會計學原理 第十章

1、第八章第八章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查要點：要點： 1、了解財產(chǎn)清查的含義、種類和方法。、了解財產(chǎn)清查的含義、種類和方法。 2、掌握實地盤存制和永續(xù)盤存制的基本內(nèi)容、掌握實地盤存制和永續(xù)盤存制的基本內(nèi)容 3、熟練掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。、熟練掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念一、財產(chǎn)清查的概念l財產(chǎn)清查就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行財產(chǎn)清查就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，將一定時點的實存數(shù)與賬面結(jié)存款、債權(quán)債務(wù)的查對，將一定時點的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對，借以查明賬實是否相符的一種專門方法。存數(shù)核對，借以查明賬實是否相符的

2、一種專門方法。 二、賬實不符的原因二、賬實不符的原因l1、計量不準：在收、發(fā)各項財產(chǎn)過程中由于計量、計量不準：在收、發(fā)各項財產(chǎn)過程中由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯。檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯。2、記錄錯誤：在收發(fā)財產(chǎn)時，有關(guān)憑證、賬簿記錄、記錄錯誤：在收發(fā)財產(chǎn)時，有關(guān)憑證、賬簿記錄錯誤。錯誤。3、自然損耗及自然災(zāi)害：在財產(chǎn)的保管過程中受自、自然損耗及自然災(zāi)害：在財產(chǎn)的保管過程中受自然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化。然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化。4、管理不善：由于保管或工作人員失職發(fā)生的財產(chǎn)、管理不善：由于保管或工作人員失職發(fā)生的財產(chǎn)殘損、變質(zhì)與短缺

3、，以及貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的差錯殘損、變質(zhì)與短缺，以及貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的差錯5、非法行為：由于不法分子營私舞弊，貪污盜竊等、非法行為：由于不法分子營私舞弊，貪污盜竊等而造成的財產(chǎn)物資損失。而造成的財產(chǎn)物資損失。6、未達事項：因未達賬項或拒付等引起單位之間賬、未達事項：因未達賬項或拒付等引起單位之間賬實不符等。實不符等。v三、財產(chǎn)清查的作用三、財產(chǎn)清查的作用v1、保證會計核算資料的準確和真實。、保證會計核算資料的準確和真實。v2、充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力，合理有效地利用企、充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力，合理有效地利用企業(yè)的各項資源。業(yè)的各項資源。v3、保證各項財產(chǎn)物資的安全與完整。、保證各項財產(chǎn)物資的安

4、全與完整。v4、促使單位及個人遵守財經(jīng)紀律和規(guī)章制度、促使單位及個人遵守財經(jīng)紀律和規(guī)章制度v5、促進經(jīng)營管理水平的提高。、促進經(jīng)營管理水平的提高。四、財產(chǎn)清查的種類四、財產(chǎn)清查的種類（一）按清查的范圍分：全部清查和局部清查一）按清查的范圍分：全部清查和局部清查 1、全部清查：是對所有的財產(chǎn)進行全面的清查、全部清查：是對所有的財產(chǎn)進行全面的清查、盤點與核對。盤點與核對。 全部清查，一般是在年終決算前、單位撤銷、合全部清查，一般是在年終決算前、單位撤銷、合并或改變隸關(guān)系、聯(lián)營和清產(chǎn)核資時進行，目的是保并或改變隸關(guān)系、聯(lián)營和清產(chǎn)核資時進行，目的是保證會計報表信息的真實和準確。證會計報表信息的真實和準

5、確。 2、局部清查：是指對一部分財產(chǎn)進行的清查。、局部清查：是指對一部分財產(chǎn)進行的清查。（1）流動性較大的原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等，）流動性較大的原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等，除年終全部清查外，還應(yīng)在年內(nèi)輪流盤點或重點抽除年終全部清查外，還應(yīng)在年內(nèi)輪流盤點或重點抽查。查。（2）各種貴重財產(chǎn)每月至少要清查一次。）各種貴重財產(chǎn)每月至少要清查一次。（3）庫存現(xiàn)金要每日清查一次。）庫存現(xiàn)金要每日清查一次。（4）銀行存款至少每月同銀行核對一次。）銀行存款至少每月同銀行核對一次。（5）債權(quán)債務(wù)每年至少要核對兩次。）債權(quán)債務(wù)每年至少要核對兩次。（二）按清查的時間分：定期清查和不定期清查。（二）按清查的時間分

6、：定期清查和不定期清查。 1、不定期清查、不定期清查v是指事前不規(guī)定清查日期而臨時進行的財產(chǎn)清查。是指事前不規(guī)定清查日期而臨時進行的財產(chǎn)清查。 因此，也稱臨時清查。因此，也稱臨時清查。v以下情況進行不定期清查：以下情況進行不定期清查： （1）更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員。）更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員。 （2）財產(chǎn)發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失。）財產(chǎn)發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失。 （3）有關(guān)單位對企業(yè)進行審計查賬。）有關(guān)單位對企業(yè)進行審計查賬。 （4）企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)清算。）企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)清算。2、定期清查、定期清查v是指按計劃在規(guī)定的時間內(nèi)對財產(chǎn)進行的清是指按計劃在規(guī)定

7、的時間內(nèi)對財產(chǎn)進行的清查。一般是在月末、季末或年終結(jié)賬前進行。查。一般是在月末、季末或年終結(jié)賬前進行。v注：定期清查和不定期清查的范圍，可以是注：定期清查和不定期清查的范圍，可以是全部清查也可以是局部清查。全部清查也可以是局部清查。五、財產(chǎn)清查的準備工作五、財產(chǎn)清查的準備工作v1、成立財產(chǎn)清查組織：由會計、保管、管理等部門、成立財產(chǎn)清查組織：由會計、保管、管理等部門組成。組成。v 2、賬簿準備：會計部門應(yīng)在清查之前有關(guān)經(jīng)濟業(yè)、賬簿準備：會計部門應(yīng)在清查之前有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，結(jié)算出總賬和明細賬的余額，并相互核務(wù)登記入賬，結(jié)算出總賬和明細賬的余額，并相互核對，做到賬證相符和賬賬相符。對，做到賬

8、證相符和賬賬相符。 v3、實物準備：實物保管部門應(yīng)將準備清查的各種財、實物準備：實物保管部門應(yīng)將準備清查的各種財產(chǎn)分類整理清楚，排列整齊，并分別懸掛標簽，詳細產(chǎn)分類整理清楚，排列整齊，并分別懸掛標簽，詳細標明實物的編號、名稱、規(guī)格、結(jié)存數(shù)量等。標明實物的編號、名稱、規(guī)格、結(jié)存數(shù)量等。v4、工具準備：在清查地點準備好各種必要的度量衡、工具準備：在清查地點準備好各種必要的度量衡器具，印制有關(guān)的盤點表格等器具，印制有關(guān)的盤點表格等 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查方法財產(chǎn)清查方法一一 、 實物財產(chǎn)清查方法實物財產(chǎn)清查方法（一）實物財產(chǎn)盤存制度（一）實物財產(chǎn)盤存制度 1、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制永續(xù)盤制又稱賬面盤

9、存制，是對各種財產(chǎn)物資的增減永續(xù)盤制又稱賬面盤存制，是對各種財產(chǎn)物資的增減變動都依審核無誤的會計憑證，在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)變動都依審核無誤的會計憑證，在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，隨時結(jié)出賬面余額并與實地盤點數(shù)相核對的方登記，隨時結(jié)出賬面余額并與實地盤點數(shù)相核對的方法。法。特點：以賬管物，依財產(chǎn)物資的實地盤點數(shù)和賬面數(shù)特點：以賬管物，依財產(chǎn)物資的實地盤點數(shù)和賬面數(shù)核對。核對。期末賬面余額期初余額本期增加額本期減少額期末賬面余額期初余額本期增加額本期減少額2、實地盤存制、實地盤存制 實地盤存制：是指平時在賬簿中只記財產(chǎn)物資的增實地盤存制：是指平時在賬簿中只記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末把實地盤

10、點的實存數(shù)作賬面結(jié)加數(shù)，不記減少數(shù)，期末把實地盤點的實存數(shù)作賬面結(jié)存數(shù)，倒擠求出本期減少額的一種方法。存數(shù)，倒擠求出本期減少額的一種方法。v這種方法用于產(chǎn)品制造企業(yè)時，稱這種方法用于產(chǎn)品制造企業(yè)時，稱“以存計耗制以存計耗制”；用用于商品流通企業(yè)時又稱于商品流通企業(yè)時又稱“以存計銷制以存計銷制”。v特點：以存定耗，依實際盤存數(shù)倒推出發(fā)出的消耗數(shù)特點：以存定耗，依實際盤存數(shù)倒推出發(fā)出的消耗數(shù)v本期減少數(shù)期初余額本期增加數(shù)期末結(jié)存數(shù)本期減少數(shù)期初余額本期增加數(shù)期末結(jié)存數(shù)v適用于一些價值低、品種雜、進出頻繁的商品。適用于一些價值低、品種雜、進出頻繁的商品。（二）財產(chǎn)實物清查方法（二）財產(chǎn)實物清查方法

11、由于實物財產(chǎn)種類較多，各有特點，因此在清查由于實物財產(chǎn)種類較多，各有特點，因此在清查時要采用不同的方法。時要采用不同的方法。1、實地盤點法：、實地盤點法：指到實物保管現(xiàn)場，通過點數(shù)、過指到實物保管現(xiàn)場，通過點數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實物的實存數(shù)量的方法。適用磅、量尺等方法來確定實物的實存數(shù)量的方法。適用包裝好的存貨和固定資產(chǎn)。包裝好的存貨和固定資產(chǎn)。2、技術(shù)推算法：、技術(shù)推算法：指將實物整理成近似某種幾何體，指將實物整理成近似某種幾何體，然后測量出體積，據(jù)以計算出實物數(shù)量的方法。適用然后測量出體積，據(jù)以計算出實物數(shù)量的方法。適用堆存量在單價低的物資。堆存量在單價低的物資。3、抽樣盤存法、抽樣

12、盤存法：指對數(shù)量多、價值小、重量：指對數(shù)量多、價值小、重量或體積均勻的財產(chǎn)抽樣盤點確定總數(shù)量?；蝮w積均勻的財產(chǎn)抽樣盤點確定總數(shù)量。4、函證核對法、函證核對法：指對委托外單位加工或保管：指對委托外單位加工或保管的物資采用向?qū)Ψ桨l(fā)函調(diào)查并與本單位賬面數(shù)的物資采用向?qū)Ψ桨l(fā)函調(diào)查并與本單位賬面數(shù)核對的方法。往來賬目也可采用此法。核對的方法。往來賬目也可采用此法。 二、二、 貨幣資金清查方法貨幣資金清查方法（一）庫存現(xiàn)金清查方法（一）庫存現(xiàn)金清查方法u庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法。先確定庫存現(xiàn)金的庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法。先確定庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以實有數(shù)，再與庫

13、存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明賬實是否相符。查明賬實是否相符。u1、日常清查：由出納員每日清點庫存現(xiàn)金數(shù)并與現(xiàn)、日常清查：由出納員每日清點庫存現(xiàn)金數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。金日記賬余額進行核對。u2、專門清查：由專門的財產(chǎn)清查員清查，但需有出、專門清查：由專門的財產(chǎn)清查員清查，但需有出納在場，不允許以白條抵庫。查完應(yīng)填庫存現(xiàn)金報告表，納在場，不允許以白條抵庫。查完應(yīng)填庫存現(xiàn)金報告表，經(jīng)雙方簽字。經(jīng)雙方簽字。（二）銀行存款清查方法（二）銀行存款清查方法 采用與銀行核對賬目的方法進行。采用與銀行核對賬目的方法進行。先檢查本單位銀行存款日記賬，無誤后與銀行對賬單先檢查本單位銀行存款日記賬

14、，無誤后與銀行對賬單逐筆核對。由于入賬時間不一致會產(chǎn)生雙方賬面余額不逐筆核對。由于入賬時間不一致會產(chǎn)生雙方賬面余額不一致。主要是由未達賬項引起。一致。主要是由未達賬項引起。未達賬項未達賬項：是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的：是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差異，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方時間差異，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證因而尚未登記入賬的款項。具體有以尚未收到結(jié)算憑證因而尚未登記入賬的款項。具體有以下四種情況。下四種情況。末達賬項的四種情況末達賬項的四種情況v（1）企業(yè)已收，銀行未收的款項。）企業(yè)已收，銀行未收的款項。v（2）企業(yè)已付，銀行

15、未付的款項。）企業(yè)已付，銀行未付的款項。 v（3）銀行已收，企業(yè)未收的款項。）銀行已收，企業(yè)未收的款項。 v（4）銀行已付，企業(yè)未付的款項。）銀行已付，企業(yè)未付的款項。v前二項為銀行未達，后二項為企業(yè)未達。第（前二項為銀行未達，后二項為企業(yè)未達。第（1） 和（和（4）項造成日記賬余額大于對賬單余額，（）項造成日記賬余額大于對賬單余額，（2）和）和（3）造成日記賬余額小于對賬單余額。）造成日記賬余額小于對賬單余額。 為檢查賬面余額是否正確應(yīng)編制銀行存款為檢查賬面余額是否正確應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。余額調(diào)節(jié)表。 調(diào)節(jié)表的編制方法調(diào)節(jié)表的編制方法v銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)

16、末收銀行已收企業(yè)末收銀銀行已付企末付行已付企末付=銀行對賬單余額銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行企業(yè)已收銀行末收末收企業(yè)已付銀行末付企業(yè)已付銀行末付。v例：某公司例：某公司2008年年8月月31日銀行存款日記賬的余額日銀行存款日記賬的余額為為560,000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為740,000元，經(jīng)元，經(jīng)過逐筆核對發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：過逐筆核對發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：v1、企業(yè)收到銷貨款、企業(yè)收到銷貨款20,000元，已記銀行存款增加，元，已記銀行存款增加，銀行尚未記增加；銀行尚未記增加；v2、企業(yè)支付購料款、企業(yè)支付購料款180,000元，已記銀行存款減元，已記銀行存款減

17、少，銀行尚未記減少；少，銀行尚未記減少；v3、銀行代收某公司匯來購貨款、銀行代收某公司匯來購貨款100,000元，銀行已元，銀行已登記存款增加，企業(yè)尚未記增加；登記存款增加，企業(yè)尚未記增加；v4、銀行代企業(yè)支付購料款、銀行代企業(yè)支付購料款80,000元，銀行已登記存元，銀行已登記存款減少，企業(yè)尚未記減少?？顪p少，企業(yè)尚未記減少。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目項目金額金額項目項目金額金額銀行存款日銀行存款日 記賬余額記賬余額560,000 銀行對賬單銀行對賬單余額余額 740,000 加：銀行已加：銀行已收企業(yè)末收收企業(yè)末收100,000 加：企業(yè)已加：企業(yè)已收銀行末收收銀行末收 20,000減：銀行已

18、減：銀行已付企業(yè)末付付企業(yè)末付80,000減：企業(yè)已減：企業(yè)已付銀行末付付銀行末付 180,000 調(diào)整后余額調(diào)整后余額 580,000 調(diào)整后余額調(diào)整后余額 580,000 注注：1、調(diào)節(jié)表只起調(diào)節(jié)作用，不能作憑證依據(jù)而改變原調(diào)節(jié)表只起調(diào)節(jié)作用，不能作憑證依據(jù)而改變原賬面余額。賬面余額。2、調(diào)節(jié)平衡后的余額不是雙方的期末余額，而是單、調(diào)節(jié)平衡后的余額不是雙方的期末余額，而是單位實際可以動用的銀行存款實有數(shù)額。位實際可以動用的銀行存款實有數(shù)額。三、債權(quán)債務(wù)的清查方法三、債權(quán)債務(wù)的清查方法 對于債權(quán)、債務(wù)各項目的清查，應(yīng)采取與雙方核對于債權(quán)、債務(wù)各項目的清查，應(yīng)采取與雙方核對賬目的方法。（函證法

19、）在保證本單位所記賬目正對賬目的方法。（函證法）在保證本單位所記賬目正確完整的基礎(chǔ)上，編制對賬單，派人或發(fā)函與對方進確完整的基礎(chǔ)上，編制對賬單，派人或發(fā)函與對方進行核對。行核對。第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、清查結(jié)果一、清查結(jié)果v1、賬實相符：不進行處理。、賬實相符：不進行處理。v2、盤盈：實存大于賬面數(shù)（賬外財產(chǎn)），應(yīng)進行會計處理。、盤盈：實存大于賬面數(shù)（賬外財產(chǎn)），應(yīng)進行會計處理。v3、盤虧：實存小于賬面數(shù)，應(yīng)進行會計處理。、盤虧：實存小于賬面數(shù)，應(yīng)進行會計處理。v4、毀損：實存與賬面數(shù)一致，但質(zhì)量出現(xiàn)問題，應(yīng)進行會計、毀損：實存與賬面數(shù)一致，但質(zhì)量出現(xiàn)問題，應(yīng)進行

20、會計處理。處理。 二、處理程序二、處理程序v1、查明屬實須處理的金額記入：、查明屬實須處理的金額記入：“待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益”科目，科目，但但固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作前期差錯記入固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”。v2、查明原因，落實責任，報有關(guān)部門批準。、查明原因，落實責任，報有關(guān)部門批準。v3、依批準結(jié)果按會計制度進行會計處理。、依批準結(jié)果按會計制度進行會計處理。三、處理方法三、處理方法v設(shè)置設(shè)置 “待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶賬戶v核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明應(yīng)處理的各種財產(chǎn)核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明應(yīng)處理的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。盤盈、盤虧

21、和毀損的價值。 該賬戶的借方登記各種財產(chǎn)盤虧、毀損數(shù)及按規(guī)該賬戶的借方登記各種財產(chǎn)盤虧、毀損數(shù)及按規(guī)定程序批準的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)；定程序批準的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)； 貸方登記各種財產(chǎn)的盤盈數(shù)及按規(guī)定程序批準的貸方登記各種財產(chǎn)的盤盈數(shù)及按規(guī)定程序批準的盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷數(shù)；處理后無余額。盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷數(shù)；處理后無余額。 該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶。該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶。 在該賬戶下應(yīng)設(shè)置在該賬戶下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”和和“待處流動資產(chǎn)損溢待處流動資產(chǎn)損溢”兩個明細分類賬戶進行明細兩個明細分類賬戶進行明細核算。核算。（一）財產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理（固定資產(chǎn)除外）（一）財產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理（固定資產(chǎn)

22、除外）v1、批準前：、批準前： 借：有關(guān)盤盈財產(chǎn)科目借：有關(guān)盤盈財產(chǎn)科目 （目的：做到賬實相符）（目的：做到賬實相符） 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益v2、批準后：、批準后： 借：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益 貸：有關(guān)科目（按相關(guān)規(guī)定處理）貸：有關(guān)科目（按相關(guān)規(guī)定處理） （二）財產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理（二）財產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理v1、批準前：、批準前： 借：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益 貸：有關(guān)盤虧財產(chǎn)科目貸：有關(guān)盤虧財產(chǎn)科目 （目的：做到賬實相符）（目的：做到賬實相符）v2、批準后：、批準后： 借：有關(guān)科目（按相關(guān)規(guī)定處理）借：有關(guān)科目（按相關(guān)規(guī)定處理） 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)

23、損益四、核算舉例四、核算舉例（一）現(xiàn)金清查（一）現(xiàn)金清查v1、3月末對出納現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬月末對出納現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面數(shù)面數(shù)400元。元。v（1）批準前：）批準前： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 400 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益 400v（2）批準后：多余現(xiàn)金原因不明作營業(yè)外收入。）批準后：多余現(xiàn)金原因不明作營業(yè)外收入。 借：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益 400 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 400v（如能查清多收的對象則轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款）（如能查清多收的對象則轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款）v2、現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)短少應(yīng)由出納或保險公司負責，、現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)短少應(yīng)由出納或保險公

24、司負責，記記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”，原因不明的作管理費用。，原因不明的作管理費用。v（1）批準前：借：待處理財產(chǎn)損益）批準前：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金v（2）批準后：借：其他應(yīng)收款（管理費用）批準后：借：其他應(yīng)收款（管理費用） 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益 （二）存貨清查（二）存貨清查u1、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧A材料材料3000元，短元，短缺缺甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品2000元。元。 借：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益 5000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 3000 庫存商品庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 2000u2、經(jīng)查明：、經(jīng)查明：A材料為非常

25、損失，其中保險公司應(yīng)賠材料為非常損失，其中保險公司應(yīng)賠 償償2400元；甲產(chǎn)品中元；甲產(chǎn)品中1500元為保管員責任，另元為保管員責任，另500元元為自然損耗（或計量不準等管理原因）。為自然損耗（或計量不準等管理原因）。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保險公司保險公司 2400 保管員保管員 1500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 600 管理費用管理費用 500 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益 50003、某公司財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤盈、某公司財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤盈C材料材料1000元，盤盈乙元，盤盈乙產(chǎn)品產(chǎn)品500元，經(jīng)查系元，經(jīng)查系計量不準計量不準造成，可按規(guī)定進行處造成，可按規(guī)定進行處理。理。 （1）清查

26、時（批準前）清查時（批準前） 借：原材料借：原材料C材料材料 1000 庫存商品庫存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 500 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益 1500 （2）批準后：）批準后： 借：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益 1500 貸：管理費用貸：管理費用 1500（三）固定資產(chǎn)清查（三）固定資產(chǎn)清查 1、盤盈固定資產(chǎn)：、盤盈固定資產(chǎn)：v某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其重置價某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其重置價 值（或值（或市市 場同類價格）為場同類價格）為60000元，估計已提折舊元，估計已提折舊12000元（或估計元（或估計有八成新）。有八成新）。 （1）按重置價或市場同類價格記固定資產(chǎn)，其凈值通過）按重置價或市場同類價格記固定資產(chǎn)，其凈值通過“以以前前 年度損益調(diào)整年度損益調(diào)整”（損益類）科目核算，作以前年度會計差錯（損益類）科目核算，作以前年度會計差錯更正處理。更正處理。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 60000 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 48000 累計折舊累計折舊 12000v（2）按企業(yè)所得稅率）按企業(yè)所得稅率25%計提所得稅。計提所得稅。 借：以前年度損益調(diào)整