財險營改增培訓

1、營改增培訓太平財產(chǎn)保險有限公司2016年3月第1頁目錄目錄營改增背景 增值稅介紹納稅人身份及計稅方法增值稅發(fā)票增值稅申報營改增的核算營改增的影響財務影響整體影響系統(tǒng)影響營改增背景營改增背景第3頁營改增背景營改增背景199320082011201220132016年5月2014-20152013年年12月月u財政部和國家稅務總局宣布自2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營改增試點2014年年-2015年年u宣布自2014年6月1日起，將電信服務業(yè)納入營改增試點20122012年年1 1月至月至5 5月月u上海營改增試點正式啟動運行u開始探討將營改增試點范圍擴大至北京等省市2012年年

2、7月至月至8月月u宣布營改增試點將會擴圍到其它8個省市2013年年5月月u財稅201337號文將交通運輸業(yè)（鐵路運輸除外）和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)推開u相關(guān)政府部門對將金融業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活性服務業(yè)房地產(chǎn)業(yè)和生活性服務業(yè) 納入營改增試點進行調(diào)研2016年年5月月u自2016年5月1日開始，金融業(yè)金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活性服務業(yè)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活性服務業(yè) 實施營改增第4頁營業(yè)稅與增值稅的營業(yè)稅與增值稅的比較比較營業(yè)稅納稅人增值稅納稅人稅率：5%營業(yè)收入：包括營業(yè)稅，為價內(nèi)稅計稅公式：應納營業(yè)稅稅額營業(yè)額稅率發(fā)票：簡單易操作，無需通過金稅系統(tǒng)進行認證

3、申報：要求簡單，較易操作征收稅局：地方稅務局中央和地方分成比例：100%地方稅率/征收率: 一般計稅方法適用多檔稅率6%17%營業(yè)收入：不包括增值稅銷項稅額，為價外稅一般計稅公式：應納稅額=銷項稅額進項稅額發(fā)票：需要通過金稅系統(tǒng)領(lǐng)購、開具和認證增值稅發(fā)票申報：要求繁多，操作復雜征收稅局：國家稅務局中央和地方分成比例：75% 中央 25%地方（傳統(tǒng)增值稅）環(huán)環(huán)抵扣，增值征稅環(huán)環(huán)抵扣，增值征稅道道征收，全額征收道道征收，全額征收 全額計算營業(yè)稅全額計算營業(yè)稅 收入確認收入確認 合同金額 $100 $100 發(fā)票金額 $100 $ 5營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅額 $ 5 合同金額（含增值稅）合同金額（含

4、增值稅）收入確認收入確認$94.33資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表債表利潤表利潤表合同金額 $100發(fā)票金額 $100增值稅額$ 5.66 VS注：以增值稅稅率6%且無進項稅抵扣的情況舉例$ 5.66 應交增值稅第5頁營業(yè)稅與增值稅的營業(yè)稅與增值稅的比較比較 - - 營業(yè)稅營業(yè)稅原理簡介原理簡介重復征稅重復征稅服務商一服務商一支付支付150服務商二服務商二支付支付100服務商三服務商三銷售銷售100服務商三服務商二服務商二銷售銷售150服務商一服務商一銷售銷售200服務服務接受方接受方支付支付200服務商二服務商一服務外包流程營業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)稅應納稅額150*5%=7.5應納稅額100*5%=5應納稅

5、額200*5%=10國家總稅收：國家總稅收：22.5注：1.全流程增值為200。營業(yè)稅本該為200*5%=10；實際合計繳納了22.5，重復征稅12.5.2.鏈條越長，重復征稅越重。3.企業(yè)不傾向于外包，因此不利于服務外包和專業(yè)化，扭曲了市場行為。營業(yè)稅營業(yè)稅服務接受方重復征稅 5重復征稅 7.5第6頁營業(yè)稅與增值稅的營業(yè)稅與增值稅的比較比較 - - 增值稅增值稅原理簡介原理簡介消除重復征稅消除重復征稅服務商一服務商一支付支付150+9服務商二服務商二支付支付100+6服務商三服務商三銷售銷售100+6服務商三服務商二服務商二銷售銷售150+9服務商一服務商一銷售銷售200+12消費者消費者支

6、付支付200+12服務商二服務商一服務外包流程銷項銷項進項進項銷項銷項進項進項銷項銷項應納稅額3應納稅額6（假設無進項）應納稅額3國家總稅收：國家總稅收：12消費者負擔注：1.全流程增值為200（假設服務商的100全部為增值）。2.全流程增值稅200*6%=12，由消費者最終負擔，無重復征稅。服務接受方增值稅介紹增值稅介紹第8頁增值稅的納稅人及計稅方法增值稅的納稅人及計稅方法兩類增值稅納稅人：增值稅計稅方法：增值稅一般計稅方法：一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。 應納稅額計算公式： 應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額增值稅簡易計稅方法：小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

7、應納稅額=銷售額征收率（銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額含稅銷售額（1征收率）增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人即提供增值稅應稅服務且年銷售額在500萬元人民幣以上的納稅人（有特殊情況）增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人即提供增值稅應稅服務且年銷售額在500萬元人民幣（含本數(shù)）以下的納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人自愿申請可能成為增值稅一般納稅人（也存在特殊情況）第9頁增值稅的納稅人及計稅增值稅的納稅人及計稅方法方法 - - 復雜復雜的一般計稅方法的一般計稅方法一般計稅方法增值稅計算：融資租賃相關(guān)的可扣除項目客運場站服務知識產(chǎn)權(quán)代理代理

8、報關(guān)貨物運輸代理（需取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證）收到的全部價款 可扣除項目 X 進項稅額 進項稅額轉(zhuǎn)出1 + 適用稅率適用稅率全部價款含稅/不含稅匯率混合銷售/兼營/混業(yè)經(jīng)營涉及紅字增值稅專用發(fā)票的服務中止/折讓視同銷售/價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的開在同一張發(fā)票上的折扣額 紅字可抵扣的進項稅額抵稅憑證代扣代繳繳增值稅的抵扣條件混合模式下開具的增值稅專用發(fā)票增值稅稅率混業(yè)經(jīng)營一定條件下從高適用稅率非增值稅應稅項目、免征增值稅項目集體福利或個人消費簡易征收(上述三項，混用固定資產(chǎn)除外）非正常損失旅客運輸服務服務提供方和接受方之間對于服務價格的安排和約定，對增值

9、稅的會計核算、收入確認和應交稅金等都有潛在的影響第10頁增值稅發(fā)增值稅發(fā)票票增值稅專用發(fā)票在以下情況下不適用：向銷售者個人銷售應稅項目銷售免稅項目 小規(guī)模納稅人銷售應稅項目非增值稅納稅人主要種類主要種類適用使用范圍適用使用范圍 ( (不包括免稅與部份簡易征收事項不包括免稅與部份簡易征收事項) )是否可抵扣是否可抵扣貨物運輸業(yè)務專用發(fā)票交通運輸業(yè)一般納稅人從事貨物運輸業(yè)務可以開具可抵扣貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票交通運輸業(yè)納稅人從事貨物運輸業(yè)務可以開具不可抵扣增值稅專用發(fā)票一般納稅人銷售貨物, 提供加工修理修配勞務與服務時開具（貨物運輸與銷售機動車除外）可抵扣增值稅普通發(fā)票一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷

10、售貨物，提供加工修理修配勞務與服務時開具（貨物運輸與銷售機動車除外）不可抵扣海關(guān)進口增值稅專用繳款書進口貨物時海關(guān)按政策代征增值稅開具可抵扣國家稅務總局公告2015年第99號：增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。第11頁增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票種類種類 - 增值稅專用發(fā)票樣本第12頁增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票種類種類 - 增值稅普通發(fā)票樣本第13頁增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票 -進

11、項稅額抵扣的憑證抵稅抵稅憑證：憑證：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額境外提供的應稅服務，支付款項時從稅務機關(guān)取得的通用繳款書上注明的增值稅額（扣繳增值稅）可抵扣的支出舉例：可抵扣的支出舉例：手續(xù)費及傭金支出查勘費用、公估費用分出保費、分保費用（視政策而定）廣告費禮品支出資產(chǎn)支出裝修支出租金支出郵電費、水電費、印刷費、咨詢費第14

12、頁增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票 -進項稅額抵扣認證要點根據(jù)國稅發(fā)【2009】617號文第一條之規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應在開具之日起180內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證。確認該發(fā)票在認證有效期內(nèi)在增值稅專用發(fā)票認證系統(tǒng)掃描認證如果發(fā)票認證不符（如沒有取得認證結(jié)果），可以到稅局進行認證，或者將發(fā)票日期手動輸入網(wǎng)上認證系統(tǒng)。發(fā)票一旦掃描進系統(tǒng)，則無法取消。認證結(jié)果不符會在結(jié)果清單上注明。國家稅務總局公告2016年第7號關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告自2016年3月1日起：納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下

13、同），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。第15頁增值稅進項增值稅進項 -進項轉(zhuǎn)出下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。非正常損失的

14、購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。接受的旅客運輸服務。不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非應稅項目或簡易計稅方法計稅項目的營業(yè)額合計 當月全部銷售額、營業(yè)額合計第16頁增值稅申報增值稅申報 營業(yè)稅申報表和增值稅申報表增值稅申報表（一般納稅人適用）增值稅申報表（一般納稅人適用）營業(yè)稅申報表營業(yè)稅申報表相對于營業(yè)稅而言增值稅申報數(shù)據(jù)來源多，所填寫的申報表數(shù)量多，對數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系的準確性要求高簡單復雜主表 ： 增值稅納稅申報表附表一：本期銷售情況明細

15、附表二：本期進項稅額明細附表三：應稅服務扣除項目明細附表四：稅額抵減情況表固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表（目前深圳增值稅申報表共有10張）第17頁增值稅申報增值稅申報 申報流程申報流程*增值稅申報流程各地均有差異。上述申報流程是一般的流程描述，僅供參考。.準備準備財務報財務報表表準備申報表準備申報表準備納稅申報準備納稅申報表表/附表附表納稅大廳進行增值稅申報納稅大廳進行增值稅申報申報申報銷項稅銷項稅進項稅進項稅否否是是銀行付款銀行付款留抵留抵已開具的增值稅發(fā)票已開具的增值稅發(fā)票發(fā)票清單發(fā)票清單發(fā)票管理簿發(fā)票管理簿財務報表財務報表增值稅申報流程增值稅申報流程增值稅一般納稅人須在納稅期滿的15日內(nèi)申報

16、納稅，無須進行年度增值稅納稅申報未能按照法規(guī)要求管理增值稅專用發(fā)票將遭受高達10萬人民幣的處罰左側(cè)說明增值稅申報的一般流程增值稅發(fā)票的開增值稅發(fā)票的開具與保管具與保管進項稅申報進項稅申報第18頁增值稅核算增值稅核算 會計科目通常，“應交稅費”科目下設增值稅明細科目。應交稅費應交稅費 應交增值稅應交增值稅 進項稅額進項稅額銷項稅額銷項稅額 減免稅款減免稅款進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額出口退稅出口退稅轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅已交稅金已交稅金其他其他其他其他 借方余額反映本期的進項稅借方余額反映本期的進項稅額留抵額留抵應交

17、稅應交稅費費 未交增值稅未交增值稅 當月上交上月應交未交的當月上交上月應交未交的增值稅增值稅轉(zhuǎn)入當月未交增值稅轉(zhuǎn)入當月未交增值稅( (本期負債本期負債) ) 轉(zhuǎn)入當月多交增值稅轉(zhuǎn)入當月多交增值稅其他其他 其他其他 借方余額反映多交的增值借方余額反映多交的增值稅金額稅金額 貸方余額反映本期未交增貸方余額反映本期未交增值稅金額值稅金額*實際操作中，不同的公司可能還會使用其他不同的增值稅二級科目。第19頁增值稅核算增值稅核算 會計科目二級會計科目二級會計科目明細科目明細科目核算內(nèi)容核算內(nèi)容應交稅費-應交增值稅進項稅額記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額已交稅金記錄企業(yè)

18、已繳納的增值稅額銷項稅額記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額出口退稅記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務機關(guān)辦理出口退稅而收到退回的稅額進項稅額轉(zhuǎn)出記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。減免稅款記錄企業(yè)直接減免的增值稅額，對直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目或“遞延收益”出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額記錄內(nèi)資企業(yè)及1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額轉(zhuǎn)

19、出未交增值稅記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出未交的增值稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅額應交稅費-未交增值稅記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細科目核算公司可根據(jù)管理的要求，增加相應的會計科目，如在其他應收款下設置進項的暫估科目“其他應收款-暫估進項稅”。第20頁增值稅核算增值稅核算 會計核算舉例保費收入的會計處理保費收入的會計處理 應稅保費收入： 借：應收保費 106 貸：應交稅金 - 應交增值稅 銷項稅額 6貸：保費收入 100 免稅保費收入借：應收保費 100 貸：保費收入 100進項稅轉(zhuǎn)出的會計進項稅轉(zhuǎn)出的會計處理處理借：營業(yè)外支出 / 管理費用等 貸：應交稅局

20、 應交增值稅 進項稅轉(zhuǎn)出視同銷售會計視同銷售會計處理處理以贈送禮品為例，會計處理如下：借：營業(yè)費用 貸：物料 貸：應交稅金 應交增值稅 銷項稅 視同銷售采購增值稅應稅服務采購增值稅應稅服務/產(chǎn)品的會計處理產(chǎn)品的會計處理以手續(xù)費支出為例，會計處理如下： 計提： 借：手續(xù)費及傭金支出 100 借：其他應收款-暫估進項稅 6 貸：應付賬款 106 實付：借：預付賬款 106貸：銀行存款 106 獲得進項抵扣：借：應交稅金 - 應交增值稅 進項稅額 6 貸：其他應收款-暫估進項稅 6借：應付賬款 106 貸：預付賬款 106 不能獲得抵扣：借：手續(xù)費及傭金支出 6 貸：其他應收款-暫估進項稅 6借：應

21、付賬款 106 貸：預付賬款 106第21頁增值稅核算增值稅核算 會計核算舉例申報申報增值稅的會計處理增值稅的會計處理舉例說明如下（假定無期初余額）： 若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為120萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄： 借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 40 貸：應交稅費未交增值稅 40 若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為50萬元，進項稅額為53萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費應交增值稅”賬戶有借方余額3萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。 若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末

22、應編制如下會計分錄： 借：應交稅費未交增值稅 10 貸：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為130萬元，已交稅金40萬元，則月末應編制如下會計分錄： 借：應交稅費未交增值稅 40 貸：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 40 第22頁增值稅增值稅 金稅系統(tǒng)第23頁增值稅增值稅 金稅系統(tǒng)軟件軟件：分為稅務端和企業(yè)端兩部份，目前共包括七個子系統(tǒng)和一個管理模塊系統(tǒng)管理稅務發(fā)行子系統(tǒng)企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)報稅子系統(tǒng)認證子系統(tǒng)紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)硬件硬件：主要由通用設備和專用設備組成。通用設備包括：計算器、打印機、掃描儀等；專用設備包括

23、：金稅盤/金稅卡、報稅盤等第24頁增值稅增值稅 金稅系統(tǒng)通用設備通用設備針式打印機專用設備專用設備金稅卡IC卡讀卡器IC卡（32K、64K等大容量卡）計算機金稅盤或者報稅盤（128MB)營改增的影響營改增的影響第26頁營改增的影響營改增的影響 - - 整體影響整體影響第27頁財務財務影響影響 收收 入入成本成本/ /費用費用營業(yè)稅是價內(nèi)稅，營業(yè)稅構(gòu)成營業(yè)收入的一部分。營業(yè)稅計入費用，反映在損益表。采購金額所含的進項稅額全額計入成本/費用。增值稅是價外稅，營業(yè)收入僅為不含稅的部分。增值稅不計入費用，不反映在損益表。采購金額中所含的，符合條件的進項稅額可以抵扣。收入金額下降收入金額下降成本成本/

24、/費用變化費用變化營營改改增增前前營營改改增增后后影影響響利利 潤潤利潤變化：利潤變化：- -上升？上升？- -下降？下降？若只能以含稅價計價，且不能提價，營改增將導致營業(yè)收入大幅下降。增值稅反映在資產(chǎn)負債表。若可以含稅價計價，且不需提價，營改增將導致營業(yè)成本下降。進項稅管理的水進項稅管理的水平將對稅負、成平將對稅負、成本本/ /費用產(chǎn)生重費用產(chǎn)生重要影響，可帶來要影響，可帶來利好利好第28頁假設取得100萬元利息收入，相對應的支出為60萬元，增值稅稅率為6%，適用一般計稅方法。財務財務影響影響 - - 計算計算舉例舉例現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入100現(xiàn)金流出60凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量4040

25、利潤表利潤表收入100成本60營業(yè)稅金（不含附加）5利潤利潤3535資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表-現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入100現(xiàn)金流出63.6凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量36.436.4利潤表利潤表收入收入94.394.3成本成本6060利潤利潤34.334.3資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5.7應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3.6應交增值稅應交增值稅2.12.1現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入100現(xiàn)金流出60凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量4040利潤表利潤表收入收入94.394.3成本（注）成本（注）59.059.0利潤利潤35.335.3資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表應交稅費-應交增值稅（銷項稅額

26、）5.7應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1.0應交增值稅應交增值稅4.74.7營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅情形一：銷項稅金不可轉(zhuǎn)嫁，且需承擔相應的進項。增值稅增值稅情形二：銷項稅金不可轉(zhuǎn)嫁，無需承擔相應的進項。1.0增值稅的管理空間注：假設所有支出中只有30%能夠取得發(fā)票并抵扣（其中利息支出完全不能抵扣）。請注意本測算結(jié)果基于特定假設進行，且該結(jié)果將受更進一步的影響分析工作的影響。 第29頁財務影響財務影響- - 收入（銷項稅）收入（銷項稅）(1/2)(1/2)營改增前營改增前營改增后營改增后應應稅稅收收入入以以6%舉舉例例不不征征稅稅免免稅稅零零稅稅率率收入收入100100系統(tǒng)系統(tǒng)記錄記錄向客向

27、客戶收戶收100100收入收入100100系統(tǒng)系統(tǒng)記錄記錄向客向客戶收戶收100100收入收入94.3494.34系統(tǒng)系統(tǒng)記錄記錄向客向客戶收戶收100100銷項稅銷項稅5.665.66收入收入100100系統(tǒng)系統(tǒng)記錄記錄向客向客戶收戶收100100銷項稅銷項稅0 0100/(1+6%)100/(1+6%)100/(1+6%)100/(1+6%)* *6%6% 第30頁財務影響財務影響- - 收入（銷項稅）收入（銷項稅）- - 會計分錄會計分錄(2/2)(2/2)營改增前營改增前營改增后營改增后應應稅稅收收入入以以6%舉舉例例不不征征稅稅免免稅稅零零稅稅率率借：應收保費100貸：保費收入100

28、借：應收保費100貸：保費收入100借：應收保費100貸：保費收入94.34應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)5.66借：應收保費100貸：保費收入100 第31頁財務影響財務影響- - 支出（進項稅）支出（進項稅）(1/2)(1/2)營改增前營改增前營改增后營改增后增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票增值稅增值稅普通普通發(fā)票或無發(fā)票發(fā)票或無發(fā)票費用費用100100系統(tǒng)系統(tǒng)記錄記錄費用費用支出支出100100費用費用94.3494.34系統(tǒng)系統(tǒng)記錄記錄費用費用支出支出100100進項稅進項稅5.665.66費用費用100100系統(tǒng)系統(tǒng)記錄記錄費用費用支出支出100100進項稅進項稅0 0100/(1+6

29、%)100/(1+6%)100/(1+6%)100/(1+6%)* *6%6%增增值值稅稅或或營營業(yè)業(yè)稅稅發(fā)發(fā)票票 第32頁財務影響財務影響- - 支出（進項稅）支出（進項稅）- - 會計分錄會計分錄(2/2)(2/2)營改增前營改增前營改增后營改增后借：營業(yè)費用100貸：銀行存款100增增值值稅稅或或營營業(yè)業(yè)稅稅發(fā)發(fā)票票增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票增值稅增值稅普通普通發(fā)票或無發(fā)票發(fā)票或無發(fā)票借：營業(yè)費用94.34應交稅費-應交增值稅(進項稅額)5.66貸：銀行存款100借：營業(yè)費用100貸：銀行存款100第33頁營改增的營改增的影響影響系統(tǒng)影響系統(tǒng)影響 - - 識別營改增受影響系統(tǒng)范圍識別營

30、改增受影響系統(tǒng)范圍了解現(xiàn)有系統(tǒng)了解現(xiàn)有系統(tǒng)目前營改增政策尚未明朗，預計對增值稅相關(guān)的業(yè)務定價、業(yè)務執(zhí)行、發(fā)票管理、帳務處理、納稅申報等方面會有廣泛影響?？蛻粜畔⑾到y(tǒng)環(huán)境極其復雜，系統(tǒng)眾多。為了在有限的項目時間內(nèi)，合理地安排項目進展順序，安永透過以下的問題對系統(tǒng)進行初步梳理：問卷問題問卷問題系統(tǒng)是否涉及：1.記錄或計算收入2.記錄費用3.記錄客戶信息4.記錄供應商信息5.提供數(shù)據(jù)形成財務或內(nèi)部管理報表6.提供會計處理7.打印單據(jù)或憑證 8.會與發(fā)票系統(tǒng)連接系統(tǒng)系統(tǒng)/ /模塊數(shù)量模塊數(shù)量受營改增影響系統(tǒng)/模塊 (附件1）23不受營改增影響系統(tǒng)/模塊 (附件2）18待確認 (附件3）15受營改增影響

31、的系統(tǒng)情況：系統(tǒng)改造點系統(tǒng)改造點1. 新增字段2. 信息顯示3. 價稅分離4. 取數(shù)邏輯變更- 現(xiàn)有/新增報表5. 供應商涉稅信息6. 客戶涉稅數(shù)據(jù)/發(fā)票打印7. 會計處理8. 傳輸接口修改及新增第34頁營改增的影響營改增的影響系統(tǒng)影響系統(tǒng)影響 - - 基本系統(tǒng)基本系統(tǒng)改造需求建議改造需求建議系統(tǒng)改造點系統(tǒng)改造點改造需求改造需求/ /需考慮問題需考慮問題1. 新增字段如系統(tǒng)需處理收入、支出，該系統(tǒng)需具備以下數(shù)據(jù)：“稅率”、“不含稅凈金額”、“增值稅額”、“含稅總金額”，商品明細信息（商品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、金額、稅額）等如系統(tǒng)需處理客戶信息，該系統(tǒng)需具備以下數(shù)據(jù)：客戶的名稱、稅號、地址

32、電話、銀行賬戶等如系統(tǒng)需處理供應商信息，該系統(tǒng)需具備以下數(shù)據(jù)：供應商的名稱、稅號、地址電話、銀行賬戶等如系統(tǒng)涉及進項稅發(fā)票信息，可考慮記錄發(fā)票認證狀態(tài)，如：已提交認證，已認證，認證未通過，過期作廢2. 信息顯示需考慮系統(tǒng)用戶是否需要獲取新增增值稅相關(guān)信息，例如： 由于供應商的增值稅納稅人身份會影響購買成本，營改增后采購人員需知道供應商的增值稅納稅人身份； 銷售/業(yè)務人員將來需要知道客戶的增值稅納稅人身份以便跟客戶溝通3. 價稅分離目前太平產(chǎn)險核心業(yè)務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的收入和支出金額以總額列示，營改增之后，需要進行價稅分離，增加凈收入、稅費字段和計算邏輯可考慮是否在憑證錄入界面增加手工選擇稅率的功

33、能，由系統(tǒng)自動計算憑證價稅分離金額，并允許錄入人手工適當修改價稅金額，以免手工錄入出錯4. 取數(shù)邏輯變更- 現(xiàn)有/新增報表對于各類報表中涉及采購、銷售和增值稅科目的報表，需重新檢查取數(shù)邏輯，確認是否需要重新設置取數(shù)邏輯，例如區(qū)分取數(shù)對象是“含稅金額”或“不含凈稅金額”，或者增加增值稅相關(guān)科目考慮營改增之后增值稅相關(guān)報表的要求 ，考慮新增增值稅報表第35頁營改增的影響營改增的影響系統(tǒng)影響系統(tǒng)影響 - - 基本系統(tǒng)改造需求基本系統(tǒng)改造需求建議建議( (續(xù)續(xù)) )系統(tǒng)改造點系統(tǒng)改造點改造需求改造需求/ /需考慮問題需考慮問題5. 供應商涉稅信息 營改增之后納稅人類型可決定其是否可以開具增值稅發(fā)票供進

34、項抵扣，因此需完善相關(guān)渠道管理系統(tǒng)中供應商與代理人稅務信息登記功能，在系統(tǒng)增加/維護以下供應商/代理人主數(shù)據(jù)信息的前臺界面列示以及后臺相應數(shù)據(jù)表字段：（1）納稅人類型（選擇項：小規(guī)模納稅人、一般納稅人、其他、個人）（2）納稅人識別號（數(shù)值型字段-15、18或20位數(shù)字）（3）個人身份證號（數(shù)值型字段-18位數(shù)字） 進一步完善供應商/代理人稅務信息輸入邏輯檢驗條件，確保對于代理人稅務登記信息的數(shù)據(jù)質(zhì)量，具體如下：（1）納稅人類型（選擇項：小規(guī)模納稅人、一般納稅人、其他、個人）為必填項。（2）若（1）中選擇為“個人”項，則個人身份證號為必填項，以作代扣代繳增值稅之用。6. 客戶涉稅數(shù)據(jù)/ 發(fā)票打印

35、 營改增后，以下客戶信息需通過數(shù)據(jù)接口傳輸至發(fā)票管理系統(tǒng):（1）納稅人類型（選擇項：小規(guī)模納稅人、一般納稅人、其它、個人），（2）納稅人識別號（數(shù)值型字段-15、18或20位數(shù)字），（3）客戶地址（文本型字段），（4）客戶電話（數(shù)值型字段），（5）開戶行（文本型字段），（6）開戶行帳號（數(shù)值型字段），（7）客戶名稱（文本型字段） 在系統(tǒng)中增加客戶稅務信息輸入有效性檢驗條件，確保對于企業(yè)客戶，客戶稅務登記信息的數(shù)據(jù)質(zhì)量，具體如下：1.若納稅人類型選擇為小規(guī)模納稅人、一般納稅人、其它，則需滿足以下有效性判斷條件： （1）納稅人識別號長度、字段類型的自動校驗（數(shù)值型字段-15、18或20位數(shù)字）；

36、（2）客戶電話、客戶地址、開戶行、開戶行帳號字段類型的自動校驗（“客戶地址”和“客戶電話”字段一共不超過80個字符，“開戶行”和“開戶行帳號”字段一共不超過80個字符）；2.若納稅人類型選擇為個人，則納稅人識別號自動為非填項。7. 會計處理 增加增值稅相關(guān)科目，包括進項稅（已認證/未認證）、進項稅額轉(zhuǎn)出、銷項稅、暫估進項稅/銷項稅、增值稅附加稅等科目。具體新增科目將待業(yè)務確定后進一步明確。8. 傳輸接口修改 及新增 確保新增的增值稅相關(guān)信息是否能從源頭傳到會計，發(fā)票和增值稅管理系統(tǒng)。 如需與發(fā)票管理系統(tǒng)連接，需增加以下傳輸接口：納稅人類型、納稅人識別號、客戶地址、客戶電話、開戶行、開戶行帳號、

37、客戶名稱、免稅標識 如系統(tǒng)需處理收入/支出，需增加以下傳輸接口：凈收入/支出、增值稅稅額、增值稅稅率 進項發(fā)票信息錄入：在支付申請相關(guān)系統(tǒng)中增加進項發(fā)票信息錄入的要求，包括供應商名稱、交易日期、不含稅金額、稅率、稅額、價稅合計金額等第36頁營改增的影響營改增的影響系統(tǒng)系統(tǒng)影響影響 - - 增值稅管理增值稅管理系統(tǒng)系統(tǒng)功能需求功能需求建議建議以下是基本增值稅管理平臺功能需求供參考，建議太平跟據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理要求提出其他功能需求平臺供應商需負責相關(guān)功能設計及實施* 建議非必需功能1. 業(yè)務數(shù)據(jù)對接（導入）2. 客戶涉稅信息管理（付款方信息核查）*3. 增值稅發(fā)票開具4. 合并拆分規(guī)則預設*5. 銷項

38、數(shù)據(jù)查詢匯總功能6. 開票自動計稅（預開發(fā)票計稅）7. 紅字發(fā)票處理8. 開票尾差處理9. 電子發(fā)票A.銷項管理1. 附加稅費計算2. 代扣代繳稅金管理（如有）*3. 納稅申報表C.納稅申報1. 進項數(shù)據(jù)/影像管理2. 進項發(fā)票認證3. 進項數(shù)據(jù)查詢匯總功能4. 進項轉(zhuǎn)出管理5. 進項籌劃*6. 電子底帳B.進項管理1. 領(lǐng)購管理2. 分配管理3. 發(fā)票撤銷4. 作廢管理5. 發(fā)票庫存管理6. 申請流程管理7. 發(fā)票快遞管理8. 預警監(jiān)控*9. 遺失管理*D.發(fā)票管理1. 銷項稅開票明細表2. 特殊開票（手工開票或T+0開票）需求跟蹤表3. 開票差異明細表4. 紅字發(fā)票明細表及狀態(tài)跟蹤表5.稅

39、負分析表*6.系統(tǒng)間對賬管理*E.管理用報表與風險控制 第37頁附件附件第38頁附件附件1 1：受營改增影響系統(tǒng)：受營改增影響系統(tǒng)/ /模塊模塊序號系統(tǒng)編號子系統(tǒng)/模塊1. 新增字段2. 信息顯示3.價稅分離4.取數(shù)邏輯變更- 現(xiàn)有/新增報表5. 供應商涉稅信息6.客戶涉稅數(shù)據(jù)/發(fā)票打印7. 新增總賬科目表8.傳輸接口修改及新增主要涉及部門1TPIS-001太平集團財務系統(tǒng)（一期）財務部2TPIS-002太平集團財務系統(tǒng)（二期）財務部3TPIS-003太平集團預算系統(tǒng)財務部4TPIS-004太平集團資金系統(tǒng)（二期）財務部5TPIS-071太平產(chǎn)險核心業(yè)務系統(tǒng)全部門6TPIS-072太平產(chǎn)險IL

40、OG系統(tǒng)車險部7TPIS-073太平產(chǎn)險互聯(lián)網(wǎng)定損系統(tǒng)運營支持部8TPIS-075太平產(chǎn)險簡易出單系統(tǒng)車險部9TPIS-076清單報表系統(tǒng)車險部， 銷管部， 財產(chǎn)險部，運營支持部，客服部10TPIS-077太平產(chǎn)險銀保通系統(tǒng) 運營支持部11TPIS-078太平產(chǎn)險電子商務系統(tǒng)運營支持部12TPIS-079太平產(chǎn)險第三方銷售系統(tǒng)運營支持部，財產(chǎn)險部，車險部13TPIS-080太平產(chǎn)險立保通系統(tǒng)車險部，運營支持部，銷管部14TPIS-082太平產(chǎn)險行銷支持系統(tǒng)財務部15TPIS-084太平產(chǎn)險保監(jiān)會對接系統(tǒng)財務部16TPIS-085太平產(chǎn)險準備金系統(tǒng)精算部17TPIS-120太平集團電子化采購平臺

41、運營支持部18TPIS-137太平財險客戶自助服務系統(tǒng)車險部, 客服部19TPIS-005太平集團費控系統(tǒng)以財務部為主. 其他涉及部門包括：車險部， 辦公室，企劃部，精算部20TPIS-074太平產(chǎn)險CC報案調(diào)度系統(tǒng)財務部21TPIS-160移動理賠（E理賠）22TPIS-136太平財險集中運營任務管理系統(tǒng)運營支持部23TPIS-083太平財險數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)運營支持部以下是按討論判斷為受營改增影響的系統(tǒng)及其需考慮改造范圍，請確認：返回返回返回第39頁附件附件2 2：不受營改增影響系統(tǒng)：不受營改增影響系統(tǒng)/ /模塊模塊序號序號系統(tǒng)編系統(tǒng)編號號主系統(tǒng)主系統(tǒng)子系統(tǒng)子系統(tǒng)/模塊模塊系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)系統(tǒng)主要數(shù)

42、據(jù)1TPIS-009太平集團OA系統(tǒng)太平集團OA系統(tǒng)（上海）發(fā)文信息、工作簽報信息、合同審核信息2TPIS-010太平集團OA系統(tǒng)太平集團OA系統(tǒng)（深圳）發(fā)文信息、工作簽報信息、合同審核信息3TPIS-011太平集團人力資源管理系統(tǒng)太平集團HR系統(tǒng)員工信息、薪酬信息、績效信息、問卷調(diào)查信息、考試信息。4TPIS-012太平集團網(wǎng)上學習平臺系統(tǒng)太平集團網(wǎng)上學習平臺系統(tǒng)課程信息、考試信息、員工學習課程或參加考試信息。5TPIS-013太平集團JIRA系統(tǒng)太平集團JIRA系統(tǒng)問題處理6TPIS-017客戶聯(lián)系中心系統(tǒng)客戶聯(lián)系中心計算機電話集成（CTI)子系統(tǒng)工號、分機、路由等配置信息、每通電話狀態(tài)變

43、更日志文件、各種話務統(tǒng)計數(shù)據(jù)。7TPIS-018客戶聯(lián)系中心系統(tǒng)客戶聯(lián)系中心自動語音答錄（IVR）子系統(tǒng)客戶在每個節(jié)點的操作日志。8TPIS-019客戶聯(lián)系中心系統(tǒng)客戶聯(lián)系中心自動外呼（OCS）子系統(tǒng)自動外撥規(guī)則和參數(shù)配置信息9TPIS-020客戶聯(lián)系中心系統(tǒng)客戶聯(lián)系中心語音交換機（PBX）子系統(tǒng)工號/分機/技能/流程等配置信息、各種話務統(tǒng)計數(shù)據(jù)。10TPIS-021客戶聯(lián)系中心系統(tǒng)客戶聯(lián)系中心錄音（REC）子系統(tǒng)每通錄音的開始結(jié)束時間，主備叫號碼等信息以及錄音文件。11TPIS-022客戶聯(lián)系中心系統(tǒng)客戶聯(lián)系中心文字語音轉(zhuǎn)換（TTS）子系統(tǒng)系統(tǒng)配置信息，文字轉(zhuǎn)語音模型庫。12TPIS-024客戶聯(lián)系中心系統(tǒng)客戶聯(lián)系中心軟電話管理（CM）子系統(tǒng)