2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料

1、2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料尊敬的納稅人：為了做好2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，落實國家稅務(wù)總局已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作，我們制定了相關(guān)的規(guī)定，為了使您全面了解這些政策，順利完成匯算清繳工作，我們編印了本輔導(dǎo)材料。本輔導(dǎo)材料以問答的形式，介紹了企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報要求、2004年度政策變化要點、管理方式變化要點等內(nèi)容。北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理處2004、12目 錄一、企業(yè)所得稅年度納稅申報（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報期限與往年有什么變化？（二）納稅人年度虧損，沒有應(yīng)上繳的企業(yè)所得稅，是否還要報送企業(yè)所得稅納稅申報表？（三）企業(yè)所得稅納稅申報表

2、有哪些變化？（四）填寫企業(yè)所得稅申報表有哪些具體要求？二、年度匯算清繳申報時需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告事項（一） 納稅人發(fā)生哪些事項需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告？（二） 為何有些事項需要納稅人提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報告？三、2004年度政策變化要點四、企業(yè)所得稅取消的行政審批項目五、取消行政審批項目后續(xù)管理規(guī)定（一） 什么是后續(xù)管理？其范圍、內(nèi)容、基本要求是什么？（二） 企業(yè)所得稅取消審批項目后續(xù)管理有哪些具體規(guī)定？1、 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理有哪些具體規(guī)定？2、 取壞帳準(zhǔn)備金和壞帳損失的管理有哪些具體規(guī)定？3、軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理有哪

3、些規(guī)定？4、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限有哪些管理規(guī)定？5、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法有哪些管理規(guī)定？6、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理有哪些具體規(guī)定？7、技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理有哪些具體規(guī)定？8、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理有哪些具體規(guī)定？9、 實行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資扣除項目管理有哪些具體規(guī)定？10、納稅人未按后續(xù)管理具體項目規(guī)定履行納稅申報義務(wù)應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？11、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送報備資料后，取得何種文書？12、企業(yè)所得稅取消審批項目報備表如何取得？13、企業(yè)所得稅取消審批項目報備表填寫有何要求？14、企業(yè)所

4、得稅取消審批項目報備表中“彌補(bǔ)虧損項目”填寫舉例六、納稅人如何取得2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件？七、企業(yè)所得稅申報表表式及填報說明第一部分企業(yè)所得稅季度納稅申報表表式及說明企業(yè)所得稅季度納稅申報表表式及說明第二部分企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表的表式及說明一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表表式及說明二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表表式及說明（一）企業(yè)所得稅取消審批項目報備表表式及說明（二）聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收人納稅計算表表式及說明（三）事業(yè)單位、社會團(tuán)體收入申報表表式及說明 一、企業(yè)所得稅年度納稅申報（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報期限與往年有什么變化？沒有，仍與往年一樣。無中

5、介機(jī)構(gòu)代理事項的企業(yè)，納稅申報期限為2005年2月底前；有中介機(jī)構(gòu)代理事項的企業(yè)納稅申報期限為2005年3月底前。（二）納稅人年度虧損，沒有應(yīng)上繳的企業(yè)所得稅，是否還要報送企業(yè)所得稅納稅申報表？應(yīng)當(dāng)報送。企業(yè)所得稅納稅申報表是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的書面報告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。另外要提示您的是，按照中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定，納稅人未按時報送申報表及申報資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰。（三）企業(yè)所得稅納稅申報表有哪些變化？1、今年企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報全市各區(qū)、縣使用統(tǒng)一的申報表（表樣附后）。2、與往年相比，填報

6、口徑有所修改：(1)企業(yè)所得稅季度納稅申報表第3行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，稅前自行彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。第4行“補(bǔ)虧后利潤總額（應(yīng)納稅所得額 ）”：填寫按表內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系計算所得，即：4行=2-3行。(2)企業(yè)所得稅年度納稅申報表第38行“廣告費”：填寫超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額。第63行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報口徑同上。第77行“研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用抵扣額”：納稅人按照稅法規(guī)定，計算抵扣的應(yīng)納稅所得額。（四）填寫企業(yè)所得稅申報表有哪些具體要求？

7、1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表分為主表及附表。納稅人請務(wù)必按照要求填寫主表及附表，填報數(shù)據(jù)要真實、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系無誤、表與表之間制約關(guān)系正確，并保證填報數(shù)據(jù)的完整，無數(shù)據(jù)的項目填“0”，不得漏項。附表是為計算主表的相關(guān)項目而設(shè)置的，是主表項目的細(xì)化，在填寫主表前先填寫附表，并隨主表一同報送。2、事業(yè)單位、社會團(tuán)體取得應(yīng)稅收入，須同時報送申報表主表、附表及事業(yè)單位、社會團(tuán)體收入申報表。3、有報備事項的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅取消審批項目報備表及相關(guān)資料。4、有審批事項的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送審批。二、年度匯算清繳申報時需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告事

8、項（一）納稅人發(fā)生哪些事項需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告？1、在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的事項，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報批申請時，必須附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會計師的審核報告。（1）企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失未經(jīng)財政部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的稅前扣除審核事項；（2）納稅人本年度申請退企業(yè)所得稅稅款2萬元以上（含2萬元）的審核事項；（3）納稅人發(fā)生技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項；2、在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列取消審批項目事項，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送備案（備查）資料時，需要附

9、送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會計師的審核報告。（1）企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的事項；（3）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入數(shù)額較大，要求將非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入自當(dāng)期起在不超過5年的期間均勻計入各年應(yīng)納稅所得額的事項。3、在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)，凡符合下列條件之一，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，需要附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會計師的審核報告。（1）本年度虧損5萬元以上（含5萬元）（2）本年

10、度實現(xiàn)銷售收入在5000萬元以上（含5000萬元）的建筑施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；（3）本年度實現(xiàn)銷售收入在1億元以上（含1億元）的商業(yè)零售企業(yè)。（二）為何有些事項需要納稅人提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報告？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)200482號）文件精神，并依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第25條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在依法征稅的同時，切實保障納稅人的利益，企業(yè)所得稅是終端稅種，相關(guān)的法律法規(guī)和征管方式非常復(fù)雜，納稅人往往對稅收政策不易很好把握，企業(yè)在生存和發(fā)展過程中，既要面臨激烈的市場競爭，又要全面投入精力去熟悉和掌握所有的稅收法律法規(guī)，事實上很困難。

11、通過獨立公正的中介機(jī)構(gòu)對復(fù)雜涉稅事項進(jìn)行鑒證，對于改善稅收執(zhí)法手段，保障征納雙方合法權(quán)益，都將發(fā)揮重要作用。因此，在部分企業(yè)所得稅管理事項中需要納稅人提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報告。對于報備事項，納稅人未按照規(guī)定附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告或未附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的納稅人辦理報備事項時都即時受理，但對未附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的納稅人要區(qū)別不同情況，按照分類管理的要求，進(jìn)行納稅評估或檢查。三、2004年度政策變化要點（一）軍隊保障性企業(yè)移交后如繼續(xù)承擔(dān)軍品生產(chǎn)、維修、供應(yīng)任務(wù)的，可在2004年底前繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。軍隊保障性企業(yè)移交后進(jìn)行改組改制的，不予免企業(yè)所得稅。（京地稅企

12、2004126號）（二）為了支持中介代理事業(yè)的發(fā)展，凡中介機(jī)構(gòu)對納稅人虧損年度（含以前年度）進(jìn)行虧損確認(rèn)的審核中，調(diào)增其應(yīng)納稅所得額，使納稅人當(dāng)期由虧損改為盈利的，允許納稅人用調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度未超過法定彌補(bǔ)期的虧損；如果彌補(bǔ)后當(dāng)期應(yīng)納稅所得額大于零，需按規(guī)定納稅。（京地稅企2004153號）（三）從2004年1月1日起，全市統(tǒng)一按季預(yù)征企業(yè)所得稅，取消按月預(yù)征企業(yè)所得稅的辦法。（京地稅企2004153號）（四）由于發(fā)票制度的改革，從2004年1月1日起，取消對部分服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)實行定額征收企業(yè)所得稅的方式。對已實現(xiàn)定額征收企業(yè)所得稅的上述行業(yè)的企業(yè)，由各區(qū)縣局、分局對其核算情況

13、進(jìn)行認(rèn)真鑒定。對核算健全的企業(yè)，實行查帳征收方式征收企業(yè)所得稅；對核算不健全的企業(yè), 實行定率征收方式征收企業(yè)所得稅。（京地稅企2004153號）（五）凡2001年青藏鐵路建設(shè)開工后，參建單位已經(jīng)繳納符合財稅2003128號文應(yīng)免征的稅款應(yīng)一律退還納稅人。（京地稅企2004172號）（六）納稅人通過閻寶航教育基金會的公益救濟(jì)性捐贈，企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（京地稅企2004173號）（七）有關(guān)股權(quán)投資征稅問題的補(bǔ)充規(guī)定（京地稅企2004196號）1、企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知（國稅發(fā)20001

14、18號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。2、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95以上的企業(yè)時，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定的通知（國稅發(fā)199897號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。3、按照國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200345號）第三條規(guī)定，企業(yè)已

15、提取減值，跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司（或獨立核算的分公司）的全部股權(quán)時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人（或投資方）按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。4、上述規(guī)定自國稅發(fā)2000118號文件發(fā)布之日起執(zhí)行。（八）旅行社費用稅前扣除問題（京地稅企2004266號）1、凡旅行社與游客簽訂的合同或者協(xié)議包括此內(nèi)容條款的，旅行社為游客購買返程機(jī)車船票的實際支出，允許在所得稅前扣除。鑒于旅

16、行社為異地游客購買的返程機(jī)車船票等因游客使用后無法收回，旅行社提供的為異地游客購買的返程機(jī)車船票復(fù)印件可以作為稅前扣除的適當(dāng)憑據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要，要求納稅人附送證明其支出實際發(fā)生的其它有關(guān)資料。2、凡屬于個人(集體)旅游等消費性質(zhì)的機(jī)車船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費用在稅前扣除。（九）納稅人通過中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會的公益、救濟(jì)性捐贈，企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（京地稅企2004377號）（十）自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營或創(chuàng)辦企業(yè)，凡符合上述文件規(guī)定條件的，無論其戶籍是否在京，均可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并出具戶籍所在地自主擇業(yè)軍

17、隊轉(zhuǎn)業(yè)干部的身份證明。（京地稅企2004482號）（十一）納稅人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益、救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。（財稅2004172號）（十二）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅（財稅2004132）符合下列條件的企業(yè)，可在2005年底以前免征企業(yè)所得稅： 1、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在中國傷殘人員專門用品目錄（第一批）范圍之內(nèi)；2、以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度銷售收入占企業(yè)全部收入50以上（不含出口取得的收入）；3、企業(yè)賬證健全，能

18、夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準(zhǔn)確核算；4、企業(yè)必須具備一定的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復(fù)的其它輔助條件。其中：（1）企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于2人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員占全部生產(chǎn)人員不得少于六分之一。（2）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具。（3）殘疾人接待室不少于15平方米，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能訓(xùn)練室

19、不少于80平方米。四、企業(yè)所得稅取消的行政審批項目自2004年7月1日，納稅人發(fā)生下列事項不再需要稅務(wù)部門審批：1、經(jīng)國務(wù)院的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅事項2、企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備金、呆帳準(zhǔn)備金事項3、軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品的認(rèn)定事項4、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限事項5、企業(yè)改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法事項6、特殊行業(yè)確實需要提高廣告費扣除比例事項7、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損事項8、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除事項9、企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項10、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項五、取消行政

20、審批項目后續(xù)管理規(guī)定（一）什么是后續(xù)管理？其范圍、內(nèi)容、基本要求是什么？1、后續(xù)管理的概念取消審批項目后續(xù)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范納稅人在取消審批項目的申報有關(guān)事項和稅務(wù)機(jī)關(guān)受理取消審批項目事項、做好納稅服務(wù)、加強(qiáng)評估和檢查的一項綜合性稅政管理措施。2、北京市地方稅務(wù)局后續(xù)管理的范圍北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍內(nèi)的納稅人或代扣代繳義務(wù)人，在取消審批項目后申報（或備案、備查）相關(guān)事項均屬于后續(xù)管理工作的范圍。3、后續(xù)管理規(guī)定的內(nèi)容及流程取消審批項目后續(xù)管理規(guī)定的內(nèi)容包括：申報受理、審核與分類管理、納稅評估與稅務(wù)檢查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計與問題分析、檔案管理和法律責(zé)任追究等方面。4、后續(xù)管理

21、對納稅人的基本要求納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，對年度內(nèi)發(fā)生的涉及取消審批項目的事項，按國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)200482號）文件及北京市地方稅務(wù)局制定的有關(guān)后續(xù)管理具體規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度申報表、企業(yè)所得稅取消審批項目報備表及報備資料，并對數(shù)據(jù)、資料的真實性、合法性承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。納稅人報送相關(guān)資料后應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索要受理備案通知書。后續(xù)管理是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同配合完成的工作，取消行政審批后，納稅人可根據(jù)實際情況自主選擇適用的稅收政策，這就要求納稅人自覺加強(qiáng)相關(guān)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，最大限度的享受稅收

22、優(yōu)惠政策，同時務(wù)必按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求按時報送有關(guān)資料，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)您的實際情況建立監(jiān)管臺賬、修改計算機(jī)系統(tǒng)記錄等，最大限度的保障您的權(quán)益。（二）企業(yè)所得稅取消審批項目后續(xù)管理有哪些具體規(guī)定？1、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理有哪些具體規(guī)定？（1）納稅人如何辦理高新技術(shù)企業(yè)減免稅報備？享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，持北京市科學(xué)技術(shù)委員會頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證以及國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)200482號）中要求的其它資料的原件及復(fù)印件，并按要求填寫高新技術(shù)

23、企業(yè)減免稅報備回執(zhí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。凡符合減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，務(wù)必到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報備手續(xù)，以免稅務(wù)機(jī)關(guān)申報系統(tǒng)中缺少免稅核定記錄，影響企業(yè)納稅申報。（2）納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格、實際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任？納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；納稅人實際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。2、提取壞帳準(zhǔn)備金和壞帳損失的管理有哪些具體規(guī)定？納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金不再需要稅務(wù)部門審批。納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金允許稅前扣除

24、比例的標(biāo)準(zhǔn)及提取范圍，仍按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知（京地稅企2000445號）、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（京地稅企2003641號）文件執(zhí)行。納稅人發(fā)生的壞帳損失，無論采取壞帳備抵法還是直接核銷法處理壞帳損失，均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知（國稅發(fā)1997190號）文件規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。3、軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理有哪些規(guī)定？稅務(wù)部門不再參與軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審，軟件

25、企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅審批管理仍按原規(guī)定執(zhí)行。4、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限有哪些管理規(guī)定？實行查帳、核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)所得稅預(yù)繳期限仍按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知（京地稅企2004153號）文件規(guī)定實行按季預(yù)繳。5、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法有哪些管理規(guī)定？納稅人在年度匯算清繳申報時附報改變計算方法的情況，說明改變計算方法的原因，并附股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件。納稅人年度納稅申報時，未說明上述三種計算方法變更的原因、不能提供有關(guān)資料，或雖說明但變更沒有合理的經(jīng)營和會計核算需要，以及改變計算方法前

26、后銜接不合理、存在計算錯誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人由于改變計算方法而減少的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。6、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理有哪些具體規(guī)定？（1）虧損的概念虧損，是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。（2）納稅人如何自行彌補(bǔ)虧損？納稅人可在盈利年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳或年度匯算清繳時自行計算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。 （3）納稅人彌補(bǔ)虧損向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備哪些資料？納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、企業(yè)所得稅取消審批項目報備表，同時依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第25條“稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料”

27、之規(guī)定，在年度匯算清繳申報彌補(bǔ)以前年度虧損時，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報告。7、技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理有哪些具體規(guī)定？（1）哪些納稅人需要辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除報備？在我市范圍內(nèi)實行獨立核算查帳征收的工業(yè)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)、民營科技企業(yè)納稅人，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長10%以上(含10%)的，其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長未達(dá)到10%以上的，不得抵

28、扣。虧損企業(yè)不實行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。（2）納稅人如何辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目報備？需要辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除的納稅人在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時須提供以下資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理加計扣除項目備案。企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； 稅務(wù)登記復(fù)印件； 技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；技術(shù)項目開發(fā)計劃(立項書)和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目清單；上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的有關(guān)發(fā)票復(fù)印件；企業(yè)所得稅取消審批項目報備表企業(yè)所得稅年度納稅申報表年度資產(chǎn)負(fù)債表年度損益表；依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第25條“稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料”之規(guī)定，納稅人

29、在辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案時，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告。8、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理有哪些具體規(guī)定？（1）三項所得的概念非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認(rèn)實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個

30、納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。債務(wù)重組所得企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。捐贈收入所得企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得（2）哪些納稅人需要辦理三項所得報備在我市范圍內(nèi)實行獨立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，發(fā)生“三項

31、所得”數(shù)額較大，要求將“三項所得”自當(dāng)期起在不超過5年的期間均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額的。上述“三項所得”的數(shù)額較大，是指納稅人在一個納稅年度發(fā)生的“三項所得”，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上。（3）納稅人如何辦理三項所得報備？納稅人發(fā)生“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅取消審批項目報備表，說明其“三項所得”的交易及分?jǐn)偳闆r。依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第25條“稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料”之規(guī)定，納稅人在年度匯算清繳申報“三項所得”自當(dāng)期起，在不超過5年的期間均勻計入各年度應(yīng)納稅所得時，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的“三項所得”均勻計

32、入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告。9、實行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資扣除項目管理有哪些具體規(guī)定？（1）納稅人實行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資辦法必備的條件實行“工效掛鉤”工資辦法的國有及國有控股企業(yè)，須由市（區(qū)、縣）國資委或市勞動局、市財政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數(shù)、實現(xiàn)效益基數(shù)、掛鉤浮動比例、以集團(tuán)形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標(biāo)等內(nèi)容或年度清算結(jié)果。除上述國資委、勞動、財政部門管轄范圍之外的其它企業(yè)，須由企業(yè)董事會或職工代表大會自主確定并通過其掛鉤方案，具體包括工資總額基數(shù)、與工資總額掛鉤的實現(xiàn)利潤或?qū)崿F(xiàn)利稅基數(shù)、掛鉤浮動比例以及開始實行年度。企業(yè)按不超過年度“

33、工效掛鉤”方案核定或清算結(jié)果提取的工資總額，其實發(fā)數(shù)小于提取數(shù)的差額當(dāng)期不得在稅前扣除，待以后年度動用時允許在動用年度扣除。對于企業(yè)工資結(jié)余改變用途的不得在稅前扣除。實行“工效掛鉤”工資辦法的企業(yè)須按照“兩個低于”的原則計算扣除，即企業(yè)實際發(fā)放的工資在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的前提下計算扣除。凡不符合“兩個低于”原則的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將按限額計稅工資辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）納稅人如何辦理“工效掛鉤”報備？企業(yè)在年度匯算清繳時須提供以下資料：有關(guān)部門核定的“工效掛鉤”方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件。市（區(qū)、縣）國資委監(jiān)管的企事業(yè)單位（含

34、市國資委監(jiān)管的集體企業(yè)），須提供市（區(qū)、縣）國資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件；市（區(qū)、縣）國資委監(jiān)管以外的國有及國有控股企業(yè)，須提供市勞動局、市財政局聯(lián)合審批認(rèn)定的掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件；其它企業(yè)須提供企業(yè)董事會或職工代表大會通過的自主確定的“工效掛鉤”方案。企業(yè)所得稅取消審批項目報備表。企業(yè)所得稅年度納稅申報表及財務(wù)會計報表。（3）特殊企業(yè)的工資如何規(guī)定？經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)其工資扣除按北京市人民政府印發(fā)北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干規(guī)定的通知（京政發(fā)200138號）文件規(guī)定執(zhí)行。參加北京市工資總量決定機(jī)制改革試點的部分國有企業(yè)其工資扣除按市勞動局、市

35、財政局、市地稅局、原市體改辦關(guān)于對我市部分國有企業(yè)進(jìn)行工資總量決定機(jī)制改革試點的通知（京勞社資發(fā)200179號）文件規(guī)定執(zhí)行。10、納稅人未按后續(xù)管理具體項目規(guī)定履行納稅申報義務(wù)應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？納稅人未按后續(xù)管理具體項目規(guī)定履行納稅申報義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。11、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送報備資料后，取得何種文書？納稅人報送相關(guān)報備資料后應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索要受理備案通知書。12、企業(yè)所得稅取消審批項目報備表如何取得？企業(yè)所得稅取消審批項目報備表，納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)免費領(lǐng)取，也可以從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載。報備表表式及填報說明見本輔導(dǎo)材料

36、附件部分“企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明”。13、企業(yè)所得稅取消審批項目報備表填寫有何要求？（1）報備表的填報范圍是什么？北京市地方稅務(wù)局所管轄的企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項時均應(yīng)填報此表。（2）報備表具體項目填寫有何要求？彌補(bǔ)虧損A、本項目只在納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時填報。B、填寫時各列按項目只填寫當(dāng)年度實際發(fā)生數(shù)，不對以前年度發(fā)生數(shù)進(jìn)行累加。本年度納稅調(diào)整后所得填寫在第6列。C、按相關(guān)規(guī)定，企業(yè)彌補(bǔ)虧損時應(yīng)逐年順時彌補(bǔ)，先虧先補(bǔ)。 債務(wù)重組所

37、得 年度內(nèi)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資所得、債務(wù)重組所得、捐贈所得三項相加占本年度應(yīng)納稅所得額50%以上需要以后年度均勻攤銷時填寫本表815行；第14行分?jǐn)偰晗薏坏贸^五年。 技術(shù)開發(fā)費加計抵扣凡符合技術(shù)開發(fā)費加計抵扣政策要求的企業(yè)所得稅納稅人，當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費超過上年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費10%以上，需再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%直接抵扣本年度應(yīng)納稅所得額時填報。 工效掛鉤 A、本項目填寫范圍為所有實行工效掛鉤工資辦法的納稅人 B、掛鉤比例： a、國資委等部門管理的企業(yè)填寫由國資委等部門核定的掛鉤比例。 b、其它企業(yè)按制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案填寫。 C、掛鉤形式是指：工資總額與實現(xiàn)利潤或與實現(xiàn)利稅

38、掛鉤. D、核定部門是指：國有及國有控股企業(yè)為市（區(qū)、縣）國資委或市勞動局、市財政局；上述以外的其它企業(yè)為企業(yè)董事會或職工代表大會審定的掛鉤方案和掛鉤基數(shù)及浮動比例。(3)報備表填報的其它填報要求報備表做為企業(yè)所得稅年度申報表的附表，報送此表時要按“項目具體管理規(guī)定”與其它報備資料一并報送；報備表要求加蓋單位公章； 報備表表中“評估（檢查）確認(rèn)數(shù)”由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫。（4）納稅人報送報備表的時間 報備表與企業(yè)所得稅年度納稅申報表報送時間一致。14、企業(yè)所得稅取消審批項目報備表中“彌補(bǔ)虧損項目”填寫舉例例：某設(shè)備廠1999年虧損9000元，2000年盈利3000元，2001年虧損4000元，2002

39、年盈利2000元，2003年盈利1000元，2004年盈利2000元，以前年度盈利已彌補(bǔ)虧損，現(xiàn)用2004年盈利彌補(bǔ)以前年度虧損（見圖一）。圖一：項目行次企業(yè)（中介）申報數(shù)彌補(bǔ)虧損年度1199920002001200220032004當(dāng)期納稅調(diào)整后所得2-90003000-4000200010002000當(dāng)期已彌補(bǔ)虧損數(shù)額3300020001000當(dāng)期未彌補(bǔ)虧損數(shù)額（用負(fù)號表示）4-3000-4000本期彌補(bǔ)虧損金額52000當(dāng)期彌補(bǔ)后虧損余額（用負(fù)號表示）6-1000-4000當(dāng)期彌補(bǔ)后納稅調(diào)整后所得70000圖一：該設(shè)備廠以2000年、2002年、2003年、2004年盈利彌補(bǔ)了1999年

40、虧損8000元。如該廠2005年實現(xiàn)盈利6000元，彌補(bǔ)以前年度虧損時（見圖二）：圖二項目行次企業(yè)（中介）申報數(shù)彌補(bǔ)虧損年度120012002200320042005當(dāng)期納稅調(diào)整后所得2-40002000100020006000當(dāng)期已彌補(bǔ)虧損數(shù)額3 200010002000當(dāng)期未彌補(bǔ)虧損數(shù)額（用負(fù)號表示）44000本期彌補(bǔ)虧損金額54000當(dāng)期彌補(bǔ)后虧損余額（用負(fù)號表示）60當(dāng)期彌補(bǔ)后納稅調(diào)整后所得70002000圖二：該設(shè)備廠以2005年實現(xiàn)的盈利6000元彌補(bǔ)了2001年度虧損4000元，1999年未彌補(bǔ)的1000元虧損因超過五年，不能再彌補(bǔ)。六、納稅人如何取得2004年度企業(yè)所得稅匯算清

41、繳相關(guān)文件？2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件，納稅人可登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站 七、企業(yè)所得稅申報表表式及填報說明企業(yè)所得稅納稅申報表分為企業(yè)所得稅季度納稅申報表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表。 第一部分企業(yè)所得稅季度納稅申報表表式及說明一、企業(yè)所得稅季度納稅申報表格式：企業(yè)所得稅季度納稅申報表申報所屬日期 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元 計算機(jī)代碼申報單位名稱地址及電話繳款書號經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級次項 目行次本期累計數(shù)收入總額1利潤總額（應(yīng)納稅所得額）2減：彌補(bǔ)以前年度虧損3補(bǔ)虧后利潤總額（應(yīng)納稅所得額 ）4=2-34適用稅率5本期應(yīng)納所得稅額 6=4×56加：期初未

42、繳所得稅額7減：減免所得稅額8加：查補(bǔ)以前年度稅額9減：實際已繳所得稅額10減：本期申報延交所得稅額11本期實際應(yīng)繳所得稅額12=6+7-8+9-10-1112企業(yè)公章企業(yè)申報日期： 年 月 日辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)所：受理申報日期： 年 月 日審核人： 錄入人：二、企業(yè)所得稅季度納稅申報表填報說明（一）企業(yè)所得稅季度納稅申報表適用范圍凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減免稅，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報企業(yè)所得稅季度納稅申報表。（二）企業(yè)所得稅季度納稅申報表表頭、表尾的填寫：計算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代

43、碼。申報所屬日期：填寫申報當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此季度申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報。所屬日期是：一季度：1月1日一3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一9月30日申報單位：按照本單位公章填寫全稱。地址及電話：填寫申報單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或手機(jī)）。 繳款書號：填寫申報當(dāng)期填開的繳款書號。 入庫級次：均填寫“地方級”。 經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。 行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務(wù)會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的納稅人填“其它”。表尾項目的填寫要真實、完整。 （三）企業(yè)所得稅季度納稅申報表表體項目的填

44、寫：第1行收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入的總和，采取分?jǐn)偙壤ㄓ嬎銘?yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入凈額。第2行利潤總額：實行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財務(wù)會計制度計算的利潤總額；實行純益率征收的納稅人根據(jù)計算所得填寫，公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的純益率將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”采取分?jǐn)偙壤ㄓ嬎銘?yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團(tuán)體根據(jù)計算所得填寫，公式為：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入凈額-分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項目金額將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”第3行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，稅前自行彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)

45、納稅所得額。稅法所指虧損概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。第4行“補(bǔ)虧后利潤總額（應(yīng)納稅所得額 ）”：填寫按表內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系計算所得，即：4行=2-3行。第5行適用稅率：按納稅年度實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。第6行 本期應(yīng)納所得稅額：填寫納稅

46、人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計算出的應(yīng)納所得稅額。公式為：應(yīng)納所得稅額=利潤總額（應(yīng)納稅所得額）×適用稅率實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額填入“本期應(yīng)納所得稅額”。第7行 期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應(yīng)以“-”表示，年度中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫。 第8行 減免所得稅額：填寫納稅人申報所屬期內(nèi)，經(jīng)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。第9行 查補(bǔ)以前年度稅額：填寫申報所屬期內(nèi)查補(bǔ)入庫的以前年度企業(yè)所得稅額。第10行實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的企業(yè)所得稅稅額。第11行本期申報延交所得稅額：填寫納稅

47、人本期申報并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的緩交企業(yè)所得稅稅額。第12行 本期實際應(yīng)繳所得稅額：根據(jù)本表計算所得填寫，即12行=6行+7行-8行+9行-10行-11行，即申報當(dāng)期填開稅票入庫的企業(yè)所得稅稅額。第二部分企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表的表式及說明一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表表式及說明1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表格式企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2-1） 申報所屬日期 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元計算機(jī)代碼：申報單位聯(lián)系電話項 目行次本期累計數(shù)項 目行次本期累計數(shù) 一、銷售 (營業(yè))收入 1加：納稅調(diào)整增加額27=28+42+5327 減 ：銷售折扣與折讓(商業(yè)填寫)21、超過規(guī)定

48、標(biāo)準(zhǔn)項目28=29+30+4128 銷售(營業(yè))成本 3(1)工資支出29 銷售(營業(yè))費用4(2)職工福利費30 銷售(營業(yè))稅金及附加5(3)職工教育經(jīng)費31 二、銷售(營業(yè))利潤 6=1-2-3-4-56(4)工會經(jīng)費32 加：代購代銷收入7(5)利息支出33 其它業(yè)務(wù)利潤8(6)業(yè)務(wù)招待費34 其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益9(7)公益救濟(jì)性捐贈35 境外勞務(wù)收益10(8)提取折舊費36減：管理費用 11(9)無形資產(chǎn)攤銷37 其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用12(10)廣告費38 財務(wù)費用13 （11）業(yè)務(wù)宣傳費39 匯兌損失14(12)管理費40 三、營業(yè)利潤 15=6+7+8-11

49、-13-14 15(13)其它41 加：投資收益162不允許扣除項目42=43+44+5242 其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤17(1)資本性支出43 境外投資收益 18(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出44 股息收益19(3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失45 國庫券利息收入20(4)稅收滯納金、罰金、罰款46 國家補(bǔ)貼收入21(5)災(zāi)害事故損失賠償47 營業(yè)外收入22(6)非公益救濟(jì)性捐贈48 減：營業(yè)外支出 23(7)非廣告性質(zhì)贊助支出49 其中：財產(chǎn)損失扣除額24 （8）糧食類白酒廣告費50 加：以前年度損益調(diào)整額25(9)為其它企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項目51四、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）26=15+16

50、+21+22-23+2526(10)與收入無關(guān)的支出52企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2-2） 申報所屬日期 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元申報單位聯(lián)系電話項 目行次本期累計數(shù)項 目行次本期累計數(shù)3、應(yīng)稅收益項目 53=54+55+5653 適用稅率79(1)少計應(yīng)稅收益54 八、應(yīng)納所得稅額 80=78×7980(2)未計應(yīng)稅收益55 減：減、免所得稅額81(3)收回壞帳損失56 減：技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額82減 納稅調(diào)整減少額 57=58+59+60+6157 加：聯(lián)營企業(yè)利潤補(bǔ)稅額831、聯(lián)營企業(yè)分回利潤58 股息收入補(bǔ)稅額842、境外收益59 中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額853、管理費60 投資收益補(bǔ)稅額 864、其它61 境外收益補(bǔ)稅額87 五、納稅調(diào)整后所得 62=26+27-5762 九、應(yīng)繳入庫所得稅額 88=80-81-82+83+。8788 減：彌補(bǔ)以前年度虧損63 加：期初未繳所得稅額89 減：免稅所得 64=65+66+。+7564 查補(bǔ)以前年度稅額90 其中：免稅的國債利息所得 65 減：實際已繳納所得稅額91 免稅的補(bǔ)貼收入66 十、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 92=88+89+90-9192 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加67 減：本期申報延交數(shù)額93 免于補(bǔ)稅的投資收益