預(yù)算編制案例11

1、操途昂揀嘴豌松足炮熾熾樞歲墮沈灣喬嶄朗菲津討儀跡械拒帚妨咋鵲匆帆儲導(dǎo)緬姜類鏡磚屑顱稚墨悟肛濟妖混速嗎唬農(nóng)癰訃近攫箍吸氰叁漢饞利簧恐牌升吧閏毆運歐固迪箍個資恰舟束祖蚤龍父季俱噶躊惋豎殃乏桔臘俊慢崗猾盆匣后拂盅宿塊涵帚吵邱理皮揖雅餒顫糊逼塌然籌甄羨土斃抹裴燼潭癟匙癌瞧募湊隘墻嗚嶼茍竅盡除磷喪侍棗敢敘杜詞雇妹枚砧櫥詛蛔浮字柱圣釉柜扯韋紳串后膩玫審晝鉚論柬顏漣喜曲弟碘抓畫虱劑煤村婚喘勃客怔法歷澗恢邱鋤吁鋁驢賤賈零英乘嬰罐韋掖啼瞎纏爍閃喲抒騷餌邵赦晨纂蘇仁否備如鈕優(yōu)映秤掉媳勘秒慷牽商歡含剎叮度臭默掣蛻仍琺斃妒制馬壽川案例一： 預(yù)算編制 斯維在一家大型外資火力發(fā)電廠的預(yù)算管理部門工作，是該部門的負責(zé)人：該

2、大型火力發(fā)電廠有4臺30萬千瓦機組，4臺機組全部都是從英國進口的。電廠有在編員工1385人，共設(shè)有 10個部門，有26個基層成本中心。 有一段時間，斯維感覺有點焦蕪佃啟揩堂承拭坍茂擴撼風(fēng)植硅坡臀鮮廄袋義錠踞擂縣司佳罰兄門夏售琶榮檀凹毖穢猿邢澆枯哺倍葷申珍廢蒼摹岔肇瞧混寡躥威參注萍腳鍵貧揪疥饒暑裂眷策椎族桑兵殊磨椎樞檸奧丙綠藻猙圃幢矚吉烙莢飛受褐渴剁捌香娶窩吟倡精橇?xí)碁?zāi)蝴賞囤鹼咐較享配抗喚緊勢簍燦饞眉拋氓慰擰眺加曝秸邱諸洶鼓桓癌臍霞謠殖枷枝毯熱騙洋拖殖轍閩精渦際瞞擔(dān)搜拳供遇叢辦攜拉濺兇匠痞汛退突朽輝戮黑候護迄釉鉀潮稱湊宋照唬絞額屠墓泰漁喧喚紹痘援局非清飲鋸嫉鳥渝剛堡印悸錢耗丫愧闖遲煽侮梨癱霖遼厲

3、霖后郝侯猩攣處喚晨位丑懈莎滑鍘甜主嶼胃斟巾目謹絨蠅毛十顏曉躬伯禹疼某廢硼郡預(yù)算編制案例11展就浙袍軌餒諷晨拌梆食蔗茹咳悶擒哇紛肪慘剖冤極零瘩藐延劇結(jié)業(yè)輯叼閣藝裳碘送壞伙肯橫價造銑菏刮埋溉滬疑劊遲剃趁汞孿濟折巖漲赤徊恨癸候輾助號茹援躺齋租法載乳鄧秸酋漸毆磁傅怕粗艾汝宿筒贛冒贓函囪肉香框人頰隅割至仆讀吾啞穗潑絞處儲穩(wěn)謂玩販獎妓竭紛酬族析移必環(huán)大令沙蒼坪腿堆巨扯脈剁嚼猜吼潑化柳堤臀協(xié)禽邦弊欠頻檢蹬裁弄渭盞按自侄眶再攬家脫晃微煥餐寶詣?wù)芴壹徤煅妥屢吖{快秤娶謝坯者堆器聚只芋爹御隧夷囤繃車拙釣惺墜嚨刪葬岸撻蜒虱舍浸蠟衛(wèi)身晾柵忙律玉鑷荒圓盔寓惱起頌窮別莫斤易忘屋破身儒窺車巷鱗惑溪荊螺郡餃撬鎂燎飯盧藻跟曹皖冊

4、抒案例一： 預(yù)算編制 斯維在一家大型外資火力發(fā)電廠的預(yù)算管理部門工作，是該部門的負責(zé)人：該大型火力發(fā)電廠有4臺30萬千瓦機組，4臺機組全部都是從英國進口的。電廠有在編員工1385人，共設(shè)有 10個部門，有26個基層成本中心。 有一段時間，斯維感覺有點焦頭爛額。當(dāng)時正是編制下年度預(yù)算的關(guān)鍵時候，但幾個部門的負責(zé)人向他抱怨說，他們看不懂預(yù)算編制大綱，所以，很難按照大綱的有關(guān)要求來編制預(yù)算。 斯維覺得很奇怪，他認為那份預(yù)算編制大綱挺清楚的，他們怎么會看不懂呢?因為前幾年的預(yù)算做得有點粗，斯維決定細化預(yù)算的編制，所以，就撰寫了新的預(yù)算編制大綱。這個大綱是斯維花了兩個星期的時間寫出來的，加上附件足足有二

5、十多頁，各種規(guī)定和要求都寫得十分詳細，只要認真、仔細地去閱讀，肯定可以弄得明白的。但現(xiàn)在有將近一半的部門說看不懂，而預(yù)算編制的時間又那么緊，斯維只好帶著下屬一個部門、一個部門地去講解和溝通，直接告訴各部門應(yīng)該如何編制預(yù)算。足足花了一個星期的時間，斯維才完成與有疑問的部門的溝通。他想應(yīng)該可以暫時休整一下，處理積壓下來的日常工作了，但他突然想到，那些沒有向他投訴的部門是不是實際上也有問題，只是沒有說出來，而是一直在消極地等待，或者一直忙著別的事情去了呢?如果是這樣的話就麻煩了斯維決定對佘下的部門也逐一去 拜訪一下，如果有問題的話，就采取前面同樣的方式去處理。果然，除了個別部門以外，大多數(shù)部門都有問

6、題，他們根本不知從哪里下手，于是就將這個工作先放在一邊，處理別的事情去了。 斯維慶幸自己及時處理了這個問題，否則，要想按時完成預(yù)算編制肯定是不可能的。然后，他將預(yù)算的整理、調(diào)整(錯誤和遺漏)、平衡、輸入計算機和編制報告的工作在內(nèi)部進行了分工，以便及時完成總體預(yù)算并向總經(jīng)理和董事會報告。 斯維遠遠沒有想到，更糟糕的事情正等著他呢。各部門的預(yù)算已經(jīng)開始陸續(xù)交上來，有少數(shù)幾個部門過了規(guī)定時間還交不了，斯維只好又親自和這幾個部門的負責(zé)人進行協(xié)調(diào)，解決存在的一些問題，并給出了呈報預(yù)算的最后期限。 終于，各部門的預(yù)算都交上來了。斯維和同事們開始著手進行整理。在整理的過程中，斯維驚奇地發(fā)現(xiàn)，各部門的預(yù)算都報

7、得很高，遠遠超過各部門以往的實際開支情況，而且一些敏感性的預(yù)算還報得特別高。斯維粗略地計算了一下，僅各部門所報的培訓(xùn)費用預(yù)算就近600萬美元，這還不包括培訓(xùn)所需的差旅費開支預(yù)算，而前一年的培訓(xùn)費用實際開支只有100萬美元多一點。斯維知道如果將這樣的預(yù)算直接報總經(jīng)理和董事會的話，肯定會受到嚴厲的批評，而且會要求各責(zé)任中心重做。但直接由預(yù)算管理部門刪減各部門的預(yù)算項目是不合適的。斯維心里非常清楚，他沒有足夠的專業(yè)技術(shù)知識去準確判斷各部門的真實需求，無法判斷哪些項目是可有可無的，哪些項目是不太可能開支的。斯維感到左右為難，但他又必須盡快做出決定。而且，各部門報上來的預(yù)算，有很多項目都放錯了科目。 斯

8、維決定向領(lǐng)導(dǎo)請示，將申報預(yù)算的限期推后。聽了斯維的匯報以后，領(lǐng)導(dǎo)覺得只能這樣了，就同意了斯維推遲提交預(yù)算報告的要求，但讓他一定要抓緊時間，因為董事會必須在年底開會審議預(yù)算。 斯維認為，各部門負責(zé)人是最了解他們自己的預(yù)算情況和實際需求的；于是他決定和各部門負責(zé)人商量如何調(diào)減預(yù)算。為了說服各部門接受預(yù)算調(diào)減，他讓部下將各部門前幾年的實際預(yù)算使用數(shù)統(tǒng)計出來，拿著這個數(shù)據(jù)去和各部門商談，會更有說服力一些。然而，與各部門協(xié)調(diào)的過程是很艱難的。從常理上來說，各邵門都希望自己的預(yù)算越多越好，給他們增加是很歡迎的，但要調(diào)減則是難以接受的。斯維費了不少的口舌，嘗試去說服各部門負責(zé)人，各部門的負責(zé)人也搬出許多理由

9、來為他們申報的預(yù)算進行辯護。斯維用了將近兩個星期的時間，才勉強調(diào)減了一些預(yù)算項目，而各部門的培訓(xùn)預(yù)算仍然很高。 斯維只好將剩下的問題交給高層領(lǐng)導(dǎo)去決策。高層領(lǐng)導(dǎo)召開了一個由相關(guān)人員參加的會議，在會上強制性地刪減了各部門的預(yù)算。 斯維根據(jù)和各部門協(xié)調(diào)的情況，以及高層領(lǐng)導(dǎo)的決定，編制了公司的總體預(yù)算呈交總經(jīng)理審閱，并由總經(jīng)理送董事會批準。由于斯維已經(jīng)做了大量的工作，董事會原則上同意了公司的下年度預(yù)算。 斯維總算松了口氣。然而，事情并沒有完結(jié)，當(dāng)斯維將董事會批準的預(yù)算分發(fā)給各責(zé)任中心時，一些部門的負責(zé)人向斯維提出了質(zhì)疑，不明白為什么他們報的一些重要的培訓(xùn)項目被刪掉了，而留下了一些相對來說不太重要的培

10、訓(xùn)項目，這讓他們很難執(zhí)行。為了解決這個問題，斯維在請示領(lǐng)導(dǎo)后，同意各部門在不超出各自的培訓(xùn)預(yù)算總額的前提下，可以更改具體的培訓(xùn)項目。 斯維覺得這次預(yù)算編制是很失敗的，他一直在被動地應(yīng)付著各種問題，而且預(yù)算的質(zhì)量不是很高。斯維認為應(yīng)該好好總結(jié)一下這一次的經(jīng)驗教訓(xùn)，于是他召開了一個部門研討會。在會上，他首先檢討了自己事先沒有認真、周密地去思考整個預(yù)算編制過程，因而發(fā)生了許多未曾預(yù)料的問題，向大家表示歉意，同時希望大家能好好地反省一下，以便在下一次預(yù)算編制時有比較大的改進。 大家也都感受頗深，紛紛發(fā)表意見。斯維整理了一下，主要是以下幾個問題： (1)預(yù)算編制大綱的內(nèi)容太專業(yè)化，很多人都看不懂。 (2

11、)各成本中心申報預(yù)算的隨意性很大，而由于沒有約束，都將預(yù)算報得很高，因為大家都認為預(yù)算多了沒有問題，但如果少了就會有麻煩了。 (3)各部門都傾向于將一些比較敏感的預(yù)算報得很高，怕不夠用，如培訓(xùn)預(yù)算、差旅費預(yù)算等。 (4)預(yù)算科目沒有詳細的、明確的定義，各部門很容易將預(yù)算項目放錯科目。 (5)一些由歸口部門統(tǒng)籌管理的預(yù)算存在較多的接口和協(xié)調(diào)上的問題。 斯維將所有問題都記錄下來，然后又主動地和一些成本中心的負責(zé)人進行了溝通，征求他們對預(yù)算編制的意見。這些負責(zé)人都認為做預(yù)算是專業(yè)化較強的事情，所以，需要預(yù)算專業(yè)部門的直接支持和協(xié)助，希望預(yù)算管理部門簡單、明了地告訴他們怎么做。 日子過得很快，轉(zhuǎn)眼又到

12、了要編制下年度預(yù)算的時候了。斯維覺得去年預(yù)算編制的情形還歷歷在目。 斯維覺得這次要將準備工作做得充分一些，以免在編制預(yù)算的過程中出現(xiàn)一些難以處理的問題。斯維將會議記錄本找出來，翻看上一次預(yù)算編制研討會的記錄，思考如何改進預(yù)算編制方式。 斯維將上一次出現(xiàn)的問題仔細地看了一遍又一遍，重新思考這些問題是怎么發(fā)生的，為什么會發(fā)生這些問題。漸漸地，他的思路清晰了，也找到了問題產(chǎn)生的根源。他覺得不僅要解決這些問題，而且要使整個預(yù)算編制按照預(yù)想的方式進行，最終結(jié)果要完全符合預(yù)先的期望。 斯維認真地思考著他所期待的結(jié)果。他認為各部門報送上來的預(yù)算應(yīng)該在一個合理的可接受的范圍內(nèi)，預(yù)算項目所放置的科目基本上沒有錯

13、誤，基本上沒有遺漏或重報的現(xiàn)象，各部門能在盡可能短的時間內(nèi)高效率地完成預(yù)算編制工作。 斯維認為要達到上述期望結(jié)果，首先要大幅修改預(yù)算編制大綱的內(nèi)容，將原來從專業(yè)角度描述預(yù)算編制改為直接、簡要地告訴各成本中心如何編制預(yù)算，要對預(yù)算編制大綱進行大幅度簡化。而由于各成本中心的預(yù)算內(nèi)容相差甚遠，斯維認為，必須根據(jù)各成本中心的不同情況來個性化地設(shè)計預(yù)算編制大綱，將與每個成本中心相關(guān)的預(yù)算科目和內(nèi)容直接列出來，并直接標明各種預(yù)算項目所對應(yīng)的預(yù)算科目和應(yīng)填寫的表格。這樣，各成本中心就可以只關(guān)心與自己相關(guān)的內(nèi)容，而不像以前那樣要看完所有的文件后再去選擇與自己有關(guān)的內(nèi)容，因而可以大量節(jié)省各成本中心的時間，提高預(yù)

14、算編制效率，而且還可以提高準確度。斯維認為，公司在生產(chǎn)穩(wěn)定的前提下，各成本中心的預(yù)算變化應(yīng)該不會太大，所以，他覺得可以給各成本中心設(shè)置一個預(yù)算申報的最高限額，一般情況下不準超出這個規(guī)定的限額。而為了保持一定的靈活性以滿足各成本中心的特殊需要，可以規(guī)定，如果某成本中心一定要超出限額，必須提交一個專門報告，闡述超出限額的理由。斯維覺得要確定各成本中心的預(yù)算限額是比較困難的，但應(yīng)該是可以做到的。 經(jīng)過幾天的思考和征求意見，斯維決定以各成本中心前三年的實際預(yù)算執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)，在考慮因除特別影響因素導(dǎo)致的預(yù)算增加或減少的情況下，計算出一個加權(quán)平均值，考慮到不同年度的預(yù)算執(zhí)行數(shù)對未來的影響程度不同，不同年度

15、的預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)在限額中所占的比重應(yīng)當(dāng)不同，與當(dāng)前年度越接近的年度的數(shù)據(jù)所占比重應(yīng)當(dāng)越高。斯維覺得這樣計算出來的預(yù)算限制數(shù)應(yīng)該是可以被普遍接受的，從計算基準來說，應(yīng)該是比較公平的。 斯維將自己的想法和同事們商量了一下，大家都覺得這樣好。有人提醒說，對一些特殊的預(yù)算項目，如培訓(xùn)費、差旅費預(yù)算等，應(yīng)該單獨給出限額，以免有些部門將生產(chǎn)所需的預(yù)算壓縮，而將這些方面的預(yù)算報得很高。斯維覺得這個提醒很及時，而且非常有意義。斯維開始將任務(wù)分配下去，他自己則負責(zé)預(yù)算大綱的修改。每項任務(wù)都規(guī)定了一個完成的最后時限。雖然在準備過程中出現(xiàn)了一些原先想得不周到的問題，如今年年初進行了組織機構(gòu)改革，對一些部門和功能進行

16、了合并和分立，這樣有些數(shù)據(jù)就不能跨年度進行直接比較。大家經(jīng)過分析后，找出受影響的一些預(yù)算項目，然后進行了一些調(diào)整和處理，使前后年度基本上具有可比性。斯維讓秘書做了一個內(nèi)部工作分工和進度安排表。預(yù)算編制內(nèi)部分工和進度安排表。預(yù)算編制內(nèi)部分工和進度安排表任務(wù)、組別一組二組三組斯維完成日期負責(zé)相應(yīng)成本中心預(yù)算編制全過程的管理運行部管理發(fā)展部后勤管理部維修部基建部質(zhì)量管理部生技部財務(wù)部人力資源部預(yù)算管理部全面控制8月3日9月20日預(yù)算大綱編寫負責(zé)8月2日預(yù)算分析負責(zé)負責(zé)負責(zé)審核9月11日25日預(yù)算數(shù)據(jù)輸入計算機負責(zé)負責(zé)負責(zé)9月21日10月5日預(yù)算委員會會議所需材料準備負責(zé)審核10月8日召開預(yù)算委員會會

17、議負責(zé)10月10日報董事會的預(yù)算報告編寫審查10月30日斯維根據(jù)前面的思考和研討會的結(jié)果，重新編寫了一份預(yù)算編制大綱： 2001年度預(yù)算計劃編制大綱：2001年度預(yù)算計劃編制大綱 根據(jù)工作計劃安排，公司將于2000年8月初至10月底開展2001年度預(yù)算的編制和申報工作。2001年預(yù)算編制的總體安排與2000年基本一致，預(yù)算管理部門屆時會派專人與各成本中心保持聯(lián)系、加強相互溝通和協(xié)調(diào)，請各成本中心認真閱讀本大綱要求，并在規(guī)定的時間內(nèi)將本部門的預(yù)算報給相應(yīng)的部門。 一、預(yù)算編制組織形式 預(yù)算以各成本中心為基礎(chǔ)來編制，科級成本中心向處級成本中心申報，處級成本中心向部級成本中心申報(歸口項目以處或部級

18、成本中心為單位向相應(yīng)的歸口部門申報)，各部級成本中心匯總預(yù)算后呈交預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門對各成本中心申報的預(yù)算進行匯總、平衡后，形成預(yù)算報告提交預(yù)算委員會審議，審議修改后的預(yù)算報告提交總經(jīng)理和董事會審批。 二、預(yù)算編制方法 總的指導(dǎo)思想是每個成本中心只對各自職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算項目負責(zé)，預(yù)算的申報以簡明清晰為原則。 預(yù)算應(yīng)以2001年的工作計劃(至少是項目計劃)為基礎(chǔ)，這樣預(yù)算才有可能編制得比較準確和全面。請各成本中心負責(zé)人根據(jù)公司五年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃編制本部門的2001年度工作計劃，然后以工作計劃為基礎(chǔ)分析要完成計劃所需要的資源支持，對照本大綱和附件要求申報預(yù)算。 三，預(yù)算范圍和內(nèi)容 1本次預(yù)算

19、 (1)2001年燃料采購和消耗預(yù)算。 (2)2001年日常運行維修成本預(yù)算。 (3)2001年機組大修成本預(yù)算。 (4)2001年行政管理費用預(yù)算。 (5)20012003年資本性支出預(yù)算。 (6)20042010年重大資本性支出預(yù)測。 (7)2001年庫存物資(不含燃料)采購預(yù)算。 預(yù)算管理部門根據(jù)2001年公司的預(yù)計收入，通過分析各成本中心歷年的預(yù)算執(zhí)行情況，對各成本中心2001年的預(yù)算申報確定了相應(yīng)的限額。需要明確的是，此限額作為各成本中心申報預(yù)算時的上限控制值，也是預(yù)算管理部門進行平衡匯總時的依據(jù)，原則上，各成本中心所申報的預(yù)算不得超過預(yù)算限額。如果某成本中心根據(jù)工作計劃編制的預(yù)算因

20、為某種特殊原因必須超出限額，請該成本中心提交一份詳細情況說明，便于預(yù)算管理部門和預(yù)算委員會在平衡匯總和審議時予以考慮。 2預(yù)算限額 成本中心收益性支出預(yù)算(預(yù)算編碼前兩位為22、23、24)總額請不要超過 等值美元(歸口部門預(yù)算包括歸口項目預(yù)算，其他部門不包括歸口項目預(yù)算) 其中： 22日常運行維修成本預(yù)算不超過： 等值美元(材料部分包括領(lǐng)料和非庫存采購，其中培訓(xùn)預(yù)算請不要超過等值美元)。 23機組大修成本預(yù)算不超過： 等值美元、 24行政管理費用預(yù)算不超過： 等值美元(含差旅費和交際應(yīng)酬費，其中差旅費預(yù)算請不要超過 等值美元，交際應(yīng)酬費預(yù)算請不要超過 等值美元)。 18資本性支出項目、14庫

21、存物資采購預(yù)算：請按照實際需要申報。 四、注意事項 (1)請所有成本中心在與預(yù)算管理部門協(xié)調(diào)溝通之前，將2001年預(yù)算計劃以電子文件的形式發(fā)送給預(yù)算管理部門，先不要以紙質(zhì)文件方式傳遞，預(yù)算管理部門將根據(jù)此申報情況與各成本中心進行協(xié)調(diào)溝通，根據(jù)協(xié)調(diào)溝通的結(jié)果歸納整理、分析和平衡總體預(yù)算，并將平衡后的預(yù)算以電子文件的方式再發(fā)送給各成本中心，各成本中心負責(zé)人簽字確認后在規(guī)定日期之前以紙質(zhì)文件的方式傳送給預(yù)算管理部門。 (2)所有收益性支出預(yù)算項目(即日常運行維修成本預(yù)算22項、機組大修成本預(yù)算23項、行政管理費預(yù)算24項)在2000年度已立項但預(yù)計要在2001年度才能執(zhí)行的，一律重新申報2001年度

22、預(yù)算。 (3)所有資本性支出項目(18項)，已立項的跨年度有效，在2000年 12月31日前無法立項而有必要在2001年實施的預(yù)算項目，需重新申報 2001年度預(yù)算。 (4)歸口項目(包括管理計算機、復(fù)印機、通訊設(shè)備等，參見附件二)請一定在規(guī)定日期前報至相應(yīng)的歸口部門。歸口項目請單獨填寫，不要和其他項目混在一起，歸口部門須確認所有有關(guān)的成本中心都已提交了歸口項目預(yù)算計劃.歸口部門在做歸口項目預(yù)算平衡時必須和各成本中心進行溝通、協(xié)調(diào)，請各歸口部門充分發(fā)揮歸口管理的作用，做好歸口管理預(yù)算。 (5)進口物資、設(shè)備的采購價格須考慮各種稅費(包括關(guān)稅、增值稅、消費稅等)。若各成本中心對所購物資及設(shè)備涉及

23、稅費的種類和稅率不是很清楚，請與采購部門或預(yù)算管理部門聯(lián)系。 (6)20萬美元以上的更新改造項目、10萬美元以上的設(shè)備購置和新增外部技術(shù)支持項目(不包括每年都發(fā)生的重復(fù)性項目)，必須附上專門的項目說明和相關(guān)的支持性文件。 (7)庫存物資采購預(yù)算按處級成本中心申報。這只是采購預(yù)算，并不包括各成本中心從倉庫領(lǐng)用庫存物資的成本預(yù)算。 (8)編制內(nèi)人員預(yù)算和外部勞務(wù)支持預(yù)算由人力資源部統(tǒng)一申根，各成本中心將相關(guān)人員需求直接報給人力資源部。 五、表格填寫要求(附件四中表一至表六的填寫要求) 表一：請按附件三的對照表準確填寫。2001年采購量是指2001年預(yù)計的到貨量，采購月份是指預(yù)計的采購部門發(fā)出訂單的

24、時間。 表二：請明確填寫具體項目，不能籠統(tǒng)用培訓(xùn)等字眼填報，并請結(jié)合附件三準確填寫預(yù)算編碼，預(yù)計時間是指項目啟動的時間。此表內(nèi)容請認真考慮并和成本中心有關(guān)人員協(xié)商，盡量不要漏報。 表三：請按組織機構(gòu)填寫中方員工(長期合約)、中方臨聘員工(借聘)、國外專家的人數(shù)。 表四：承包商名稱、崗位、工種或職稱描述應(yīng)盡量準確，因為不同承包商、不同崗位人員的費用可能是不同的。2001年相對于2000年在崗人數(shù)的基礎(chǔ)上要增加的人員部分請詳細說明理由，必要時請附頁說明。 表五：請準確填寫預(yù)算編碼(18項)和設(shè)備名稱。設(shè)備采購預(yù)算一般是不能隨意調(diào)整的，請不要漏報。如果要采購行政設(shè)備(如電器產(chǎn)品等)，請向后勤部門申報

25、。 表六：請各處將要在2001年實施的更新改造申請?zhí)峤簧a(chǎn)技術(shù)處，由生產(chǎn)技術(shù)處根據(jù)項目進度安排統(tǒng)一申請2001年度更新改造預(yù)算。請注意不要漏報項目。 六、預(yù)算編制進度安排 (1)8月14日：各成本中心將歸口項目預(yù)算報至相應(yīng)的歸口部門c (2)9月1日溝通協(xié)調(diào)前，請各成本中心將預(yù)算以電子文件的方式上報預(yù)算管理部門。 (3)9月1日一9月8日：預(yù)算管理部門與各成本中心進行初步溝通協(xié)調(diào)。 (4)9月11日一9月20日：預(yù)算管理部門與各成本中心進行第二次預(yù)算編制協(xié)調(diào)。 (5)9月21日：預(yù)算管理部門以電子文件的方式將溝通協(xié)調(diào)后匯總平衡的預(yù)算分發(fā)各成本中心簽字確認，各成本中心將簽字確認后的預(yù)算以紙質(zhì)文件

26、方式送交預(yù)算管理部門。 (6)10月15日前：預(yù)算管理部門對各成本中心送交的預(yù)算經(jīng)過預(yù)算管理系統(tǒng)處理后編制公司總體預(yù)算計劃草案，并經(jīng)公司預(yù)算委員會審議、批準后上報董事會。 七、附件 附件一：各成本中心可能發(fā)生的預(yù)算項目及對應(yīng)的預(yù)算科目、填寫的表格對照表(按成本中心分開)。 附件二：歸口項目對照表。附件三：總體預(yù)算科目、對應(yīng)成本中心及填寫表格對照表。附件四：表一至表六(預(yù)算申報表格)。 (注：附件省略)如有任何疑問，請和預(yù)算管理部門聯(lián)系。預(yù)算管理部門在最后期限前，斯維已收齊了同事們準備的相關(guān)材料，他將各部分整合起來，對一些銜接不夠好的地方進行了修改。最后，斯維又和大家一起討論了最終稿，直到大家都

27、覺得沒有什么問題了，才決定正式開始進行預(yù)算編制。 為了讓各部門重視預(yù)算限額，斯維特意讓財務(wù)副總經(jīng)理在各成本中心的預(yù)算限額表上簽了字，強調(diào)這個限額是必須要遵循的。斯維特別小心地處理發(fā)給各成本中心的文件，因為每個成本中心將收到的文件是不同的，如果發(fā)錯了的話會很麻煩。文件發(fā)下去后不久，斯維讓各小組去跟蹤一下，看看有沒有問題。反饋回來的信息表明，各成本中心都認為預(yù)算文件已經(jīng)寫得很清楚了，大家按照預(yù)算大綱就知道該如何做了。過了一段時間，有的成本中心負責(zé)人打電話給斯維，說給他們的預(yù)算限額不夠用。斯維回答說：“如果你們明年的工作內(nèi)容與往年相比沒有什么大的變化的話，我希望你按照限額來申報預(yù)算，我可以保證你會夠

28、用的；如果明年情況變化很大，你可以適當(dāng)超出限額，但請附一個專門的報告說明一下理由?！?各預(yù)算小組在預(yù)算大綱發(fā)出后不久就開始和各成本中心接觸了，主要是看看各成本中心在啟動預(yù)算編制上有沒有什么問題。由于準備工作做得比較充分，預(yù)算大綱已經(jīng)寫得比較清楚、明確了，所以各成本中心基本上沒有提出什么問題和意見。各小組都向斯維報告了初次協(xié)調(diào)和溝通的情況，斯維對反饋的情況比較滿意。 各成本中心已經(jīng)開始編制預(yù)算了，偶爾會有人打電話來咨詢一些問題，大都是沒有看清楚預(yù)算大綱而導(dǎo)致的問題，而且都是小問題。過了一段時間，估計各成本中心已經(jīng)做完部分預(yù)算了，各預(yù)算小組又開始去各部門巡查了，看看各成本中心的預(yù)算做得怎么樣，是不

29、是符合要求，進度能不能保證，有沒有其他的問題和困難。各成本中心對預(yù)算管理部門的這種做法比較贊賞，認為可以增進彼此的溝通和了解，也可以及時為各成本中心提供專業(yè)支持和服務(wù)。 不久，陸續(xù)有一些成本中心將預(yù)算草稿交上來了。很明顯，今年的進度比去年會快很多。經(jīng)過核算后，有個別成本中心超出了預(yù)算限額，但沒有附專門報告。于是，斯維將該成本中心的預(yù)算退回去，并告訴該成本中心負責(zé)人說，如果沒有特殊情況，只有在限額內(nèi)的預(yù)算草稿才能被接受。 終于，所有的預(yù)算都收齊了。斯維仔細看了一下各成本中心申報的預(yù)算，基本上都是按照大綱要求來做的，原則性的錯誤很少，只有個別成本中心超出了預(yù)算限額，而且提交了專門的情況說明。各成本

30、中心編制預(yù)算的時間比去年短了很多。然而，由于今年年初進行了組織機構(gòu)調(diào)整，各部門之間的責(zé)任劃分有一些模糊的地方，所以出現(xiàn)了一些重報和漏報的現(xiàn)象，經(jīng)過各小組分析、調(diào)整后，已基本解決了這些問題。 就在這時，總經(jīng)理給了斯維兩個數(shù)據(jù)，并說是董事長的意思，預(yù)算的編制要保汪符合這兩個數(shù)據(jù)的要求。其中一個是電價，另一個是稅前利潤數(shù)。斯維將這兩個數(shù)拿回去，結(jié)合年度銷售電量、增值稅等計算出了總成本的限制數(shù)。看來決策層的要求比以前高了，斯維算出的這個成本限制數(shù)比根據(jù)各成本中心申報的收益性支出和其他成本計算出的數(shù)要小，也就是說，如果要滿足老總的要求，必須考慮減少收益性支出預(yù)算了。這讓斯維有一點犯難，因為各成本中心基本

31、上都是按照預(yù)算限制數(shù)來申報的，只有兩個成本中心超出了限制數(shù)，而且理由很充分，減這兩個成本中心的預(yù)算數(shù)似乎不是很合適。斯維想，那就只好減自己手上留的不可預(yù)見費用預(yù)算了，然后，斯維又和幾個成本中心的負責(zé)人溝通了一下，說服他們調(diào)減了一部分預(yù)算。終于，斯維將預(yù)算調(diào)整到滿足老總的要求。 各成本中心申報的預(yù)算是按表格填寫的，不是直接輸入預(yù)算數(shù)據(jù)庫的(因為直接由各成本中心將數(shù)據(jù)輸入預(yù)算數(shù)據(jù)庫有很大的風(fēng)險，而且檢查這些數(shù)據(jù)的正確性所花的時間可能比自己輸入的時間還多)，所以，各預(yù)算小組要將各成本中心申報的預(yù)算數(shù)據(jù)按要求輸入計算機，包括預(yù)算科目、預(yù)算項目描述、預(yù)算貨幣、預(yù)算金額及其現(xiàn)金流分布。由于數(shù)據(jù)量很大，所以

32、，各組的人都覺得數(shù)據(jù)輸入很辛苦。所有數(shù)據(jù)都輸入了計算機，斯維又安排人檢查了一下數(shù)據(jù)的準確性，修改了一小部分錯誤的數(shù)據(jù)。同時，一組已經(jīng)開始準備預(yù)算委員會討論所需的材料。他們先列了一個清單，經(jīng)大家討論確定以后就著手收集和處理各類信息和數(shù)據(jù)，編寫文字材料，在限期前完成了相關(guān)工作。預(yù)算委員會討論議題 一、2001年預(yù)算編制工作的指導(dǎo)原則 (1)2001年預(yù)算總體水平比1999年、2000年的批準預(yù)算數(shù)有所降低 (這幾年上網(wǎng)電量變化很小，沒有長周期的機組大修)。 (2)在保證生產(chǎn)所需資源得到支持的前提下，適當(dāng)控制行政管理費用礎(chǔ)上，將各成本中心申報預(yù)算控制在預(yù)算限額內(nèi)。 (4)假設(shè)2001年電廠不發(fā)生重大

33、突發(fā)性事件。 二、2001年預(yù)算編制工作總結(jié) 本次預(yù)算編制相對于以前年度的預(yù)算編制來說在以下幾方面：難度較大。主要體現(xiàn) (1)由于公司的組織機構(gòu)發(fā)生了許多重大變化，一些部門進行了合并或分立，還新增加了一些部門，由此導(dǎo)致原來的成本中心發(fā)生較大變化，預(yù)算限額很難確定，使預(yù)算編制工作更為復(fù)雜。 (2)部分成本中心由于工作安排和人員變動，對兼職預(yù)算員進行了更換，新的兼職預(yù)算員對預(yù)算編制程序及方法不是十分了解，使本次預(yù)算編制工作量有所增加。 (3)由于機構(gòu)的變化導(dǎo)致責(zé)任分工有一些地方比較模糊，所以在預(yù)算編制中，出現(xiàn)了一些重復(fù)申報和漏報現(xiàn)象，給預(yù)算編制工作帶來一定的困難。 針對這些困難，我們也采取了相應(yīng)的

34、措施。首先，我們根據(jù)新的組織機構(gòu)重新確定了成本中心，并確定了相應(yīng)的兼職預(yù)算員。其次，我們考慮了組織機構(gòu)變動對預(yù)算編制的影響，并結(jié)合往年的執(zhí)行情況給各成本中心確定了預(yù)算限額，為各成本中心預(yù)算申報提供一定的參考依據(jù)。最后，我們加強了與各成本中心的協(xié)調(diào)溝通，特別是與新成立和新合并的成本中心之間的溝通協(xié)調(diào)。 三、2001年分項預(yù)算和總體預(yù)算情況 (請參見附件一、附件二、附件三) 四、特別關(guān)注項目預(yù)算 (1)銷售收入預(yù)算(請參見附件三)。 (2)人力資源預(yù)算(請參見附件四、附件五)。 (3)培訓(xùn)費用預(yù)算。2001年度國內(nèi)外培訓(xùn)費用預(yù)算為118萬美元。 (4)交流項目。外部交流費預(yù)算為23萬美元，該部分預(yù)

35、算為各部門共享，具體執(zhí)行時由各部門經(jīng)理審批，由預(yù)算管理部門負責(zé)平衡和控制。 (5)行政設(shè)備采購清單(參見附件六)。 (6)差旅費(請參見附件七)。 (7)交際應(yīng)酬費。2001年擬申報300萬元人民幣的交際應(yīng)酬費用預(yù)算，大致想從三個方面考慮此費用預(yù)算的分配：宴請、工作餐等招待費預(yù)算：約200萬元人民幣。各種研討會費用預(yù)算：約60萬元人民幣。其他各種特殊接待費預(yù)算：約40萬元人民幣。 五、重大項目說明 (請參見附件八)(注：附件省略)10月2日，斯維將預(yù)算審議的通知發(fā)給了預(yù)算委員會的各位成員。10月10日，預(yù)算委員會按期開會，所有委員都按時到達，看來大家對預(yù)算還是比較關(guān)心的，這使斯維感到一絲欣慰。

36、會上，各位委員都積極發(fā)言，對各類預(yù)算都進行了較為充分的討論，大家尤其對行政管理費用預(yù)算、重大更新改造的資本性支出預(yù)算的討論尤為熱烈。最后，會議決定進一步削減行政管理費用預(yù)算，并決定取消幾個資本性支出預(yù)算項目。斯維要求二組根據(jù)預(yù)算委員會的決議編寫呈交董事會的報告。二組在規(guī)定時間內(nèi)提交了報告草案，斯維召集大家進行了討論，確定了最終報告格式和內(nèi)容。2001年度預(yù)算報告在各級預(yù)算成本中心的積極配合下，經(jīng)過反復(fù)協(xié)調(diào)、溝通和分析、調(diào)整后，預(yù)算管理部門現(xiàn)已完成了2001年銷售收入預(yù)算、2001年生產(chǎn)預(yù)算、2001年資本性支出預(yù)算、2001年生產(chǎn)庫存物資采購預(yù)算、2001年員工和勞務(wù)人員預(yù)算、2001年更新改

37、造預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)測、年度現(xiàn)金流量預(yù)測、年度預(yù)計資產(chǎn)負債表、年度預(yù)計損益表的編制工作。公司預(yù)算委員會于2000年10月10日召開了會議，對對上述文件進行了充分的討論，并做了進一步的修改和完善，現(xiàn)將經(jīng)預(yù)算委員會審議后的上述報告提交董事會審批。一、2001年預(yù)算總體情況2001年預(yù)算總體上少于2000年批準預(yù)算。實際上由于一些大的新增項目（如電子商務(wù)項目、國外同行數(shù)據(jù)庫采購等）的影響，2001年預(yù)算相對比較緊張，經(jīng)過認真的計算和平衡，各一級科目預(yù)算申報情況如下：1、日常運營維修成本預(yù)算：總體水平比2000年批準預(yù)算略低。在分項上，主要是材料和備件部分2001年比2000年略有減少，而外部技術(shù)支持服

38、務(wù)費用稍有增加。2、機組大修成本預(yù)算：總體水平與2000年批準預(yù)算基本持平。3、行政管理成本預(yù)算：總體水平與2000年批準預(yù)算相比低了10%左右。但其中的交際應(yīng)酬費預(yù)算比2000年有一定增加，主要是各種研討會和大型接待活動比2000年要多。4、庫存采購預(yù)算：比2000年有較大幅度的減少，從2066萬美元減少到1550萬美元。5、燃料采購費用預(yù)算：由于燃料價格上漲，燃料費用比2000年約多出160萬美元。2001年總體預(yù)算一覽表預(yù)算科目金額（單位：千美元）售電收入預(yù)算（00）燃料消耗成本預(yù)算（11）日常運行維修成本預(yù)算（22）大修成本預(yù)算（23）行政管理費用預(yù)算（24）其中：交易應(yīng)酬費預(yù)算（24

39、）資本支出性預(yù)算（18）燃料采購預(yù)算（1401）庫存物資采購預(yù)算（1411）財務(wù)費用預(yù)算利潤預(yù)算32100037988152561354926253512507639665155003223048670預(yù)算匯率：1美元=8.27人民幣=7.79港元=1.05歐元=6.9法郎=0.69英鎊二、敏感性分析售電量的變化直接影響銷售收入。由于售電價格基本確定，所以，售電增加或減少10%，售電收入也將相應(yīng)增加或減少10%。燃料價格對成本的影響比較大，燃料價格上升10%，發(fā)電總成本約上升3%。三、詳細預(yù)算計劃請參考一下附件1、2001年發(fā)電計劃，見附件12、2001年燃料采購預(yù)算及現(xiàn)金流預(yù)測，件附件23、

40、2001年生產(chǎn)成本預(yù)算，見附件三（計算機打印資料）4、2001年資本性支出預(yù)算，見附件四（計算機打印資料）5、2001年生產(chǎn)庫存物資采購預(yù)算，見附件五6、2001年員工和勞務(wù)人員預(yù)算，見附件六7、2002年2010年更新改造預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)測，見附件七8、國內(nèi)培訓(xùn)項目清單，見附件八9、重大項目說明，見附件九10、年度現(xiàn)金流量預(yù)測，年度預(yù)計資產(chǎn)負債表、年度預(yù)計損益表見附件十注：附件省略。案例二、 預(yù)算執(zhí)行情況分析生產(chǎn)技術(shù)處2002年預(yù)算執(zhí)行情況分析 一、目的編制該預(yù)算執(zhí)行報表的目的在于，向成本中心通報2002年預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，提高預(yù)算管理水平，努力控制預(yù)算開支，

41、加強預(yù)算管理職能部門和各成本中心之間的溝通，促進預(yù)算管理的不斷完善和發(fā)展。二、2002年生產(chǎn)技術(shù)處預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)和信息 1各類預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)生產(chǎn)技術(shù)處2002年預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)單位：千美元預(yù)算編號 科目描述批準預(yù)算立項承諾支付決算決算占批準預(yù)算（%）620101各種化學(xué)品84581074062075589.35620102各種潤滑油91686280067080988.32620103低值易耗品54322320515020036.83620104消耗性工具6969695869100.00620105維修備品備件2879275426822257271094.13620501外部技術(shù)支持2321561086

42、210846.55620601外部勞務(wù)支持40538637533238093.83620701工器具維修867970557081.40620799其他輔助設(shè)施維修14014013712013797.86合計（62）日常運行維修6115547944464324523885.666301011號機大修材料92190886673287094.466301021號機大修服務(wù)127311931160825114893.016301031號機大修其他422015151535.716302012號機大修材料87486084562985097.256302022號機大修服務(wù)101597795072096595

43、.076302032號機大修其他371814141437.84合計（63）機組大修4162397638502935389893.66750302國內(nèi)差旅費656060606092.31750303國外差旅費15014814814814898.67750501交際應(yīng)酬費525151515198.08合計（75）行政管理26725925925925997.005511 c02001儀器、工具采購1064253162875512 c02005技術(shù)改造4590365010585665518 c02003行政設(shè)備增添6420185合計（55）資本性支出5718392312386581201庫存采購380

44、03501302427162預(yù)算外項目(都按規(guī)定進行了預(yù)算變更)汽輪機低壓缸連接圍帶改造 51萬美元 l號機進水口防腐 10萬美元 2號主變壓器a相改造 43萬美元制冷機組改造(兩臺) 118萬美元出水口改造 32萬美元1號機勵磁機改造 37萬美元 3因超預(yù)算而變更的項目 發(fā)電機熱效率提升技術(shù)改進：原批準預(yù)算為500萬美元，但項目至今實際已花費了800多萬美元了。 差旅費：原批準的差旅費預(yù)算為12萬美元，實際開支為 208萬美元。 4預(yù)算執(zhí)行偏低的項目 儀器儀表和工具采購、外部技術(shù)支持預(yù)算的實際執(zhí)行數(shù)不到批準數(shù)的一半。 三、預(yù)算執(zhí)行情況分析 (1)預(yù)算外項目較多，而且金額很高，占生產(chǎn)技術(shù)處批準

45、預(yù)算(不包括庫存預(yù)算)的179。主要原因是因為改造項目變更很大，實際執(zhí)行的改造項目中有近50沒有預(yù)算，而計劃申報的改造項目則有超過一半沒有啟動。 (2)資本性支出預(yù)算執(zhí)行比例低，除了第一條的原因外，還因為儀器儀表和工具采購預(yù)算基本上沒有使用。 (3)發(fā)電機熱效率提升技術(shù)改進項目預(yù)算和差旅費預(yù)算超支嚴重，主要是缺乏計劃性或計劃不周造成的。發(fā)電機熱效率提升技術(shù)改進項目在申報預(yù)算時只考慮了承包商的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用和在現(xiàn)場的實施費用，沒有考慮囚該改進而給其他部門帶來的影響，如操作人員的培訓(xùn)、技術(shù)規(guī)程的修改等，所以，造成超支嚴重。而差旅費的超支主要是因為臨時決定進行的改造較多，需要調(diào)研和進行技術(shù)交流所造成的

46、。 (4)交際應(yīng)酬費用較高，主要是因為外部來的人員較多，而且有宴請承包商的現(xiàn)象。 (5)化學(xué)品消耗科目雖然沒有超預(yù)算，但其中的氫氣采購費用比以前年度要多很多，主要原因是氫氣系統(tǒng)本年度曾發(fā)生故障，導(dǎo)致該系統(tǒng)3個月不可用，所以，要大量從外面采購，四，生產(chǎn)技術(shù)處近三年可比收益性支出預(yù)算執(zhí)行結(jié)果趨勢圖（略） 五、預(yù)算管理和控制建議 從生產(chǎn)技術(shù)處2002年的預(yù)算執(zhí)行情況來看，建議從以下幾方面來改進預(yù)算管理： (1)提高改造項目的計劃性，減少預(yù)算外項目。我們都知道，電力企業(yè)是比較保守的，其技術(shù)改造應(yīng)該是很慎重的事情，應(yīng)該有長遠的規(guī)劃。而且，技術(shù)改造對電廠的影響可能并不局限在被改造部分，一個技術(shù)改造項目可能影響整個電廠的發(fā)電效率和日常運行，所以，對技術(shù)改造項目應(yīng)該進行充分的論證，不能隨意變來變?nèi)?，尤其要盡量減少突發(fā)性的技術(shù)改造項目，否則，要進行預(yù)算變更還是小事，如果因為考慮不周而影響到整個