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1、義務(wù)義務(wù)4 固定資產(chǎn)處置核算固定資產(chǎn)處置核算固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件固定資產(chǎn)滿足以下條件之一充分條件的,該當(dāng)予以終止確認(rèn): 1.該固定資產(chǎn)處于處置形狀; 2.該固定資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)過運用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。 綜合2個條件,總的來看就是固定資產(chǎn)不再能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。固定資產(chǎn)處置核算內(nèi)容固定資產(chǎn)處置核算內(nèi)容固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置出賣出賣報廢報廢對外投資對外投資非貨幣性非貨幣性資產(chǎn)交換資產(chǎn)交換毀損毀損債務(wù)重組債務(wù)重組固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置流程固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置流程v一固定資產(chǎn)賬面價值的結(jié)轉(zhuǎn)一固定資產(chǎn)賬面價值的結(jié)轉(zhuǎn)v二固定資產(chǎn)的清理費用核算二固定資產(chǎn)的清理費用核算v三固定資
2、產(chǎn)的收入三固定資產(chǎn)的收入 v四結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)等應(yīng)交納的稅費四結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)等應(yīng)交納的稅費v五結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置的凈損益五結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置的凈損益v1 1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理v借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 按該項固定資產(chǎn)的賬按該項固定資產(chǎn)的賬面價值面價值v 累計折舊累計折舊 按已計提的累計折舊按已計提的累計折舊v 固定資產(chǎn)減值預(yù)備按已計提的減值預(yù)固定資產(chǎn)減值預(yù)備按已計提的減值預(yù)備備v 貸:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn) 原值原值固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置v 固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置v 2、發(fā)生的清理費用v借:固定資產(chǎn)清理按清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費v 貸:銀行存款v 應(yīng)交稅
3、費應(yīng)交營業(yè)稅處置不動產(chǎn)v固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置v3 3、收回出賣固定資產(chǎn)的價款、殘料價值、收回出賣固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等和變價收入等v借:銀行存款或原資料等借:銀行存款或原資料等v 貸:固定資產(chǎn)清理貸:固定資產(chǎn)清理v 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅應(yīng)交增值稅銷項稅額額固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置v4 4、保險賠償?shù)鹊奶幹?、保險賠償?shù)鹊奶幹胿 v 借:其他應(yīng)收款借:其他應(yīng)收款v 貸:固定資產(chǎn)清理貸:固定資產(chǎn)清理v固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置固定資產(chǎn)處置賬務(wù)處置v5 5、清理凈損益的處置、清理凈損益的處置v如為借方余額,屬于凈損失:如為借方余額,屬于凈損失:v
4、 借:營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出v 貸:固定資產(chǎn)清理貸:固定資產(chǎn)清理v如為貸方余額,屬于凈收益:如為貸方余額,屬于凈收益:v 借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理v 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入 例題例題 2005年年2月月1日,日,Z公司出賣一臺設(shè)備,其購入價為公司出賣一臺設(shè)備,其購入價為150萬元,其間已發(fā)生減值萬元,其間已發(fā)生減值5萬元,售價為萬元,售價為100萬。該設(shè)萬。該設(shè)備已計提折舊備已計提折舊60萬元,另在固定資產(chǎn)出賣過程中以銀行萬元,另在固定資產(chǎn)出賣過程中以銀行存款支付清理費等存款支付清理費等1萬元?,F(xiàn)已辦理了財富轉(zhuǎn)移手續(xù)。萬元。現(xiàn)已辦理了財富轉(zhuǎn)移手續(xù)。1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入
5、清理2發(fā)生清理費用等發(fā)生清理費用等3獲得出賣收入獲得出賣收入4結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 14 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入 14借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 85 累計折舊累計折舊 60 貸:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn) 145 借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 1 貸:銀行存款貸:銀行存款 1 借:銀行存款借:銀行存款 100 貸:固定資產(chǎn)清理貸:固定資產(chǎn)清理 100 某公司出賣一座辦公樓,原始本錢為某公司出賣一座辦公樓,原始本錢為20000002000000元,已運用元,已運用6 6年,計提折舊年,計提折舊300000300000元,以銀行元,以銀行存款支
6、付清理費用存款支付清理費用2000020000元,出賣的價款為元,出賣的價款為19000001900000元,存入銀行,營業(yè)稅率元,存入銀行,營業(yè)稅率5%5%相應(yīng)的相應(yīng)的城建稅和教育費附加略。城建稅和教育費附加略。 課堂演練課堂演練借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 1700000 累計折舊累計折舊 300000 貸:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn) 20000001、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理2、支付清理費用時、支付清理費用時 借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 20000 貸:銀行存款貸:銀行存款 200003、計算應(yīng)交營業(yè)稅:、計算應(yīng)交營業(yè)稅:19000005%95000元元借:固定資產(chǎn)清理借:
7、固定資產(chǎn)清理 95000 貸:應(yīng)交稅費貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 950004、收到價款時、收到價款時 借:銀行存款借:銀行存款 1900000 貸:固定資產(chǎn)清理貸:固定資產(chǎn)清理 19000005、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 85000 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入 85000課堂練習(xí)課堂練習(xí) 【例題【例題11多項選擇題】以下各項中,會多項選擇題】以下各項中,會對處置固定資產(chǎn)損益有影響的要素有對處置固定資產(chǎn)損益有影響的要素有 。A.A.累計折舊累計折舊 B. B.營業(yè)稅營業(yè)稅 C.C.增值稅增值稅 D. D.清理凈收入清理凈收入 【答案
8、】【答案】ABDABD課堂練習(xí)課堂練習(xí)v 【例題【例題22多項選擇題】多項選擇題】“固定資產(chǎn)清理賬戶固定資產(chǎn)清理賬戶的借方登記的工程有的借方登記的工程有 。v A. A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值 v B. B.變價收入變價收入v C. C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益 v D. D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失v v【答案】【答案】ACAC課堂練習(xí)課堂練習(xí)v【例題【例題33判別題】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈判別題】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失,應(yīng)計入營業(yè)外支出。損失,應(yīng)計入營業(yè)外支出。 v v 【答案】正確【答案】正確v 課堂練習(xí)課堂練習(xí)v【例題【例題4.4.
9、單項選擇題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備,獲單項選擇題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備,獲得價款得價款5656萬元,發(fā)生清理費用萬元,發(fā)生清理費用2 2萬元。該設(shè)備原值萬元。該設(shè)備原值為為6060萬元,已提折舊萬元,已提折舊1010萬元。假定不思索其他要素,萬元。假定不思索其他要素,出賣該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為出賣該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為 萬元。萬元。20212021年年v A.4 B.6 C.54 D.56 A.4 B.6 C.54 D.56v v 【答案】【答案】A Av 【解析】出賣該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額【解析】出賣該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額5656606010102 24 4萬元,是固定資產(chǎn)清理凈收萬元,是固定資產(chǎn)清理凈收益,應(yīng)該計入營業(yè)外收入科目。益,應(yīng)該計入營業(yè)外收入科目。課堂總結(jié)課堂總結(jié)v1 1、固定資產(chǎn)清文科目性質(zhì),借貸核算內(nèi)、固定資產(chǎn)清文科
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