消費(fèi)稅試題及答案

1、一、單項(xiàng)選擇題1.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。a.進(jìn)口卷煙b.進(jìn)口服裝c.零售化妝品d.零售白酒【答案】a【解析】服裝不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅商品，化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收。2.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的有 關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是（）。a.啤酒b.糧食白酒c.酒糟d.葡萄酒【答案】b 【解析】啤酒是單一從量征收消費(fèi)稅，酒糟不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價(jià)征收消費(fèi)稅。3.（2007年）某化妝品廠受托加工一批化 妝品，委托方提供原材料成本30000元。該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔

2、助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 （）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）a.17142.86b.19285.71c.20142.86d.20250.00【答 案】b【解析】（30000 10000 5000） （1-30%）30%19285.71（元）4.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。a.以委托加工 的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車b.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品c.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品d.以委托加工的已稅酒和 酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒【答案】c【解析】只有c選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類可以

3、抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。5.（2006年）某 汽車廠為增值稅一般納稅人，2005年5月銷售達(dá)到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元輛，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬(wàn)元輛；將 1輛同型號(hào)的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程；購(gòu)進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)（）萬(wàn)元。（小轎車消費(fèi)稅稅率為5%，取得的相關(guān)發(fā)票均在認(rèn)證并抵 扣）a.457.14 b.493.32c.459.61 d.459.93【答案】d【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（120.51.

4、17）20017%1217%51157%372.52（萬(wàn) 元）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（120.51.17）2005%125%70%87.41（萬(wàn)元）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)372.5287.41459.93（萬(wàn)元）二、多線選擇題1.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi) 品中屬于化妝品稅目的有（）。a.香水、香精b.高檔護(hù)膚類化妝品c.指甲油、藍(lán)眼油d.演員化妝用的上妝油、卸妝油e.香皂、洗發(fā)水【答案】abc【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。2.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng) 稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（）。a.以已稅

5、煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙b.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾c.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽 車d.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油e.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】ade【解析】以已稅珠寶 玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已 納消費(fèi)稅的行為。3.（2006年）根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。a.從國(guó)外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)b.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄 酒c.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒d.從國(guó)外進(jìn)口小轎車e.輪胎廠翻新輪胎【答案】bd【解析】數(shù)碼

6、相機(jī)不是消費(fèi)稅的征 稅范圍；消費(fèi)稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒，不再繳納消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。4.甲卷煙廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2007年12月從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu) 憑證上注明收購(gòu)價(jià)30000元，支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將購(gòu)買的煙葉直接運(yùn)往乙企業(yè)（位于縣城，增值稅一般納 稅人）委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代扣代繳了消費(fèi)稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取 得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)a牌卷煙，銷售卷煙17箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額4165

7、00元；企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn) 時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本34290元（包括買價(jià)30000 元，運(yùn)輸成本2790元，裝卸費(fèi)1500元）。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。（a牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)為98元條，取得的發(fā)票均在認(rèn)證并抵扣）a.甲卷煙廠轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額4138元b.甲卷煙廠應(yīng)納增值稅75077.5元c.甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅176986.88元d.乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳 消費(fèi)稅16235.14元e.乙企業(yè)在代扣代繳消費(fèi)稅的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按卷煙廠所在地適用稅率7%代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅【答 案】cd【解

8、析】煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅30000（1 10%） 30000（1 10%）20%13%3960013%5148（元） 甲企業(yè)提供的煙葉成本= 煙葉收購(gòu)價(jià)款 煙葉稅-煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅 運(yùn)輸費(fèi)（17%） 裝卸費(fèi)=30000 30000（1 10%）20%-51481000（17%）500=31452143032882（元）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳煙絲的消費(fèi)稅=（材料成本加工 費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率）=（32882 5000）（130%）30%=16235.14（元）加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅850（元）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額3000013%2790 （17%）7%4110（元）甲卷煙廠繳納的增值稅（41650035000）17%（3970850

9、4110）76045（元）甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅41650045%1715016235.1480%176986.88 （元）5.（2006年）下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（）。a.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅b.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅 消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅c.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅d.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅【答案】bd三、計(jì)算題1.（2005年）某機(jī)動(dòng)車制造股份公司（非東北地區(qū)） 為增值稅一般納稅人，2004年5月有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）內(nèi)銷自產(chǎn)貨物包括：銷售達(dá)到低污染排放值的a型小轎車80臺(tái)，不

10、含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái)；銷售客貨兩用車 32臺(tái)，不含稅單價(jià)3.4萬(wàn)元/臺(tái)；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬(wàn)元。（2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元；委托協(xié)作廠加工特制協(xié)作件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值 稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)60萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；從水廠購(gòu)進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，其 中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。（3）進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸

11、前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20 萬(wàn)元，費(fèi)0.5萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn) 元，安裝調(diào)試費(fèi)3.6萬(wàn)元；公司科研部門進(jìn)口試驗(yàn)過程中使用的實(shí)驗(yàn)儀器，到岸價(jià)格12萬(wàn)元。支付的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。（4）將10 臺(tái)a型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員；廠部自用客貨兩用車3臺(tái)；捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車，生產(chǎn)成本23.75萬(wàn)元/臺(tái)。（5）將110臺(tái)a 型小轎車移送給外省的非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售。（6）4月份留抵稅額10萬(wàn)元。關(guān)稅稅率均為10%，購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在申請(qǐng)并通過認(rèn)證。根據(jù)上

12、述資料，回答下列問題：（1）對(duì)出口自產(chǎn)的達(dá)到低污染排放值小轎車 的稅收政策是（）。a.增值稅和消費(fèi)稅均免稅并退稅b.增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅不免稅也不退稅c.增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅只免稅但不退稅d.增值稅、消費(fèi)稅均免稅但不退稅【答案】c【解析】生產(chǎn)性企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品一律實(shí)行免抵退稅政策，消費(fèi)稅實(shí)行出口免稅不退稅的政策。關(guān) 于低污染排放值的政策教材已經(jīng)取消。（2）該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額（）萬(wàn)元。a.53.24b.53.67c.56.68d.57.11【答案】c【解析】（110 20 0.5）10% （110 20 0.5）（1 10%）17% 5510% 55（1 10%）17% 121

13、0% 12（1 10%）17%=56.68（萬(wàn)元）（3）該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅稅額（）萬(wàn)元。a.53.57b.90.00c.90.03d.89.66【答案】d【解析】銷項(xiàng)稅額 （8010110）817%（323）3.417%71.1817%423.75（16%） （15%）17%322.35（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額 （110200.5）（110%）17%170207%6017%57%1890%27%222.69（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額322.35222.691089.66（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）萬(wàn)元。a.133.30b.129.27c.94.9

14、0 d.95.35【答案】c【解析】國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 （8010110）88%70%423.75（16%）（15%）5%94.9（萬(wàn)元）2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007年3月有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格8萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及費(fèi)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，生產(chǎn)a品牌 卷煙領(lǐng)用l0%。（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，繳納煙葉稅4.4萬(wàn)元，并取得收購(gòu)憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲。取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額l5萬(wàn)元、稅額2.55萬(wàn)元，生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用40%。從供銷社（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)煙絲，取

15、得稅務(wù)機(jī) 關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款4萬(wàn)元，生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用20%。（3）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予 專賣商店2%折扣，卷煙廠實(shí)際取得不含稅銷售額245萬(wàn)元；支付銷貨運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（4）銷售4年前購(gòu)買的廠房取得銷售收入1400萬(wàn)元。 該廠房購(gòu)進(jìn)價(jià)格l000萬(wàn)元，凈值800萬(wàn)元，由于購(gòu)買方未按照合同規(guī)定支付價(jià)款，取得違約金2萬(wàn)元。（5）銷售自己使用過的設(shè)備取得銷售收入l.5萬(wàn)元，該設(shè)備原值3萬(wàn)元。已提折舊1萬(wàn)元；銷售不需用的外購(gòu)材料取得銷售收入 2.34萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。（6）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺(tái)廠部接待用商務(wù)用車。假

16、設(shè)外購(gòu)煙絲沒有期初余額，a品牌卷煙調(diào)撥價(jià)200元/條，取得的 相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金（）萬(wàn)元。a.6.1lb.6.70c.8.04d.10.05 【答案】d【解析】進(jìn)口完稅價(jià)格8 210（萬(wàn)元）進(jìn)口關(guān)稅1020%2（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（10 2）（1-30%）17%2.91（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（10 2）（1-30%）30%5.14（萬(wàn)元）合計(jì)2 2.91 5.1410.05（萬(wàn)元）（2）.該卷煙廠銷售廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。a.20.00b.20.10c.30.00d.70.00【答案】b【解析】營(yíng)業(yè)稅（1400 2-1000）

17、5%20.1（萬(wàn)元）（3）.該卷煙廠銷售閑置設(shè)備和不需用的外購(gòu)材料應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。a.0b.0.07c.0.09 d.0.34【答案】d【解析】銷項(xiàng)稅2.341.1717%0.34（萬(wàn)元）（4）.依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，下 列說法中錯(cuò)誤的有（）。a.進(jìn)口煙絲已納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣b.從供銷杜購(gòu)進(jìn)已稅煙絲已納消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng) 納消費(fèi)稅中抵扣c.從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅煙絲已納消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣d.納稅人購(gòu)進(jìn)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，外購(gòu)已稅 消費(fèi)品已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從其它應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中扣除【答案】bd【解析】從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)

18、已稅煙絲已納消費(fèi)稅不可以抵扣生產(chǎn) 環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅；可以抵扣的已納消費(fèi)稅，只限于稅法規(guī)定的11類行為，生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，不可以抵扣消費(fèi)稅。（5）.該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。（不 包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）a.33.07b.36.15c.36.49d.36.75【答案】c【解析】進(jìn)口完稅價(jià) 格8 210（萬(wàn)元）進(jìn)口關(guān)稅1020%2（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（10 2）（1-30%）17%2.91（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（10 2）（1-30%）30%5.14（萬(wàn)元）合計(jì)2 2.91 5.1410.05（萬(wàn)元）本期煙絲領(lǐng)用10%可以扣除以前環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。煙葉進(jìn)項(xiàng)稅（201.1 4.4）13% 37%

19、3.64（萬(wàn)元）煙絲進(jìn)項(xiàng)稅2.55 44%2.71（萬(wàn)元）本業(yè)務(wù)可以抵扣的煙絲的消費(fèi)稅1530%40%1.8（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅245（1-2%）17%42.5（萬(wàn) 元）進(jìn)項(xiàng)稅77%0.49（萬(wàn)元）消費(fèi)稅245（1-2%）45% 5015010000=113.25（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅（1400 2-1000）5%20.1（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅2.341.1717%0.34（萬(wàn)元）每標(biāo)準(zhǔn)條a品牌卷煙銷售價(jià)格245 （1-2%）502500.02（萬(wàn)元）200（元）銷項(xiàng)稅425020017%100003.4（萬(wàn)元）消費(fèi)稅（4150 425020045%）100009.06（萬(wàn)元）本期應(yīng)納增值稅42.5 0.34 3.

20、4-2.91-3.64-2.71-0.4936.49（萬(wàn)元）（6）.該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi) 稅）a.117.39b.117.75c.120.00d.120.06【答案】c【解析】進(jìn)口完稅價(jià)格8 210（萬(wàn)元）進(jìn)口關(guān)稅1020%2（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（10 2）（1-30%）17%2.91（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（10 2）（1-30%）30%5.14（萬(wàn)元）合計(jì)2 2.91 5.1410.05（萬(wàn)元）本期煙絲領(lǐng)用10%可以扣除以前環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。煙葉進(jìn)項(xiàng)稅（201.1 4.4）13% 37%3.64（萬(wàn)元）煙絲進(jìn)項(xiàng)稅2.55 44%2.71（萬(wàn)元）本業(yè)務(wù)可以抵

21、扣的煙絲的消費(fèi)稅1530%40%1.8（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅245 （1-2%）17%42.5（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅77%0.49（萬(wàn)元）消費(fèi)稅245（1-2%）45% 5015010000=113.25（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅（1400 2-1000）5%20.1（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅2.341.1717%0.34（萬(wàn)元）每標(biāo)準(zhǔn)條a品牌卷煙銷售價(jià)格245 （1-2%）502500.02（萬(wàn)元）200（元）銷項(xiàng)稅425020017%100003.4（萬(wàn)元）消費(fèi)稅（4150 425020045%）100009.06（萬(wàn)元）本題中銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅113.25 9.06（5.1410% 1.8）120（萬(wàn)元）【答案】a【解析】服裝

22、不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅商品，化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收。2.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的有 關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是（）。【答案】b 【解析】啤酒是單一從量征收消費(fèi)稅，酒糟不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價(jià)征收消費(fèi)稅。3.（2007年）某化妝品廠受托加工一批化 妝品，委托方提供原材料成本30000元。該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，a.以委托加工 的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車b.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品c.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品d.以委托加

23、工的已稅酒和 酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒5.（2006年）某 汽車廠為增值稅一般納稅人，2005年5月銷售達(dá)到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元輛，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬(wàn)元輛；將 1輛同型號(hào)的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程；購(gòu)進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)（）萬(wàn)元。（小轎車消費(fèi)稅稅率為5%，取得的相關(guān)發(fā)票均在認(rèn)證并抵 扣）【答案】d【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（120.51.17）20017%1217%51157%372.52

24、（萬(wàn) 元）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（120.51.17）2005%125%70%87.41（萬(wàn)元）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)372.5287.41459.93（萬(wàn)元）a.香水、香精b.高檔護(hù)膚類化妝品c.指甲油、藍(lán)眼油d.演員化妝用的上妝油、卸妝油e.香皂、洗發(fā)水【答案】abc【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。2.（2007年）依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng) 稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（）。a.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙b.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾c.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽 車【答案】ade【解析】以已稅珠寶 玉石為原料生產(chǎn)的

25、金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。a.從國(guó)外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)b.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄 酒c.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒d.從國(guó)外進(jìn)口小轎車e.輪胎廠翻新輪胎【答案】bd【解析】數(shù)碼相機(jī)不是消費(fèi)稅的征 稅范圍；消費(fèi)稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒，不再繳納消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。4.甲卷煙廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2007年12月從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu) 憑證上注明收購(gòu)價(jià)30000元，支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將購(gòu)買的煙葉直接運(yùn)往乙企業(yè)（位于縣城，增值稅一般納 稅人）委

26、托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代扣代繳了消費(fèi)稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取 得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)a牌卷煙，銷售卷煙17箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額416500元；企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn) 時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本34290元（包括買價(jià)30000 元，運(yùn)輸成本2790元，裝卸費(fèi)1500元）。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。（a牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)為98元條，取得的發(fā)票均在認(rèn)證并抵扣）a.甲卷煙廠轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額413

27、8元b.甲卷煙廠應(yīng)納增值稅75077.5元c.甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅176986.88元d.乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳 消費(fèi)稅16235.14元e.乙企業(yè)在代扣代繳消費(fèi)稅的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按卷煙廠所在地適用稅率7%代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅【答 案】cd【解析】煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅30000（1 10%） 30000（1 10%）20%13%3960013%5148（元） 甲企業(yè)提供的煙葉成本= 煙葉收購(gòu)價(jià)款 煙葉稅-煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅 運(yùn)輸費(fèi)（17%） 裝卸費(fèi)=30000 30000（1 10%）20%-51481000（17%）500=31452143032882（元）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳煙絲的消費(fèi)稅=（材料成本加工 費(fèi)）（

28、1消費(fèi)稅稅率）=（32882 5000）（130%）30%=16235.14（元）加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅850（元）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額3000013%2790 （17%）7%4110（元）甲卷煙廠繳納的增值稅（41650035000）17%（39708504110）76045（元）a.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅b.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅 消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅c.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅d.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅1.（2005年）某機(jī)動(dòng)車制造股份公司（非東北地區(qū)） 為增值稅一般納稅人，2004年5月有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）內(nèi)銷自

29、產(chǎn)貨物包括：銷售達(dá)到低污染排放值的a型小轎車80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái)；銷售客貨兩用車 32臺(tái)，不含稅單價(jià)3.4萬(wàn)元/臺(tái)；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬(wàn)元。（2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元；委托協(xié)作廠加工特制協(xié)作件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值 稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)60萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；從水廠購(gòu)進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，其 中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。（3）進(jìn)口

30、特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20 萬(wàn)元，費(fèi)0.5萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn) 元，安裝調(diào)試費(fèi)3.6萬(wàn)元；公司科研部門進(jìn)口試驗(yàn)過程中使用的實(shí)驗(yàn)儀器，到岸價(jià)格12萬(wàn)元。（4）將10 臺(tái)a型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員；廠部自用客貨兩用車3臺(tái)；捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車，生產(chǎn)成本23.75萬(wàn)元/臺(tái)。（6）4月份留抵稅額10萬(wàn)元。關(guān)稅稅率均為10%，購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在申請(qǐng)并通過認(rèn)證。a.增值稅和消費(fèi)稅均免稅并退稅b.增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅不免稅也

31、不退稅c.增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅只免稅但不退稅d.增值稅、消費(fèi)稅均免稅但不退稅【答案】c【解析】生產(chǎn)性企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品一律實(shí)行免抵退稅政策，消費(fèi)稅實(shí)行出口免稅不退稅的政策。關(guān) 于低污染排放值的政策教材已經(jīng)取消。【答案】c【解析】（110 20 0.5）10% （110 20 0.5）（1 10%）17% 5510% 55（1 10%）17% 1210% 12（1 10%）17%=56.68（萬(wàn)元）【答案】d【解析】銷項(xiàng)稅額 （8010110）817%（323）3.417%71.1817%423.75（16%） （15%）17%322.35（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額 （110200.5）（110%）17

32、%170207%6017%57%1890%27%222.69（萬(wàn)元）【答案】c【解析】國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 （8010110）88%70%423.75（16%）（15%）5%94.9（萬(wàn)元）（1）進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格8萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及費(fèi)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，生產(chǎn)a品牌 卷煙領(lǐng)用l0%。（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，繳納煙葉稅4.4萬(wàn)元，并取得收購(gòu)憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲。取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額l5萬(wàn)元、稅額2.55萬(wàn)元，生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用40%。從供銷社（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)

33、機(jī) 關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款4萬(wàn)元，生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用20%。（3）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予 專賣商店2%折扣，卷煙廠實(shí)際取得不含稅銷售額245萬(wàn)元；支付銷貨運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（4）銷售4年前購(gòu)買的廠房取得銷售收入1400萬(wàn)元。 該廠房購(gòu)進(jìn)價(jià)格l000萬(wàn)元，凈值800萬(wàn)元，由于購(gòu)買方未按照合同規(guī)定支付價(jià)款，取得違約金2萬(wàn)元。（5）銷售自己使用過的設(shè)備取得銷售收入l.5萬(wàn)元，該設(shè)備原值3萬(wàn)元。已提折舊1萬(wàn)元；銷售不需用的外購(gòu)材料取得銷售收入 2.34萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。（6）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺(tái)廠部接待用商務(wù)用車。假設(shè)外購(gòu)煙絲沒有期初余額，a品牌卷煙調(diào)撥價(jià)200元/條，取得的 相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在認(rèn)證抵扣。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（10 2）（1-30%）30%5.14（萬(wàn)元）合計(jì)2 2.91 5.1410.05（萬(wàn)元）a.進(jìn)口煙絲已納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣b.從供銷杜購(gòu)進(jìn)已稅煙絲已納消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng) 納消費(fèi)稅中抵扣d.納稅人購(gòu)進(jìn)已稅