格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評價

1、格力電器股份有限公司內(nèi)部控 制評價格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評價在公司戰(zhàn)略的制定過程及日常的經(jīng)營活動 中，往往會存在諸多風(fēng)險，為了進(jìn)一步規(guī)避或者 降低風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營者強(qiáng)調(diào)風(fēng) 險管理，并制定及落實(shí)相關(guān)的保障措施，這就是 內(nèi)部控制。內(nèi)部控制要求公司上至董事會、管理 層，下至全體員工，都要參與其中。確保財(cái)務(wù)報(bào)告 及經(jīng)營信息可靠，日常經(jīng)營活動有效及高效，資 產(chǎn)安全，這是內(nèi)部控制實(shí)施的三大基本目標(biāo)。在 企業(yè)運(yùn)作過程當(dāng)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)如同計(jì)算機(jī)的 后臺運(yùn)作系統(tǒng)掌控著前臺的一切行動。作為非財(cái) 務(wù)信息重要組成部分的內(nèi)部控制信息不僅反映 了企業(yè)內(nèi)部控制狀況，也反映了公司發(fā)展?jié)摿?未來價值，彌

2、補(bǔ)了財(cái)務(wù)信息僅表示企業(yè)過去業(yè)績 的缺陷，同時影響人們對其財(cái)務(wù)信息可靠性的判 斷。理論上講，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能為財(cái)務(wù)報(bào) 告及其相關(guān)信息的真實(shí)完整提供可靠保障。因 此，對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評價， 判斷其內(nèi) 部控制體系是否完善對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有 重要的意義。本文通過分析中國上市內(nèi)部控制指數(shù)研究 課題組設(shè)計(jì)的中國上市公司內(nèi)部控制衡量指標(biāo) 體系來評價珠海格力電器股份有限公司的內(nèi)部 控制情況。一、格力電器內(nèi)部控制的基本情況（一）內(nèi)部控制環(huán)境：1. 治理結(jié)構(gòu)格力電器建立了規(guī)范的格力電器治理結(jié)構(gòu) 和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職 責(zé)權(quán)限，確保了股東大會、董事會、監(jiān)事會等機(jī) 構(gòu)合法合規(guī)有效運(yùn)

3、作。董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會、 提名、薪酬與考核委員會、審計(jì)委員會，董事會 成員各司其職。此外，格力電器還建立并公告了 內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部，審計(jì)部在格力 電器董事會審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家相關(guān)法 規(guī)政策和格力電器內(nèi)部控制制度要求， 獨(dú)立開展 審計(jì)工作。審計(jì)部對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委 員會報(bào)告工作。因此總體而言，格力電器的格力 電器治理水平較高。2發(fā)展戰(zhàn)略未來格力電器將加大科研投入，堅(jiān)持科技創(chuàng) 新，研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技 術(shù)；加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈 延伸；從擴(kuò)大自主品牌的出口著手，將出口市場 做大做強(qiáng)。3. 人力資源格力電器制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)

4、發(fā)展的人力資源政策，如員工聘用、培訓(xùn)、辭退 與辭職；員工薪酬、考核、晉升與獎懲；關(guān)鍵崗位 員工定期崗位輪換等制度。4. 社會責(zé)任格力電器積極承擔(dān)和履行對格力電器股東、 債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的 社會責(zé)任，保障員工的勞動權(quán)益、健康安全和就 業(yè)公平，并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵和支 持，追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)， 積極 貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國策，并購格力電器熱 衷各類公益事業(yè)，在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會福利、科 教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作 用。5. 企業(yè)文化自1991年成立以來，格力電器建立了以 “實(shí)”為核心的企業(yè)文化，核心價值觀在企業(yè)成 長過程中逐步凝練而成，

5、并隨著格力電器的發(fā)展 而不斷調(diào)整和提升。此外，格力建立了“追求完 美質(zhì)量，創(chuàng)立國際品牌，打造百年企業(yè)”的質(zhì)量 方針，“研制綠色產(chǎn)品，堅(jiān)持清潔生產(chǎn)，保護(hù)生 存環(huán)境"的環(huán)境方針，"以人為本，安全生產(chǎn)， 保障健康，關(guān)愛生命"的職業(yè)健康安全方針。（二）風(fēng)險識別和評估格力電器對風(fēng)險及時進(jìn)行評估，組織風(fēng)險分 析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，準(zhǔn)確識 別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果， 結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng) 對策略以防范風(fēng)險。（三）控制活動為保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，格力電器建立 了一系列的內(nèi)部控制程序，主要包括不相容職務(wù) 分離、授權(quán)審批控制、會計(jì)

6、系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù) 控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效評價控制 等。格力電器內(nèi)部控制活動方法、措施及機(jī)制 的運(yùn)行情況，主要表現(xiàn)在以下方面：1.子格力電器控制活動管理格力電器通過向子格力電器委派或推薦董 事及主要高級管理人員，總部職能部門對應(yīng)子格 力電器的對口部門進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)及監(jiān)督的方式 對子公司進(jìn)行管理，從格力電器治理、日常經(jīng)營 及財(cái)務(wù)管理等各方面對控股子公司實(shí)施了有效 的管理。通過重大事項(xiàng)產(chǎn)權(quán)代表報(bào)告制度、重大 財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度，控制子公司電器在重大事項(xiàng) 上的決策，避免決策風(fēng)險；通過對子公司的財(cái)務(wù) 報(bào)表、會計(jì)系統(tǒng)和投融資等環(huán)節(jié)的實(shí)時監(jiān)控，控 制子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險。2. 關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制格力電

7、器明確劃分股東大會、董事會對關(guān)聯(lián) 交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議 程序和回避表決要求。對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行及時披露并 確保關(guān)聯(lián)方名單真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。此外，格力還制定了關(guān)聯(lián)交易管理辦法， 對關(guān)聯(lián)交易做出了明確規(guī)定。3. 募集資金的內(nèi)部控制格力電器制訂了募集資金管理辦法，對 募集資金專戶存儲、使用及審批程序、用途調(diào)整 與變更、內(nèi)審監(jiān)督等方面進(jìn)行明確規(guī)定，以保證 募集資金?？顚Ｓ谩?. 重大投資的內(nèi)部控制格力電器按照制定的投資管理辦法就格 力電器對外股票、債券等證券投資、格力電器兼 并、合作經(jīng)營和租賃經(jīng)營等投資項(xiàng)目，和對內(nèi)的 重大技改項(xiàng)目、更新、基本建設(shè)、購置新設(shè)備、 新產(chǎn)品開發(fā)等投資項(xiàng)目進(jìn)行

8、了規(guī)范。5. 采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制格力電器對采購業(yè)務(wù)流程制定了完善的管 理制度，明確了供應(yīng)商選擇、審查、資格認(rèn)定管 理流程,嚴(yán)格制定請購、審批、購買、驗(yàn)收、付 款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，并建 立價格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價采購過程中的 薄弱環(huán)節(jié)，米取有效控制措施，確保物資米購滿 足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。6. 資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制格力電器已建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，明確 資產(chǎn)取得、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán) 節(jié)的管理要求，嚴(yán)格做到實(shí)物流程與相應(yīng)的賬務(wù) 流程的崗位分離。格力電器重視資產(chǎn)的安全管理 定期進(jìn)行盤點(diǎn)工作，對盤點(diǎn)出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行 專項(xiàng)分析，查明原因，并及時、準(zhǔn)確進(jìn)行相應(yīng)處 理。7

9、. 銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制格力電器已制定銷售管理制度，確定適當(dāng)?shù)?銷售政策和策略，并明確銷售定價、發(fā)貨、收款 等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。8. 研究與開發(fā)的內(nèi)部控制格力電器重視新技術(shù)新產(chǎn)品的研究開發(fā)工 作，增強(qiáng)核心競爭力的激勵體系，并對產(chǎn)品研發(fā) 進(jìn)度、質(zhì)量、資源配置進(jìn)行有效全過程管理，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)換和有效利用。9. 工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制格力電器制定了一系列制度對工程立項(xiàng)、價 格確定、運(yùn)行管理、結(jié)算等流程崗位職責(zé)、操作 規(guī)范進(jìn)行明確規(guī)定，并安排專門人員對工程項(xiàng)目 實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。10. 對外擔(dān)保的內(nèi)部控制格力電器制定了對外擔(dān)保管理辦法對擔(dān) 保事項(xiàng)進(jìn)行明確規(guī)范。2012年內(nèi)格力電器無重 大對外擔(dān)保

10、業(yè)務(wù)。11. 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制格力電器制定財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告管理辦法， 明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制、報(bào)送和使用的規(guī)范流程，確 保財(cái)務(wù)信息披露真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。12. 預(yù)算管理的內(nèi)部控制格力電器建立并實(shí)施全面預(yù)算管理制度，重 點(diǎn)對銷售預(yù)算、資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，對 預(yù)算進(jìn)度偏差進(jìn)行專項(xiàng)分析，及時制止格力電器 不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，并要求相關(guān)部門落 實(shí)改善措施。13. 合同管理的內(nèi)部控制格力電器已建立較完善的合同審批體系，明 確各類合同的簽審權(quán)限及格式，并建立合同管理 系統(tǒng),對格力電器合同實(shí)行電子化管理。14. 信息披露的內(nèi)部控制格力電器制定了信息披露管理制度，確 保信息披露的及時、準(zhǔn)確、完整。二

11、、格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評價根據(jù)中國上市內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組公 布的迪博？中國上市格力電器內(nèi)部控制指數(shù)綜 合排名100強(qiáng)，格力電器的內(nèi)部控制體系可以 從戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告、合規(guī)和資產(chǎn)安全五個方面 來評價：（一）戰(zhàn)略方面：1.市場占有率：圖1 2012年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例分布數(shù)據(jù)來源：ZDC 2013,01圖2 2011年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例分布2011年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例分布格力29.1%格蕓仕4三菱6.4%海爾19.4%美的16.0%奧克斯3.0跖廠其他8.0跖松下3.1跖海信3.3貉志高3.4%_大金4.2%1數(shù)據(jù)來源：ZDC, 2012.01表1 2010-2011

12、年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例對比排名2011年2012 年品牌關(guān)注比例品牌關(guān)注比例1格力29J%格力32.0%2海爾19.4%海爾2X1%3美的16,0%格蘭仕T313.7%4三菱6.4%美的H?.5%S大金4.2%二菱113.7%6拾蘭仕4.1%奧克斯t43.2%7志高3.4%大金I?27%8海信3.4%志高】12.5%9松下3J%海信,2.2%10奧克斯3,0%松下,2.0%其他7.9%其他5.2%數(shù)據(jù)來源：ZDC 2013,01表2 2011-2012年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例對比排名2010 年2011 年品牌關(guān)注比例品牌關(guān)注比例1格力26.8%格力29J%2美的18,5%海爾19.4%

13、3海爾17.1%美的16,0%4三菱電機(jī)5.3%三菱6.4%5奧克斯5.0%大金4.2%6海信4,7%格蘭仕4.1%7格蘭仕4.5%志3.4%8志高3.9%海信3A%9松下3.5%松下3.1%10大金29%奧克斯3.0%其他7.3%其他7.9%數(shù)據(jù)來源：2DC, 2012.01圖3 2012年中國空調(diào)市場產(chǎn)品型號關(guān)注排名格力 KFR-35GW/(35556)FNDc 3 格力 KFR-35GW/(35570)FNB0-4 海爾 KFR-26GW/0 】GEC23 格力 KFR-32GW/K(32556)D1-N1 格力 KFR-26GW/(26556|FNPa-4 格力 KFR-35GW/(3

14、5561 )FNAa-3 格力 KFR-50LW/(50561) FNAa-3 格力 KFR-26GW/(26556)FNPa4 格力 KFR-26GW/(26561)FNBa-2 榕力 KFR35GW/(35550)FNAa-300%2*0%4.0%關(guān)注比例數(shù)據(jù)來源：ZDC 2013.01根據(jù)以上圖表可以知道，格力在空調(diào)市場上 為霸主地位，市場占有率居高不下，說明格力戰(zhàn) 略方面的內(nèi)部控制較完善，同時高的市場占有率 也是格力電器創(chuàng)新能力、產(chǎn)品研發(fā)能力強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的表現(xiàn)2.風(fēng)險評估格力電器在2012年的年報(bào)中說明了未來其 面臨的風(fēng)險主要是需求下降帶來的風(fēng)險，并說明 格力電器將努力提高業(yè)績

15、來防范風(fēng)險。（二）經(jīng)營方面內(nèi)部控制并不是為了控制而控制，內(nèi)部控制本 身不是目標(biāo)，它只是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一個過程。 內(nèi)部控制不能也無法在企業(yè)內(nèi)單獨(dú)運(yùn)行， 而只能 是企業(yè)經(jīng)營管理體系中的一個推動器。內(nèi)部控制 通過幫助企業(yè)提高確認(rèn)潛在事項(xiàng)、評估風(fēng)險和制 定應(yīng)對措施來減少風(fēng)險發(fā)生的可能性和降低風(fēng) 險的影響程度，從而減少相應(yīng)的成本或損失，提 高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。同時，通過內(nèi)部控制 體系，企業(yè)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，提高企業(yè)財(cái) 務(wù)活動的運(yùn)作效率和效益，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)系 統(tǒng)的透明度，主動把握企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展方向，最 終促進(jìn)企業(yè)價值最大化。從內(nèi)部控制的角度而 言，經(jīng)營效率和效果中最具代表的兩個指標(biāo)為投 資資本

16、回報(bào)率和凈利率。1.投資資本回報(bào)率圖4 2007年-2012年格力電器投資資本回報(bào)資資本回報(bào)率開始下降，但是從 2009年開始， 格力電器的投資資本回報(bào)率開始回升。2.凈利率圖5 2007年-2012年格力電器凈利率數(shù)據(jù)來源：CSMA數(shù)據(jù)庫由上圖可知，2007年-2012年，格力電器凈 利率總體上呈上升趨勢。通過2007年-2012年格力電器投資資本回報(bào)率和凈利率的走勢可以知道格力電器經(jīng)營方 面的內(nèi)部控制較好，并且不斷地在提高。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告方面合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整 是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)之一，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信 息是投資者、債權(quán)人及其他使用者了解企業(yè)運(yùn)營 狀況及企業(yè)價值的渠道。加

17、強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi) 部控制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量，對于提高企 業(yè)的公司治理和經(jīng)營管理水平、促進(jìn)資本市場和 市場經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。能夠體現(xiàn)財(cái) 務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制情況主要有兩個指標(biāo)：一是注 冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見，二是上市公司進(jìn)行的 財(cái)務(wù)重述。公司內(nèi)部控制體系的完善需要管理 層、員工和其他利益相關(guān)者的長期努力，不可能 一蹴而就。因此，前期存在的內(nèi)部控制缺陷很可 能延續(xù)到當(dāng)期和以后多期，從而增加了財(cái)務(wù)報(bào)表 出現(xiàn)重大錯報(bào)或漏報(bào)的可能性。1.審計(jì)意見：根據(jù)中審亞太會計(jì)師事務(wù)所公布的審計(jì)報(bào) 告，格力電器的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企 業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了格力電器經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量。

18、2.財(cái)務(wù)重述根據(jù)格力電器最近公布的2012年報(bào)和2013 年第一季度季報(bào)，格力電器無重大財(cái)務(wù)重述現(xiàn) 象。因此，根據(jù)審計(jì)意見和財(cái)務(wù)重述這兩項(xiàng)指標(biāo) 可以知道格力電器的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制較完 善。（四）合法合規(guī)方面：內(nèi)部控制有效的公司，能夠促使法制、道德 與誠信觀念被員工高度認(rèn)同，促進(jìn)遵紀(jì)守法和誠 信經(jīng)營成為一種自覺行為。因此，上市公司的合 法合規(guī)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度可以用違法違規(guī)事項(xiàng)及 訴訟事項(xiàng)來衡量，用以考察內(nèi)部控制的缺陷。上 市公司自身及其高管人員的違法違規(guī)行為都說 明上市公司的內(nèi)部控制體系未能合理保證企業(yè) 經(jīng)營管理合法合規(guī)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，可 能導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失效。公司由于訴訟可能導(dǎo) 致重

19、大財(cái)務(wù)風(fēng)險的聲譽(yù)風(fēng)險。訴訟之后公司往往 面臨著還債或清欠，對公司經(jīng)營影響較大。1. 違法違規(guī)2013年6月，國家審計(jì)署發(fā)布2013年第 25號公告：5044個能源節(jié)約利用、可再生能源 和資源綜合利用項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，公告顯示，在 國家推行的節(jié)能補(bǔ)貼政策上，企業(yè)存在的騙補(bǔ)現(xiàn) 象嚴(yán)重。審計(jì)署報(bào)告披露，2011年和2012年，廣東 省珠海格力電器股份有限格力電器在高效節(jié)能 空調(diào)推廣項(xiàng)目上，通過多報(bào)節(jié)能空調(diào)銷售量，違 規(guī)獲得中央財(cái)政高效節(jié)能空調(diào)推廣補(bǔ)貼資金 2157.76 萬元。格力電器也承認(rèn)對經(jīng)銷商管理環(huán)節(jié)存在疏 漏，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是填寫環(huán)節(jié)不 規(guī)范，節(jié)能補(bǔ)貼數(shù)據(jù)由終端經(jīng)銷商填寫后，匯總到格

20、力電器統(tǒng)一申請補(bǔ)貼。部分經(jīng)銷商在申報(bào)系 統(tǒng)中填報(bào)的銷售、安裝日期、用戶資料不嚴(yán)謹(jǐn)， 出現(xiàn)差錯。二是時間誤差沒有排除。由于時間緊、 數(shù)據(jù)量大，格力電器也無法一一核實(shí)，也是造成 上報(bào)數(shù)據(jù)不符合補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的原因。2. 訴訟刑事：2013年6月，因美國消費(fèi)者反映格力生產(chǎn) 除濕機(jī)存在安全隱患，格力電器遭到美國合作伙 伴Soleus起訴并被索賠1.5億美元，但格力稱 指控嚴(yán)重不符合事實(shí)格力電器已經(jīng)及時向美國 消費(fèi)者產(chǎn)品安全委員會匯報(bào)，并聘請了一家第三 方機(jī)構(gòu)去測試評估，及時向美國消費(fèi)者產(chǎn)品安全 委員會匯報(bào)事故根本原因的調(diào)查進(jìn)度。這兩件事說明了格力電器在銷售環(huán)節(jié)、風(fēng)險 控制方面的內(nèi)部控制不完善，格力電器在銷售環(huán) 節(jié)、產(chǎn)品的研發(fā)、合同審批、風(fēng)險管理方面的內(nèi) 部控制有待完善。（五）資產(chǎn)安全方面：資產(chǎn)安全主要