審計程序指引oneofBigFour

1、 XX30 SAS 審計程序指引5130銀行存款1應收賬款2其它應收款4預 付 帳 款4應 付 帳 款5預收賬款7預提費用和其他應付款7存貨9無形資產(chǎn)14待攤費用15固定資產(chǎn)16銀行借款18工資19應交稅金20實 收 資 本 及 資 本 公 積22主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入、利息收入23主營業(yè)務成本24工 資 費 用25管 理 費 用 、 銷 售 費 用 、 財 務 費 用 以 及 營 業(yè) 外 支 出265130銀行存款程 序 DONE BYW/P REFA.測 試 銀 行 存 款 調(diào) 節(jié) 表 1. 獲 取 會 計 年 度 截 止 日 的 全 部 銀 行 存 款 帳 戶 的 銀 行 存 款 余

2、 額 調(diào) 節(jié) 表 ， 將 余 額 調(diào) 節(jié) 表 中 的 銀 行 余 額 與 企 業(yè) 帳 面 余 額 分 別 對 帳 單 和 企 業(yè) 銀 行 日 記 帳 的 余 額 進 行 核 對 。 對 于 外 幣 存 款 ， 應 同 時 確 認 外 幣 換 算 工 作 無 誤 。 2. 審 核 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 中 非 正 常 的 調(diào) 節(jié) 項 目 ， 同 時 復 核 各 調(diào) 節(jié) 項 目 的 加 總 是 否 正 確 。 3. 摘 錄 各 調(diào) 節(jié) 項 目 中 所 有 的 銀 行 已 付 ， 企 業(yè)未 付 之 項 目 的 性 質(zhì) ， 對 于 金 額 較 大 的 上 述 項 目 ， 進 行 恰 當

3、的 審 計 調(diào) 整 。 B.測 試 銀 行 存 款 余 額1. 直 接 從 銀 行 獲 取 所 有 銀 行 存 款 帳 戶 余 額 的 函 證 信 。 a.將 銀 行 函 證 的 余 額 與 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 與 銀 行 對 帳 單 的 余 額 核 對 無 誤 。 b.確 認 銀 行 函 證 中 銀 行 所 提 供 的 相 關 信 息 已 在 銀 行 存 款 帳 戶 中 得 到 披 露 。 C. 未 兌 現(xiàn) 支 票 的 低 估 測 試 (unpresented cheque)（企付銀未付）1. 從 年 后 一 個 月 的 銀 行 對 帳 單 中 挑 選 一 定 數(shù) 量 的 重

4、 要 的 支 票 付 款 記 錄 。 2.追 查 至 支 票 存 根 以 確 認 出 票 日 。 3.如 果 出 票 日 是 在 年 度 截 止 日 之 前 ， 確 認 該 支 票 是 否 包 括 在 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 中 。 D.企 業(yè) 已 收 ， 銀 行 未 收 之 項 目 的 高 估 測 試 (Unbanked receipt)（企收銀未收）1.從 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 中 挑 選 主 要 的 企 業(yè) 已 收 ， 銀 行 未 收 的 項 目 。 2.檢 查 期 后 的 銀 行 進 帳 單 和 銀 行 對 帳 單 。 確 認 金 額 有 否 高 估 。 同

5、時 了 解 銀 行 延 遲 收 款 的 原 因 。 程 序 DONE BYW/P REFE. 測 試 外 幣 兌 換 差 異 1.對 于 外 幣 銀 行 存 款 帳 面 余 額 ， 確 認 客 戶 所 使 用 的 期 末 匯 率 與 國 家 公 布 的 匯 率 一 致 ， 并 且 測 試 外 幣 折 算 是 否 正 確 。 G. 測 試 現(xiàn) 金 1. 安 排 突 擊 性 的 現(xiàn) 金 盤 點 。 結(jié) 論 : 銀 行 存 款 及 現(xiàn) 金 沒 有 被 嚴 重 地 高 估 。應收賬款程 序 DONE BY W/P REFA. 應 收 帳 款 函 證 1.獲 取 會 計 年 度 截 止 日 時 的 應

6、收 帳 款 明 細 表 。 2. 從 明 細 表 中 選 取 有 代 表 性 的 樣 本 寄 送 函 證 信 ( 樣 本 量 =M/J ) 。 3. 編 制 函 證 控 制 表 ， 列 明 所 挑 選 的 應 收 帳 款 的 客 戶 名 稱 ， 相 應 的 應 收 帳 款 余 額 ， 寄 送 函 證 信 的 日 期 ， 函 證 回 復 日 期 ， 確 認 金 額 ， 應 收 帳 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 的 索 引 號 ( 如 果 回 函 與 帳 面 金 額 存 在 差 異 ) 以 及 替 代 程 序 的 索 引 號 ( 如 果 在 現(xiàn) 場 工 作 日 結(jié) 束 時 仍 然 沒 有 回 函 )B.

7、應 收 帳 款 函 證 之 替 代 程 序1.對 于 未 能 收 回 的 應 收 帳 款 函 證 信 ， 從 銷 售 發(fā) 票 存 根 中 挑 選 具 有 代 表 性 的 樣 本 。 2.對 于 挑 選 的 樣 本 ， 追 查 至 開 具 的 已 簽 字 的 出 庫 單 。 確 認 貨 物 確 實 在 會 計 截 止 日 之 前 已 發(fā) 出 。 3.對 于 所 挑 選 的 發(fā) 票 樣 本 ， 檢 查 會 計 截 止 日 后 的 結(jié) 算 情 況 。 C. 應 收 帳 款 評 估 1.準 備 一 份 應 收 帳 款 壞 帳 準 備 匯 總 表 ， 在 匯 總 表 中 應 根 據(jù) 復 核 帳 齡 分

8、析 表 和 期 后 清 算 的 情 況 逐 項 列 明 提 取 壞 帳 準 備 或 不 提 取 壞 帳 準 備 的 原 因。 此 匯 總 表 應 表 明 總 分 類 帳 中 壞 帳 準 備 的 計 提 是 足 夠 但 不 多 余 的 。 3. 對 比 以 前 年 度 計 提 的 壞 帳 準 備 和 今 年 沖 銷 的 壞 帳 準 備 ， 確 認 其 是 否 合 理 ， 同 時 審 核 沖 銷 壞 帳 準 備 的 相 關 批 準 文 件 。 結(jié) 論 : 應 收 帳 款 沒 有 被 嚴 重 地 高 估 .程 序 DONE BY W/P REFD.應 收 帳 款 截 止 測 試 1. 會 計 截 止

9、 日 之 前 應 收 帳 款 借 方 高 估 測 試 a.從 會 計 截 止 日 前 二 周 的 應 收 帳 款 借 方 抽 取 較 重 大 的 樣 本 。 b. 對 于 抽 取 的 樣 本 ， 追 查 至 相 關 的 發(fā) 票 和 出 庫 單 。 確 認 該 交 易 已 被 記 錄 在 正 確 的 會 計 期 間 內(nèi) 。 2.收 款 的 低 估 測 試 a.從 會 計 截 止 日 前 二 個 星 期 的 銀 行 對 帳 單 中 挑 選 重 要 的 收 款 記 錄 作 為 樣 本 。 b.追 查 至 收 款 憑 證 以 確 認 有 效 性 。 c.如 果 這 些 收 款 是 從 債 務 人 收

10、取 ( 即 沖 銷 應 收 帳 款 ) ， 檢 查 應 收 帳 款 貸 方 發(fā) 生 額 以 確 認 該 交 易 被 記 錄 在 正 確 的 會 計 期 間 中 。 結(jié) 論 ： 截 止 是 恰 當 的 。 其它應收款程 序 DONE BY W/P REF1.獲 取 會 計 截 止 日 時 的 其 他 應 收 款 明 細 表 ， 檢 查 數(shù) 額 加 總 和 外 幣 兌 換 計 算 的 正 確 性 ( 如 果 存 在 外 幣 業(yè) 務 )， 同 時 注 明 其 他 應 收 款 的 性 質(zhì) ， 并 評 價 其 他 應 收 款 的 存 在 對 于 客 戶 的 業(yè) 務 是 否 合 理 2. 通 過 抽 查

11、樣 本 追 查 至 支 付 憑 證 等 方 法 測 試 余 額 是 否 正 確 ， 同 時 復 核 會 計 截 止 日 的 余 額 是 否 合 理 。 3. 如 果 余 額 較 大 ， 可 采 用 函 證 等 方 法 來 確 認 余 額 是 否 正 確 。 4. 對 于 其 他 應 收 款 中 非 DTT 參 與 審 計 的 關 聯(lián) 公 司 之 余 額， 我 們 應 采 用 函 證 的 方 法 確 認 余 額 是 否 正 確 。 如 果 該 公 司 是 由 DTT 參 與 審 計 的 ， 那 么 我 們 可 以 向 DTT 的 審 計 人 員 詢 問 確 認 該 余 額 是 否 正 確 。 5

12、. 抽 樣 檢 查 期 后 收 款 情 況 ， 6. 對 不 能 收 回 的 款 項 ， 應 考 慮 提 取 壞 帳 準 備 。 結(jié) 論 ： 其 他 應 收 款 沒 有 被 嚴 重 地 高 估 。 預 付 帳 款程 序DONE BYW/P REFA.函 證 1.獲 取 會 計 截 止 日 的 預 付 帳 款 明 細 表 ， 并 與 總 帳 核 對 無 誤 ， 并 且 需 了 解 每 一 個 明 細 項 目 的 性 質(zhì) 。 2. 從 預 付 帳 款 明 細 表 中 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本 寄 發(fā) 函 證 信 . ( 樣 本 量 = M/J )3. 準 備 一 份 函 證 控 制 表

13、， 列 明 所 挑 選 的 應 收 帳 款 的 客 戶 名 稱 ， 相 應 的 應 收 帳 款 余 額 ， 寄 送 函 證 信 的 日 期 ， 函 證 回 復 日 期 ， 確 認 金 額 ， 預 付 帳 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 的 索 引 號 ( 如 果 回 函 與 帳 面 金 額 存 在 差 異 ) 以 及 替 代 程 序 的 索 引 號 ( 如 果 在 外 勤 工 作 日 結(jié) 束 時 仍 然 沒 有 回 函 ) 。 B. 替 代 程 序 1.對 于 沒 有 收 到 函 證 信 回 復 的 樣 本 ， 獲 取 一 份 會 計 截 止 日 的 余 額 明 細 表 。 并 從 發(fā) 票 存 根 中

14、 挑 選 具 有 代 表 性 的 樣 本。 2.對 于 我 們 挑 選 的 樣 本 ， 追 查 至 雙 方 簽 定 的 合 同 及 付 款 發(fā) 票 。 確 認 這 些 金 額 確 實 在 會 計 截 止 日 之 前 支 付 。 3.檢 查 期 后 的 收 貨 記 錄 。 結(jié) 論 ： 預 付 帳 款 沒 有 被 嚴 重 地 高 估 。 應 付 帳 款程 序 DONE BYW/P REFA.應 付 帳 款 函 證 1.從 會 計 截 止 日 的 應 付 帳 款 明 細 表 中 挑 選 具 有 代 表 性 樣 本 進 行 函 證 。2.將 本 期 期 末 之 應 付 帳 款 余 額 與 上 期 期

15、末 之 應 付 帳 款 余 額 進 行 比 較 ， 并 且 將 本 期 應 付 帳 款 周 轉(zhuǎn) 期 與 上 期 應 付 帳 款 周 轉(zhuǎn) 期 進 行 比 較 ， 對 較 大 差 異 進 行 解 釋 。3. 準 備 一 份 函 證 控 制 表 ， 其 中 應 表 明 債 權 人 的 名 稱 ， 未 付 金 額 ， 發(fā) 出 函 證 的 日 期 ， 函 證 回 復 日 期 ， 確 認 金 額 ， 調(diào) 節(jié) 表 索 引 號 ( 如 果 確 認 金 額 與 函 證 金 額 有 差 異 )， 替 代 程 序 底 稿 索 引 號 ( 如 果 在 審 計 現(xiàn) 場 工 作 日 結(jié) 束 時 尚 未 收 到 函 證 回

16、 復 ) 。B.應 付 帳 款 替 代 程 序 對 于 沒 有 得 到 回 復 的 函 證 ，如 有 可 能 我 們 應 獲 取 客 戶 與 其 供 應 商 之 間 的 對 帳 單 ， 并 且 對 于對 帳 單 和 客 戶 記 錄 之 間 的 差 異 應 進 行 調(diào) 節(jié)。 否 則 應 進 行 以 下 步 驟： 1. 將 所 挑 選 的 債 權 人 樣 本 之 期 初 余 額 與 上 一 年 度 的 明 細 帳 余 額 核 對 無 誤 。從 本 期 應 付 帳 款 帳 戶 借 方 發(fā) 生 額 中 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本 ， 通 過 檢 查 相 關 的 原 始 憑 證 ( 諸 如 銀

17、行 借 記 單(銀行付款單) ， 付 款 支 票 及 供 應 商 之 收 據(jù) ) 確 認 金 額 的 有 效 性 。 從 應 付 帳 款 帳 戶 之 期 后 支 付 記 錄 中 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本 ， 追 查 至 原 始 憑 證 ( 諸 如 供 應 商 之 發(fā) 票 ) 。 如 果 支 付 的 是 年 度 截 止 日 之 前 的 采 購 貨 款 或 費 用 ， 則 需 檢 查 該 筆 金 額 是 否 包 括 在 會 計 截 止 日 的 應 付 帳 款 余 額 中 。 確 認 年 末 存 在 的 應 付 帳 款 都 已 記 錄 在 應 付 帳 款 帳 戶 中 。4.加 總 該 帳

18、戶 金 額 ， 確 認 報 表 金 額 與 帳 戶 金 額 相 符 。 程 序 DONE BYW/P REFC.應 付 帳 款 截 止 測 試 Search for1.從 年 后 付 款 記 錄 中 挑 選 樣 本 。after year paymenta.從 年 后 一 個 月 的 銀 行 對 帳 單 中 挑 選 具 有 代 表 性 的 樣 本 。b.追 查 至 相 關 的 原 始 憑 證 以 確 認 該 負 債 已 記 錄 在 正 確 的 會 計 期 間 內(nèi) 。 如 果 該 付 款 情 況 屬 于 支 付 年 前 發(fā) 生 的 應 付 帳 款 ， 那 么 檢 查 該 筆 應 付 帳 款 是

19、否 包 括 在 會 計 截 止 日 的 應 付 帳 款 明 細 表 中 。2.從 年 后 采 購 和 費 用 帳 戶 中 挑 選 樣 本 。 a.從 年 后 的 損 益 表 中 之 采 購 和 費 用 帳 戶 的 借 方 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本。b.追 查 至 相 應 之 原 始 憑 證 以 確 認 該 筆 金 額 不 屬 于 支 付 年 前 之 負 債。(即應屬于年前的負債而在本期計提)3. 從 年 前 之 應 付 及 預 提 費 用 帳 戶 的 借 方 發(fā) 生 額 中 挑 選 樣 本 進 行 測 試 ： a.從 年 前 一 個 月 的 應 付 及 預 提 費 用 的 借 方 發(fā)

20、 生 額 中 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本 。b.追 查 至 銀 行 單 據(jù) 和 其 它 原 始 憑 證 ， 確 認 該 金 額 已 經(jīng) 在 年 前 有 效 的 支 付 或 退 回 。4.從 未 處 理 的 供 應 商 發(fā) 票 中 挑 選 樣 本 ： a.復 核 截 止 會 計 現(xiàn) 場 工 作 日 的 全 部 未 處 理 之 供 應 商 發(fā) 票 。 確 認 所 有 的 負 債 都 記 錄 在 正 確 的 會 計 期 間 內(nèi) 。E.關 聯(lián) 公 司 余 額 1.獲 取 確 認 關 聯(lián) 公 司 應 付 帳 款 余 額 之 函 證.F.或 有 負 債 1. 證 實 所 有 的 或 有 負 債 都

21、 已 正 確 揭 示 。 a. 獲 取 或 準 備 一 份 資 產(chǎn) 負 債 表 日 之 或 有 負 債 明 細 表 。 b. 獲 取 客 戶 聲 明 書 ， 其 中 公 司 管 理 層 需 聲 明 已 全 面 并 恰 當 地 向 我 們 揭 示 了 他 們 所 知 的 有 關 或 有 負 債 的 全 部 資 料 。c. 復 核 公 司 的 相 關 文 件 ， 以 確 認 公 司 是 否 有 為 第 三 方 提 供 擔 保 或 質(zhì) 押 。d. 復 核 公 司 帳 戶 中 有 關 專 業(yè) 咨 詢 費 等 科 目 ， 以 明 確 專 業(yè) 人 員 的 咨 詢 或 建 議 之 性 質(zhì) 是 否 與 或 有

22、 負 債 有 關 。e. 復 核 銀 行 函 證 之 回 函 ， 確 認 是 否 存 在 未 記 錄 的 或 有 負 債。f. 復 核 董 事 會 決 議 ， 確 認 是 否 存 在 未 記 錄 的 或 有 負 債 。g. 與 客 戶 相 關 人 員 討 論 有 關 或 有 負 債 的 問 題 ， 并 將 討 論 內(nèi) 容 記 錄 在 工 作 底 稿 中 。結(jié) 論 : 應 付 帳 款 沒 有 被 嚴 重 地 低 估 。 沒 有 或 有 負 債 存 在 。SEARCH FORI.After y.e. bank statement1. Check material amount from after

23、 year debit to creditor up to field work date2. Note down all the information, like voucher number, supplier invoice number, supplier, description3. Check whether the payment is related to before year end transaction. If yes, check whether it is included in year end account payable ,accrual or bank

24、reconciliations.4. If the before year end transaction is included in year end AP ,accrual or bank reconciliations, then cut off is proper. otherwise, the cut off is improper.II After y.e. expense voucher1. Select material debit amount from after year end purchase and expenses account.2. Vouch to the

25、 respective supplier invoice and note down all the information, like voucher number invoice number, supplier, description etc.3. Check whether the amount is related to after year end transaction.4. If yes, then cut-off is proper. III.Before y.e. debit to creditor1. Check material amount from before

26、year debit to creditor up to field work date2. Note down all the information, like voucher number, supplier invoice number,supplier, description.3. Check whether the payment is related to after year end transaction. If yes,check whether it is included in year end account payable ,accrual or bank rec

27、onciliations.4. If the after year end transaction is included in before year end AP ,accrual or bank reconciliations, then cut off is proper.Otherwise, the cut off is improper.IV.UNPROCESSED INVOICE1. Check the unprocessedl amount from after year creditor up to field work date2. Note down all the in

28、formation, like supplier invoice number,supplier, description3. Check whether the payment is related to before year end transaction. If yes,check whether it is included in year end account payable or accrual.4. If the before year end transaction is included in year end AP or accrual, then cut off is

29、 proper.If the after year end transaction is excluded in year end AP or accrual, then cut off is proper.預收賬款 程 序 DONE BY W/P REFA.函 證 1. 獲 取 截 止 年 末 之 預 收 帳 款 明 細 表 ， 了 解 各 金 額 的 性 質(zhì) 。 2.從 預 付 帳 款 明 細 表 中 挑 選 具 有 代 表 性 的 樣 本 進 行 函 證 。 3. 準 備 一 份 函 證 控 制 表 ， 其 中 應 標 明 所 挑 選 客 戶 的 名 稱 ， 于 年 末 尚 未 支 付

30、的 金 額 ， 發(fā) 出 函 證 的 日 期 ， 回 復 日 期 ， 確 認 金 額 ， 函 證 調(diào) 節(jié) 表 索 引 號 ( 如 果 回 函 確 認 金 額 與 帳 面 金 額 不 符 時 )， 替 代 程 序 底 稿 索 引 號 ( 如 果 至 審 計 現(xiàn) 場 工 作 結(jié) 束 時 尚 未 有 回 函 ) 。B. 替 代 程 序 對 于 沒 有 回 復 的 預 收 帳 款 函 證 ， 如 有 可 能 ， 獲 取 客 戶 與 供 應 商 的 對 帳 單 ,并 且 與 客 戶 的 帳 面 金 額 進 行 調(diào) 整 。 否 則 需 進 行 以 下 步 驟 ：1. 將 帳 面 金 額 與 簽 定 的 購

31、貨 合 同 ， 銀 行 進 帳 單 以 及 供 應 商 提 供 的 收 據(jù) 進 行 核 對 ， 確 認 金 額 無 誤 。 并 確 認 該 金 額 是 在 年 度 截 止 日 之 前 收 到 的 。 2. 檢 查 期 后 的 銷 售 出 庫 單 。 結(jié) 論 ： 預 收 帳 款 沒 有 被 嚴 重 地 高 估 。預提費用和其他應付款程 序 DONE BYW/P REFA.預 提 費 用 和 應 付 工 資 1.獲 取 會 計 截 止 日 的 預 提 費 用 明 細 表 。2.對 預 提 費 用 的 每 一 個 項 目 了 解 其 性 質(zhì) 并 評 估 其 恰 當 性 。3.與 客 戶 進 行 討

32、論 并 且 將 本 期 預 提 費 用 明 細 表 與 上 期 預 提 費 用 明 細 表 進 行 比 較 以 確 認 會 計 截 止 日 的 預 提 費 用 是 否 恰 當 。4. 根 據(jù) 我 們 所 獲 取 的 信 息 ， 挑 選 一 些 預 提 費 用 項 目 進 行 更 多 的 測 試 。 挑 選 樣 本 時 應 重 點 挑 選 上 期 有 較 大 余 額 ， 但 本 期 沒 有 余 額 或 余 額 明 顯 少 于 上 一 年 度 的 項 目 。a. 對 于 按 照 某 些 文 件 或 政 府 要 求 而 預 提 的 費 用 ， 我 們 需 檢 查 客 戶 預 提 費 用 所 依 據(jù)

33、的 文 件 是 否 有 效 和 正 確。b. 對 于 客 戶 根 據(jù) 會 計 權 責 發(fā) 生 制 而 自 行 估 計 預 提 的 項 目 ： i) 評 估 預 提 所 用 之 理 論 的 合 理 性 以 及 管 理 當 局 是 否 始 終 使 用 該 預 提 理 論 。 ii) 如 果 管 理 當 局 的 理 論 和 假 設 是 合 理 的 ， 測 試 假 設 所 使 用 的 數(shù) 據(jù) 是 否 正 確 并 且 重 新 計 算 預 提 之 費 用 。 iii)如 果 管 理 當 局 的 理 論 和 假 設 不 合 理 ， 我 們 需 獨 立 建 立 一 個 合 理 的 假 設 范 圍 ， 并 確

34、認 管 理 當 局 的 估 計 是 否 包 括 在 我 們 的 假 設 范 圍 中 。c. 對 于 我 們 所 挑 選 的 上 期 有 較 大 余 額 ， 但 本 期 沒 有 余 額 或 余 額 明 顯 少 于 上 一 年 度 的 項 目 ， 確 認 該 項 預 提 費 用 的 減 少 是 合 理 的， 并 且 得 到 恰 當 的 批 準 。 d. 從 預 提 費 用 帳 戶 的 借 方 發(fā) 生 額 中 按 照 代 表 性 抽 樣 方 法 抽 取 有 代 表 性 的 樣 本 ， 追 查 至 相 應 的 供 應 商 發(fā) 票 ， 確 認 金 額 無 誤 并 經(jīng) 過 恰 當 的 批 準 。 程 序

35、DONE BYW/P REFB.其 它 應 付 款 1. 獲 取 會 計 截 止 日 的 其 它 應 付 款 明 細 表 ， 注 明 每 一 個 項 目 的 性 質(zhì) 并 且 評 估 其 恰 當 性 。 2.如 果 其 它 應 付 款 金 額 較 大 并 且 沒 有 其 它 方 法 進 行 審 計 ， 則 安 排 發(fā) 函 證 。3.對 于 關 聯(lián) 公 司 的 余 額 ， 必 須 對 其 發(fā) 函 證 。4.抽 樣 檢 查 其 它 應 付 款 各 項 目 期 后 付 款 情 況 ， 檢 查 其 它 應 付 款 是 否 被 低 估 。.C.職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 1.準 備 一 份 職 工

36、 福 利 及 獎 勵 基 金 變 動 表 。 獲 取 客 戶 所 在 地 有 關 部 門 關 于 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 計 提 方 法 的 文 件 ， 以 了 解 客 戶 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 帳 戶 的 性 質(zhì) 及 預 提 方 法 。2.對 于 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 帳 戶 的 貸 方 發(fā) 生 額 運 用 Proof-in-total 進 行 測 試 ， 確 認 每 月 的 預 提 金 額 與 損 益 表 中 的 金 額 相 符 ， 并 且 預 提 方 法 符 合 當 地 有 關 部 門 關 于 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 計 提 方 法 的

37、 文 件 。.3.從 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 帳 戶 的 本 期 借 方 額 中 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本 ， 檢 查 相 應 的 原 始 憑 證 ( 例 如 付 款 憑 證 )， 確 認 其 正 確 性 和 合 法 性 。結(jié) 論 ： 預 提 費 用 和 其 它 應 付 款 沒 有 被 嚴 重 地 低 估 。 存貨程 序 DONE BY W/P REFA. 存 貨 盤 點1. 獲 取 客 戶 存 貨 盤 點 計 劃 ， 對 其 盤 點 控 制 進 行 評 價 。 2. 到 達 倉 庫 后 ， 取 得 存 貨 盤 點 數(shù) 量 清 單 。3. 運 用 代 表 性 抽 樣 方

38、法 ，從 存 貨 盤 點 清 單 上 抽 取 重 大 樣 本 并 實 際 清 點 。 4. 對 存 貨 施 行 低 估 性 盤 點 。 清 點 實 際 存 貨 數(shù) 量 并 核 對 到 存 貨 數(shù) 量 清 單 5. 確 認 存 貨 中 是 否 存 在 冷 備 殘 次 物 品 。 6. 獲 取 存 貨 截 止 日 資 料 ， 例 如 最 后 之 出 庫 單 ， 入 庫 單 等 。 7. 完 成 存 貨 清 點 報 告 。 B. 原 材 料 1. 數(shù) 量 測 試 (1). 高 估 測 試 a 運 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 原 材 料 明 細 帳 中 選 取 具 有 代 表 性 的 樣

39、本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 明 細 帳 上 的 存 貨 數(shù) 量 與 DTT的 盤 點 報 告 之 數(shù) 量 核 對 。 (2) 低 估 測 試 a 運 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 DTT 的 盤 點 報 告 中 抽 取 重 大 樣 本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 DTT 的 盤 點 報 告 之 數(shù) 量 核 對 到 原 材 料 明 細 帳 上 。 程 序 DONE BYW/P REF 2. 價 值 測 試 (1) 獲 取 最 后 之 原 材 料 采 購 發(fā) 票， 從 而 確 認 期 末 存 貨單 位 價 值 ，客 戶 所 采 用 之 單 位 成

40、本 及 材 料 成 本 差 異 合 理 。 并 確 認 存 貨 成 本 中 不 包 含 增 值 稅 。 * 如 果 存 貨 計 價 采 用 先 進 先 出 法 ， 加 權 平 均 法 等 計 價 方 法 ， 進 行 簡 單 重 計 算 。 (2) 測 試 進 口 原 材 料 之 外 匯 兌 換 及 相 應 的 關 稅 。C 在 產(chǎn) 品 1. 數(shù) 量 測 試 (1). 高 估 測 試 a 運 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 在 產(chǎn) 品 明 細 帳 中 選 取 具 有 代 表 性 的 樣 本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 明 細 帳 上 的 存 貨 數(shù) 量 與 DTT的 盤

41、 點 報 告 之 數(shù) 量 核 對 。 (2) 低 估 測 試 a 運 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 DTT 的 盤 點 報 告 中 抽 取 重 大 樣 本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 DTT的 盤 點 報 告 之 數(shù) 量 核 對 到 在 產(chǎn) 品 明 細 帳 上 。 2. 價 值 測 試 (1)通 過 與 最 后 之 采 購 成 本 的 對 比 以 確 定 在 產(chǎn) 品 中 所 含 原 材 料 的 成 本 是 合 理 的 ， 并 確 定 成 本 中 不 含 增 值 稅 。 * 如 果 存 貨 采 用 先 進 先 出 法 、 加 權 平 均 法 等 成 本 計 算 方 法

42、 ， 進 行 簡 單 重 計 算 。 程 序 DONE BYW/P REF * 如 果 存 貨 采 用 標 準 成 本 計 價 ， 將 其 成 本 與 標 準 成 本 檔 案 核 對 ， 執(zhí) 行 程 序 G 。 (2) 測 試 進 口 原 材 料 之 外 匯 兌 換 和 相 應 關 稅 。 (3) 通 過 執(zhí) 行 程 序 VI 確 認 在 產(chǎn) 品 中 所 含 的 直 接 人 工 和 制 造 費 用 是 合 理 的 。3. 可 變 現(xiàn) 凈 值 測 試 (1) 預 計 在 產(chǎn) 品 期 后 發(fā) 生 成 本 ， 將 其 成 本 與 其 市 場 銷 售 價 格 進 行 對 比 ， 以 確 認 其 成 本

43、 的 合 理 性 。 (2) 測 試 期 后 銷 售 并 確 定 是 否 存 在 冷 背 殘 次 物 品 。 D 產(chǎn) 成 品 1. 數(shù) 量 測 試 (1). 高 估 測 試 a 運 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 產(chǎn) 成 品 明 細 帳 中 選 取 具 有 代 表 性 的 樣 本 ( 樣 本 數(shù)=MP/J) b 將 明 細 帳 上 的 存 貨 數(shù) 量 與 DTT的 盤 點 報 告 之 數(shù) 量 核 對 。 (2) 低 估 測 試 a 運 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 DTT 的 盤 點 報 告 中 抽 取 重 大 樣 本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 DTT的

44、盤 點 報 告 之 數(shù) 量 核 對 到 產(chǎn) 成 品 明 細 帳 上 。 存 貨 清 單 中 選 取 具 有 代 表 性 的 樣 本 。 ( 樣 本 數(shù) = M / J ) c 將 DTT所 掌 握 的 客 戶 的 存 貨 數(shù) 量 與 客 戶 的 產(chǎn) 成 品 清 單 相 核 對 。 程 序 DONE BYW/P REF 2. 價 值 測 試 (1) 通 過 與 最 后 之 采 購 成 本 的 對 比 以 確 定 在 產(chǎn) 品 中 所 含 原 材 料 的 成 本 是 合 理 的 ， 并 確 定 成 本 中 不 含 增 值 稅 。 * 如 果 存 貨 采 用 先 進 先 出 法 計 價 ，加 權 平

45、均 法 等 成 本 計 算 方 法 ， 進 行 簡 單 重 計 算 。 * 如 果 存 貨 采 用 標 準 成 本 計 價 ， 將 其 成 本 與 標 準 成 本 檔 案 核 對，執(zhí) 行 程 序 G。 (2) 檢 查 產(chǎn) 成 品 中 所 含 的 直 接 人 工 和 制 造 費 用 是 否 合 理 。 3. 可 變 現(xiàn) 凈 值 測 試 ( 1).對 產(chǎn) 成 品 期 后 銷 售 價 格 進 行 測 試 ， 從 而 確 定 存 貨 是 否 存 在 可 變 現(xiàn) 問 題 。 (2).對 產(chǎn) 成 品 期 后 銷 售 數(shù) 量 進 行 測 試 ， 從 而 確 定 是 否 存 在 冷 備 殘 次 物 品 。 (

46、3).可 變 現(xiàn) 凈 值 為 實 際 或 預 計 銷 售 價 格 抵 扣 (a) 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 成 本 (b) 產(chǎn) 品 市 場 ， 銷 售 及 承 擔 分 配 之 直 接 費 用 E. 存 貨 截 止 測 試 八個方向：入庫出庫,年前年后，高估低估1. 存 貨 入 庫 的 高 估 測 試 (1) 在 年 前 及 年 后 存 貨 明 細 帳 的 借 方 抽 取 重 大 的 存 貨 入 庫 樣 本 。 (2) 將 樣 本 與 入 庫 記 錄 核 對 以 確 定 存 貨 入 庫 被 記 錄 在 正 確 的 會 計 期 間 。2. 存 貨 入 庫 的 低 估 測 試 (1) 在 年 前 及 年 后

47、的 進 貨 記 錄 中 選 取 同 樣 數(shù) 量 的 樣 本 。程 序 DONE BYW/P REF (2 ) 將 樣 本 與 存 貨 明 細 帳 的 借 方 進 行 核 對 以 確 定 進 貨 被 記 錄 在 正 確 的 會 計 期 間 。3. 存 貨 出 庫 的 高 估 測 試 (1) 在 年 前 及 年 后 存 貨 明 細 帳 的 貸 方 抽 取 重 大 的 存 貨 出 庫 樣 本 。 (2) 將 樣 本 與 出 庫 單 核 對 ， 以 確 定 其 被 記 錄 在 正 確 的 會 計 期 間 。4. 出 貨 的 低 估 測 試 (1) 從 年 前 及 年 后 的 出 庫 單 中 選 取 同 樣 數(shù) 量 的 樣 本 。 (2) 將 選 出 的 樣 本 與 存 貨 明 細 帳 核 對 ， 以 確 保 其 被 記 錄 在 正 確 的 會 計 期 間 。 F 人 工 和 制 造 費 用 分 配 測 試(1) 對 于 使 用 標 準 成