現(xiàn)金流量附表編制方法

1、淺談現(xiàn)金流量表附表的電算化處理來(lái)源： 作者： 發(fā)布時(shí)間：2007-07-18目前在已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，通過(guò)對(duì)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)帳戶設(shè) 置現(xiàn)金流量的項(xiàng)目核算，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表正表的電算化已成為人們的共識(shí)。由于附表比較復(fù)雜、涉及面 廣，加上廣大會(huì)計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金流量表還不熟悉，因此在我國(guó)絕大部分已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)里，現(xiàn)金 流量表附表仍然采用手工填列。這種狀況的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的效率和會(huì)計(jì)信息的客觀性， 增加了會(huì)計(jì)人員的工作量，如何解決現(xiàn)金流量表附表的電算化，已成為廣大會(huì)計(jì)人員急需解決的大問(wèn)題。 筆者根據(jù)自己長(zhǎng)期從事會(huì)計(jì)師職稱考試和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)的體會(huì)及

2、用友財(cái)務(wù)軟件，談?wù)劕F(xiàn)金流 量表附表的電算化處理，以拋磚引玉?，F(xiàn)金流量表的編報(bào)方法有直接法和間接法兩種。所謂直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支岀的主要類 別直接反映企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。所謂間接法，是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金 的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算岀經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。附表是采用間接法編報(bào)的。 由于凈利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)收益和費(fèi)用，因此將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié) 為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制的凈利潤(rùn)，并剔除 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，從而反映岀凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)烧叩年P(guān)系。編

3、制附表 的基本原理可以用以下公式表示：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+調(diào)整項(xiàng)目需要在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的各項(xiàng)目的基本含義和電算化處理方法如下：一、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期預(yù)提費(fèi)用攤銷這里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等（本文只考慮壞帳準(zhǔn)備，其他減值準(zhǔn)備沒(méi)有）。上述四個(gè)項(xiàng)目， 都是指本期發(fā)生的費(fèi)用或是損失。它們包括在利潤(rùn)表中，屬于利潤(rùn)的減除項(xiàng)目，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流岀。 因此在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。這些項(xiàng)目的金額取自相關(guān)帳戶的本期發(fā)生額。 假定有關(guān)會(huì)計(jì)科目的代碼如下

4、：上述四個(gè)項(xiàng)目的電算化處理方法如下：（企業(yè)帳套號(hào)為001）:上述公式中的“ FS表示“發(fā)生額”；“ J”表示“借方”；“ D'表示“貸方”。第一個(gè)公式的含義是指“取本年度管理費(fèi)用帳戶中壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳的貸方發(fā)生額，如果是借方發(fā)生額，則在前面加'號(hào)?！逼溆喙筋愅啤６?、待攤費(fèi)用減少（減：增加）一般而言，攤銷待攤費(fèi)用將使利潤(rùn)減少，但不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量；待攤費(fèi)用的發(fā)生不影響企業(yè)利 潤(rùn)，但影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。攤銷待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用的發(fā)生相比，如果前者大于后者，其差額就是待 攤費(fèi)用的減少數(shù)，該數(shù)據(jù)表明企業(yè)利潤(rùn)減少而現(xiàn)金流量沒(méi)有受到影響；反之，其差額就是待攤費(fèi)用的增 加數(shù)，該數(shù)據(jù)表明企業(yè)現(xiàn)

5、金流量減少而利潤(rùn)沒(méi)有受到影響。因此該項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源于待攤費(fèi)用年末和年 初的差額。電算化處理方法如下：qc （“ 1301”，全年，001，年，）qm （“ 1301”，全年，001，年，）上述公式中的qc和qm分別表示年初和年末， 公式含義為：001單位待攤費(fèi)用的年初余額減去年末余額。三、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）一般而言，計(jì)提預(yù)提費(fèi)用將使利潤(rùn)減少，但不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量；預(yù)提費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷不影響企業(yè)利潤(rùn)，但影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。計(jì)提預(yù)提費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷相比，其差額就是年末與年初的差額。如果前者大于后者，差額就是預(yù)提費(fèi)用的增加數(shù)，該數(shù)據(jù)表明企業(yè)利潤(rùn)減少而現(xiàn)金流量沒(méi)有受到影響；反 之，其差額就是預(yù)提

6、費(fèi)用的減少數(shù)，該數(shù)據(jù)表明企業(yè)現(xiàn)金流量減少而利潤(rùn)沒(méi)有受到影響。因此本項(xiàng)目應(yīng) 反映預(yù)提費(fèi)用年末與年初的差額。 如：年初預(yù)提費(fèi)用為貸方 6000元，本年度計(jì)提 12000 元，實(shí)際支付 15000 元，年末為貸方 3000 元。本例中，影響利潤(rùn)的預(yù)提費(fèi)用為 12000 元；影響現(xiàn)金流量的預(yù)提費(fèi)用為 15000 元，其差額 3000 元只影響流量，不影響利潤(rùn)。由于預(yù)提費(fèi)用的主要內(nèi)容為借款利息及大修理費(fèi)用，借款 利息影響利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量，故屬于附表的調(diào)整項(xiàng)目，但準(zhǔn)則將這部分內(nèi)容放在“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 項(xiàng)目調(diào)整，因此本項(xiàng)目只反映大修理費(fèi)用明細(xì)帳的年末與年初的差額。為便于計(jì)算機(jī)處理，預(yù)提費(fèi)用帳 應(yīng)按費(fèi)用類

7、別開(kāi)設(shè)明細(xì)帳。 假定“預(yù)提費(fèi)用大修理費(fèi)用”帳的代碼為219102，則本項(xiàng)的運(yùn)算公式為：qm （“ 219102,全年， 001，年，）qC （“219102,全年， 001，年，） 上述公式的含義與待攤費(fèi)用項(xiàng)目公式的含義相同。四、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)都屬于非現(xiàn)金資產(chǎn)，與這些資產(chǎn)相關(guān)的采購(gòu)和處理都屬于投資活動(dòng)流量。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的損失（或收益）影響企業(yè)的利潤(rùn)，但不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量，因此應(yīng)在附表中調(diào)整。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)外收入”的明細(xì) 帳發(fā)生額填列。假定“營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)、無(wú)形

8、資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”的科目代碼為 560101 ，“營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益”的科目代碼為 530101 （新 會(huì)計(jì)制度規(guī)定，處置無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支），本項(xiàng)目的公式為： fs （“ 560101”，全年， J， 001，年，）FS （“530101”，全年, D，001，年，）上述公式的含義為取 001 公司本年度“營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的 損失”帳的借方發(fā)生額減去“營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益”帳的貸 方發(fā)生額。五、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失或收益全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入，影

9、響企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，但不影響企業(yè) 當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量。本項(xiàng)目應(yīng)反映固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損失或凈收益。假定“營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn) 報(bào)廢損失”科目的代碼為 560102，“營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)報(bào)廢收益”科目的代碼為 530102，則本項(xiàng) 目的電算化處理公式為：fs （“560102'，全年，J, 001，年，）一一FS （“530102'，全年，D，001, 年，）上述公式的含義為取 001 公司本年度“營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”帳的借方發(fā)生額減去“營(yíng)業(yè)外收入報(bào)廢固定資產(chǎn)收益'帳的貸方發(fā)生額。如果固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧或盤盈，處理原則相同。六、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用包括借款利息支出、貼現(xiàn)利息支

10、出、支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。上述明細(xì)項(xiàng)目 中，只有貼現(xiàn)利息和支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)既影響企業(yè)利潤(rùn)又影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此這兩個(gè) 項(xiàng)目不需要在附表中調(diào)整。而借款利息和匯兌損益項(xiàng)目，只影響企業(yè)利潤(rùn)，但不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 流量， 故予以調(diào)整。 因此本項(xiàng)目只需要考慮借款利息和匯兌損益項(xiàng)目的發(fā)生額。 為了便于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理， 電算化以后，財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)帳應(yīng)按上述四個(gè)項(xiàng)目設(shè)置，相應(yīng)的科目代碼假定為550301 、550302 550303、 550304,則本項(xiàng)目的運(yùn)算公式為： FS （ “ 550301,” 全年，J, 001，年）+ FS （ “ 550304,” 全年，J,

11、001, 年），其含義是指 001 單位本年度借款利息明細(xì)帳的借方發(fā)生額與匯兌損益明細(xì)帳的借方發(fā)生額之和。 注意： 如果利息、匯兌損益是收益，應(yīng)以紅字記入借方。七、遞延稅款當(dāng)遞延稅款帳為借方發(fā)生額時(shí)，其對(duì)應(yīng)的科目為 “應(yīng)交稅金 ”。這種業(yè)務(wù)使企業(yè)的凈利潤(rùn)不變，但經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)流量中的現(xiàn)金流出將增加；反之，遞延稅款帳為貸方發(fā)生額時(shí)，其對(duì)應(yīng)的科目為 “所得稅”，這種業(yè)務(wù) 使企業(yè)的凈利潤(rùn)減少，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量中的現(xiàn)金流出并沒(méi)有減少。因此遞延稅款帳的借、貸發(fā)生額都是現(xiàn) 金流量表附表的調(diào)整項(xiàng)目， 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “遞延稅款 ”帳的借、貸方發(fā)生額之差填列， 運(yùn)算公式為 FS（“270， 全年， D， 001，年）

12、 FS （ “270”，全年， J， 001 ，年），其含義為 001 單位遞延稅款帳的貸方發(fā)生額與借 方發(fā)生額之差。八、存貨的減少（減：增加）從會(huì)計(jì)分錄角度而言，減少的存貨其價(jià)值轉(zhuǎn)移至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，這種結(jié)轉(zhuǎn)使得利潤(rùn)減少，但現(xiàn)金流出 并沒(méi)有發(fā)生，因此根據(jù)凈利潤(rùn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量時(shí)應(yīng)予加上；存貨增加往往意味著現(xiàn)金流出，但凈利潤(rùn)并 沒(méi)有減少，因此根據(jù)凈利潤(rùn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量時(shí)應(yīng)予以減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)未減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”的年 末存貨和年初存貨之差填列。由于減少的存貨并非全部計(jì)入損益帳戶，如工程領(lǐng)有材料，這些業(yè)務(wù)既不影 響利潤(rùn)，也不影響現(xiàn)金流量，因此在計(jì)算存貨的貸方發(fā)生額時(shí)應(yīng)予以減去，本項(xiàng)目的填列

13、應(yīng)根據(jù)年末存貨 和年初存貨之差加上減少的存貨中不影響利潤(rùn)的部分填列。舉例說(shuō)明如下：公司年初存貨 500000 元，本年度銷售收入 700000 元，貨款已收，銷售成本為 300000 元，工程施工領(lǐng) 用存貨 50000 元，年末存貨 150000 元，其他業(yè)務(wù)不考慮。 本例凈利潤(rùn)為 400000 元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量為 700000 元。存貨的減少數(shù)為 350000 元，而其中影響利潤(rùn)的只有 300000 元。因此附表中的本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)年初年末 的差額 350000 元加上減少的存貨中不影響利潤(rùn)的部分 50000元填列。會(huì)計(jì)電算化以后，為了能夠方便地取得減少的存貨中不影響利潤(rùn)的金額，筆者認(rèn)為，可以考

14、慮單獨(dú)設(shè) 置一個(gè)帳戶來(lái)反映減少的存貨中不影響利潤(rùn)的金額，我們暫且取名為 “其他減少的存貨 ”。工程施工領(lǐng)有材 料等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)編制如下的會(huì)計(jì)分錄：借：其他減少的存貨貸：原材料借：在建工程貸：其他減少的存貨由于資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨余額為扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額，因此未減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”的年末存貨 和年初存貨之差可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的期末存貨余額加存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳戶的年末余額減去資產(chǎn)負(fù)債表中 的年初存貨與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳戶的年初余額確定。假定第 12 張資產(chǎn)負(fù)債表就是年報(bào)，存貨為 12 行，存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備科目代碼為 1281，其他減少的存貨帳戶的代碼為1292，則本項(xiàng)目的運(yùn)算公式確定如下：

15、資產(chǎn)負(fù)債表di辺12+ qm （ “1281 "，全年，001，年,）-資產(chǎn)負(fù)債表C1辺12-qc （ “1281”, 今年,001，年，）+ fs （ “1292；全年，J, 001，年，）上述公式的基本含義為取第 12 張資產(chǎn)負(fù)債表第 12行第 4列的數(shù)據(jù)加上存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳戶的年末余額 減去第 12張資產(chǎn)負(fù)債表第 12行第 3列的數(shù)據(jù)與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳戶的年初余額加上其他減少的存貨帳戶的 借方發(fā)生額。九、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少意味著銀行存款的增加 但不影響利潤(rùn)；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加意味著收入的增加但不影響

16、現(xiàn)金流量，因此根據(jù)凈利潤(rùn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)流量時(shí)應(yīng)加上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少或減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加。由于存在發(fā)生壞帳等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，故 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少并不完全意味著貨幣資金的增加；而壞帳重新收回的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不影響應(yīng)收項(xiàng)目的年 初數(shù)和年末數(shù)，但現(xiàn)金凈流量增加。因此本項(xiàng)目不能完全依據(jù)應(yīng)收項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)的差額填列，還 應(yīng)考慮上述發(fā)生壞帳和壞帳重新收回等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。具體地說(shuō)，當(dāng)應(yīng)收帳款減少時(shí)，發(fā)生 壞帳使得應(yīng)收帳款減少數(shù)增加，但現(xiàn)金流量沒(méi)有增加，因此在計(jì)算應(yīng)收帳款減少數(shù)時(shí)應(yīng)予減去；當(dāng)應(yīng)收帳 款為增加時(shí)，發(fā)生壞帳使得增加數(shù)減少，從而使收入少計(jì)，因此在計(jì)算應(yīng)收帳款增加數(shù)時(shí)應(yīng)予加上。發(fā)生

17、壞帳重新收回時(shí)，不影響凈利潤(rùn)，但現(xiàn)金凈流量增加，應(yīng)予加上。舉例說(shuō)明如下：A公司年初應(yīng)收帳款為 30萬(wàn)元，年末數(shù)為45萬(wàn)元，本年銷售收入 100萬(wàn)元，其中已收款 80萬(wàn)元。 本年發(fā)生壞帳 5萬(wàn)元，上年發(fā)生的壞帳重新收回 2萬(wàn)元，壞帳提取率 0.3。年初存貨 80萬(wàn)，本年出售 60 萬(wàn)元， 年末 20 萬(wàn)元。其他業(yè)務(wù)不考慮。 A 公司本年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為 82萬(wàn)元， 利潤(rùn)為 36.955萬(wàn)元。 附表有關(guān)項(xiàng)目填列如下：凈利潤(rùn) 36.955計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3.045存貨的減少 60經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）（15 5） 2目前我國(guó)開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)軟件都已設(shè)置了條件取數(shù)函數(shù)。所謂條件取數(shù)函數(shù)，

18、就是專門用于搜找滿足條件 的數(shù)據(jù)的函數(shù)。會(huì)計(jì)電算化以后，為了能夠正確填列本項(xiàng)目，筆者認(rèn)為，可以考慮采用條件取數(shù)函數(shù)。假 定應(yīng)收帳款、 應(yīng)收票據(jù)、 其他應(yīng)收款的科目代碼分別為1131、1111、1133，則本項(xiàng)目的運(yùn)算公式設(shè)置如下：qc（“1131” 全年，002,年，）qm“1131”，全年，001，年，）tfs（“1131 ”，年，d,無(wú)法收回”， =，001，年，）+ tfs （“1131,” 年，j， 重新收回 ”，=，001，年，）+ qc（“1111,”全年，001，年，） qm （ “1111” 全年，001，年，）+ qc （ “1133”，全年，001，年，）qm （ “113

19、3”，全年，001，年，） tfs （ “1133” 年，d，無(wú)法收回 ”，=，001，年，）+ tfs （ “1133”，年，j，重新收回 ”，=，001，年，） 上述公式的含義為 001 單位應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款的年初數(shù)減去年末數(shù)，減應(yīng)收帳款、其他應(yīng) 收款的貸方發(fā)生額中摘要內(nèi)容包含 “無(wú)法收回 ”的金額加上應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款的貸方發(fā)生額中摘要內(nèi)容 包含 “重新收回 ”的金額。如果函數(shù)中沒(méi)有條件取數(shù)函數(shù)，也可以采用憑證取數(shù)函數(shù)。十、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）所謂經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目，是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他

20、應(yīng)交款、預(yù)付帳款、應(yīng)交稅金等，不包括應(yīng)付利潤(rùn)和應(yīng)付股利。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付 項(xiàng)目增加時(shí)，意味著利潤(rùn)的減少，但現(xiàn)金流出數(shù)并沒(méi)有增加，因此根據(jù)凈利潤(rùn)調(diào)整現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予加上； 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少時(shí)，利潤(rùn)并沒(méi)有受到影響，但現(xiàn)金流出數(shù)增加，凈流量減少，因此根據(jù)凈利潤(rùn)調(diào)整經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予減去。本項(xiàng)目原則上應(yīng)按經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)之差填列。如果上述帳 戶余額包含了非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所產(chǎn)生的負(fù)債 （如應(yīng)付福利費(fèi)帳戶余額包括了工程施工人員的福利費(fèi)） ，則應(yīng)扣 除。為了便于計(jì)算機(jī)處理，應(yīng)付工資（ 2151）、應(yīng)付福利費(fèi)（ 2153）帳戶應(yīng)按 “生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員 ”和“非生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)人員”設(shè)置二級(jí)明細(xì)帳，假定其代碼分

21、別為215101、215102、215301、215302，應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、預(yù)付帳款、應(yīng)交稅金科目代碼分別為2121、Z111、2181、2176 1151、2171，本項(xiàng)目的運(yùn)算公式為：qm （ “2121”，全年，001，年，）qc （ “2121”,全年，001，年，）+ （qm （ “2111” 全年，001，年，）qc （ “2111 全年，001，年，）+ qm （ “2181”，全年，001，年，）qc “218”，全年， 001，年，）+ qm （ “ 2176,” 全年，001，年，）-qc （ “ 2176” 全年，001,年，）qm （ “11

22、51，” 全年， 001 年 ）qc（“1151 ”全年 001 年 ）qm（“2171 ”全年 001 年 ）qc（“2171 ”全年 001，年，）+ qm （ “215101,” 全年，001，年，）-qc （ “215101,” 全年，001，年，）+ qm （ “21531 全年，001,年，）qc （ “215301,” 全年，001，年，）。上述公式的含義為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的年末數(shù)減去年初數(shù)。作者單位：溫州職業(yè)技術(shù)學(xué)院計(jì)財(cái)處 淺談現(xiàn)金流量表附表的電算化處理 申屠新飛目前在已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，通過(guò)對(duì) “現(xiàn)金”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”三個(gè)帳戶設(shè)置現(xiàn)金流 量的項(xiàng)目核算

23、，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表正表的電算化已成為人們的共識(shí)。由于附表比較復(fù)雜、涉及面廣，加上廣 大會(huì)計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金流量表還不熟悉，因此在我國(guó)絕大部分已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)里，現(xiàn)金流量表附表仍 然采用手工填列。這種狀況的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的效率和會(huì)計(jì)信息的客觀性，增加了會(huì)計(jì)人員 的工作量，如何解決現(xiàn)金流量表附表的電算化，已成為廣大會(huì)計(jì)人員急需解決的大問(wèn)題。筆者根據(jù)自己長(zhǎng) 期從事會(huì)計(jì)師職稱考試和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)的體會(huì)及用友財(cái)務(wù)軟件，談?wù)劕F(xiàn)金流量表附表的電算化 處理，以拋磚引玉?，F(xiàn)金流量表的編報(bào)方法有直接法和間接法兩種。所謂直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別 直接反映企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

24、流量。所謂間接法，是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收 入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。附表是采用間接法編報(bào)的。由于凈 利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)收益和費(fèi)用，因此將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制的凈利潤(rùn)，并剔除投資活動(dòng)和 籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，從而反映出凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)烧叩年P(guān)系。編制附表的基本原理可 以用以下公式表示：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 =凈利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目 需要在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的各項(xiàng)目的基本含義和電算化處理方法如下：一、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資

25、產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期預(yù)提費(fèi)用攤銷這里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等（本文只考慮壞帳準(zhǔn)備，其他減值準(zhǔn)備沒(méi)有） 。上述四個(gè)項(xiàng)目，都 是指本期發(fā)生的費(fèi)用或是損失。它們包括在利潤(rùn)表中，屬于利潤(rùn)的減除項(xiàng)目，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。因此 在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。這些項(xiàng)目的金額取自相關(guān)帳戶的本期發(fā)生額。假定有 關(guān)會(huì)計(jì)科目的代碼如下：上述四個(gè)項(xiàng)目的電算化處理方法如下： （企業(yè)帳套號(hào)為 001 ）：上述公式中的“FS表示發(fā)生額” “J表示借方” “D'表示貸方”第一個(gè)公式的含義是指取本年度管理費(fèi)用帳戶中

26、壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳的貸方發(fā)生額，如果是借方發(fā)生額，則在前面加“ ”號(hào)。”其余公式類推。二、待攤費(fèi)用減少（減：增加）一般而言， 攤銷待攤費(fèi)用將使利潤(rùn)減少，但不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量； 待攤費(fèi)用的發(fā)生不影響企業(yè)利潤(rùn)， 但影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。攤銷待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用的發(fā)生相比，如果前者大于后者，其差額就是待攤費(fèi)用 的減少數(shù)，該數(shù)據(jù)表明企業(yè)利潤(rùn)減少而現(xiàn)金流量沒(méi)有受到影響；反之，其差額就是待攤費(fèi)用的增加數(shù)，該 數(shù)據(jù)表明企業(yè)現(xiàn)金流量減少而利潤(rùn)沒(méi)有受到影響。因此該項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源于待攤費(fèi)用年末和年初的差額。 電算化處理方法如下：qc（ “1301”，全年，001，年，）qm （ “1301”，全年，001，年，）上述公

27、式中的qc和qm分別表示年初和年末，公式含義為：001單位待攤費(fèi)用的年初余額減去年末余額。三、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）一般而言， 計(jì)提預(yù)提費(fèi)用將使利潤(rùn)減少，但不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量； 預(yù)提費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷不影響企業(yè)利潤(rùn)， 但影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。計(jì)提預(yù)提費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷相比，其差額就是年末與年初的差額。如果前者 大于后者，差額就是預(yù)提費(fèi)用的增加數(shù)，該數(shù)據(jù)表明企業(yè)利潤(rùn)減少而現(xiàn)金流量沒(méi)有受到影響；反之，其差 額就是預(yù)提費(fèi)用的減少數(shù)，該數(shù)據(jù)表明企業(yè)現(xiàn)金流量減少而利潤(rùn)沒(méi)有受到影響。因此本項(xiàng)目應(yīng)反映預(yù)提費(fèi) 用年末與年初的差額。如：年初預(yù)提費(fèi)用為貸方 6000元，本年度計(jì)提 12000元，實(shí)際支付 15000

28、元，年末 為貸方 3000 元。本例中，影響利潤(rùn)的預(yù)提費(fèi)用為12000元；影響現(xiàn)金流量的預(yù)提費(fèi)用為 15000 元，其差額3000 元只影響流量，不影響利潤(rùn)。由于預(yù)提費(fèi)用的主要內(nèi)容為借款利息及大修理費(fèi)用，借款利息影響利潤(rùn) 但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量，故屬于附表的調(diào)整項(xiàng)目，但準(zhǔn)則將這部分內(nèi)容放在 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”項(xiàng)目調(diào)整，因此本 項(xiàng)目只反映大修理費(fèi)用明細(xì)帳的年末與年初的差額。為便于計(jì)算機(jī)處理，預(yù)提費(fèi)用帳應(yīng)按費(fèi)用類別開(kāi)設(shè)明 細(xì)帳。假定 預(yù)提費(fèi)用一一大修理費(fèi)用”帳的代碼為219102，則本項(xiàng)的運(yùn)算公式為：qm （ “219102；全年， 001,年，）qC （ “ 219102,” 全年，001，年，） 上

29、述公式的含義與待攤費(fèi)用項(xiàng)目公式的含義相同。四、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)都屬于非現(xiàn)金資產(chǎn)，與這些資產(chǎn)相關(guān)的采購(gòu)和處理都屬于投資活 動(dòng)流量。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的損失（或收益）影響企業(yè)的利潤(rùn)，但不影響企 業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量，因此應(yīng)在附表中調(diào)整。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “營(yíng)業(yè)外支出 ”或“營(yíng)業(yè)外收入 ”的明細(xì)帳發(fā)生額填 列。假定“營(yíng)業(yè)外支出 處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 ”的科目代碼為 560101，“營(yíng)業(yè)外 收入處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益 ”的科目代碼為 530101（新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，處置 無(wú)形

30、資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支）”本項(xiàng)目的公式為：fs（ “560101”,全年，J, 001，年，）一一FS（ “530101”， 全年， D ， 001 ，年，）上述公式的含義為取 001 公司本年度 “營(yíng)業(yè)外支出 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 ” 帳的借方發(fā)生額減去 “營(yíng)業(yè)外收入 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益 ”帳的貸方發(fā)生額。五、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失或收益全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入，影響企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，但不影響企業(yè)當(dāng) 期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量。 本項(xiàng)目應(yīng)反映固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損失或凈收益。 假定“營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)報(bào)廢損 失”科目的代碼為 5

31、60102， “營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)報(bào)廢收益 ”科目的代碼為 530102，則本項(xiàng)目的電算化 處理公式為：fs （ “560102；全年，J，001，年，）一一FS （ “530102；全年，D，001，年，）上述公式的 含義為取 001 公司本年度 “營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 ”帳的借方發(fā)生額減去 “營(yíng)業(yè)外收入 報(bào)廢固 定資產(chǎn)收益 ；帳的貸方發(fā)生額。如果固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧或盤盈，處理原則相同。六、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用包括借款利息支出、貼現(xiàn)利息支出、支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。上述明細(xì)項(xiàng)目 中，只有貼現(xiàn)利息和支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)既影響企業(yè)利潤(rùn)又影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此這兩個(gè) 項(xiàng)目

32、不需要在附表中調(diào)整。而借款利息和匯兌損益項(xiàng)目，只影響企業(yè)利潤(rùn)，但不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 流量， 故予以調(diào)整。 因此本項(xiàng)目只需要考慮借款利息和匯兌損益項(xiàng)目的發(fā)生額。 為了便于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理，電算化以后，財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)帳應(yīng)按上述四個(gè)項(xiàng)目設(shè)置，相應(yīng)的科目代碼假定為550301、550302 550303、550304,則本項(xiàng)目的運(yùn)算公式為：FS （ “ 550301,” 全年，J, 001，年）+ FS （ “ 550304,” 全年，J, 001,年），其含義是指 001 單位本年度借款利息明細(xì)帳的借方發(fā)生額與匯兌損益明細(xì)帳的借方發(fā)生額之和。 注意： 如果利息、匯兌損益是收益，應(yīng)以紅字記入借方。七

33、、遞延稅款當(dāng)遞延稅款帳為借方發(fā)生額時(shí)，其對(duì)應(yīng)的科目為 “應(yīng)交稅金 ”。這種業(yè)務(wù)使企業(yè)的凈利潤(rùn)不變，但經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)流量中的現(xiàn)金流出將增加；反之，遞延稅款帳為貸方發(fā)生額時(shí)，其對(duì)應(yīng)的科目為 “所得稅”，這種業(yè)務(wù) 使企業(yè)的凈利潤(rùn)減少，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量中的現(xiàn)金流出并沒(méi)有減少。因此遞延稅款帳的借、貸發(fā)生額都是現(xiàn) 金流量表附表的調(diào)整項(xiàng)目， 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “遞延稅款 ”帳的借、貸方發(fā)生額之差填列， 運(yùn)算公式為 FS（“270， 全年， D ， 001 ，年） FS （ “270”，全年， J， 001 ，年），其含義為 001 單位遞延稅款帳的 椒 鈑虢璺 椒 鈧 睢 ?nbsp;八、存貨的減少（減：增加）從會(huì)計(jì)

34、分錄角度而言，減少的存貨其價(jià)值轉(zhuǎn)移至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，這種結(jié)轉(zhuǎn)使得利潤(rùn)減少，但現(xiàn)金流出 并沒(méi)有發(fā)生，因此根據(jù)凈利潤(rùn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量時(shí)應(yīng)予加上；存貨增加往往意味著現(xiàn)金流出，但凈利潤(rùn)并 沒(méi)有減少，因此根據(jù)凈利潤(rùn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量時(shí)應(yīng)予以減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)未減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”的年 末存貨和年初存貨之差填列。由于減少的存貨并非全部計(jì)入損益帳戶，如工程領(lǐng)有材料，這些業(yè)務(wù)既不影 響利潤(rùn)，也不影響現(xiàn)金流量，因此在計(jì)算存貨的貸方發(fā)生額時(shí)應(yīng)予以減去，本項(xiàng)目的填列應(yīng)根據(jù)年末存貨 和年初存貨之差加上減少的存貨中不影響利潤(rùn)的部分填列。舉例說(shuō)明如下：公司年初存貨 500000 元，本年度銷售收入 700000 元，貨

35、款已收，銷售成本為 300000 元，工程施工領(lǐng) 用存貨 50000 元，年末存貨 150000 元，其他業(yè)務(wù)不考慮。 本例凈利潤(rùn)為 400000 元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量為 700000 元。存貨的減少數(shù)為 350000 元，而其中影響利潤(rùn)的只有 300000 元。因此附表中的本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)年初年末 的差額 350000 元加上減少的存貨中不影響利潤(rùn)的部分 50000元填列。會(huì)計(jì)電算化以后，為了能夠方便地取得減少的存貨中不影響利潤(rùn)的金額，筆者認(rèn)為，可以考慮單獨(dú)設(shè) 置一個(gè)帳戶來(lái)反映減少的存貨中不影響利潤(rùn)的金額，我們暫且取名為 “其他減少的存貨 ”。工程施工領(lǐng)有材 料等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)編制如下的會(huì)計(jì)分

36、錄：借：其他減少的存貨貸：原材料借：在建工程貸：其他減少的存貨由于資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨余額為扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額，因此未減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”的年末存貨 和年初存貨之差可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的期末存貨余額加存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳戶的年末余額減去資產(chǎn)負(fù)債表中 的年初存貨與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳戶的年初余額確定。假定第 12 張資產(chǎn)負(fù)債表就是年報(bào)，存貨為 12 行，存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備科目代碼為 1281，其他減少的存貨帳戶的代碼為1292，則本項(xiàng)目的運(yùn)算公式確定如下：資產(chǎn)負(fù)債表di辺12+ qm （ “1281 "，全年，001，年,）-資產(chǎn)負(fù)債表C1辺12-qc （ “1281”, 今年,001，年，）

37、+ fs （ “1292；全年，J, 001，年，）上述公式的基本含義為取第 12 張資產(chǎn)負(fù)債表第 12行第 4列的數(shù)據(jù)加上存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳戶的年末余額 減去第 12張資產(chǎn)負(fù)債表第 12行第 3列的數(shù)據(jù)與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳戶的年初余額加上其他減少的存貨帳戶的 借方發(fā)生額。九、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少意味著銀行存款的增加 但不影響利潤(rùn)；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加意味著收入的增加但不影響現(xiàn)金流量，因此根據(jù)凈利潤(rùn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)流量時(shí)應(yīng)加上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少或減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加。由于存在發(fā)生壞帳等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，故 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少并

38、不完全意味著貨幣資金的增加；而壞帳重新收回的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不影響應(yīng)收項(xiàng)目的年 初數(shù)和年末數(shù)，但現(xiàn)金凈流量增加。因此本項(xiàng)目不能完全依據(jù)應(yīng)收項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)的差額填列，還 應(yīng)考慮上述發(fā)生壞帳和壞帳重新收回等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。具體地說(shuō)，當(dāng)應(yīng)收帳款減少時(shí)，發(fā)生 壞帳使得應(yīng)收帳款減少數(shù)增加，但現(xiàn)金流量沒(méi)有增加，因此在計(jì)算應(yīng)收帳款減少數(shù)時(shí)應(yīng)予減去；當(dāng)應(yīng)收帳 款為增加時(shí)，發(fā)生壞帳使得增加數(shù)減少，從而使收入少計(jì)，因此在計(jì)算應(yīng)收帳款增加數(shù)時(shí)應(yīng)予加上。發(fā)生 壞帳重新收回時(shí)，不影響凈利潤(rùn)，但現(xiàn)金凈流量增加，應(yīng)予加上。舉例說(shuō)明如下：A 公司年初應(yīng)收帳款為 30萬(wàn)元，年末數(shù)為 45萬(wàn)元，本年銷售收入 100萬(wàn)元

39、，其中已收款 80萬(wàn)元。本年 發(fā)生壞帳 5 萬(wàn)元，上年發(fā)生的壞帳重新收回 2 萬(wàn)元，壞帳提取率 0.3。年初存貨 80萬(wàn)，本年出售 60萬(wàn)元， 年末 20 萬(wàn)元。其他業(yè)務(wù)不考慮。 A 公司本年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為 82 萬(wàn)元，利潤(rùn)為 36.955 萬(wàn)元。附表 有關(guān)項(xiàng)目填列如下：凈利潤(rùn) 36.955計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3.045存貨的減少 60經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）（15 5） 2目前我國(guó)開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)軟件都已設(shè)置了條件取數(shù)函數(shù)。所謂條件取數(shù)函數(shù)，就是專門用于搜找滿足條件 的數(shù)據(jù)的函數(shù)。會(huì)計(jì)電算化以后，為了能夠正確填列本項(xiàng)目，筆者認(rèn)為，可以考慮采用條件取數(shù)函數(shù)。假 定應(yīng)收帳款、 應(yīng)收票據(jù)、 其他應(yīng)收款的科目代碼分別為1131、1111、113