財政與農(nóng)村金融教學(xué)PPT課件

1、考試說明 1、考試要求：試題分為客觀題和主觀題，其中客觀題（55%），主觀題（45%）。 2、考試題型：單項選擇題（20%）；多項選擇題（10%）；判斷改錯題（20%）；簡答題（20%）；計算題（14%）；論述題（16%）。 3、答題技巧：（1）字跡工整；（2）先易后難；（3）審題嚴(yán)格；（4）觀點(diǎn)明確。第1頁/共47頁第一章 財政概述 財政：是國家憑借政權(quán)對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行分配與再分配而形成的分配關(guān)系。（國家強(qiáng)制力，是一種無償?shù)貜纳鐣圃斓奈镔|(zhì)財富中分得的一部分） 財政的基本特征：強(qiáng)制性、無償性特征：第2頁/共47頁 社會主義財政的基本要素 1、主體是社會主義國家 2、對象是社會產(chǎn)品或國民收

2、入 3、形式主要是價值形式 4、目的是滿足國家實現(xiàn)其職能的需要第3頁/共47頁財政產(chǎn)生的兩個條件及其分別是什么？財政產(chǎn)生的兩個條件：一是經(jīng)濟(jì)條件；二是政治條件。即社會生產(chǎn)力提高后，出現(xiàn)了社會產(chǎn)品的多余；其此，國家的產(chǎn)生即國家為了維護(hù)其存在和實現(xiàn)其職能，需要占有一定的物質(zhì)力量，消費(fèi)一定的物質(zhì)資料（國家作為一定階級的統(tǒng)治機(jī)關(guān)，本身并不從事物質(zhì)資料的生產(chǎn)，只有依靠其權(quán)力去占有另一部分社會產(chǎn)品）。第4頁/共47頁 財政學(xué)的研究對象 ：社會主義國家財政分配活動及其所反映的分配關(guān)系為研究對象。 計劃經(jīng)濟(jì)條件下財政的職能 （1）分配資金的職能；（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能；（3）監(jiān)督管理職能。第5頁/共47頁市場失

3、靈的表現(xiàn)：（1）市場調(diào)節(jié)是短期調(diào)節(jié)，而非長期調(diào)節(jié)；（2）市場的調(diào)節(jié)具有滯后性，往往造成“馬后炮”式的調(diào)節(jié)；（3）市場調(diào)節(jié)具有不確定性，市場只能反映社會需求的方向，不能反映社會需求的數(shù)額；（4）市場的調(diào)節(jié)受企業(yè)局部利益的最大化支配，并非符合社會利益最大化目標(biāo)一致；（5）在一定領(lǐng)域調(diào)節(jié)無效（如基礎(chǔ)設(shè)施非盈利性）；（6）市場不能解決收入分配的不公平問題。第6頁/共47頁市場經(jīng)濟(jì)條件下財政的職能1、資源有效配置：（1）市場經(jīng)濟(jì)不能提供公共產(chǎn)品：私人生產(chǎn)部門不愿意提供公共產(chǎn)品（或公共服務(wù)）； （2）市場經(jīng)濟(jì)要求利益邊界和所有權(quán)的精確性：當(dāng)某種經(jīng)濟(jì)活動導(dǎo)致外部其他人受益（外部性收益）或受損（外部成本），如

4、環(huán)境保護(hù)或受損，而沒有計入有關(guān)產(chǎn)品的個體收益或成本當(dāng)中時，市場有效配置的前提便在一定程度上受到破壞；（3）西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)識，只有充分競爭的市場經(jīng)濟(jì)才能有效地配置資源，實現(xiàn)效益最大化。第7頁/共47頁 2、收入公平分配職能（國家、企業(yè)和個人三者之間的利益分配）：市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府必須承擔(dān)公平分配的職能是因為市場分配不能解決社會財富分配過分懸殊的問題。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然伴隨收入分配的兩極分化。第8頁/共47頁 3、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長職能：充分運(yùn)用財政政策、貨幣政策及適當(dāng)?shù)恼吲浜?，實現(xiàn)社會總供給和總需求的平衡，以及平衡增長的目標(biāo)。 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義：（1）充分就業(yè)；（2）物價穩(wěn)定；（3）對外收入狀況

5、良好。 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義？第9頁/共47頁第二章 財政收入與財政支出 第一節(jié) 財政收入財政收入：是指國家參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配所取得的收入。是財政分配的第一階段。注意事項：（1）一是財政收入應(yīng)該是充當(dāng)支出財源，但并不一定是在這種意圖下獲得的，例如罰金。（2）二是財政收入為一歷史范疇，在歷史進(jìn)程中，財政收入由實物與勞動形式逐漸發(fā)展到當(dāng)今的貨幣形式。（3）財政收入是為財政支出充當(dāng)經(jīng)費(fèi)來源。第10頁/共47頁 財政收入的原則 1、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開財源原則。第一，要把財政收入建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的基礎(chǔ)上，即聚財取決于生財；第二，組織財政收入必須有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于廣開財源。第11頁/共47頁

6、2、國家、企事業(yè)單位、個人物質(zhì)利益兼顧的原則 （1）正確處理國家與國有企業(yè)的分配關(guān)系； （2）正確處理國家與集體經(jīng)濟(jì)的分配關(guān)系； （3）正確處理國家與科學(xué)、文化、衛(wèi)生等事業(yè)單位的分配關(guān)系； （4）正確處理國家與個體生產(chǎn)者、經(jīng)營者、職工勞動者的關(guān)系。第12頁/共47頁 3、區(qū)別對待，合理負(fù)擔(dān)原則 合理負(fù)擔(dān)原則實際上主要體現(xiàn)了一種公平分配收入的社會要求，根據(jù)收入水平確定負(fù)擔(dān)水平（如個人所得稅稅率） 4、自力更生為主、爭取外援為輔的原則，重視財政調(diào)節(jié)功能的原則。第13頁/共47頁 財政收入的構(gòu)成： （一）財政收入的價值構(gòu)成 （二）財政收入的實物構(gòu)成 （三）財政收入的部門構(gòu)成第14頁/共47頁財政收入

7、的形式（重點(diǎn)看“其他收入”的三種分類及其包括的內(nèi)容）1、稅收收入：稅收收入占財政收入的90%以上。2、債務(wù)收入：主要包括國債、地方債券、企業(yè)債券（少）等。3、企業(yè)收入：主要為企業(yè)的利潤。4、其他收入：（1）事業(yè)收入；（2）規(guī)費(fèi)收入；（3）公產(chǎn)收入。第15頁/共47頁第二節(jié)財政支出 概念：財政支出是國家集中起來的財政收入為實現(xiàn)國家職能所進(jìn)行的再分配。是財政分配的第二階段。第16頁/共47頁公共產(chǎn)品1、公共產(chǎn)品的定義：是那種對任何個人不會產(chǎn)生突出利益，但對整個社會來說是必不可少的產(chǎn)品，必須通過聯(lián)合行動來提供（注意與私人物品相區(qū)別）。2、公共物品的一般特征（1）非排他性（2）消費(fèi)的非競爭性：指當(dāng)一種

8、商品在增加每一個消費(fèi)者時，其邊際成本等于零（往往導(dǎo)致對其消費(fèi)的過渡現(xiàn)象，如免費(fèi)公園內(nèi)的垃圾、污水等）。3、準(zhǔn)公共產(chǎn)品（混合產(chǎn)品）：既具有公共產(chǎn)品的屬性，又具有私人產(chǎn)品的屬性，如教育、衛(wèi)生、保健等。第17頁/共47頁 我國財政支出的原則 （1）量入為出原則：堅持財政收支平衡，不搞赤字。 （2）統(tǒng)籌兼顧、全面安排，按比例安排支出原則。 （3）厲行節(jié)約、講求效益原則； （4）誰受益誰負(fù)擔(dān)原則。第18頁/共47頁財政支出的分類1、按財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分：購買和轉(zhuǎn)移支付（對經(jīng)濟(jì)增長所帶來的影響不同）2、按國家職能來劃分：國防、行政管理、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會支出。3、按最終使用分類：積累性支出和消費(fèi)性支出。4

9、、按預(yù)算體制分類：中央支出與地方支出。5、按我國現(xiàn)實預(yù)算支出劃分：（了解）第19頁/共47頁財政支出的形式1、無償撥款：是財政支出以撥款方式付給使用單位，不要求直接歸還的資金。2、有償撥款：是財政支出以信貸方式發(fā)放的資金。（1）基本建設(shè)投資的撥改貸：（2）財政周轉(zhuǎn)金：資金有償使用，規(guī)定一定的歸還期限。（3）專項基金：國家對某些特殊經(jīng)濟(jì)支出、事業(yè)支出根據(jù)其性質(zhì)單獨(dú)設(shè)立基金，以便對這些支出進(jìn)行管理的一種制度。（4）貼息（了解）第20頁/共47頁第三節(jié) 財政對農(nóng)業(yè)的支出 農(nóng)業(yè)支出的意義 （1）增強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者抵御自然災(zāi)害的能力： （2）保證人類對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品正常、均衡的發(fā)展需要： （3）穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)

10、： （4）緩解農(nóng)產(chǎn)品供給需求彈性不足給生產(chǎn)者和消費(fèi)者帶來的損害：農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)缺乏彈性第21頁/共47頁農(nóng)業(yè)支出的形式：無償撥款；財政信貸-支農(nóng)周轉(zhuǎn)資金形式；財政貼息形式；農(nóng)產(chǎn)品價格補(bǔ)貼形式；國家利用銀行信貸形式等。農(nóng)業(yè)撥款的適用原則：1、因地制宜、講求實效原則2、照顧重點(diǎn)，擇優(yōu)供應(yīng)原則3、支農(nóng)資金與物質(zhì)供應(yīng)相適應(yīng)的原則4、資金使用責(zé)任制原則第22頁/共47頁 財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的作用（1）壯大財政支農(nóng)資金力量。（2）提高資金使用效益。（3）用活財政支農(nóng)資金。財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)的收?。ㄓ嬎泐}）占用費(fèi)=借款金額*占用費(fèi)率*借款月數(shù)+到期應(yīng)還未還的借款金額*逾期占用費(fèi)率*超期月數(shù)第23

11、頁/共47頁第三章 國家稅收第一節(jié) 稅收及稅收制度定義：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照預(yù)定法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)單位或個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種方式，也是國家用以控制調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要工具。涵義包括以下幾方面內(nèi)容：1、稅收是國家為了維持其自身的存在，并得以行使公告權(quán)利的職能而采取的財政收入的一種方式。2、稅收的主體是國家，客體是經(jīng)濟(jì)單位和個人。3、稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。（基本特征）4、稅收具有調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟(jì)的作用。第24頁/共47頁 職能：第一，組織收入的職能；第二，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能；第三，監(jiān)督管理職能。 作用：第一、組織收入；第二、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；第三、監(jiān)督經(jīng)濟(jì) 等

12、第25頁/共47頁稅收制度的基本構(gòu)成要素1、納稅人：按照稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 自然人：公民或居民個人 法人：依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)力和承擔(dān)法定義務(wù)的社會組織，如企業(yè)、社團(tuán)等.2、征稅對象：（最基本的要素）課稅對象、課稅客體，是指對什么征稅，是征稅的標(biāo)的物（有形物品和無形服務(wù)）。是一種稅收區(qū)別于另一種稅收的主要標(biāo)志。第26頁/共47頁 3、稅率（稅收制度中心環(huán)節(jié)）：是應(yīng)納稅額和課稅對象或計稅金額之間的比例，是計算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。 （1）比例稅率；增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅 （2）累進(jìn)稅率（超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率）； （3）定額稅率。資源稅、車船稅第27頁/

13、共47頁 4、納稅環(huán)節(jié)； 5、納稅期限； 6、減稅、免稅： 7、違章處理第28頁/共47頁 1、以稅制結(jié)構(gòu)的單一或復(fù)雜為標(biāo)準(zhǔn)：單一稅制、復(fù)合稅制 2、以稅收收入歸屬于哪一級政府的稅種：中央、地方、中央和地方共享稅 3、以稅收的收入形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，分為實物稅與貨幣稅 4、以稅收的用途為標(biāo)準(zhǔn)，分為一般稅與特定稅第29頁/共47頁5、以稅收的存續(xù)性為標(biāo)準(zhǔn)，分為經(jīng)常稅和臨時稅：6、以稅收的計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，分為從價稅（增值稅）和從量稅（香煙、油品）：7、以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，分為價內(nèi)稅與價外稅：（1）價內(nèi)稅：稅收作為價格組成部分的稅種（消費(fèi)稅等）；（2）價外稅：是稅收作為價格外加部分的稅種（增值稅）：第

14、30頁/共47頁 8、以稅收是否涉及外國政府的權(quán)益為標(biāo)準(zhǔn)，分為國內(nèi)稅與涉外稅： 9、以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，分為直接稅與間接稅：前轉(zhuǎn)（向消費(fèi)者轉(zhuǎn)移）和后轉(zhuǎn)（向生產(chǎn)者轉(zhuǎn)移）；第31頁/共47頁 10、以稅收的課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。 流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額為課稅對象課征的各種稅。 所得稅：以納稅人的所得額為課稅對象 財產(chǎn)稅：納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為課稅 行為稅：納稅人所發(fā)生的某種行為 資源稅第32頁/共47頁第三節(jié) 我國主要稅種增值稅1、定義：是以商品和勞務(wù)的增值為征稅對象征收的一種稅。2、特點(diǎn)：（1）增值稅只就商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)額中的增值部分征稅，避

15、免了流轉(zhuǎn)稅中的重復(fù)征部問題。（2）增值稅實行普遍征收和道道征稅的原則（多環(huán)節(jié)征收）。（3）增值稅稅負(fù)穩(wěn)定，合理和一致（稅率固定）。第33頁/共47頁3、征稅范圍：包括在我國境內(nèi)銷售動產(chǎn)和不動產(chǎn)貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口動產(chǎn)貨物。4、納稅人：凡是在我國境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人第34頁/共47頁5、增值稅的稅率：（1）17%為基本稅率：適用于一般應(yīng)稅商品和勞務(wù)；（2）13%為低稅率，適用于以下：第一，糧食、食用植物油；第二，自來水、暖氣、冷氣、熱水

16、、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品；第三，圖書、報紙、雜志；第四，飼料、化肥、農(nóng)藥；第五，國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（3）零稅率適用大部分出口貨物（4）小規(guī)模納稅人征收率為6%第35頁/共47頁6、增值稅納稅額的計算（1）一般納稅額的計算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額其中，銷項稅額=應(yīng)稅銷售額*適用稅率。進(jìn)項稅額=買價*扣除率（2）小規(guī)模納稅人計算：小規(guī)模納稅人不享有稅額抵扣權(quán)，取不到增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（銷售額為不含稅銷售額，應(yīng)首先進(jìn)行換算，按一般納稅人確定銷售額的方法確定，征收率為6%）。7、增值稅減免稅規(guī)定增值稅減免權(quán)集中在中央，地方政府無權(quán)實施；第

17、36頁/共47頁消費(fèi)稅的概念及特點(diǎn)消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或數(shù)量征收的一種稅。 消費(fèi)稅的征收范圍（記住“11類”這個數(shù)字就行）第一，對人類身體健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境有不利影響的特殊消費(fèi)品，如煙、鞭炮、焰火。第二，非生活必需品、奢侈品，如化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石。第三，石油能源消耗品，如汽油、柴油等。第四，高檔消費(fèi)品及附屬品，如小汽車、摩托車及汽車輪胎。第37頁/共47頁 稅率及其計征 從價和從量兩種征收方式 比例稅率和定額稅率兩種形式 （1）稅率：對應(yīng)P59的消費(fèi)稅稅目稅率表 （2）計征： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費(fèi)品銷售額*適用稅率。

18、應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費(fèi)品銷售數(shù)量*單位稅額。第38頁/共47頁 營業(yè)稅 概念及特點(diǎn) （1）概念：是對提供應(yīng)納勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。 （2）特點(diǎn)：第一，稅源穩(wěn)定；第二，營業(yè)稅按行業(yè)設(shè)計稅目。 營業(yè)稅稅目稅率表：P62第39頁/共47頁企業(yè)所得稅1、概念：對從事經(jīng)濟(jì)活動的企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2、企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象3、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)、稅率和稅額計算應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目(成本、費(fèi)用和損失)（1）收入類型：（2）準(zhǔn)予扣除的部分：（3）不予扣除的部分：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率（25%）第40頁

19、/共47頁 個人所得稅 1、個人所得稅的納稅人、征稅對象和稅率 2、個人所得稅稅額的計算(P67重點(diǎn)） 3、個人所得稅的征收方法及減稅免稅 （1）征收方法： （2）減稅和免稅：P68-69。第41頁/共47頁第四節(jié) 納稅人與納稅制度納稅人、代征人與辦稅人納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者，按照稅法規(guī)定，直接對國家承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個人。按照國家稅法規(guī)定，負(fù)有代征、代扣、代繳稅款義務(wù)的企業(yè)單位和個人簡稱代征人，代征人也應(yīng)該按照規(guī)定履行代征、代扣、代繳義務(wù)，并按規(guī)定的期限代繳入庫。辦稅人員是指納稅單位辦理納稅工作的人員。第42頁/共47頁應(yīng)納個人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額 適用稅率- 速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505全月