財務(wù)盡調(diào)報告模版))

1、XXXX有限公司財務(wù)盡職調(diào)查報告二0七年十二月十五日目錄一 財務(wù)盡職調(diào)查的目的和范圍二 公司基本情況及歷史沿革股權(quán)結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)公司基本情況公司歷史沿革三 公司資產(chǎn)權(quán)屬情況四 主要固定資產(chǎn)情況房屋及建筑物情況主要生產(chǎn)設(shè)備情況主要無形資產(chǎn)情況五 主要供應(yīng)商及主要客戶情況報告期內(nèi)的前十名供應(yīng)商 報告期內(nèi)的前十名客戶六 公司近年來收入、利潤及分紅情況七 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方認定標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易八 公司基本財務(wù)狀況近三年財務(wù)審計情況主要會計政策 主要稅種及稅率 簡式財務(wù)報表主要財務(wù)指標(biāo)及分析九 其他說明事項十盡職調(diào)查意見十一一特別提示XXXX有限公司財務(wù)盡職調(diào)查報告證券投資部應(yīng)要求，對 XXX

2、X有限公司（以下簡稱“ XXXX）截止2017年10月31日止 的財務(wù)狀況進行調(diào)查，提供真實、合法、完整的財務(wù)資料以及其他相關(guān)資料是XXXX管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在對 XXXX所提供的資料進行調(diào)查審核的基礎(chǔ)上，實施調(diào)查程序， 發(fā)表調(diào)查意見，現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下。一、財務(wù)盡職調(diào)查的目的和工作范圍本次財務(wù)盡職調(diào)查的工作范圍是 XXXXf限公司，我們于2017年12月13日至14日兩 天的時間進行盡調(diào)。采取檢查文件、收集合同、查看憑證、現(xiàn)場觀察、詢問等方式。二、XXXX基本情況及歷史沿革：（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)情況：xxxX殳東投資結(jié)構(gòu)圖XXXX環(huán)保科技有限公司，注冊資本600萬元XX、XX（二）XX

3、XX的組織架構(gòu)情況:（三）公司基本情況（四）公司歷史沿革1、公司設(shè)立2、公司的歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓無。三、資產(chǎn)權(quán)屬情況經(jīng)向企業(yè)負責(zé)人了解，XXXX在2009年成立。截至調(diào)查日，通過查看 企業(yè)征信報告公司在1家金融機構(gòu)的貸款均未結(jié)清，負債余額為58萬元, 貸款用途為流動資金周轉(zhuǎn)，貸款方式為信用貸款。四、主要固定資產(chǎn)情況公司固定資產(chǎn)主要包括房屋建筑物與生產(chǎn)使用的機器設(shè)備等，目前使用狀況 良好。 截至201 6年9月30日，公司及控股子公司擁有的 固定資產(chǎn)情況如下：項目原值累計折舊凈值成新率房屋及建筑物機器設(shè)備電子及其他設(shè)備運輸工具合計（一）房屋及建筑物情況公司共擁有5處房產(chǎn)，具體情況如下:序號權(quán)利人房產(chǎn)證

4、號建筑面積（平方米）房產(chǎn)位置12345（二）主要生產(chǎn)設(shè)備情況設(shè)備名稱數(shù)量原值累計折舊凈值成新率合計（三）主要無形資產(chǎn)情況截至2016年9月30日，公司無形資產(chǎn)總體情況如下:類別原值累計攤銷凈值土地使用權(quán)軟件專利商標(biāo)合計五、主要供應(yīng)商及主要客戶情況（一）報告期內(nèi)的前十名供應(yīng)商向前十名供應(yīng)商米購情況報告期內(nèi)，公司向前十名供應(yīng)商的采購情況如下:2017 年序號單位名稱采購標(biāo)的采購金額采購占比（%）是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系12345678910合計2016 年序號單位名稱采購標(biāo)的采購金額采購占比（%）是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系12345678910合計上述前十大供應(yīng)商與公司、公司股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人

5、員、核心技術(shù)人員及其關(guān)聯(lián)方均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系（二）報告期內(nèi)的前十名客戶向前十名客戶銷售情況報告期內(nèi)，公司向前十名客戶銷售況如下：2017 年序號單位名稱銷售標(biāo)的物銷售金額銷售占比（%）是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系12345678910合計2016 年序號單位名稱銷售標(biāo)的物銷售金額銷售占比（%）是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系12345678910合計六、公司近年來收入、利潤及分紅情況公司在2015年實現(xiàn)營業(yè)收入 7,595,186.93 元，凈利潤178,326.72 元；在2016年實現(xiàn)營業(yè)收入 5,675,159.00 元，凈利潤17,632.68元；在 2017年1-10月實現(xiàn)營業(yè)收入 7,601,653.22 元，

6、凈利潤267,268.74元。 經(jīng)向企業(yè)負責(zé)人了解，公司最近三年無分紅。七、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易（一）關(guān)聯(lián)方認定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第 36號一一關(guān)聯(lián)方披露，一方控制、共同控制 另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、?同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。根據(jù)上市公司信息披露管理辦法（中國證券監(jiān)督管理委員會令第40號），將特定情形的關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人也認定為關(guān)聯(lián)方。（二）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)過向企業(yè)負責(zé)人的了解，企業(yè)無關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易。八、公司基本財務(wù)狀況（一）公司近三年審計報告情況（二）主要會計政策1、會計準(zhǔn)則和會計制度執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。2、會計年度會計年度自公歷1月1日

7、起至12月31日止3、記賬原則和計價基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則；存貨發(fā)出計價：原材料采用月末一次加權(quán)平均發(fā)；產(chǎn)成品采用個別計價法。4、壞賬準(zhǔn)備核算方法企業(yè)未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則計提壞賬準(zhǔn)備5、固定資產(chǎn)及其折舊使用壽命（年）固定資產(chǎn)類別預(yù)計凈殘值（%）年折舊率（）運輸設(shè)備5520電子設(shè)備3533辦公設(shè)備55206. 收入確認XXXX收入主要為工程項目環(huán)保設(shè)備銷售、技術(shù)服務(wù)收入。企業(yè)根 據(jù)項目完工后經(jīng)環(huán)保驗收合格后，幵出發(fā)票時確認收入。（三）主要稅種及稅率稅種計稅依據(jù)稅率增值稅銷售額技術(shù)服務(wù)6%、安裝服務(wù)11%設(shè)備銷售17%城市維護建設(shè)稅應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額7%教育費附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額

8、3%地方教育費附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額2%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%注：企業(yè)2017年7月份高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策到期（四）簡式財務(wù)報表1、 資產(chǎn)負 債表主要財務(wù)數(shù)據(jù)單位：元項目2017年10月31日2016年12月31日2015年12月31日資產(chǎn)總額7,138,093.656,822,727.605,606,938.59其中貨幣資金41,352.681,286,126.3041,202.66存貨2,922,085.192,022,190.661,287,402.66其他應(yīng)收款3,182,091.763,348,430.863,376,340.75負債總額1,978,919.221,930,82

9、1.91732,665.58其中流動負債1,978,919.221,930,821.91732,665.58長期負債實收資本6,000,000.006,000,000.006,000,000.00所有者權(quán)益5,159,174.434,891,905.694,874,273.012、利潤表主要財務(wù)數(shù)據(jù)單位： 元項目2017年10月31日2016年度2015年度項目2017年10月31日2016年度2015年度營業(yè)收入7,601,653.225,675,159.007,595,186.93營業(yè)成本5,442,929.053,878,327.305,183,415.47其中毛利潤290,906.03

10、14,443.4279,984.12毛利率3.83%0.25%1.05%銷售費用204,011.79201,586.40154,875.20管理費用1,624,462.701,489,368.422,003,460.15財務(wù)費用12,124.543,628.999,461.46利潤總額290,106.0329,274.75229,675.98所得稅費用22,837.2911,642.0751,349.26凈利潤267,268.7417,632.68178,326.72注：1、從利潤表可以看出，收入有波動，主要原因為企業(yè)收入確認原則為工程完工并通過環(huán)保驗收后才確認，但環(huán)保驗收周期不確定，當(dāng)年完工

11、的工程未必能在當(dāng)年確認收入，部分收入可能為以前年度的工程收入；毛利率較低，但管理費用金額較大：其中2017年1-10月應(yīng)付職工薪酬，包括辦公室人員工資、工程技術(shù)人員工資、二建掛靠人員（1人）工資及福利費，共計 363,838.16元。3、 現(xiàn) 金流 量表 主要 財務(wù) 數(shù)據(jù)單位： 元項目2017 年 1-10 月2016 年2015 年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1,732,580.881,247,730.68150,183.20投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-30,590.000.000.00籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額518,397.36-2,807.04-35,000.00現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加

12、額-1,244,773.521,244,923.64-209,278.26根據(jù)以上數(shù)據(jù)，公司 2017年1-10月生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占據(jù)絕對主導(dǎo)的地位，但進出相抵后， 岀現(xiàn)173.25萬元的負值，表明公司在經(jīng)營上存在一定問題問題；投資活動的現(xiàn)金流量是公司購置的長期資產(chǎn)；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是公司為了解決周轉(zhuǎn)資金而產(chǎn)生的借款?？傮w而言，公司存在比較明顯的資 金壓力。（五）主要財務(wù)指標(biāo)及分析以下分析僅是依據(jù)公司未審財務(wù)報表。經(jīng)查看科目余額表及往來科目明細帳，主要分析企業(yè)真實的盈利能力，但企業(yè)為了避稅將成本及費用做高，從而達到降低利潤的目的；同時，由于工程項目驗收周期的原因，收 入確認存在跨期

13、現(xiàn)象，造成收入與部分成本費用不對應(yīng)。因此分析的準(zhǔn)確性受到影響1公司2015年2017年10月主要財務(wù)指標(biāo)如下（單位：元）：項目2017 年 1-10 月2016 年2015 年總資產(chǎn)7,138,093.656,822,727.605,606,938.59凈資產(chǎn)5,159,174.434,891,905.694,874,273.01總負債1,978,919.221,930,821.91732,665.58股本6,000,000.006,000,000.006,000,000.00營業(yè)收入7,601,653.225,675,159.007,595,186.93營業(yè)成本5,442,929.053,8

14、78,327.305,183,415.47凈利潤267,268.7417,632.68178,326.72毛利率28.40%31.66%31.75%凈利率3.52%0.31%2.35%資產(chǎn)負債率27.72%28.30%13.07%存貨周轉(zhuǎn)率2.202.346.46存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)165.78155.7456.50流動比率3.583.517.54速動比率2.102.465.78（1）凈利潤分析2017年1-10月實現(xiàn)收入760.16萬元，總成本731.07萬元，凈利潤 為26.72萬元。扣除營業(yè)成本中的“公關(guān)費用”50萬元，公司1-10月實際產(chǎn)生的凈利潤約為76.72萬元。公司17年之前主要從事污水

15、處理項目， 利潤率較低，15年由于工程設(shè)計等失誤， 造成合肥華泰的污水理處項目虧 損（項目回款未結(jié)束，暫無法統(tǒng)計具體虧損金額），導(dǎo)致16年的利潤下降。（2）毛利率、凈利率分析從上述分析可以看出毛利率變化不大，基本保持穩(wěn)定；但企業(yè)凈利率 極低，通過向企業(yè)財務(wù)主管了解，系企業(yè)為了少交企業(yè)所得稅而做高營業(yè) 成本。分析結(jié)果與企業(yè)負責(zé)XX介紹的利潤50%上存在較大差異，初步認 定為企業(yè)為少交企業(yè)所得稅面故意降低利潤。（3）資產(chǎn)負債率2015年資產(chǎn)負債率較低，原因系預(yù)收賬款較少所致，2015年末預(yù)收賬款余額300,553.54元，2016年末預(yù)付賬款余額1,451,008.54 元，較上 年增長79.29

16、%。經(jīng)了解，預(yù)收賬款為預(yù)收業(yè)主的預(yù)付款，部分項目雖然已完工但尚未通過環(huán)保能收，所以無法確認收入，故該款項尚未沖減。（4）存貨周轉(zhuǎn)率2016年、2017年存貨周轉(zhuǎn)率較2015年下降較多，原因系企業(yè)存貨科 目實際核算的內(nèi)容除外購材料成本外，工程項目中產(chǎn)生的人工成本、已經(jīng) 安裝完成但未結(jié)轉(zhuǎn)的設(shè)備成本等也在該科目核算，待工程完工驗收后再進 行結(jié)轉(zhuǎn)。15、16年承接的工程項目量有所增加，且項目驗收周期一般較長，導(dǎo)致了近兩年存貨周轉(zhuǎn)率上升。（5）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)因為企業(yè)工程項目的環(huán)保驗收周期較長驗收時間不確定，從而導(dǎo)致存 貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變長。（6）流動比率2016年至2017年10月，公司的流動比率均大于 3,但

17、16年較15年 大幅下降，原因系其他應(yīng)收款大幅增加（其他應(yīng)收款主要核算內(nèi)容為投標(biāo) 保證金、履約保證金、項目負責(zé)人借的項目備用金）。（7）速動比率公司的速動比率17年較16年有所下降，原因系其他應(yīng)收款款占流動 資產(chǎn)比重較大，這與企業(yè)承接項目數(shù)量增加有關(guān)。對企業(yè)流動與速動比率的考慮：經(jīng)過對企業(yè)的了解，需結(jié)合收入確認及成本結(jié)轉(zhuǎn)綜合考慮盈利狀況及償債能力2、實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)利潤增減分析主營業(yè)務(wù)利潤增減變化表項目名稱2017 年 1-10 月2016年度數(shù)值（元）增長率（%）數(shù)值（元）增長率（%）營業(yè)收入9,121,983.8660.74%5,675,159.00-25.28%利潤總額348,127.241

18、089.17%29,274.75-87.25%非經(jīng)常性損益-80014,831.33調(diào)整后凈利潤320,722.491718.91%17,632.68-92.32%注：2017年增長率以2017年1-10月數(shù)年化處理計算;從報表數(shù)據(jù)來看，公司17年的盈利能力較往年提高很多，主要原因為近兩年環(huán)保產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，加上企業(yè)的技術(shù)實力的增強，使企業(yè)獲得了更多的工程訂單3、成本分析說明經(jīng)過對企業(yè)的了解，企業(yè)成本主要為材料費、人員工資、環(huán)保設(shè)備成 本、工程施工過程中產(chǎn)生的相關(guān)費用、技術(shù)服務(wù)費等組成，成本結(jié)算按工 程項目完工并通過環(huán)保驗收后，相關(guān)的成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程項目中。其中，人員工資明細科目中，有部分工資為

19、非真實發(fā)生的工資費用， 是企業(yè)為了某些工程項目能夠順利進行而花費的且無法取得發(fā)票的“公關(guān) 費用”，該費用的具體使用情況和明細不詳，企業(yè)通過虛構(gòu)臨時工工資表 入賬。經(jīng)初步統(tǒng)計 2017年1-10 月該費用發(fā)生 5筆，對應(yīng)的憑證號為 3月 記 86 號 10 萬元、 7 月記 89 號 12 萬元、 7 月記 90 號 8 萬元、 7 月記 93 號 10萬元、 8月記 30號 10萬元，共計 50萬元； 2016年共發(fā)生 4筆，對應(yīng) 憑證號為 11月記72號11.2 萬元、 11月記73號18萬元、 11月記74號 14.5 萬元、 12月記 57號4萬元，共計 47.7 萬元； 2015年共發(fā)

20、生 4 筆， 對應(yīng)憑證號為 8月記108號20萬元、 9月記79號30萬元、 12月記 2號 15 萬元、 12 月記 60 號 3 萬元，共計 68 萬元。4、管理費用分析說明近三年每年都超過 100萬元，分別為 2017年1-10月162.45 萬元，管 理費用率為 21.37%；2016 年 148.94 萬元，管理費用率為 26.24%； 2015 年 200.35 萬元，管理費用率 26.38%。管理費用科目核算內(nèi)容中的員工工 資支出，包括辦公室人員、研發(fā)人員、二建掛靠人員工資。2017年1-10月管理費用總額 162.45 萬元，工資及福利費合計 95.76 萬元（其中研發(fā)人員工資

21、 24.07 萬元），占管理費用總額的 58.95%； 2016 年管理費用總額 148.94 萬元，工資及福利費合計 88.80 萬元（其中研發(fā)人員工資36.24萬元），占管理費用總額的59.62%; 2015年管理費用總額 200.35萬元，工資及福利費合計 107.67萬元（其中研發(fā)人員工資 63.42 萬元），占管理費用總額的53.74%。2017年1-10月公司人均工資63,845.89 元，經(jīng)向公司財務(wù)負責(zé)了解，工程技術(shù)部有 10人，工資標(biāo)準(zhǔn)7千-2萬元 不等。九、其他說明事項（一）、公司資金流動性問題由于企業(yè)17年業(yè)務(wù)量增長較快，一方面項目多為市政項目，前期需要自行墊付工程款，另

22、一方面工程只有通過環(huán)保驗收后才會幵票付款，所 以造成企業(yè)資金流緊張。因向銀行貸款審批及下款時間較長，企業(yè)便從11月份通過民間借貸的形式籌集資金，截止12月14日盡調(diào)現(xiàn)場結(jié)束，企業(yè)共取得285萬元短期借款，明細如下:借款人金額借款期限借款日期利率（月利）Aaa50萬3個月2017/11/151.50%Bbb60萬3個月2017/11/172.00%Ccc20萬6個月2017/11/222.00%Ddd80萬無合同，未約定2017/11/2Eee10萬無合同，未約定2017/11/27Fff20萬無合同，未約定2017/11/27Ggg20萬無合同，未約定2017/11/27Hhh25萬無合同，未

23、約定2017/10/31合計285萬注：資金來源為向朋友借入，未約定利率及具體還款日期借入的資金納入其他應(yīng)付款科目核算，具企業(yè)財務(wù)負責(zé)人介紹，產(chǎn)生 的利息費用將通過虛構(gòu)的臨時工工資支付以增加項目成本，降低利潤，從 而達到避稅的目的。（二八 公司生產(chǎn)力情況公司沒有自建生產(chǎn)線，工程項目中的設(shè)備和用料均為外購或代生產(chǎn)， 最后在項目現(xiàn)場進行組裝。目前公司業(yè)務(wù)體量尚小，自建生產(chǎn)線前期投入 較大，公司可能很難承受，委托代生產(chǎn)可以很好地控制成本；但隨著公司 業(yè)務(wù)量的增加，代生產(chǎn)的數(shù)量增加，從而導(dǎo)致成本的增加，公司應(yīng)該關(guān)注如何控制相關(guān)的成本問題。十、盡職調(diào)查結(jié)論以下是公司存在的問題及建議1、員工借款問題：其他

24、應(yīng)收款科目中的員工借款主要為備用金。 建議：應(yīng)在年末之前收回借款，相關(guān)的發(fā)票及時報銷，以免形成跨 期費用。2、企業(yè)銀行對賬單保管不當(dāng)，導(dǎo)致多個月份的銀行對賬單丟失。 建議：每月取得銀行對賬單后根據(jù)不同銀行按月裝訂。3、收入跨期：企業(yè)收入確認原則是根據(jù)環(huán)保驗收合格后開出發(fā)票確認， 但企業(yè)多個項目的驗收周期較長， 甚至超過一年， 故造成收入跨期。 建議：可以按工程完工進度確認收入。4、存貨科目問題：企業(yè)存貨科目除了核算原材料等，將人工成本、已 經(jīng)安裝完成但未結(jié)轉(zhuǎn)的設(shè)備款項也納入了核算范圍，造成報表科目 混亂。建議：調(diào)整科目，按實際發(fā)生的成本項目進行分類核算。5、會計憑證問題： 企業(yè)會計憑證存在附件

25、未經(jīng)審核簽字、 原始憑證不 齊全等情況 建議：建立相應(yīng)的審批制度，所有報銷單據(jù)必須經(jīng)過審批和簽字才 能入賬；6、往來款掛賬問題：a：企業(yè)將客戶的預(yù)付款掛在應(yīng)收賬款貸方核算， 形成應(yīng)收賬款期末為貸方余額，報表科目重分類到預(yù)收賬款科目， 應(yīng)收賬款科目余額為0； b：企業(yè)將支付的設(shè)備采購款掛預(yù)付賬款借 方核算，形成應(yīng)付賬款期末為為借方余額，報表科目重分類到預(yù)付 賬款科目，應(yīng)付賬款科目余額為 0。建議：根據(jù)清晰性原則，將發(fā)生的相關(guān)往來款掛入對應(yīng)科目核算。7、企業(yè)將“公關(guān)費用”以臨時工工資形式入賬增加成本調(diào)低利潤，面 臨稅務(wù)風(fēng)險。建議：取得相關(guān)發(fā)票進行報銷。8、XX提供的155萬元借款無借款協(xié)議。建議：補簽借款協(xié)議。9、企業(yè)往來款項未按賬齡計提壞賬準(zhǔn)備，不符合謹(jǐn)慎性原則。 建議：補提壞賬。10、部分應(yīng)收款項賬齡超過 2以上，企業(yè)應(yīng)該加大摧收力度。11、已向公司索取銀行幵戶清單，由于幵戶密碼遺失截至調(diào)查截止 日仍未獲取到相關(guān)資料。12、內(nèi)部控制制度