財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審核說(shuō)明

1、財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明內(nèi)容提要中央企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算除按規(guī)定報(bào)送各項(xiàng)資料外，還應(yīng)同時(shí)對(duì)國(guó)資委監(jiān)管工作需要的信息單獨(dú)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明信息是企業(yè)向國(guó)資委報(bào)送的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分，需經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)或復(fù)核，并由中介機(jī)構(gòu)按特殊事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，具體事項(xiàng)如下：一、期初重大調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明分項(xiàng)說(shuō)明企業(yè)期初權(quán)益與上年末權(quán)益差異的具體原因。具體可分為：合并范圍變化、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更、清產(chǎn)核資調(diào)整等明細(xì)項(xiàng)。對(duì)于期初未分配利潤(rùn)調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)說(shuō)明。二、非經(jīng)常性損益的說(shuō)明說(shuō)明企業(yè)非經(jīng)常性損益內(nèi)容及其對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響，應(yīng)按照以下要求披露：（一）分項(xiàng)列示非經(jīng)常性損益明細(xì)及金額；（二）說(shuō)明非經(jīng)常性損益對(duì)企

2、業(yè)利潤(rùn)總額的影響。三、政府補(bǔ)助情況的說(shuō)明說(shuō)明企業(yè)當(dāng)年接受政府補(bǔ)助的具體內(nèi)容、金額以及主要會(huì)計(jì)處理方法。四、承諾事項(xiàng)的說(shuō)明說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的經(jīng)營(yíng)租賃事項(xiàng)與資本性承諾事項(xiàng)。五、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的說(shuō)明說(shuō)明企業(yè)從事股票（證券）買(mǎi)賣(mài)、期貨及衍生品交易、基金投資與委托理財(cái)?shù)雀唢L(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資金占用和損益情況，具體需披露如下事項(xiàng)：（一）委托理財(cái)業(yè)務(wù)本金年末余額、已計(jì)提減值準(zhǔn)備、實(shí)際盈虧和預(yù)計(jì)盈虧及受托機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況：項(xiàng) 目受托機(jī)構(gòu)名稱(chēng)年初余額年末余額當(dāng)年實(shí)際盈虧預(yù)計(jì)盈虧受托機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況本金減值準(zhǔn)備投資凈額當(dāng)年計(jì)提合 計(jì) 其中：1. 2.（二）按類(lèi)別列示商品、金融期貨（權(quán)）及衍生品投資的年末持倉(cāng)合約金額及市值、實(shí)

3、際盈虧和浮動(dòng)盈虧及當(dāng)年累計(jì)交易金額：項(xiàng) 目年末持倉(cāng)合約金額年末持倉(cāng)合約市值當(dāng)年實(shí)際盈虧浮動(dòng)盈虧當(dāng)年累計(jì)交易金額場(chǎng)外交易持倉(cāng)合約金額一、商品期貨（權(quán)）及衍生品二、金融期貨（權(quán)）及衍生品（三）基金投資年末余額、市值及跌價(jià)情況，按年末余額最大前5項(xiàng)填列。項(xiàng) 目年初余額年末數(shù)賬面余額跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值市值合 計(jì) 其中：1.5.（四）股票投資年末余額及市值、已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備、實(shí)際盈虧，按年末余額最大前5項(xiàng)填列。項(xiàng) 目年初余額年末數(shù)當(dāng)年實(shí)際盈虧賬面余額跌價(jià)準(zhǔn)備市值合 計(jì) 其中：1.5.六、人工成本情況的說(shuō)明說(shuō)明企業(yè)當(dāng)年負(fù)擔(dān)與實(shí)際發(fā)放的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用情況，應(yīng)按決算報(bào)表口徑披露具體人工成本費(fèi)用內(nèi)容。對(duì)于當(dāng)

4、年發(fā)生的重大人工成本支出事項(xiàng)，應(yīng)具體說(shuō)明其內(nèi)容、對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響等。七、國(guó)有資本保值增值的情況按照企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法（國(guó)資委令第9號(hào)）的規(guī)定，詳細(xì)說(shuō)明國(guó)有資本保值增值情況，同時(shí)將客觀增減因素證明材料作為附件報(bào)送，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行披露：（一）國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表及其電子文檔； （二）企業(yè)國(guó)有保值增值情況分析說(shuō)明，包括國(guó)有保值增值完成情況、客觀增減因素、國(guó)有資本本年年初數(shù)相對(duì)上年年末數(shù)的調(diào)整情況、相關(guān)參考指標(biāo)大幅波動(dòng)或異常變動(dòng)情況、其他國(guó)有資金的增減變動(dòng)情況及其他需要報(bào)告的情況。八、工效掛鉤情況的說(shuō)明按照有關(guān)文件要求說(shuō)明企業(yè)當(dāng)年工效掛鉤基本情況，詳細(xì)披露工效掛鉤范圍、

5、未納入工效掛鉤范圍企業(yè)的情況、實(shí)提工資情況及工資總額控制措施等。九、主輔分離輔業(yè)改制情況的說(shuō)明說(shuō)明企業(yè)實(shí)施主輔分離輔業(yè)改制的工作進(jìn)展情況，詳細(xì)披露企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制方案批準(zhǔn)情況、改制企業(yè)范圍、“三類(lèi)”資產(chǎn)、人員安置、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、預(yù)留費(fèi)用等主要情況。十、資產(chǎn)損失管理情況說(shuō)明主要說(shuō)明企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)損失管理結(jié)果和中介機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)的基本情況，具體包括：（一）賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作結(jié)果與相關(guān)審計(jì)情況。根據(jù)國(guó)資委印發(fā)的中央企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)200513號(hào)）有關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)說(shuō)明企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)年初余額與上年末余額不一致的原因與差異金額、賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)年初余額與年末余額變動(dòng)情況、當(dāng)年賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)

6、清理收入的入賬方式和中介機(jī)構(gòu)(或企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu))的相關(guān)審計(jì)情況和意見(jiàn)發(fā)表情況等；（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作結(jié)果與相關(guān)審計(jì)情況。根據(jù)中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作規(guī)則（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)200567號(hào)）有關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)說(shuō)明企業(yè)當(dāng)年發(fā)生事實(shí)損失的已計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況、清理收入的賬務(wù)處理、中介機(jī)構(gòu)(或企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu))對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作的審計(jì)情況，特別是主審所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)及對(duì)參審所相關(guān)工作的復(fù)核意見(jiàn)情況等。十一、企業(yè)對(duì)外借款情況序號(hào)借出款單位借入款單位借入款單位性質(zhì)借款本金年末余額逾期借款本息預(yù)計(jì)壞賬金額借入款單位現(xiàn)狀合計(jì)1.本表反映企業(yè)對(duì)本集團(tuán)外借出款項(xiàng)的情況；2.借入款單位性質(zhì)按

7、（1）國(guó)有獨(dú)資；（2）國(guó)有控股；（3）集體；（4）私營(yíng)；（5）外商；（6）其他填列； 3.借入款單位現(xiàn)狀按（1）正常經(jīng)營(yíng)；（2）關(guān)停并轉(zhuǎn)；（3）清理整頓；（4）已進(jìn)入破產(chǎn)程序；（5）擬近期出售；（6）資不抵債非持續(xù)經(jīng)營(yíng)；（7）其他填列。十二、重要會(huì)計(jì)科目說(shuō)明（一）貨幣資金。說(shuō)明存在抵押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的資金。（二）短期投資。其中：1債券投資。項(xiàng) 目年初余額年末數(shù)賬面余額跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值市值合 計(jì) 其中：1.5.2委托貸款。項(xiàng) 目年初余額年末數(shù)賬面余額跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值合 計(jì) 其中：1.5.（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資。對(duì)被投資單位與本公司會(huì)計(jì)政策的重大差異以及投資變現(xiàn)、投

8、資收益匯回的重大限制應(yīng)予以說(shuō)明；對(duì)三年未分紅利的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)予以說(shuō)明；對(duì)持股20%以上但未進(jìn)行權(quán)益法核算的原因進(jìn)行說(shuō)明。（四）短期借款。按下列格式披露：借款類(lèi)別年初余額年末余額信用借款抵押借款保證借款質(zhì)押借款合計(jì)同時(shí)應(yīng)對(duì)下述事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明：1.對(duì)已到期未償還的短期借款，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還；2.擔(dān)保借款應(yīng)披露擔(dān)保人，抵押及質(zhì)押借款應(yīng)披露抵押物、質(zhì)押物等情況。（五）長(zhǎng)期借款。按下列格式披露： 借款類(lèi)別年初余額年末余額信用借款抵押借款保證借款質(zhì)押借款合計(jì)對(duì)擔(dān)保、抵押借款及已到期未償還的長(zhǎng)期借款按照短期借款要求披露。（六）未確認(rèn)投資損失。按被投資單位列示其所有者權(quán)益金額及相應(yīng)的未確認(rèn)投資損失金額。（七）建造合同。應(yīng)對(duì)建造合同進(jìn)度情況、合同收入與成本費(fèi)用確認(rèn)方法和金額以及結(jié)算情況予以說(shuō)明，并分項(xiàng)披露建造合同總金額最大的前10項(xiàng)：項(xiàng) 目合同總金額合同總成本完工進(jìn)度（%）累計(jì)確認(rèn)的合同收入累計(jì)確認(rèn)的合同成本累計(jì)已確認(rèn)毛利已辦理結(jié)算價(jià)款當(dāng)期確認(rèn)的合同收入當(dāng)期確認(rèn)的合同成本年末在建合同預(yù)計(jì)