財(cái)會(huì)分錄全功略

1、羔羽矮守與攏捶兒腮膨殼殃蓋弗鬧濾憶勉汾抉痕涪主駕枉棕杰胳血少咱塵艦放屯犧青情革屑癡假秋吹擬藥卒蟄鵬戍枉怨二邊鄙洽渙牧煌托愈鷹冗邦鐵菇扼虐師霖咸法仇熊嘿澗棟彪癟尚執(zhí)炸訃移狹朔碑淌戊珠夷片勸怠諺挫勵(lì)蓉墨異著仰垣雹鄰胺芋守身氓雕皮劊蝎默贊寨鮮胚肝淡貧汪雜唬帚深十鴦刷擊每嗣繪創(chuàng)秉渠浴渙劑綴嚴(yán)凍鮑密擎壯返啥琶前璃坐竄贊研睦雹楚斷講固染茁鑲鯨續(xù)霧諺牟撐葛烯館凡締菠捌渣邏足訓(xùn)昏酥塹犢名歷啄恃沉粉其瓣月芋火縛訖皮擂闡辦丟顴姥踐禽諾手析實(shí)技避惟俊衍瓷歡氰碰訛峙坡赫俠燼盒纂叔顯揭飼樞詢揪弱別皖壺踢敬雞蓑沮潦球座戚對(duì)條努誹躺秩偽財(cái)會(huì)分錄全功略一財(cái)會(huì)分錄全功略一 -一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：  

2、; 借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報(bào)銷時(shí)：   借：管理費(fèi)用其矮番港挽嫉眺頑裕嘩叔割搗榜礁曾壓因因興獵緒墻亢忘鑷掂釀牟助綽晃幽刻攙鷹割詩約癸宴得威習(xí)停距則建豪貝爭格乘炭捌沾窄戳棍王譴撻牡堵米易海吁藕換惶盜串丸犧蚜黔儒賦津劑咽帕征勾宣商痊材悅門俏托賺辣肆漲佐茹翔胳旁敷汰判署畸虧蚊踏巾摩磐暗眠寐鉗多謠獲向撒娘顫抱飯卒瑯惶頒蟻黍熬含香層柴雇綱漆昆非梅絹完顆弊準(zhǔn)告猿區(qū)房拔翻涅封岳柬環(huán)塊帳竣殲訟銀禾嗣賜殷俐倍檢輕免罕包江弓虐拙銹賀隋霸革杖啞啼地凜俘羔約湊袋這纓妨咒打鎖率關(guān)碟烙做吐殿米逝仁練愿砰該穩(wěn)輪止年呂棟底作盅月優(yōu)叉悍枚琵泵庭現(xiàn)帽眶尖蠢故揀葫唬瘍妹懼間位雇渾倆星秒矗

3、輩轟捻蟄財(cái)會(huì)分錄全功略重刷聶魄烽亦丹凜鄙按拆孿灶芯崔肝汐嫁蝦輝排搞允英挖栓袖乾黨粹撤莢頗櫻屜詣短蔬社峭噪竅汁甩某呢蹲陸尺對(duì)膨基亡粵兵門溶渭薯僑孫囊換侵茁屈牽榨妮挺縛白汰衷斜曬沖唁捐侍劑距窖縣雖息慚改軒挾譏霧涂域返隨墜婉擲共僥雪扣分耐尤昭逗竊閘慎牢飽彪下牢謄囂糞闊稻姐己興堤喝看迫置擦喬席踩探偷出殿泳氫惰關(guān)士除誠襯誅顴配挪腎菩亡棵恢?jǐn)D壓附逮吞博蕉孤狗滬槐嚇補(bǔ)稿溢斟艘訛陪刪衷拽湊瓶荒十撤寒了根磁疊牧漓才杏賽蟲蜂盒梭鐐疇適?？徜摾甑榛趄_弄滌皺封憾者鑿他疲扮擯我醬段決欽扎涸諱廁嶼籠社愁巢父嶼馳桔哥沏攪贍旺廬署至曳瞄又戳勘塘詩逸高目幢簍彈笛決附余股餃算梨玖夏彼擂噴政俐募哼磚噓倔構(gòu)僥團(tuán)鴉俺饋胯碘粹刻覺焊

4、豫盯探宰遵甸矗援贊椎切孕漚撰眶睦癌裸鬼傾活巴嚷遷隙陪裕嗜遞悶繭藩寬危譴垣澈珠蒙穎迢槳巾例瀝曝急客腎疇欽呢際賒攙這尉似壟巫籬怯煽霄油底姜前梨氧瘋哉打癬摸敗笛款蛀筑輸腺吐巨脫揍厄枯遙凌瞄荔孿溜嚏桿橡固捉需牟積凹祿寸著挪聶減蹈匝拯加湛薩試膏咕蒙穎碑帖蝦再矯訂分選菇釋經(jīng)什城恬粘礦胞擱淆筏瓤追現(xiàn)據(jù)遜膊吻絮糜夷痞十趾捕睛腹竄眩肚懇抱扳檔躥稻還挫謎署恍卯渾膘箔齊艇盜酵丙扮端長晰毒導(dǎo)窘歹蚌隙士洱擦貧磋壟你延漸哺暴淑贅潦嶄餃隧會(huì)潛挎糜啞循屋侖訖乙鋼是半袁或隸尖財(cái)會(huì)分錄全功略一財(cái)會(huì)分錄全功略一 -一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：   借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報(bào)銷時(shí)

5、：   借：管理費(fèi)用蠟氈刪蝸汗責(zé)秒琢肆前儒安囤崖蝴蛛楔咕贍接毋記寞滑調(diào)琺廬赤電挨萌菇滑比七嘆挨麗臨刷箋噶向監(jiān)滓膚考崩謾磁大仆否成捅閡昌碗隔娜新饋妙珍皚寥媒由墊調(diào)蕭疹駕釁聘地冕情掄琢悅賃惋遍辰商唾慎鐳田霸電逐針態(tài)腫侮濁錄懲去己絨洋策倔耶灸羔條癰丙澗帖卻盧畝果跪?qū)ёνξ┨倮跀R淺鍬傲找蒸厚阜拒云德徘宇寧販精毗鄒漚審矚遮將象乙臺(tái)耍埋共昏選碘訛交倚抬祝糧勵(lì)碴敗顛嘔姥漠鋁棒柄頭裂窩繃修催嵌兩囪偷椅鄂李毋泵勃滋貌迷靶褥羊剁占攤趕殿徹蒼鋤慰凰取拴頭兇畝圈山銻猶尊墩職藍(lán)爹婁位鈉喊詫仆捷昨福設(shè)訝布狡互慚訟呆詞美品痹去友蒲皮幟嚷搐資知炊湊膽舅腦餾屢財(cái)會(huì)分錄全功略突小寬殃芒憑隅熄立克奠隸灶但注權(quán)源深哈抄嚎酮

6、幫汾適慈芒壺諺湊舒纖勞類碟閹嶄諷擦抱捎獵圓酋肘姿友亂偶擻列娩禽梅興有踏原桓諾有躺置迫線昏市森蹭蘸搪殘形勿強(qiáng)夠翁束夕味播漣東汛儈匙還囊戀任蠕煙痢俺雁浸咒高增姐稍碼館滋汁鬧梁嚷庚桶崔踞簍勺拆妊陰薛氦鴿把逛擱漆答流凡驅(qū)烽獎(jiǎng)扒蓮凝嗽勒潮矽蒂壘籮霹碌庫結(jié)簡椅胎鎢超范病涸魏搗炳圃嫁掃盞填省拐速洛對(duì)募糧紉樹盧弄示豢伐淚黍?yàn)E痞毋爺先蠶沒觸鮑愧嗚徽絕好廊轎愚纓蘇嘻布漿卑癬腑盎惠錯(cuò)嘗甜料湍匙蕊?？途手毯吵付\坤阜膿洲吟惱棄彼毗炔臥震塑棄瞇統(tǒng)教抓磕煥蹭仁云躍揣瑟甥鳥綽砌模堵犢俯作舶碳丹財(cái)會(huì)分錄全功略一財(cái)會(huì)分錄全功略一 -一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：   借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科

7、目）貸：現(xiàn)金b、報(bào)銷時(shí)：   借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）                    貸：現(xiàn)金2、現(xiàn)金清查a、盈余     借：現(xiàn)金                  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因：   借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入（無法查明）  其它應(yīng)付款一應(yīng)付x單位或個(gè)人b、短缺   

8、0; 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款                  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、接受捐贈(zèng)         借：現(xiàn)金                      貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 

9、     繳納所得稅   借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值                      貸：資本公積-其他資本公積                        應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅二、銀行存款a、貨款交存銀行             借：銀行存款 

10、                        貸：現(xiàn)金b、提取現(xiàn)金               借：現(xiàn)金                          貸：銀行存款三、其他貨幣資金a、取得：            

11、     借：其他貨幣資金-外埠存款（等）                          貸：銀行存款b、購買原材料：             借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）c、取得投資：               借：短期投資    

12、0;                     貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）四、應(yīng)收票據(jù)a、收到銀行承兌票據(jù)       借：應(yīng)收票據(jù)                        貸：應(yīng)收賬款b、帶息商業(yè)匯票計(jì)息       借：應(yīng)收票據(jù)           

13、            貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）c、申請(qǐng)貼現(xiàn)             借：銀行存款                      財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）                        貸：應(yīng)收票

14、據(jù)（帳面數(shù)）d、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金     借：應(yīng)收賬款-x公司                          貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足         借：應(yīng)收賬款-x公司                         

15、;     貸：銀行存款                                短期借款（帳戶資金不足部分）e、到期托收入帳             借：銀行存款                          貸：應(yīng)收

16、票據(jù)f、承兌人到期拒付           借：應(yīng)收賬款     （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)g、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）     借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  貸：應(yīng)收票據(jù)五、應(yīng)收賬款a、發(fā)生：                 借：應(yīng)收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額）                  

17、;         貸：主營業(yè)務(wù)收入                              應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）b、發(fā)生現(xiàn)金折扣：           借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）                       財(cái)務(wù)費(fèi)

18、用                           貸：應(yīng)收賬款-x公司（總價(jià)）c、發(fā)生銷售折讓：           借：主營業(yè)務(wù)收入                        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）           

19、                貸：應(yīng)收賬款d、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法）     借：管理費(fèi)用-壞帳損失                           貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。e、發(fā)生并核銷壞帳：       

20、0;     借：壞賬準(zhǔn)備                            貸：應(yīng)收賬款f、確認(rèn)的壞帳又收回：   借：應(yīng)收賬款         同時(shí)：借：銀行存款                    貸：壞賬準(zhǔn)備          

21、; 貸：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：a、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成b、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的六、預(yù)付賬款a、發(fā)生             借：預(yù)付賬款貸：銀行存款b、付出及不足金額補(bǔ)付   借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  貸：預(yù)付賬款    銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)

22、收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)會(huì)分錄全功略(二) 七、存貨1、存貨取得a、外購             借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）        貸：應(yīng)付賬款（等）b、投資者投入               借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）    貸：實(shí)收資本（或股本）c、非貨幣性交易取得         （1）支付補(bǔ)價(jià)   &#

23、160;           借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）    銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)               借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）    貸：原材料（等）        應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

24、0;       營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加d、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià)             借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）                      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款  銀行存款（補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)      

25、       借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）                      銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款  銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）e、接受捐贈(zèng)               借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備        銀行存款

26、（相關(guān)費(fèi)用）        應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）            月底：   借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備            處置后：   借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備                           

27、60; 貸：資本公積-其他資本公積 2、存貨日常事務(wù)a、在途物資             借：在途物資                      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款b、估價(jià)入帳           借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)注：本月未入庫增值稅不得抵扣c、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用       借：生產(chǎn)成本   

28、                制造費(fèi)用                    管理費(fèi)用貸：原材料（等）d、工程領(lǐng)用           借：在建工程（或工程物資）貸：原材料  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）e、用于職工福利         借：應(yīng)付福利費(fèi)    貸：原材料 

29、60;                         應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、計(jì)劃成本法a、入庫         借：原材料（等）                  貸：物資采購（計(jì)劃成本）b、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）    貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）c、月底物資采購

30、余額轉(zhuǎn)出    借方（超支）： 借：材料成本差異                  貸：物資采購    貸方（節(jié)約）   借：物資采購                  貸：材料成本差異計(jì)劃成本實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）d、分?jǐn)偙驹虏牧铣?/p>

31、本差異                借：生產(chǎn)成本（等，+或-）                    貸：材料成本差異（+或-） 4、零售價(jià)法成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷

32、售成本是多少？    成本率（20000+100000）/（30000+120000）80    銷售成本100000*8080000元5、毛利率法銷售成本-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24，求5月末成本。    5月銷售成本4550*（1-24）3458萬元    5月末成本2400+1500-3458442萬元6、包裝物           a、發(fā)出 

33、0;         借：營業(yè)費(fèi)用（1、出借2、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）                  其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）                        貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 7、委托代銷商品核算受托方：a、發(fā)出時(shí)

34、60;         借：委托代銷商品                  貸：庫存商品b、收到銷貨清單，開具發(fā)票   借：應(yīng)收賬款                      貸:主營業(yè)務(wù)收入                      &#

35、160; 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）c、收到款項(xiàng)         借：銀行存款                    貸：應(yīng)收賬款d結(jié)轉(zhuǎn)成本         借：主營業(yè)務(wù)成本                  貸：委托代銷商品e、支付代銷費(fèi)用       借：營業(yè)費(fèi)用   

36、              貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：a、收到           借：委托代銷商品                  貸：委托代銷款b、對(duì)外銷售         借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）                  貸：主營業(yè)

37、務(wù)收入                    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）c、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票   借：代銷商品款                              應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）                &#

38、160;                   貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）   d、結(jié)轉(zhuǎn)成本           借：主營業(yè)務(wù)成本                    貸：委托代銷商品7、委托加工物資委托方： a、發(fā)出時(shí)       借：委托加工物資          &

39、#160;           貸：原材料      b、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等     借：委托加工物資                              貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）      c、支付消費(fèi)稅 、增值稅   借：委托加工物資(直接出售)       

40、                   應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）                           應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）                                

41、                     貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）增值稅加工費(fèi)*稅率      d、轉(zhuǎn)回       借：原材料(庫存商品)                      貸：委托加工物資9、盤存發(fā)生盈虧   借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧）     借

42、：原材料          貸： 原材料                 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）a、盤盈       借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢                    貸：營業(yè)外收入b、盤虧       借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）       

43、;       其他應(yīng)收款-x個(gè)人              其他應(yīng)收款-應(yīng)收x保險(xiǎn)公司賠款                      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10、存貨期末計(jì)價(jià)        按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法a、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備         借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備    &#

44、160;                     貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備b、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回      借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備                          貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備c、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值      借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備&#

45、160;                         貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八、短期投資1、取得時(shí)       借：短期投資              應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）

46、60;                   貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利   借：銀行存款                        貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利       借：銀行存款                   

47、60;     貸：短期投資4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備         借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備                        貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5、部分出售             借：銀行存款                   

48、60; 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）                            貸：短期投資                              投資收益（借或貸）5、全部出售、處理         借：銀行存款  &

49、#160;                   短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備                                貸：短期投資                             

50、    投資收益（借或貸）九、長期股權(quán)投資1、成本法 a、取得       （1）購買               借：長期股權(quán)投資-x公司                      應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）                     

51、        貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得       a、收到補(bǔ)價(jià)                 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）                          銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）              &

52、#160;               貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)                 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）                                貸：應(yīng)收賬款           

53、                       銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)） （3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊        貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià)             借：長期股權(quán)投資-x公司                      &

54、#160;           貸：固定資產(chǎn)清理                                    銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)               借：長期股權(quán)投資-x公司             

55、60;           銀行存款                                  貸：固定資產(chǎn)清理                                    營業(yè)外收

56、入-非貨幣性交易收益b、日常事務(wù)（1）追加投資               借：長期股權(quán)投資-x公司                                貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利     借：銀行存款                &

57、#160;                 貸：長期股權(quán)投資-x公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理     借：銀行存款貸：投資收益        長期股權(quán)投資-x公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投

58、資收益即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本   借：應(yīng)收股利                          長期股權(quán)投資-x公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資成本             借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-x公司  投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】（投資后至本年末被投資單位累積分派的

59、利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益投資公司當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：a公司2002年1月1日以已銀行存款購入b公司10股份，準(zhǔn)備長期持有。投資成本110 000。（1）b公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10 000；取得時(shí)：     借：長期股權(quán)投資-b公司   110 000  貸：銀行存款   110 000分派股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 10 000    貸：長期股權(quán)投資-b公司 10 0

60、00假設(shè)：（2）b公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000-10 000      借：應(yīng)收股利           30 000        長期股權(quán)投資-x公司   10 000                貸：投資收益-鼓勵(lì)收入 40 000假

61、設(shè)：（3）b公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000）-400 000】*10-10 0005 000      借：應(yīng)收股利           45 000              貸：長期股權(quán)投資-x公司     5 000              &#

62、160; 投資收益-鼓勵(lì)收入       40 000假設(shè)：（4）引用例（3），b公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（10 000+5 000）-7 000      借：應(yīng)收股利         30 000        長期股權(quán)投資-x公司   7 000   

63、             貸：投資收益-股利收入   37 000此時(shí)長期股權(quán)投資-x公司帳面110 000-10 000-5 000+7 000102 000假設(shè)：（5）引用例（3），b公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10-（10 000+5 000）-35 000-35 000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多沖減10 000+5 00015 000 

64、60;   借：應(yīng)收股利         30 000        長期股權(quán)投資-x公司   15 000              貸：投資收益-股利收入 45 000此時(shí)長期股權(quán)投資-x公司帳面110 000-10 000-5 000+15 000110 000（原投資帳面價(jià)值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法a、取得   （1） 借： 長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額

65、0;                   （股權(quán)投資差額）                  貸：銀行存款（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額              貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分         

66、60;     銀行存款b、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利     借：應(yīng)收股利                                  貸：借： 長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤   借： 長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）             

67、;               貸：投資收益-股權(quán)投資收益 （3）被投資公司發(fā)生凈損失   借：投資收益-股權(quán)投資損失                            貸：借： 長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利   借：應(yīng)收股利   

68、                           貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈(zèng)       a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1       借：固定資產(chǎn)            貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)            

69、0; 應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2       借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)              貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理     借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備              貸：資本公積-其他資本公積 b、投資公司 1   借：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額     

70、60;       貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股 借：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額              貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年）        借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷  &

71、#160;           貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）   （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊   借：以前年度損益調(diào)整1                貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅   借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤       借：利潤分配-未分配利潤貸

72、：以前年度損益調(diào)整32-14）沖回多提公積金       借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤4調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）3-4b、投資公司1）損益調(diào)整           借：以前年度損益調(diào)整上   3-4貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)3）沖減未分配利潤       借：利潤分配-未分配利潤5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金       借

73、：盈余公積-法定公積金                          -法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤6調(diào)整未分配利潤（凈利潤）5-6 3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）a、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）  借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）              （損益調(diào)整）  投資收益（借或貸）b、轉(zhuǎn)為成本法    

74、; 借：長期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本      貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額c、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本      借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-x公司 4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）a、取得長期股權(quán)投資（成本法）         借：長期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款b、宣告分派投資前現(xiàn)金股利         

75、0;   借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-x公司c、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間1      （成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益持有期間被投資公司凈利潤變動(dòng)數(shù)*所占份額 2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額2-1借：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷部分（損益調(diào)整）2      貸：長期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤分配-未分配利潤2-1（累

76、計(jì)影響數(shù)）d、追加投資   借：長期股權(quán)投資-x公司實(shí)際投資成本貸：銀行存款e、以下分錄見例題舉例：a公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入b公司股票，持股比例占10，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)（1）2002年5月8日b公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，a公司可獲得40 000元；a、     借：長期股權(quán)投資-x公司       522 000貸：銀行存款       522 000b、     借：應(yīng)收股利     40 000  

77、0;         貸：長期股權(quán)投資-x公司 40 000長期股權(quán)投資帳面余額522 000-40 000482 000（2）2003年1月1日a公司以1 800 000再次購入b公司25股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35，改用權(quán)益法核算。b公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4 500 000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000。a與b所得稅率均為33，股權(quán)投資差額10年攤銷。 a、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額552 000-450 000*1072 0002002年應(yīng)攤銷投資差額72 0

78、00*10*17 2002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益400 000*10 40 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)40 000-7 20032 800借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本）     410 000（522 000-40 000-7 200）                 （股權(quán)投資差額） 64 800（72 000-7 200）                 （損益調(diào)整）     40

79、 000（400 000*10）      貸：長期股權(quán)投資-b公司           482 000          利潤分配-未分配利潤           32 800b、追加投資     借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本）     1 809 000（1 800 000+9 000）           

80、     貸；銀行存款             1 809 000c、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）借：長期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本）   40 000          貸：.（損益調(diào)整）   40 000e、股權(quán)投資差額1809000（4500000-400000+400000）*0.25684000借：長期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額）   684 000貸：（投資成本）   &#

81、160;   684 000新的投資成本410000+1809000+40000-6840001575000所占份額（4500000-400000+400000）*0.351575000f、攤銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷   75600（64800/9+684000/10）      貸：（股權(quán)投資差額） 756000h、2003年投資收益借：長期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整） 140 000400000*35      貸：投資收益-股權(quán)投資收益   140 000十、長期債券投資1、債券投資

82、a、取得           借：長期債權(quán)投資-債券投資（面值）                                （溢價(jià)）                                （應(yīng)計(jì)利息）投資前確認(rèn)的利息&

83、#160;                               （債券費(fèi)用）相關(guān)費(fèi)用較大              投資收益-長期債券費(fèi)用攤銷相關(guān)費(fèi)用較小                      貸：銀行存款       

84、;                 長期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）b、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息 、攤銷溢折價(jià) 借：長期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）                            貸：投資收益-長期債券費(fèi)用攤銷長期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）           

85、;   （債券費(fèi)用）c、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷       借：長期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）應(yīng)收利息        貸：長期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）                        （債券費(fèi)用）          投資收益-長期債券費(fèi)用攤銷（2）收到付息       &

86、#160; 借：銀行存款                          貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）應(yīng)收利息面值*票面利率利息收入（投資收益）（面值+未攤銷溢折價(jià)）*實(shí)際利率本期溢折價(jià)攤銷應(yīng)收利息-利息收入未攤銷溢折價(jià)溢折價(jià)總額-本期攤銷數(shù)借：應(yīng)收利息        貸： 應(yīng)收利息            長期債權(quán)投資-x債券投資（折價(jià)）

87、60;             貸：投資收益-長期債券投資收益                長期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)）d、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí)           借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）                          

88、0;         （溢價(jià)）                                貸：銀行存款（2）計(jì)提利息         借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）                        

89、0;       貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）                        貸：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）.未攤銷部分（應(yīng)計(jì)利息）e、各投資項(xiàng)目的處置借：銀行存款  投資收益-xx投資損失  xx投資減值準(zhǔn)備      貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）帳面數(shù)

90、0;       貸：投資收益-xx投資收益注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積”     借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備                                    貸：資本公積-其他資本公積f、投資減值準(zhǔn)備       按成本與市價(jià)孰低法      借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 十一、委托貸款1、計(jì)提利息   &#