會計師事務(wù)所2007年3月l0日完成了f公司2006年度財務(wù)

5、報表的審計工作，f公司于3月15日正式簽發(fā)了其2006年度財務(wù)報表，a事務(wù)所于3月21日隨即簽發(fā)了審計報告。3月31日，f公司對外公布了其上年度的財務(wù)報表。則該項審計業(yè)務(wù)的工作底稿至遲應(yīng)在2007年（ ）以前歸檔。a5月20日b4月21日c5月30日d5月31日12.以下關(guān)于業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的說法中不正確的是（ ）。a對于審計業(yè)務(wù)，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論b在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以積極方式提出結(jié)論c對于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，注冊會計師提供有限保證或合理保證d在提供相關(guān)服務(wù)時

6、，注冊會計師不提供任何程度的保證13.注冊會計師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種。因違約和過失可能使注冊會計師承擔(dān)（ ）。a民事責(zé)任b民事責(zé)任和行政責(zé)任c民事責(zé)任和刑事責(zé)任d行政責(zé)任和刑事責(zé)任14.注冊會計師在對股份有限公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯報未能查出。你認(rèn)為注冊會計師的行為屬于（ ）。a沒有過失b普通過失c重大過失d欺詐15.被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必要的信息。后來又控告注冊會計師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報表，這種情況可能使法院判定被審計單位有（）

7、責(zé)任。a普通過失b重大過失c違約d共同過失16.注冊會計師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的財務(wù)報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔(dān)（ ）。a過失責(zé)任b行政責(zé)任c民事責(zé)任d法律責(zé)任17.審計人員審查并核實被審計單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實被審計單位管理層對其財務(wù)報表的（）認(rèn)定。a存在b完整性c計價和分?jǐn)俤分類18.在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（）。a從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物b從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄c在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況d在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場19.審計業(yè)務(wù)

8、約定書，是由會計師事務(wù)所與（）共同簽署的。a注冊會計師b委托人c被審計單位d財務(wù)報表使用者20.在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，（ ）是為了實現(xiàn)截止目標(biāo)。a年前開出的支票是否均在年前入賬b應(yīng)收賬款是否屬實c存貨的跌價損失是否已抵減d固定資產(chǎn)是否有充作抵押的21.下列各項中，（ ）違反了分類的認(rèn)定。a把寄存的商品記錄在會計賬上b將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬c將接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度d如將現(xiàn)銷記錄為賒賬，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄營業(yè)收入22.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）。a以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠b從

9、原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠c電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠d內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)沒有內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠23.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后的（ ）天內(nèi)。a30b45c.60d12024.注冊會計師通常對應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進(jìn)行測試時最常用的程序是（ ）。a檢查文件或記錄b觀察c重新執(zhí)行d函證25.某位注冊會計師可接受的審計風(fēng)險為5%，將被審計單位的重大錯報風(fēng)險評估為24%。則可以接受的檢查風(fēng)險為（）。a152%b4.8%c208%d12%26.下列不屬于注冊會計師為了解被審單位及其環(huán)境所實施

10、的風(fēng)險評估程序的是（ ）。a詢問被審單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 b函證c分析程序 d觀察和檢查27.下列不屬于了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)部控制因素的是（ ）。 a控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程 b與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通 c會計系統(tǒng)、控制程序 d控制活動、對控制的監(jiān)督28.非常規(guī)交易和判斷事項常常導(dǎo)致特別風(fēng)險。下列不屬于非常規(guī)交易所具有的特征的是（ ）。 a管理層更少地介入會計處理 b數(shù)據(jù)收集和處理涉及很多的人工成分 c復(fù)雜的計算或會計處理方法 d非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制29.當(dāng)被審計單位的重大錯報風(fēng)險較高時，為了確定進(jìn)一步審計程序的時間，注冊會計

11、師最好（ ）。 a在期初或者期末實施實質(zhì)性程序 b在期末或接近期末實施控制測試 c采用不通知的方式實施控制測試 d在管理層不能預(yù)見的時間實施實質(zhì)性程序30.如果對重大的財務(wù)報表認(rèn)定沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡可能獲取進(jìn)一步的審計證據(jù)，如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。a考慮進(jìn)一步實施實質(zhì)性程序b出具保留意見或無法表示意見的審計報告c解除業(yè)務(wù)約定d不接受委托31.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。a評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)

12、充證據(jù)b期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)c注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多d控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少32.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是（ ）的責(zé)任。a被審單位管理層b被審單位管理層和治理層c會計師事務(wù)所d注冊會計師33.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（ ），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。a特別風(fēng)險 b經(jīng)營風(fēng)險 c檢查風(fēng)險 d控制風(fēng)險 34.下面列示的四種情形中，（ ）屬于審計抽樣中的信賴過度風(fēng)險。a將實際上有效的內(nèi)部控制推斷為失效的b將實際上有效的內(nèi)部控制推

13、斷為有效的c將實際上失效的內(nèi)部控制推斷為失效的d將實際上失效的內(nèi)部控制推斷為有效的35.應(yīng)收賬款的函證應(yīng)當(dāng)直接由（ ）接收，并要求被詢證者及時寄回詢證函原件。a委托人b被審計單位c財務(wù)報表使用者d注冊會計師36.對被審單位的銷售交易，下列不屬于注冊會計師認(rèn)為產(chǎn)生了高估銷售的情況的是（ ）。a未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬b.銷售交易重復(fù)入賬c本期沒有發(fā)生的銷售交易均未入賬d向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理37.王華注冊會計師審計w公司2007年度財務(wù)報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，王華應(yīng)將固定資產(chǎn)項目審計劃入（ ）。

14、a銷售與收款循環(huán)b采購與付款循環(huán)c存貨與倉儲循環(huán)d籌資與投資循環(huán)38.下列各項，屬于存貨控制測試審計程序的有（ ）。a檢查企業(yè)是否建立存貨定期盤點制度b核對各存貨項目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符c檢查盤點計劃是否符合要求d進(jìn)行購貨業(yè)務(wù)年底截止測試39.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實財務(wù)報表所列的銀行存款是否真實的重要程序，但檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能發(fā)現(xiàn)下列（ ）不當(dāng)行為。a年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)b某項支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票c將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記入被審計年度d應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬40. （ ）的審計報告

15、意味著，cpa通過實施審計工作，認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表的編制符合合法性和公允性的要求，合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。a無保留意見+強(qiáng)調(diào)事項b無保留意見c保留意見+強(qiáng)調(diào)事項d保留意見41.編制財務(wù)報表的責(zé)任在于（ ）。a公司管理當(dāng)局b審計委員會c注冊會計師d內(nèi)部審計人員42.以下關(guān)于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的說法中不正確的是（ ）。a由于審閱程序有限，注冊會計師只能獲取支持有限有限保證的證據(jù)b執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無需對內(nèi)部控制進(jìn)行測試c注冊會計師對審閱后的財務(wù)報表提供合理保證d執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無需對應(yīng)收款項實施函證43.執(zhí)行商定程序的是對象是（）。a財務(wù)報表b內(nèi)

16、部控制c財務(wù)報告的特定項目d財務(wù)信息44.由于實施審閱程序不能提供在財務(wù)報表審計中要求的所有證據(jù)，審閱業(yè)務(wù)對所審閱的財務(wù)報表不存在重大錯報（ ）。a提供有限保證b提供合理保證c提供絕對保證d以積極方式提出結(jié)論45.如果被審驗單位或其出資者不提供真實、合法、完整的驗資報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。a出具否定意見的驗資報告b出具否定意見的驗資報告c出具無法表示意見的驗資報告d拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定46.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述不適當(dāng)?shù)氖牵?）。a項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前完成b項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人實施c項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任d會計師事務(wù)所應(yīng)就項目質(zhì)

17、量控制制度制定政策和程序47.注冊會計師未發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表和其他會計資料中重要比率及趨勢的異常變動應(yīng)采用的審計程序是（ ）。a檢查b計算c分析程序d估價48.固定資產(chǎn)審計目標(biāo)一般不包括（ ）。a固定資產(chǎn)是否存在b固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有c固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)及預(yù)算是否合理d固定資產(chǎn)的期末余額是否正確49.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點是（ ）。a顧客提出訂貨要求b向顧客提供商品或勞務(wù)c商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款d收入貨幣資金50.有限責(zé)任會計師事務(wù)所出具的審計報告中，負(fù)責(zé)簽名并蓋章的人員應(yīng)當(dāng)是（ ）。a對審計項目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師b事務(wù)所的主任會

18、計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師c項目組中作為項目經(jīng)理的兩名注冊會計師d一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師和任意另一名參加該項目的注冊會計師51.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告的是（ ）。a財務(wù)報表存在錯報，但不影響財務(wù)報表使用者對報表的理解b注冊會計師對個別重要的會計事項沒有取得必要的審計證據(jù)c被審計財務(wù)報表虛盈實虧，被審計單位不同意調(diào)整d被審計單位內(nèi)部控制及其混亂，會計記錄缺乏系統(tǒng)性和完整性52.在實施下列程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮使用審計抽樣的是（ ）。a風(fēng)險評估程序b實質(zhì)性分析程序c實質(zhì)性程序d細(xì)節(jié)測試53.當(dāng)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)?/p>

19、審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。a實施分析程序b實施控制測試c重新評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險d擴(kuò)大樣本規(guī)模54.即使注冊會計師已獲取了控制在期中有效運(yùn)行的審計證據(jù)，仍然需要（ ）。a考慮如何將控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末b重新考慮重要性水平c重新評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險d重新評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險55.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，首先應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估、（ ）。a可接受的檢查風(fēng)險b審計風(fēng)險水平c控制風(fēng)險水平d財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險56.下列說法中不正確的是（ ）。a內(nèi)部控制只能為財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證b在了解被審計單位的內(nèi)

20、部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計c特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)d在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)57.在特定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險同重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系是（ ）。a同向變動關(guān)系b反向變動關(guān)系c有時呈同向變動關(guān)系d不明顯的關(guān)系58.如果同一期間不同財務(wù)報表的重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平的基本原則是選擇（ ）。a最高者b最低者c平均數(shù)d加權(quán)平均數(shù)59.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，稱為（ ）。a控制風(fēng)險 b檢查風(fēng)險c審計風(fēng)險d重大錯報風(fēng)險60.“發(fā)生”認(rèn)定，指記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)，其目標(biāo)主要針對（

21、 ）。a數(shù)量 b金額 c高估 d低估二、多項選擇題（本大題共 5小題，每小題2分，共10分。在每小題的四個備選答案中，選出兩個或兩個以上正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)）1.根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師在審計的基礎(chǔ)上對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（ ）。a. 會計報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定b會計報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定c會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量d會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2.審計方法分

22、為（ ）。a制度基礎(chǔ)審計b賬項基礎(chǔ)審計c風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媎報表基礎(chǔ)審計3.注冊會計師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告，其審計的具體對象包括（ ）。a按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表b會計報表的組成部分，包括特定項目、特定賬戶c合同遵循情況d簡要會計報表4.在有關(guān)保守客戶信息秘密的下列說法中，你認(rèn)為正確的是（ ）。a注冊會計師與客戶的溝通是以保守客戶信息機(jī)密為前提的b在審計業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)書面承諾保密的義務(wù)c如果客戶存在違法行為，則面臨著強(qiáng)制注冊會計師披露客戶信息的要求d保密的要求不因為業(yè)務(wù)的終結(jié)而終止5.會計師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項包括（

23、 ）。a客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)b工作范圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗芻客戶是否過分考慮將事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平上d客戶是否涉嫌其他刑事犯罪行為6.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對項目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。其中，“監(jiān)督”的具體要求是（ ）。a追蹤業(yè)務(wù)的進(jìn)程b考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力c解決職業(yè)過程發(fā)現(xiàn)的重大問題d識別在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中需要咨詢的事項7.注冊會計師通常認(rèn)為從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠。除此之外，還常常按照下列（ ）原則考慮證據(jù)的可靠性。a直接獲取的證據(jù)比間接獲取得出的證據(jù)更可靠b內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生產(chǎn)的證據(jù)比

24、內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠c從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的證據(jù)更可靠d以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠8.下列幾項屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的是（ ）。a對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任b職業(yè)道德規(guī)范c客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持d人力資源9.注冊會計師的法律責(zé)任的種類有（ ）。a行政責(zé)任b民事責(zé)任c刑事責(zé)任d違約責(zé)任10.在完成審計工作和編制審計報告階段，審計的主要工作包括（ ）。a審計期初余額與期后事項b復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表c審計比較數(shù)據(jù)和或有事項d考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明11.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下關(guān)于審計證據(jù)數(shù)

25、量的說法中，正確的是（ ）。a錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多b審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少c證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多d獲取的原件證據(jù)可能比獲取的傳真件證據(jù)少12.以下所列各項中，（ ）屬于注冊會計師實施分析程序的主要目的。a用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境b用作控制測試程序，以證實控制運(yùn)行的有效性c用作實質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險降至可接受的水平時d在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核13.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的（ ）。a數(shù)量足夠 b合法性 c可靠性 d相關(guān)性14.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略，總體審計策略用以（ ）。a確定審計范

26、圍b確定審計時間c確定審計方向d指導(dǎo)制定具體審計計劃15.在以下與財務(wù)報表層重要性水平相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。a可以將財務(wù)報表的銷售收入、凈資產(chǎn)作為確定重要性的判斷基礎(chǔ)b如各個報表的重要性水平有所不同，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平c如所依據(jù)的財務(wù)報表尚未編制完成，可根據(jù)上年報表適當(dāng)估計年末報表d財務(wù)報表層次的重要性常常可以作為確定認(rèn)定層次重要性的參考依據(jù)16.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（ ）方面了解被審計單位及其環(huán)境。a行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素b被審計單位對會計政策的變更c被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險和對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價d被審計單位的性質(zhì)、被審計單位的內(nèi)部控制17

27、.舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。a侵占資產(chǎn)b誤用了會計政策c原始記錄和會計數(shù)據(jù)計算錯誤d對財務(wù)信息做出虛假報告18.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質(zhì)性程序。具體而言，在以下項目中。適宜采用審計抽樣的是（ ）。a實質(zhì)性分析程序b細(xì)節(jié)測試c留下運(yùn)行軌跡的控制d風(fēng)險評估程序19.注冊會計師在對被審單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的是（ ）。 a大額或賬齡較長的項目 b關(guān)聯(lián)方項目 c交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目 d可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目20.以下關(guān)于審計報告的敘述中，

28、不正確的有（ ）。 a審計報告的收件人是指被審計單位 b審計報告的日期是指出具審計報告的日期 c審計報告內(nèi)容中應(yīng)包括附件已審計財務(wù)報表，而不能有其他資料 d注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在意見段之前增加說明段三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號對審計概念的理解，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；（二）財務(wù)報表是否在所有方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （ ）2. 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包

29、括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。 （ ）3.財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因。 （ ） 4.在注冊會計師的財務(wù)報表審計中，財務(wù)報表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。 （ ）5.2006年a會計師事務(wù)所被甲公司辭聘，a會計師事務(wù)所在2007年時可以把在2006年審計中獲知的被審計單位信息告訴甲公司的客戶。 （ ）6.注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助完成專業(yè)服務(wù)。但應(yīng)當(dāng)提請、督促專家遵循職業(yè)道德，并對專家遵守執(zhí)業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。 （ ）7.會計師事務(wù)所不得在新聞媒體上發(fā)布本所或本所注冊會計師的名稱、姓名

30、、地址、電話、業(yè)務(wù)范圍、開業(yè)、遷址之類的公告。 （ ）8.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)都需要運(yùn)用鑒證技術(shù)和方法，收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的。 （ ）9. 注冊會計師如果未能將財務(wù)報表中的錯誤與舞弊揭露出來，就一定應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。 （ ）10.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 （ ）11.如果執(zhí)業(yè)過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負(fù)責(zé)人就不能出具報告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)

31、。 （ ）12.被審單位經(jīng)營失敗很可能會導(dǎo)致注冊會計師審計失敗，但經(jīng)營失敗不是一定會導(dǎo)致注冊會計師審計失敗。審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。 （ ）13.如果被審單位財務(wù)報表中存在重大錯弊，注冊會計師運(yùn)用常規(guī)審計程序通常可以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為普通過失。 （ ）14.檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將l年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對財務(wù)報表列報的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。 （ ）15.如果被審計單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”在“流動負(fù)債”項目內(nèi)反映。則違反了“分類及可理解性”認(rèn)定。 （ ）16.審

32、計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容是固定的，但簽署方式是靈活的，只要得到雙方認(rèn)可，既可采用書面形式，也可采用口頭形式。 （ ）17.如果注冊會計師確信財務(wù)報表的相關(guān)內(nèi)容違背了會計準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計單位拒絕更正的，注冊會計師應(yīng)拒絕接受委托。 （ ）18.財務(wù)報表的公允性是指被審計單位財務(wù)報表是否真實地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。 （ ）19.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （ ）20.會計師事務(wù)所根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對保證審計工作底稿的完整性，并安全保管審計工作底稿，但不需要對審計工作

33、底稿保密。 （ ）21.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始前進(jìn)行的，一旦確定不可以更新或修改。 （ ）22.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（ ）23.被審計單位管理層的責(zé)任與注冊會計師審計責(zé)任的內(nèi)容是完全相同的。 （ ）24.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。 （ ）25.即便注冊會計師已獲取某項控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，如果擬利用該證據(jù)，注冊會計師仍然應(yīng)當(dāng)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)并確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)。 （ ）26.注冊會計師師的審計意見應(yīng)保證被審計單位財務(wù)報

34、表的可靠，以利于財務(wù)報表使用人作出正確的決策。 （ ）27.舞弊包括對財務(wù)信息做出虛假報告和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，第二類直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報。 （ ）28.如果應(yīng)收賬款最終收回或收到退貨，說明當(dāng)時入賬的銷售業(yè)務(wù)是真實的；如果應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長期掛賬，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑當(dāng)時入賬的銷售業(yè)務(wù)是否為虛構(gòu)的。 （ ）29.會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務(wù)繁簡程度和規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)制定審計計劃。 （ ）30.為了提高企業(yè)的工作效率，合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行。 （ ）四、簡答題（每小題3分，共12

35、分）1.財務(wù)報表審計的目標(biāo)是什么？2.簡述非鑒證業(yè)務(wù)的類型。3. 會計事務(wù)所的組織形式有哪些。4. 簡述注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的基本框架。5.簡述審計報告中管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段具體內(nèi)容。6.簡述注冊會計師法律責(zé)任的成因。7. 簡述管理層關(guān)于各類交易和事項運(yùn)用的認(rèn)定。8.簡述管理層關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定 。9.簡述管理層關(guān)于列報運(yùn)用的認(rèn)定。10.簡述引發(fā)管理層舞弊的主要因素。11.簡述注冊會計師在確定重要性時，需要考慮的因素。12.簡述審計風(fēng)險的概念和構(gòu)成要素。13. 簡述用以了解被審計單位及其環(huán)境的風(fēng)險評估程序有哪些。14. 簡述應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施。15.簡述審計

36、證據(jù)的分類。16.簡述審計證據(jù)的充分性的概念和影響因素。17.簡述審計證據(jù)的取證方法有哪些。18.簡述內(nèi)部控制的要素。19.簡述控制測試的適用條件。20. 簡述控制測試的程序有哪些。21. 簡述銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。22. 簡述貨幣資金業(yè)務(wù)的重大錯誤風(fēng)險領(lǐng)域。23 簡述特殊目的的審計業(yè)務(wù)具體內(nèi)容。24.簡述審計報告的類型。五、論述題（每小題9分，共18分）1.論述財務(wù)報表審計的局限性。2.論述審計的分類。3.論述會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容。4.什么是項目質(zhì)量控制復(fù)核？復(fù)核方法是什么？ 5.注冊會計師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程

37、序時，應(yīng)考慮哪些因素？6.注冊會計師如何就舞弊事項與治理層進(jìn)行溝通？7. 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對哪些要素而制定政策和程序。8. 論述注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施9.論述管理層的認(rèn)定具體包括的內(nèi)容。10. 如何了解被審計單位及其環(huán)境。11. 論述針對評估的報表層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。12分別論述治理層、管理層和注冊會計師對舞弊的責(zé)任。13.論述分析程序的目的。14.論述內(nèi)部控制的局限性。15. 論述出具審計報告前的其他工作。16.論述非無保留意見的審計報告出具情形。審計學(xué)原理試題庫答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分。）1、b2、b3、a4、b5、b6

38、、d7、c8、d9、b10、a11、a12、b13、b14、a15、d16、d17、c18、a19、c20、a21、d22、d23、c24、d25、c26、b27、c28、a29、d30、b31、d32、b33、a34、d35、d36、c37、b38、a39、a40、b41、a42、c43、d44、a45、d46、b47、c48、c49、a50、b51、c52、d53、b54、a55、d56、b57、b58、b59、d60、c二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。）1、ad2、abc3、abcd4、abcd5、abcd6、abcd7、abcd8、abcd9、abc10、abcd

39、11、abd12、acd13、cd14、abcd15、abcd16、acd17、ad18、bc19、abcd20、abc三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、21、22、23、24、25、26、27、28、29、30、四、簡答題（每小題3分，共12分）1.答：（1）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定編制；（2）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.答：（1）執(zhí)行商定程序；（2）代編財務(wù)信息；（3）其他非鑒證業(yè)務(wù)：包括稅務(wù)服務(wù)、

40、管理咨詢、會計制度設(shè)計等內(nèi)容。3答：（1）有限責(zé)任會計師事務(wù)所；（2）合伙會計師事務(wù)所；（3）獨(dú)資會計師事務(wù)所；（4）有限責(zé)任合伙的會計師事務(wù)所。4答：（1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；（2）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；（3）質(zhì)量控制準(zhǔn)則。5.答：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報； （2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?（3）作出合理的會計估計。6.答（1）被審計單位的責(zé)任；（2）注冊會計師方面的責(zé)任；（3）社會環(huán)境和市場機(jī)制。7.答：（1）發(fā)生；（2）完整性；（3）準(zhǔn)確性；(4)截止；（5）分類。8.答：（1）存在；（2）權(quán)利和義務(wù)；（3）完整性；（4）計

41、價和分?jǐn)偂?.答：（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；（2）完整性；（3）分類和可理解性；（4）準(zhǔn)確性和計價。10.答：（1）動機(jī)或壓力；（2）機(jī)會；（3）借口。11.答：（1）錯報（或漏報）的金額；（2）錯報（或漏報）的性質(zhì)；（3）錯報（或漏報）是否影響企業(yè)的盈虧趨勢；（4）小金額錯報和漏報的累計。12.答：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險13.答：（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查14.答：（1）考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)；（2）考慮被審計單位采用的會計政策；（3）在選擇進(jìn)一步審計程序的性

42、質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被審計單位預(yù)見或事先了解。15.答：（1）實物證據(jù)；（2）書面證據(jù)；（3）口頭證據(jù)；（4）環(huán)境證據(jù)。16.答：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。影響審計證據(jù)充分性的因素包括：（1）錯報風(fēng)險；（2）審計證據(jù)質(zhì)量；（3）具體審計項目的重要程度；（4）注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗。17.答：（1）檢查記錄或文件；（2）檢查有形資產(chǎn)；（3）觀察；（4）詢問；（5）函證；（6）重新計算；（7）重新執(zhí)行；（8）分析程序。18.答：（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險評估過程；（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動；（5）對控制的監(jiān)督

43、。19.答：當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。20.答：（1）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；（2）檢查交易和事項的憑證；（3）穿行測試；（4）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。21.答：（1）主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的高估風(fēng)險；（2）收入確認(rèn)時點與方法的合理性；（3）壞賬準(zhǔn)備金額的合理性。22.答：（1）資金被侵占挪用；（2）信息披露不充分、及時；（3）原始憑證的真實性。23.答：（1）對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進(jìn)行審計；（2）對財務(wù)報表的組成

44、部分進(jìn)行審計；（3）對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況的審計；（4）對簡要財務(wù)報表的審計。24.答：（1）無保留意見的審計報告；（2）保留意見的審計報告；（3）否定意見的審計報告；（4）無法表示意見。五、論述題（每小題9分，共18分）1.答：（1）選擇性測試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。2.答：按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，審計有多種不同的分類。按照審計主體的不同，審計分為政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。（1）政府審計是指由政府審計機(jī)關(guān)所實施

45、的審計。（2）注冊會計師審計是指由民間審計機(jī)關(guān)所實施的審計。（3）內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動。按照審計技術(shù)的不同，審計可以分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。?）賬項基礎(chǔ)審計是根據(jù)會計賬務(wù)處理的過程，采用順查或逆差的方法，通過對會計憑證和賬簿的詳細(xì)審閱來評價財務(wù)報表數(shù)據(jù)正確與否的一種審計方法。（2）制度基礎(chǔ)審計是一種建立在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的審計方法。（3）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N建立在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和審計風(fēng)險要素評價基礎(chǔ)上的審計方法。3.答：（1）審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具

46、有關(guān)的報告；（4）承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。4.答：項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。項目質(zhì)量控制復(fù)核通常采用的方法包括：（1）與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；（2）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；（3）選取與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。5.答：（1）風(fēng)險的重要性。（2）重大錯報發(fā)生的可能性。（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會計師擬在風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實施的進(jìn)一步審計程序必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序自然