第 九 章 審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)(答案解析)

1、第 九 章審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)（答案解析） 一、單項(xiàng)選擇題。1.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（  ）。A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)【您的答案】 【正確答案】 D【答案解析】 抽樣風(fēng)險(xiǎn)不是影響審計(jì)效果就是影響審計(jì)效率。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)影響審計(jì)的效率和效果。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（  ）。A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率C.審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D.無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目【您的答案】 【正確答案】&

2、#160;C【答案解析】 首先，分層屬于審計(jì)抽樣的技術(shù)，它不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分層適用于總體內(nèi)部特征值差異較大的情況，它可以用于符合性測(cè)試即決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率，也可以用于存貨等項(xiàng)目、交易、余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，選B不恰當(dāng)。C是教材中對(duì)于分層的明文論述，應(yīng)選擇。至于無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目（D），它正是分層的弱項(xiàng)，因?yàn)榉謱邮且罁?jù)審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的。3.審計(jì)抽樣通常不適用于（  ）審計(jì)程序。A、觀察、函證和計(jì)算B、檢查、觀察和詢問(wèn)C、觀察、詢問(wèn)和分析性復(fù)核D、盤點(diǎn)、計(jì)算和詢問(wèn)【您的答案】 【正確答案】 C【答案解析】 審計(jì)抽

3、樣通常不適于觀察、詢問(wèn)和分析性復(fù)核。4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)當(dāng)（   ）。A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序     B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C、增加樣本量或執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序     D、增加樣本量或建議管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表【您的答案】 【正確答案】 A【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。5.在以下

4、因素中，除（   ）外，均與樣本成正向關(guān)系。A、審計(jì)總體規(guī)模B、可信賴程度C、可容忍誤差D、預(yù)期總體誤差【您的答案】 【正確答案】 C【答案解析】 可容忍誤差越小，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就需要采用較大規(guī)模的樣本。6.在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師量化（  ）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)【您的答案】 【正確答案】 C7.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中正確的是（    ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得

5、當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序C.計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D.賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率【您的答案】 【正確答案】 A【答案解析】 審計(jì)抽樣并不能適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序；統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的選用，并不影響樣本的審計(jì)程序的選擇；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果。8.在控制測(cè)試中通常采用的審計(jì)抽樣方法是（       ）。A、屬性抽樣    

6、      B、變量抽樣C、差額估計(jì)抽樣      D、比率估計(jì)抽樣【您的答案】 【正確答案】 A9.控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)太低，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)（  ）。A.效率B.無(wú)效果C.既無(wú)效率又無(wú)效果D.有效果，有效率【您的答案】 【正確答案】 B10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為（）。A.10B.20C.50D.100【您的答案

7、】 【正確答案】 B【答案解析】 抽樣間隔總體規(guī)模÷樣本容量總體規(guī)模÷（總體規(guī)模×抽樣比例）1÷抽樣比例1÷5%2011.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為（）。A.10B.20C.50D.100【您的答案】 【正確答案】 B【答案解析】 抽樣間隔總體規(guī)模÷樣本容量總體規(guī)模÷（總體規(guī)模×抽樣比例）1÷抽樣比例1÷5%20二、多項(xiàng)選擇題。1.影響審計(jì)工作效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（

8、0;  ）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)            B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)                D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)【您的答案】 【正確答案】 B,C【答案解析】 A、D影響審計(jì)工作效率。2.在控制測(cè)試中所發(fā)生的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類型有（  ）。A.

9、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)【您的答案】 【正確答案】 A,B【答案解析】 誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)屬于變量抽樣的風(fēng)險(xiǎn)類型3.進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更為關(guān)心的且會(huì)影響審計(jì)工作效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（    ）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)【您的答案】 【正確答案】 B,D4.在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮（  ）。A.增加樣本量B.執(zhí)行替代審計(jì)程序C.修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.修改符

10、合性測(cè)試程序【您的答案】 【正確答案】 A,C5.下列因素中與所選取的樣本數(shù)量同向變動(dòng)的是（  ）。A.可信賴程度B.可容忍誤差C.預(yù)期總體誤差D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【您的答案】 【正確答案】 A,C6.樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的基本因素包括（   ）。A、審計(jì)目的                    B、審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單

11、位C、可信賴程度、可容忍誤差      D、預(yù)期總體誤差和分層【您的答案】 【正確答案】 A,B,C,D7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（    ）。A、前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差   B、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化C、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)         D、分析性復(fù)核的結(jié)果【您的答案】 【正確答案】 A,B,C

12、,D8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試企業(yè)是否在將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票核對(duì)后才核準(zhǔn)支付采購(gòu)貨款時(shí)，應(yīng)將（）的發(fā)票視為誤差。、未附驗(yàn)收單、與驗(yàn)收單記載金額不符、與業(yè)務(wù)不符、與驗(yàn)收單記載數(shù)量不符【您的答案】 【正確答案】 A,C,D【答案解析】 本題所涉及的測(cè)試屬于控制測(cè)試，其目的是了解、評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性。控制測(cè)試中的誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使得控制程序失去效能的控制事件。A、C、D三項(xiàng)均與測(cè)試的目的有著直接聯(lián)系，并且均可能導(dǎo)致所述控制無(wú)效，而B(niǎo)所涉及的是金額，它屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不是控制測(cè)試。9.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要包括(  

13、0; )、A、過(guò)分信賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度B、未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤C、運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序D、錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果【您的答案】 【正確答案】 B,C,D【答案解析】 A可產(chǎn)生信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。10.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有（   ）。A、審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序B、統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷D、對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大【您的答案】 【正確答案】 A,C【答案解析】 審計(jì)抽樣并不適

14、用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序；在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都離不開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，那種以為統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。三、判斷題。1.審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并對(duì)所選項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的方法。（）【您的答案】 【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。2.運(yùn)用單位平均估計(jì)抽樣的方法中，在樣本評(píng)價(jià)時(shí)，若實(shí)際抽樣誤差大于計(jì)劃抽樣誤差，應(yīng)考慮增加樣本量以降低實(shí)際抽樣誤差。（  ）?！灸?/p>

15、的答案】 【正確答案】 對(duì)3.一般而論，在屬性抽樣中，誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無(wú)效事件。（ ）。【您的答案】 【正確答案】 對(duì)4.如果其他應(yīng)收款函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理的推論，全部其他應(yīng)收款總體是正確的。（  ）【您的答案】 【正確答案】 對(duì)5.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的選用，不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇，也不影響獲取單個(gè)樣本項(xiàng)目證據(jù)的適當(dāng)性。（   ）【您的答案】 【正確答案】 對(duì)6.在抽樣審計(jì)中，樣本量與

16、可信賴程度成正向關(guān)系。（  ）【您的答案】 【正確答案】 對(duì)7.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（  ）【您的答案】 【正確答案】 對(duì)8.隨意選樣不考慮總體金額大小，也不考慮總體是否隨機(jī)排列和資料取得的難易程度，因此選取的樣本很可能代表性不強(qiáng)。（  ）【您的答案】 【正確答案】 對(duì)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，亦即認(rèn)為抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差。 （  ）【您的答案】 

17、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 可信賴程度與風(fēng)險(xiǎn)互補(bǔ)，與可容忍誤差之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。10.統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣選取的樣本比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取的樣本更加充分、適當(dāng)。（     ）【您的答案】 【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 只要運(yùn)用得當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。11.審計(jì)人員審核某商場(chǎng)庫(kù)存商品時(shí)，利用賣方發(fā)票測(cè)試了庫(kù)存商品樣本的成本記錄。執(zhí)行測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員驗(yàn)證了兩頁(yè)賬頁(yè)（隨機(jī)抽自被審計(jì)單位的257頁(yè)商品清單）上所列示的各個(gè)

18、項(xiàng)目，在測(cè)試50 000元（總賬面價(jià)值為5 000 000元）的樣本中，發(fā)現(xiàn)樣本中高估金額 5 000元。由于事先決定庫(kù)存商品賬戶中最大可容忍誤差為 100 000元，所以作出如下結(jié)論：被審單位的庫(kù)存商品賬面價(jià)值是可信的。要求：試評(píng)價(jià)審計(jì)人員的抽樣審計(jì)方法和所作審計(jì)結(jié)論的正確性。針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?！灸拇鸢浮?#160;【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 注意，這里不應(yīng)以樣本中高估金額的絕對(duì)值簡(jiǎn)單地推斷或代表總體中的偏差，審計(jì)人員應(yīng)采用差額估計(jì)抽樣，計(jì)算出樣本2頁(yè)的平均差為高估 2&

19、#160;500元（5 000÷2 2 500）后，再將 2 500元乘以總體257頁(yè)，推斷出被審計(jì)單位庫(kù)存商品的賬面價(jià)值高估642 500元（2 500 ×257 642 500），對(duì)照事先已確定的庫(kù)存商品賬戶中最大可容忍誤差是100 000元，則表明總體高估金額已超出了最大可容忍誤差，所以關(guān)于被審計(jì)單位的庫(kù)存商品賬面價(jià)值是可信的審計(jì)結(jié)論是不正確的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)提請(qǐng)客戶調(diào)查并作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，然后重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如不能接受，則應(yīng)增加樣本量或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序。四、簡(jiǎn)答題。1.審計(jì)人員審核某商場(chǎng)庫(kù)存商品時(shí)，利用賣方發(fā)票測(cè)試了庫(kù)存商品樣本的成