公共組織財務管理

1、2 、公共組織財務管理 ：公共組織財務管理本單位的財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。本質是對公共組織財務活動的計劃、組織、指揮和控制，對財務關系的協(xié)調。3 、公共組織預算：指公共組織根據國家方針、政策，按照各自工作任務和事業(yè)計劃編制的并經過規(guī)定程序批準的年度財務收支計劃。（包括：行政單位的單位預算、事業(yè)單位的單位預算）4 、公共預算管理的意義：公共組織預算是公共組織履行自身職能的財力保證；公共組織預算有利于加強國家宏觀調控，實現(xiàn)財政的收支平衡；公共組織預算有利于提高公共組織財務管理水平。（ 1 ）增量預算法 又稱調整預算方法，是指以基期預算的具體數(shù)字為基礎，根據實際執(zhí)行情況和預算期業(yè)務

2、量水平及有關影響成本因素的未來變動情況， 通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。（ 2 ）零基預算 是指在編制預算時，不考慮基期情況，對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、 合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小， 逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算。5 、定額定員管理制度：定員定額是指確定公共組織人員編制額度和計算經費預算中有關費用額度標準的合稱。定員即定編， 它是國家編制部門或上級主管部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員指標額度。 定員分為兩類： 一是按照機構的級別和類型規(guī)定的定員， 即按照所屬行政區(qū)等級，考慮人口因素，分為若干個等級，按級次規(guī)定其人

3、員數(shù)額；二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務計量單位所規(guī)定的人員比例來確定人員編制。定額主要是指確定預算的經費開支定額， 即經費預算定額。 它是根據各單位的工作性質和特點，對其財力、物力的消耗、補償、配備、利用等方面所規(guī)定的經濟指標額度。定額有三種分類： 一是人員經費定額和公用經費定額， 二是綜合定額和單項定額， 三是貨幣定額和實物定額。6 、公共組織單位預算管理辦法（ 1 ）行政單位：收支統(tǒng)一管理；定額、定項撥款；超支不補，結轉和結余按規(guī)定使用（ 2 ）事業(yè)單位：核定收支；定額定項補助；超支不補、結轉和結余按規(guī)定使用；7 、公共組織收入：指公共組織為開展業(yè)務活動以及其他活動依法取得的非償還性資

4、金。（1 ）分類： 行政單位收入的分類（財政撥款收入和其他收入）、事業(yè)單位收入的分類（財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入）、民間非營利組織收入分類8 、財政撥款收入 ：指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金，包括一般預算撥款、政府性基金預算撥款。9 、財政補助收入 ：事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。10 、財政撥款（補助）收入的管理要求：（ 1 ）按單位預算和用款計劃申請取得財政撥款（補助）收入。（ 2 ）按業(yè)務活動進度和資金結余情況申請取得財政撥款（補助）收入。（ 3 ）按規(guī)定用途申請取得財政撥款（補助）收

5、入。（ 4 ）按照財政資金支付方式申請取得財政撥款（補助）收入。（ 5 ）按預算管理關系申請取得財政撥款（補助）收入。（ 6 ）對賬管理11 、非財政補助收入的管理（1 ）事業(yè)收入：指事業(yè)單位通過開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。內容：不同類型單位收入內容不同基本要求： 充分利用現(xiàn)有條件積極組織事業(yè)收入；保證事業(yè)收入的合法性與合理性；必須將公共利益放在首位；嚴格執(zhí)行資金的管理規(guī)定（ 2 ）經營收入：指非營利組織在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。要求： 正確處理專業(yè)業(yè)務與附營業(yè)務的關系； 劃清經營收入和事業(yè)收入的界限； 經營收入要納入事業(yè)單位預算管理；領取營業(yè)

6、執(zhí)照，照章納稅；按規(guī)定的審批程序辦理報批手續(xù)；12 、公共組織支出：（ 1 ）行政單位支出：行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務所發(fā)生的資金耗費和損失。（ 2 ）事業(yè)單位支出： 事業(yè)單位開展業(yè)務及其其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。 （事業(yè)支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出）特點：不能直接獲得補償；不以營利為目的；一般與收入不可配比；分類：行政單位與事業(yè)單位性質不同，支出的分類科目也有區(qū)別。13 、經費支出的管理要求：（ 1 ）遵守國家有關財務規(guī)章制度，嚴格按照批準的支出預算執(zhí)行（ 2 ）各項支出要全部納入單位預算，統(tǒng)一核算和管理（ 3 ）健全規(guī)章制度，完善監(jiān)督約束機制

7、（ 4 ）加強經費開支的計劃性，優(yōu)化支出結構（ 5 ）做好財務管理的基礎工作，強化經費開支的日常管理（ 6 ）加強資金使用效益的考核與檢查，強化監(jiān)督控制職能14 、資產管理體制和原則（ 1 ）行政事業(yè)單位資產管理體制：實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。管理實行三級管理。 各級財政部門是政府負責行政事業(yè)單位資產管理的職能部門，對行政事業(yè)單位資產實行綜合管理； 主管部門或受委托的各相關部門， 對行政事業(yè)單位資產實行監(jiān)督管理；行政事業(yè)單位對本單位占有、使用的資產實施具體管理。（ 2 ）管理原則：堅持資產管理和預算管理相結合的原則；堅持所有權和使用權相分離的原則；堅持資產管理與

8、財務管理、 事物管理與價值管理相結合的原則；提高資產利用效率，按照國家有關規(guī)定實行資產共享共用。15 、公共組織流動資產：指單位可以在一年以內變現(xiàn)或者耗用的資產，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、應收款項、預付款項和各種存貨等。點：具有靈活的變現(xiàn)性；價值一次性消耗或者轉移；周轉期限短）（特（1 ）現(xiàn)金管理 ：按照國家方針、政策和現(xiàn)金管理規(guī)定，對現(xiàn)金收入、支出和庫存進行管理和監(jiān)督，以控制現(xiàn)金流向和流量，實現(xiàn)貨幣流通計劃化。 內容：遵守現(xiàn)金使用范圍的有關規(guī)定；核定庫存現(xiàn)金限額； 不準坐支現(xiàn)金； 現(xiàn)金的日常管理要求； 建立健全現(xiàn)金內部控制制度；16 、公共組織負債（ 1 ）

9、行政事業(yè)單位負債：指行政事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或者勞務償還的債務。（特殊性：形式多樣性、自身職能所致、較強的政治性）（ 2 ）負債類型：行政單位的負債包括應繳款項、暫存款項、應付款項等。事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、應繳款項等。17 、負債管理的要求 ：保持適度的負債規(guī)模；分門別類，加強債務管理；劃清界限，及時清理；制定償還計劃，積極化解債務；嚴格執(zhí)行相關規(guī)定；建立健全財務風險控制機制18 、借入款項的管理要求：事業(yè)單位借款必須經財政部門或主管部門批準；控制借款規(guī)模；科學預測單位的收入和支出發(fā)展趨勢，正確編制還款計劃；統(tǒng)籌規(guī)劃， 合理使用； 事業(yè)單位應認真研究負債率和

10、債務風險， 建立風險控制指標， 提高款項的使用效率； 借入款屬于負債不得列入事業(yè)單位預算收入； 借入款項進項項目建設形成的資產， 在未償還債務之前， 不得直接形成凈資產；把長期借款利息分攤到各期，加強管理，減少財務風險； 在單位資產負債表中進行披露，如實反映；必須遵守信用；19 、財務分析 ：以財務報表和其他資料為依據，運用系統(tǒng)科學的方法，對公共組織的財務狀況和業(yè)績成果進行比較、評價，以利于組織管理者、投資者、社會公眾及政府管理機構掌握公共組織的資金活動情況并進行決策的一項管理活動。（ 1 ）目的：為財務報表的使用者所要作出的相關決策提供客觀的、可靠的依據；對公共組織的資源配置、 使用結果、資

11、金流量流向及效益作出客觀評價；促進公共組織改進、完善財務管理（ 2 ）依據：國家有關的方針、政策、法律、法規(guī)、財務制度和財經紀律；經國家批準的各項費用收支標準、 人員編制和定額指標； 經有關部門批準的公共組織發(fā)展計劃、 業(yè)務工作方面的管理規(guī)定和辦法；公共組織的預、決算資料和會計核算資料；其他有關數(shù)據和資料程序：確定分析目的和對象；收集相關資料；選擇分析方法；進行分析研究；做成決策，提供建議* 零余額賬戶：零余額賬戶是財政部門為預算單位在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶，用于辦理和核算單位財政集中支付業(yè)務。可以理解為預算單位的一個授權支付用款額度，代理銀行根據預算單位開具的支付指令向有關貨品或勞務供應者

12、支付款項，并按日向國庫單一賬戶申請清算后，該賬戶的余額即為零。第二章公共組織財務管理14 、公共組織財務活動：以現(xiàn)金收支為主的公共組織資金收支活動的總稱。分為三個方面：預算資金收支活動；財政專戶管理的資金收支活動；經營活動；（相互聯(lián)系，相互依存）15 、公共組織財務關系：（1 ）與財政部門的關系：財政資金的上繳下?lián)芩纬傻馁Y金分配關系。表現(xiàn)為：公共組織的預算和決算由財政部門或主管部門審批， 財政撥款收入由財政部門撥付， 資金的收支主要由財政部門管理和監(jiān)督。（ 2 ）與其他職能部門的關系：主要指與銀行、物價、審計、稅務等部門之間的經濟關系。（資金往來與結算）（ 3 ）與上下級單位的關系：與上級單

13、位存在行政及業(yè)務領導關系，也存在著密切的資金往來關系。 公共組織的收入一部分來源于上級補助， 而公共組織通過某些渠道取得的部分收入又要按規(guī)定上繳上級單位，上級單位也要撥付一定的資金。（ 4 ）與內部各單位的關系：各部門既有相對獨立的資金收支活動，彼此間又有密切的資金往來，相互間要進行資金的結算。（ 5 ）與本單位工作人員的關系：公共組織向本單位工作人員支付勞動報酬的過程中形成的經濟關系。（資金結算）（ 6 ）與其他各有關方面的關系：公共組織在開展工作、提供公共產品和公共服務的過程中與其他各方資金往來的關系。（債權債務關系、資金收支關系）16 、公共組織財務管理（ 1 ）特點：政策性強；以預算管

14、理為中心；財務類型多樣化；（ 2 ）目標：總目標（整個財務管理所要實現(xiàn)的目標）；分布目標（在總目標制約下進行某一部分財務活動所要實現(xiàn)的目標）； 具體目標（在總目標和分目標的制約下， 從事某項具體的財務活動所要實現(xiàn)的目標）（ 3 ）任務：加強公共組織財務預算管理，保證各項事業(yè)計劃和工作任務的完成；加強收支管理，提高資金使用效率；合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產，防止國有資產流失；建立健全財務制度， 實現(xiàn)公共組織財務管理的規(guī)范化和法制化； 定期編制財務報告， 如實反映單位財務狀況；加強財務分析與財務監(jiān)督，保證公共組織各項活動的合理性和合法性。（4 ）原則： 依法理財原則；勤儉節(jié)約原則；預算控制原則

15、；量入為出原則；效益原則面向市場原則；（5 ）方 法：定性預測法：缺乏完備資料前提下，通過經驗，利用直觀資料，依據個人的主觀判斷能力及綜合分析能力，對公共組織財務狀況和趨勢作出預測。財務預測方法定量預測法： 運用現(xiàn)代數(shù)學方法對歷史數(shù)據進行科學的加工處理，揭示有關變量間的規(guī)律性關系，并建立經濟數(shù)學模型。因果預測法、趨勢預測法財務決策方法：優(yōu)選對比法：數(shù)學微分法；線性規(guī)劃法；概率決策法；損益決策法財務計劃方法： （財務計劃：在一定時期內以貨幣形式反映公共組織業(yè)務及經營活動所需要的資金及其來源、財務收入和支出、結余及其分配的計劃）平衡法：因素法；比例法；定額法財務控制方法： （在財務管理過程中，利用

16、有關信息和特定手段，對公共組織的財務活動施加影響或調節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務目標）防護性控制；前饋性控制；反饋性控制；財務分析方法： （根據有關信息資料，運用特定方法，對公共組織財務活動過程及其結果進行分析和評價）12 章17 、公共組織財務法規(guī)體系：預算法、行政事業(yè)單位財務規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財務制度18 、財務創(chuàng)新理念：財務誠信理念、財務責任理念、市場營銷理念第三章預算管理19 、公共組織預算編制（ 1 ）原則：政策性原則；可靠性原則；完整性原則；統(tǒng)一性原則；以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則（ 2）方法 :Q：比較增量預算法與零基預算法的優(yōu)劣。（ 1 ）增量預算法 又稱調整預

17、算方法，是指以基期預算的具體數(shù)字為基礎，根據實際執(zhí)行情況和預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況， 通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。優(yōu)點：預算編制方法簡便、容易操作。缺點：受原有費用項目限制，導致保護落后；滋長預算分配中的“平均主義”和“簡單化”；不利于組織未來發(fā)展。（ 2 ）零基預算 是指在編制預算時，不考慮基期情況，對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、 合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小， 逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算。優(yōu)點： 它有利于單位全面審核自己的下屬機構，淘汰無用，克服臃腫； 有利于限制單位內部支出的隨意性， 對目標無實質性

18、貢獻就不能安排開支； 有利于領導人集中精力和時間于大計劃、大項目，提高管理水平；有利于使有限資金發(fā)揮最大的效益。缺點：工作量大，時間較長；難以突出重點，有可能顧此失彼。* 定額的制定方法：確定計算對象；明確定額內容；收集基礎性數(shù)據資料；細化量化支出內容；共性支出標準按人員制定綜合定額； 不同支出按定額分類分檔核定； 開支標準的確定以國家規(guī)定為主，實際支出為輔。20 、公共組織單位預算的編制：（ 1 ）準備工作：準確理解當年的預算編制要求；預算基礎資料的收集整理；上年度預算批復項目的清理；（ 2 ）要求：依法依規(guī)編制預算；全面實行綜合預算；嚴格預算約束；加強財務基礎工作；（ 3 ）內容：行政事業(yè)

19、單位預算表包括：收支預算總表、收入預算表、支出預算表、項目支出預算明細表、 政府采購預算表、經費撥款支出預算表、 基本情況表、 非稅收入征收計劃表以及上年結余資金支出預算表21 、公共組織預算的執(zhí)行：“兩上兩下”預算單位編報預算建議數(shù)上報同級財政部門，財政部門審核建議數(shù)， 下達預算控制數(shù)； 預算單位根據預算控制數(shù)正式編制年度預算， 再次報送財政部門；經過法定程序批準后，財政部門批復單位預算；22 、單位決算的編制要求：及時性；規(guī)范性；真實性；準確性；完整性23 、決算程序：（ 1 ）財政部門對編制決算的部署（ 2 ）年終清理：賬實核對、賬賬核對（ 3 ）決算的編制：單位決算的報表數(shù)字包括預算數(shù)

20、字、會計數(shù)字、基本數(shù)字、并編寫決算說明書（ 4 ）決算報審：會計決算報告的審核；會計決算報告的匯總與上報24 、民間非營利組織預算管理：是民間非營利組織根據其具體社會使命與事業(yè)發(fā)展計劃編制的， 未來一定時期的財務收支計劃。 非營利性， 決定了民間非營利組織預算的主要問題是將對服務的需求與有限的可用資源進行平衡。 預算是各項事業(yè)發(fā)展計劃在財務上的體現(xiàn)，是對財務進行控制所使用的主要手段。也第四章收入管理25 、事業(yè)單位財政經費供給方式改革：財政保障；政府資助；購買服務26 、財政性資金銀行賬戶的設立、使用和管理小額的現(xiàn)金賬戶（單位自開戶） ；零余額賬戶（財政部替單位開戶）27 、編制用款計劃：預算

21、單位應根據批準的部門預算和規(guī)定編制分月用款計劃。分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據，預算單位按照基本支出和項目支出分別編報用款計劃。28 、領撥經費的方式：傳統(tǒng)的經費撥款方式 （財政部門開出撥款憑證，通過國庫向預算單位撥付） ；國庫集中收付的撥款方式 （所有財政收入直接繳入國庫單一賬戶或財政專戶，所有財政支出均由國庫單一賬戶體系直接支付到商品或勞務提供者或用款單位）；* 國庫單一賬戶體系下財政部門實行兩種支付方式：財政直接支付（工資支出、轉移支出等）；財政授權支付 （行政單位向財務部門申請財政授權支付用款額度，經審核無誤后財政部門將用款額度下達至單位零余額賬戶代理銀行）29 、財政資金支付

22、程序（ 1 ）財政直接支付程序：預算單位申請，財政管理機構審核預算單位支付申請，向代理銀行發(fā)出支付令。 通過代理銀行進行清算， 財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。（ 2 ）財政授權支付程序：預算單位按照財政部門的授權，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據支付指令， 在財政部門批準的預算單位的用款額度內， 通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。30 、上級補助收入、附屬單位上繳收入的管理（ 1 ）上級補助收入：指事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的非財政補助收入。（要納入事業(yè)單位預算統(tǒng)一管理，并按指定用途安排使用）（ 2 ）附屬單位上繳收入：指事業(yè)單位的附屬獨立核算單位按規(guī)定

23、標準和比例上繳的收入。31 、捐贈收入、會費收入、投資收益的管理（ 1 ）捐贈收入：非營利組織接受其他單位或個人捐贈所取得的收入（向業(yè)務主管單位報告接受、使用捐贈、資助的情況，并將有關情況以適當方式向社會公布）（ 2 ）會費收入：指民間非營利組織根據章程等的規(guī)定向會員收取的會費。（完善信息披露制度；開展有規(guī)模、有影響的服務活動；完善服務承諾制；通過宣傳工作，擴大民間非營利組織影響）（3 ）投資收益：指非營利組織因對外投資取得的投資凈損益。32 、其他收入的管理：要求：依法取得；納入單位預算管理第五章支出管理33 、人員經費和公用經費管理（1 ）人員經費：指公共組織用于職工個人方面的費用開支政府

24、部門人員：基本工資（職務工資 +級別工資）、津貼、補貼、獎金、職工福利費、社會保障繳費、對個人和家庭的補助支出事業(yè)單位人員：基本工資（崗位工資 +薪級工資）、績效工資、津貼、補貼、職工福利費、社會保障繳費、對個人和家庭的補助支出（2 ）人員經費管理重點工資管理：一嚴格執(zhí)行國家制定的人員編制制度，不得超編二加強工資基金的管理三嚴格執(zhí)行國家有關工資、津貼、補貼等個人待遇的規(guī)定職工福利費的管理：工資總額14% 不能超標準，要有依據。經費包干、結余自留、超支不補社會保障繳費的管理：單位管理權限較小及時交足額交對個人和家庭的補助管理：把好“發(fā)放期限關”，據實編制到月，杜絕超期冒領等現(xiàn)象。不得擅自提高標準

25、（ 3 ）公用經費：指公共組織用于日常辦公、業(yè)務活動方面的經常性開支，包括公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務費和其他費用。* 公務卡：指財政預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡。34 、行政單位的支出：指行政單位為開展業(yè)務活動所發(fā)生的資金耗費和損失。經費支出管理要求：按照預算辦理支出，強化預算約束力；建立健全經費支出的內部管理制度；嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準，促進廉政建設；壓縮非必須開支， 保證單位基本支出的需要； 對經費支出的薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理； 嚴格執(zhí)行政府采購制度的管理要求；嚴格執(zhí)行財政國庫集中支付制度的管理要求；35 、專項支出：指行政單位在基本

26、支出之外為完成其特定行政任務所需的經費支出。專項支出管理：實行專項申請、專項審批制度；實行?？顚Ｓ?；實行單獨核算；加強檢查監(jiān)督、追蹤問效第六章資產管理37 、公共組織資產（ 1 ）行政單位資產：指行政單位占有或者使用的、能以貨幣計量的經濟資源，包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。（ 2 ）事業(yè)單位資產：指事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利，包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等。* （來源于國家，非經營性、財政性、服務性）（ 2 ）銀行存款管理：銀行存款賬戶的開立和管理；支付結算方式；建立內部控制制度；定期與銀行對賬（ 3 ）零余

27、額賬戶用款額度管理：建立零余額賬戶用款額度業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職權權限； 建立嚴格的授權批準制度； 根據授權批準制度規(guī)定， 在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；按照規(guī)定的程序辦理零余額賬戶用款額度支付業(yè)務。（ 4 ）應收款項和預付款項管理（ 5 ）存貨的管理：建立存貨管理制度；建立清盤點制度39 、固定資產和在建工程的管理固定資產的三層含義： 單位價值在規(guī)定標準以上； 使用期限在一年以上； 在使用過程中基本能夠基本保持原有物質形態(tài)（ 1 ）固定資產分類：土地、房屋和建筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書和檔案；其他固定資產；（ 2 ）日常管理：健全賬、卡設置，實行

28、固定資產三級管理；明確職責，建立嚴格的資產管理責任制；健全固定資產使用制度；建立固定資產的清查盤點制度（ 3 ）固定資產配置的管理：資產配置原則；建立固定資產預算制度；報批程序；執(zhí)行政府采購制度；購置資產的驗收登記、賬務處理；（ 4 ）折舊：指在固定資產的使用壽命內，按照規(guī)定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。平均年限法：固定資產年折舊率固定資產應提折舊總額固定資產原值 -（預計凈殘值 - 預計清理費用）月折舊額年折舊額固定資產預計使用年限固定資產預計使用年限12工作量法：固定資產原值 X （1- 預計凈殘值率）單位工作量折舊額預計總工作量（總里程、工時、產量）固定資產余額折舊額= 該項固定資產

29、當月工作量X 單位工作量折舊額40 、無形資產：指公共組織擁有的不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產。（特征：不具備實物形態(tài)；所能提供的未來經濟利益或服務潛力具有不確定性）內容：專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽、土地使用權、其他財產權利41 、無形資產管理：增強無形資產管理的意識，重視無形資產的保護；依法轉讓和取得無形資產；無形資產的投資管理42 、公共組織國有資產管理的基礎工作：（ 1 ）國有資產產權登記：國家對事業(yè)單位以及占有、使用國有資產的社會團體和民辦非企業(yè)單位等公共組織占有、 使用的國有資產進行登記， 依法確認國家對國有資產的所有權和公共組織對國有資產的占有權、使用權

30、的行為。（ 2 ）產權糾紛的處理：本著實事求是、公平公正的原則依法進行（ 3 ）資產評估：指按照特定目的對被評估資產某一時點的價格進行評定、估算，從而確定其價格的經濟活動；（ 4 ）資產信息管理系統(tǒng)：國有資產管理信息化系統(tǒng)（ 5 ）國有資產管理績效考核：對國有資產的管理、使用效率等所進行的綜合性考核與評價43 、事業(yè)單位對外投資的管理（ 1 ）對外投資類型：內容上分為經營投資和證券投資；流動性上分為短期投資和長期投資（ 2 ）原則：效益性原則；安全性原則；整體性原則；合法性原則（ 3 ）對外投資應考慮的因素：組織當前的財務狀況；組織整體的業(yè)務活動目標；投資的收益與風險；（ 4 ）決策程序：提出

31、投資方案；對投資方案進行可行性論證；做出投資決策并擬定投資計劃；實施投資方案；評價投資效果（ 5 ）對外投資管理的要求：以保證完成事業(yè)任務為前提；嚴格履行報批程序；進行資產評估；不得擅自改變資產的國家所有性質；實施投資回報、風險控制和跟蹤管理第七章負債管理44 、應繳財政預算款的內容：行政事業(yè)性收費；罰沒款項；政府性基金收費；無主財務或無主認領款項、執(zhí)法部門和單位追回（ 1 ）繳庫規(guī)定：就地繳庫；集中繳庫；稅務、海關自收匯繳（ 2 ）結算方式：現(xiàn)金結算、轉賬結算，并按規(guī)定填寫“一般繳款書”* 財政專戶是財政部門在銀行設立的對未納入預算管理的其他資金的專門賬戶，對于未納入預算管理的其他財政資金收

32、支進行統(tǒng)一核算和集中管理。45 、應繳款項的管理要求：依法收?。患皶r、足額繳庫；區(qū)分繳款項與收入和暫存款的界限；應繳款項的收取應當使用合法票據；建立健全內部管理制度46 、應付、預收和暫存款的管理：（1 ）應付款項： 指公共組織在業(yè)務活動中應當支付而尚未支付的各種款項，應付票據和其他應付款包括應付賬款、（ 2 ）預收賬款：指公共組織在經濟活動中，根據合同約定向對方單位或個人預收的部分或全部款項（ 3 ）暫存款項：指公共組織已經收到但尚未結算的款項，包括臨時暫存資金、委托代管經費、不明性質的資金47 、應付、預收和暫存款的管理要求：加強日常管理及賬務核對；建立健全一套可行有效的往來款項內部控制制

33、度；強化財務人員責任意識，把好會計核算關48 、償債能力的評價指標：（1 ）衡量長期償債能力的主要指標：資產負債率負債總額 X100% （比率越小該單位的長期償債能力越強）資產總額負債總額凈資產負債率X100% （比率越低該組織長期償債能力越強）（用凈資產對借入資金的保障程度越高）凈資產（2 ）衡量短期償債能力的主要指標：流動資產流動比率（流動比率越高短期償債能力越強）流動債務速動資產速動比率流動負債現(xiàn)金類資產- 貨幣資金現(xiàn)金比率（現(xiàn)金比率越高，短期償債能力越強）流動負責第八章凈資產管理1 、凈資產：公共組織的凈資產是指資產減去負債后的余額，即“凈資產=資產 - 負債”，表明該組織的資本規(guī)模和

34、經濟實力。（行政單位：財政撥款結轉、財政撥款結余、其他資金結轉結余、資產基金、待償債凈資產；事業(yè)單位：事業(yè)基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余）2 、行政單位和事業(yè)單位凈資產的特征（ 1 ）凈資產體現(xiàn)了資產所有者以及資產占有者、使用者依法享有的權益。（ 2 ）凈資產是單位無償占有的經濟資源（ 3 ）行政單位和事業(yè)單位凈資產來源不完全一致3 、凈資產的分類：按內容，分為基金、結余；按用途，分為限定性凈資產、非限定性資產4 、事業(yè)基金管理（ 1 ）概念：事業(yè)單位按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產，是非限定用途的凈資產，可用于事業(yè)發(fā)展和彌補事業(yè)虧損。（ 2 ）一般基金主要由事

35、業(yè)單位的結余分配轉入；投資基金主要是事業(yè)單位的對外投資所占用的資金；（事業(yè)基金一般為正數(shù)或者零）（ 3 ）管理要求：要統(tǒng)籌安排一般資金；確保投資基金的保值增值；5 、非流動資產基金：指事業(yè)單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。6 、專用基金：指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的資金。（ 1 ）特點：有專門的來源和用途；專用基金要獨立核算；專用基金的使用屬于一次消耗，沒有循環(huán)周轉，不能通過專用基金支出直接取得補償。（ 2 ）管理原則：先提后用；?？顚Ｓ茫粚ＴO賬戶；收支平衡（ 3 ）管理要求：正確處理和使用各項專用基金；劃清各項專用基金的界限；加強財務監(jiān)督7 、修購基金的計提方法：修購基金提取額=（事業(yè)收入X 提取比例） + （經營輸入X 提取比例）提取修購基金固定資產原值X1- 殘值率預計使用年限8 、職工福利基金的提取數(shù)職工福利基金提取額=可計提職工福利基金的結余額X 提取比例職工福利基金提取額=單位職工工資總額X 提取比例9 、住房公積金=職工月標準工資X 住房公積金提取率10 、結余：指公共組織年度收入與支出相抵后的余額，包括需要結轉下一度繼續(xù)使用的資金。（行政單位的結余不提取專用基金，也不進行其他分配）11 、事業(yè)結余 =財政補助收入 +上級補助收入