票據(jù)業(yè)務(wù)檢查工作要點(diǎn)

1、票據(jù)業(yè)務(wù)檢查工作要點(diǎn) 票據(jù)作為企業(yè)間、銀企間的融資工具,它兼具結(jié)算和融資功能。同時(shí),票據(jù)以其較高的流動(dòng)性和穩(wěn)定的收益,也成為國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。在國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控、壓縮信貸規(guī)模、抑制部分行業(yè)投資過熱的政策下, 票據(jù)業(yè)務(wù)成為企業(yè)解決資金緊張以及各金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)的重要途徑。但不可忽視的是,不規(guī)范的票據(jù)業(yè)務(wù)同時(shí)也潛藏著較大的風(fēng)險(xiǎn)。2011年的煙臺(tái)銀行4.36億元票據(jù)案、2012年的杭州900億票據(jù)非法貼現(xiàn)大案再次讓本就是檢查重點(diǎn)的票據(jù)業(yè)務(wù)成為了社會(huì)輿論的焦點(diǎn)。一、違規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與鏈條分工商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) :信用風(fēng)險(xiǎn),利率風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、政策性風(fēng)險(xiǎn).近年來，我國(guó)中

2、小商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)較快，但其中一些銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作并不審慎。特別是把票據(jù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向了農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行，反映出票據(jù)業(yè)務(wù)的這些新問題與動(dòng)向，隨著商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，買入返售票據(jù)業(yè)務(wù)由于提供了規(guī)避存貸比限制的手段(買入返售票據(jù)是同業(yè)款項(xiàng)，不被納入存貸比監(jiān)管范疇)，且具有降低對(duì)資本的占用 、提升利息收入等優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)成為商業(yè)銀行最重要的資金業(yè)務(wù)之一。買入返售票據(jù)業(yè)務(wù)有助于商業(yè)銀行擺脫傳統(tǒng)的“負(fù)債支撐型”運(yùn)行模式，有利于提高銀行資產(chǎn)運(yùn)用效率；但同時(shí)，買入返售票據(jù)業(yè)務(wù)會(huì)使銀行信用杠桿放大、加大行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)引起重視。 主要現(xiàn)象表現(xiàn)為，開立無(wú)真實(shí)交易背景的“融資性”票據(jù)和通過辦理票據(jù)“買

3、斷”類與“賣出回購(gòu)”類業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銷規(guī)模,規(guī)避信貸規(guī)模的問題.隨著近年來票據(jù)中介的活躍，根據(jù)各類金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，已串連起了一套規(guī)避監(jiān)管的票據(jù)業(yè)務(wù)鏈條。通常，該業(yè)務(wù)鏈條從票據(jù)出票、貼現(xiàn)、買入返售、賣出回購(gòu)、再賣出回購(gòu)在交易時(shí)間上保持了高度一致，交易多方配合非常緊密。A通常為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)（農(nóng)信社、農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行），在業(yè)務(wù)鏈條中往往需要借助或的資金完成“貼現(xiàn)”業(yè)務(wù)；B一般為城市商業(yè)銀行，充當(dāng)“搭橋人”，搭橋的目的是賺取“買入返售”和“賣出回購(gòu)”的利差，往往是交易當(dāng)天同時(shí)完成“買入返售+賣出回購(gòu)”，在獲得一定收益的同時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債實(shí)現(xiàn)“雙升”；C基本是國(guó)有或股份制商業(yè)銀行（個(gè)別C為票據(jù)的承兌銀行）

4、，主要是其受到銀行內(nèi)部授信管理文件的約束，無(wú)法直接同A這種經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)，需要通過B搭橋完成整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條。在常規(guī)業(yè)務(wù)下，票據(jù)的所有權(quán)伴隨著貼現(xiàn)而轉(zhuǎn)移,但回購(gòu)業(yè)務(wù)更類似于以票據(jù)為抵押的資金拆借.前者納入銀行信貸規(guī)模管理,后者則非信貸管理范圍. 雖然票據(jù)最近轉(zhuǎn)移到了C。但是通過前面的一系列操作，相關(guān)票據(jù)僅會(huì)存在于B、C的表外科目并不占用信貸規(guī)模。但A所屬的農(nóng)信社等機(jī)構(gòu),將票據(jù)貼現(xiàn)和回購(gòu)業(yè)務(wù)并入一個(gè)會(huì)計(jì)科目處理,即可以以轉(zhuǎn)貼入賬,以回購(gòu)出賬,從而令票據(jù)所占信貸規(guī)模"憑空消失"。簡(jiǎn)而言之,A做到了將票據(jù)從應(yīng)納入銀行信貸規(guī)模管理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù),轉(zhuǎn)為不被視作信貸業(yè)務(wù)的

5、回購(gòu)業(yè)務(wù),即市場(chǎng)俗稱的"銷規(guī)模"。二、 檢查出現(xiàn)的典型問題及案例（一）借助農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)“通道”，通過票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)將貼現(xiàn)資產(chǎn)騰挪至“同業(yè)往來”科目現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)，某行2011年票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易量十分巨大，明顯超出正常水平，其中票據(jù)“賣斷”業(yè)務(wù)發(fā)生額高達(dá)5000億元以上，與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)交易占比達(dá)70%；票據(jù)“買入返售”發(fā)生額為6000億元左右，與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)交易占比32%；票據(jù)“買斷”業(yè)務(wù)發(fā)生額也達(dá)5000億元，與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)交易占比80%。商業(yè)銀行交易對(duì)手多數(shù)為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。由于我省部分區(qū)域農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在辦理票據(jù)“買斷”類與“賣出回購(gòu)”類業(yè)務(wù)時(shí)，主要是與城市商業(yè)銀行來發(fā)生業(yè)務(wù)

6、往來，均在“貼現(xiàn)”科目下統(tǒng)一記賬處理，導(dǎo)致兩種不同類型的交易在同一科目中發(fā)生抵減作用。一些商業(yè)銀行與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)大量開展票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易就是利用這一會(huì)計(jì)漏洞，隱性規(guī)避監(jiān)管要求。其主要交易模式可分以下兩種：第一種模式-“賣斷+買入返售+買斷”具體交易模式是：先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，交易同時(shí)再?gòu)霓r(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以票據(jù)“買入返售”形式重新獲得同批票據(jù)，到期后再進(jìn)行票據(jù)買斷交易進(jìn)行托收。在此模式下，一方面農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)際只發(fā)揮“通道”作用，并不承擔(dān)任何票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，雖進(jìn)行大量票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易，但并不體現(xiàn)科目余額的增加；另一方面該行將原計(jì)入“貸款”科目的票據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)成功轉(zhuǎn)移至同業(yè)往來的“買

7、入返售金融資產(chǎn)”科目，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量與貸款規(guī)模的目的。此外，在進(jìn)行此類業(yè)務(wù)時(shí)銀行通常采取“不離行”的交易操作方式，即票據(jù)實(shí)物不實(shí)際與交易對(duì)手進(jìn)行交割，僅由交易對(duì)手業(yè)務(wù)人員在票據(jù)背書欄進(jìn)行背書簽章，由此可以看出，此類交易與真實(shí)的票據(jù)“賣斷”交易存在較大差異。 例如，2011年7月某行向某縣農(nóng)村信用社“賣斷”一批商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)3筆，金額9068萬(wàn)元，賣出價(jià)格為9065萬(wàn)元；當(dāng)天又與該農(nóng)信社進(jìn)行了同批票據(jù)的“買入返售”業(yè)務(wù),買入價(jià)格為9066萬(wàn)元；7月8日，該行“買斷”該批票據(jù)，買入價(jià)格依然為9068萬(wàn)元，在上述交易行為中，該行實(shí)際業(yè)務(wù)收益為負(fù)值，不符合正常業(yè)務(wù)交易規(guī)律，可視為一筆套利交易行

8、為。第二種模式-“賣斷+買斷”具體交易模式是：銀行先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以“賣出回購(gòu)”交易從他行搭橋融入資金；一定期限后，該行再“買斷”收回同批票據(jù)。通過此種模式，銀行大量票據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)可在一定期限內(nèi)直接從資產(chǎn)負(fù)債表中“蒸發(fā)”，此部分票據(jù)資產(chǎn)實(shí)際上已轉(zhuǎn)化為搭橋資金提供行的同業(yè)往來資產(chǎn)（買入返售金融資產(chǎn)），其他銀行搭橋其實(shí)質(zhì)是一種隱形的票據(jù)“回購(gòu)”交易，雙方很可能以私下方式約定了票據(jù)的遠(yuǎn)期回購(gòu)。從操作手法上，銀行也同樣采取票據(jù)“不離行”式操作，由此可見，此種交易模式不符合審慎會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及“實(shí)質(zhì)重于形式”的監(jiān)管要求。利用“買入返售”和“賣出回購(gòu)”票據(jù)業(yè)務(wù)虛增資產(chǎn)

9、規(guī)模。城市商業(yè)銀行買入返售轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù),賣出回購(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票,在業(yè)務(wù)的開展中主要是充當(dāng)國(guó)有、股份制銀行與農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的“搭橋人”，以“搭橋人”身份先買入返售再賣出回購(gòu)。導(dǎo)致其年末虛增資產(chǎn)規(guī)模。城市商業(yè)銀行開展回購(gòu)式票據(jù)業(yè)務(wù)，涉嫌利用“買入返售”和“賣出回購(gòu)”票據(jù)業(yè)務(wù)虛增資產(chǎn)規(guī)模。村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)操作過程中因村鎮(zhèn)銀行資金規(guī)模有限，要求買入行將資金先行劃付到村鎮(zhèn)銀行的操作方式，村鎮(zhèn)銀行再將資金劃出，為規(guī)避資金劃付風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的順利完成。直貼的票據(jù)，賣出回購(gòu)給城市商業(yè)銀行,在表上不體現(xiàn)余額，體現(xiàn)發(fā)生額。所以，從農(nóng)非處那看的報(bào)表，什么也沒看出來，就沒有數(shù)字?；刭?gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出核算與買斷式貼現(xiàn)賣出核算雖核算金

10、額一致，但會(huì)計(jì)核算科目是不一致的。因此這種在不合規(guī)情況下，造成雙方銀行有的虛增資產(chǎn)規(guī)模情況。例如，2011年3月，某行向某股份制銀行分行賣斷34筆銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，票面金額共計(jì)43503萬(wàn)元，4月又從相同交易對(duì)手處將同批票據(jù)買斷式購(gòu)回，在上述票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中，兩次交易的標(biāo)的票據(jù)完全相同，利率價(jià)格相同，完全不符合正常業(yè)務(wù)規(guī)律。檢查中發(fā)現(xiàn)，該行向相同交易對(duì)手先“賣斷”后“買斷”的同批票據(jù)共計(jì)224批次，發(fā)生額合計(jì)達(dá)2540.13億元，交易對(duì)手也多為中小農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。（二）發(fā)行票據(jù)類理財(cái)產(chǎn)品將已賣斷的票據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行回購(gòu)，達(dá)到票據(jù)資產(chǎn)“表外化”之目的具體交易模式是：銀行將持有的已貼現(xiàn)票據(jù)資產(chǎn)先賣斷于其他金融

11、機(jī)構(gòu)，再以投資“銀行票據(jù)資產(chǎn)”為名發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品，將同批票據(jù)資產(chǎn)實(shí)施回購(gòu)。通過此交易模式，銀行實(shí)質(zhì)上是以表外理財(cái)產(chǎn)品資金為已賣斷的票據(jù)資產(chǎn)安排了隱性的回購(gòu)承諾，與信貸資產(chǎn)“潔凈轉(zhuǎn)讓”監(jiān)管原則不符，而銀行則能實(shí)現(xiàn)存量信貸資產(chǎn)從表內(nèi)剝離，貸款規(guī)模得到釋放的監(jiān)管套利目標(biāo)。三、票據(jù)業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)（一）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的規(guī)范性檢查農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)狀況表中，是否按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置了“票據(jù)貼現(xiàn)（包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）”和“買入返售資產(chǎn)”科目。檢查上述科目會(huì)計(jì)核算具體業(yè)務(wù)情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)直貼、買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是否在“票據(jù)直貼”科目核算；回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是否在“買入返售資產(chǎn)”科目核算。（二）中小金融機(jī)構(gòu)辦理票據(jù)業(yè)

12、務(wù)核算的規(guī)范性重點(diǎn)檢查商業(yè)銀行、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)互為交易對(duì)手的票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，即“回加買”業(yè)務(wù)。檢查交易對(duì)手之間的回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)彼此之間的會(huì)計(jì)科目具體核算情況，結(jié)合檢查轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金交易合同、批量受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，檢查認(rèn)定是否存在規(guī)避信貸規(guī)模的問題。1、 商業(yè)銀行和農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)之間的賣斷買入返售方式行為首先，商業(yè)銀行將票據(jù)賣斷給信用社，雙方記賬情況如下：商業(yè)銀行貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（直貼）、借記：資金農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)借記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）、貸記：資金同日，商業(yè)銀行再與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)簽訂買入返售協(xié)議（即，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式將票據(jù)賣出），將票據(jù)以買入返售的形式買回，

13、雙方記賬情況如下：商業(yè)銀行借記：買入返售資產(chǎn)、貸記：資金農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸記：賣出回購(gòu)資產(chǎn)、借記：資金但是，由于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理或人為故意操作因素，可能會(huì)出現(xiàn)如下錯(cuò)誤核算方式：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼項(xiàng)）、借記：資金2、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行之間賣出回購(gòu)賣斷方式農(nóng)村信用社辦理企業(yè)直貼票據(jù)后（一般是當(dāng)天），將直貼票據(jù)打包以回購(gòu)方式賣給商業(yè)銀行，并于商業(yè)銀行簽訂回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議。農(nóng)村信用社和商業(yè)銀行雙方記賬情況如下：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)借記：票據(jù)貼現(xiàn)（辦理企業(yè)直貼） 、貸記：資金貸記：賣出回購(gòu)資產(chǎn)、借記：資金商業(yè)銀行借記：買入返售資產(chǎn)、貸記：資金但是，由于農(nóng)村合作金融

14、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理或人為故意操作等因素，可能出現(xiàn)如下錯(cuò)誤核算方式：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸記：票據(jù)貼現(xiàn)、借記：資金農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)賣出票據(jù)到期托收時(shí)，再與商業(yè)銀行補(bǔ)充簽訂買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議，真正將票據(jù)賣斷給商業(yè)銀行。商業(yè)銀行記賬情況可能如下：商業(yè)銀行貸記：買入返售資產(chǎn)、借記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）借記：資金（向承兌行委托收款）（三）中小金融機(jī)構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性檢查農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)辦理票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)過程中，票據(jù)貼現(xiàn)跟單資料（重點(diǎn)是購(gòu)銷合同和增值稅發(fā)票的合規(guī)性以及抽查大額度跟單資料的真實(shí)性），是否存在虛構(gòu)貿(mào)易背景或貿(mào)易背景不真實(shí)情況。檢查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)票據(jù)貼現(xiàn)（大額度、和同一

15、交易對(duì)手高頻率交易）資金流向的合規(guī)性，是否存在直接流向前手、流向開票企業(yè)、流向房地產(chǎn)企業(yè)、自開自貼等行為?！百I入返售”和“買斷式”票據(jù)業(yè)務(wù)的交易對(duì)手規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。城市商業(yè)銀行“買入返售”和“買斷式”票據(jù)業(yè)務(wù)的交易對(duì)手主要是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)，即農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行。以買入返售業(yè)務(wù)為例，一家城市商業(yè)銀行30家交易對(duì)手中，15家交易對(duì)手為農(nóng)村信用社，12家交易對(duì)手為村鎮(zhèn)銀行。這類機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資本僅為幾千萬(wàn)元，但票據(jù)業(yè)務(wù)交易量卻達(dá)到幾十億元甚至上百億元。這類機(jī)構(gòu)進(jìn)行“買入返售”業(yè)務(wù)時(shí)，容易受到銀行資產(chǎn)規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)不足等因素影響，存在回購(gòu)到期日無(wú)法及時(shí)兌付的風(fēng)險(xiǎn)。并且，作為基礎(chǔ)資產(chǎn)的票據(jù)均為

16、農(nóng)村中小商業(yè)銀行直貼業(yè)務(wù)形成的貼現(xiàn)資產(chǎn)，其票據(jù)的貿(mào)易背景真實(shí)性無(wú)法確定。個(gè)別農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)票據(jù)資產(chǎn)來源于“自開自貼”和帶有票據(jù)中介性質(zhì)的單一持票人貼現(xiàn)形成?？癸L(fēng)險(xiǎn)能力較弱，業(yè)務(wù)不合規(guī)性。（四）票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)授信管理的規(guī)范性健全的授信管理是防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要環(huán)節(jié)。如果交易行僅對(duì)直貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了授信管理，而對(duì)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)未進(jìn)行必要的授信管理，那么業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率將大大提高。以買入返售業(yè)務(wù)為例，買入返售票據(jù)業(yè)務(wù)屬于一種銀行同業(yè)間的融資行為，城市商業(yè)銀行與其他機(jī)構(gòu)開展買入返售業(yè)務(wù)時(shí)，需要對(duì)其進(jìn)行資金支付，并在回購(gòu)到期日按票據(jù)面值收款。此項(xiàng)業(yè)務(wù)要重點(diǎn)考查交易對(duì)手的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及商業(yè)銀行法對(duì)其的指標(biāo)限制，

17、還要重點(diǎn)考查其資金規(guī)模和實(shí)際支付能力，雙方銀行必須對(duì)其進(jìn)行授信管理。按照票據(jù)融資業(yè)務(wù)管理辦法和業(yè)務(wù)實(shí)際操作發(fā)現(xiàn)，該行尚未對(duì)交易對(duì)手進(jìn)行授信管理。（五）采用全方位的方式對(duì)票據(jù)承兌與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查一是通過承兌行會(huì)計(jì)部門留存的貼現(xiàn)查詢查復(fù)書確定貼現(xiàn)行，在檢查票據(jù)承兌業(yè)務(wù)的同時(shí)由貼現(xiàn)行所在地監(jiān)管部門協(xié)查貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；二是關(guān)注出票人，收款人，貼現(xiàn)申請(qǐng)人的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)可以虛開購(gòu)銷合同，可以在不多繳稅的情況下（進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅相抵）出具真實(shí)的但沒有貿(mào)易背景的增值稅發(fā)票，并且可以對(duì)開銀行承兌匯票套取資金，也可以通過互相擔(dān)保，把風(fēng)險(xiǎn)敞口留給銀行；三是根據(jù)貼現(xiàn)資金的最終去向，如：回流出票人，進(jìn)入樓市或進(jìn)入“

18、三方托管賬戶”后流入股市來判斷貿(mào)易背景的真實(shí)性。四、票據(jù)業(yè)務(wù)的常規(guī)化管理要點(diǎn)（一）加強(qiáng)中小銀行票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)一是重視對(duì)本地區(qū)中小銀行機(jī)構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)（含承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、票據(jù)質(zhì)押業(yè)務(wù)等）總體融資規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行必要的合理性分析。二是特別關(guān)注轄區(qū)內(nèi)中小銀行與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)間各類票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)模和變化趨勢(shì)，對(duì)數(shù)據(jù)異動(dòng)機(jī)構(gòu)應(yīng)給予重點(diǎn)分析和監(jiān)管。（二）督促中小銀行提升票據(jù)業(yè)務(wù)盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意到銀行對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)是其對(duì)應(yīng)的真實(shí)物流和現(xiàn)金流，應(yīng)督促各行提升票據(jù)業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格票據(jù)申請(qǐng)人資格、貿(mào)易背景真實(shí)性及背書流轉(zhuǎn)過程的審查，從源頭防止無(wú)貿(mào)易背景的票據(jù)融資泛濫。（

19、三）聯(lián)合相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步凈化票據(jù)業(yè)務(wù)市場(chǎng)與本地區(qū)稅務(wù)部門進(jìn)行政策協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)銀行、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵兣浜瞎ぷ?，?duì)虛假發(fā)票建立聯(lián)合打擊與懲戒，對(duì)濫用虛假發(fā)票企業(yè)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)舉報(bào)并追究相關(guān)責(zé)任。（四）加強(qiáng)對(duì)各類票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)問題的監(jiān)管在日常監(jiān)管工作中應(yīng)注意對(duì)中小銀行機(jī)構(gòu)票據(jù)“自開自貼”、保證金來源不合規(guī)、貼現(xiàn)資金回流、發(fā)票虛假、利用轉(zhuǎn)貼現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)管套利、票據(jù)質(zhì)押業(yè)務(wù)不合規(guī)等問題的監(jiān)管，對(duì)相關(guān)違規(guī)問題應(yīng)視情況加大監(jiān)管查處力度。五、違規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)的危害（一）票據(jù)中介機(jī)構(gòu)介入票據(jù)市場(chǎng)，擾亂了票據(jù)市場(chǎng)的正常秩序1、擾亂了票據(jù)市場(chǎng)的正常秩序。票據(jù)由于門檻低和作假容易成了犯罪分子和違規(guī)企業(yè)關(guān)

20、注的領(lǐng)域。據(jù)調(diào)查，票據(jù)融資已成為信貸資金流入股市、房市、回流出票人的主要途徑，嚴(yán)重威脅著金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。究其原因，一是銀行熱衷于票據(jù)業(yè)務(wù)，如某銀行分支機(jī)構(gòu)為快速擴(kuò)大規(guī)模，票據(jù)保證金存款占存款總量比例高達(dá)69.56%，而這種情況在新開業(yè)的銀行機(jī)構(gòu)中尤為嚴(yán)重；二是票據(jù)中介參與其中，充當(dāng)二茬掌柜，從中賺取利差，中介手中的票源大多為無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景，但其可以弄虛作假，把假的做得像真的；三是一些企業(yè)通過關(guān)聯(lián)關(guān)系在銀行辦理承兌和貼現(xiàn)，套取信貸資金。 2、增加銀行風(fēng)險(xiǎn)。銀行為了追求票據(jù)業(yè)務(wù)量和獲得利潤(rùn)而與票據(jù)中介合作，違規(guī)辦理承兌和貼現(xiàn)，往往忽視企業(yè)是否具備真實(shí)貿(mào)易背景以及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。導(dǎo)致部分不具備償還能力的企業(yè)或非實(shí)體企業(yè)辦理承兌后而形成墊款，給銀行造成損失，最終帶來風(fēng)險(xiǎn)。3、損害國(guó)家利益。一面是企業(yè)尋求資金，另一面是銀行為了尋求貼現(xiàn)量而熱衷于承兌、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，而負(fù)責(zé)牽線的票據(jù)中介又能把假的貿(mào)易背景做的像真的。表面上多贏，其實(shí)損害的是國(guó)家的利益。不但給國(guó)家造成