個(gè)人所得稅政策簡介課件

1、 最新個(gè)人所得稅政策簡介最新個(gè)人所得稅政策簡介1、規(guī)模的變化、規(guī)模的變化 年份年份 個(gè)人所得稅額個(gè)人所得稅額 占稅收總收入占稅收總收入1980年年 0.0016億億 0.0003%2000年年 660億元億元 6.9%2009年年 3944億元億元 6.25% 一、個(gè)人所得稅自一、個(gè)人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化2、“工資薪金所得”費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的變化企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)號(hào) 政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助 一、新網(wǎng)工程融資渠道一、新網(wǎng)工程融資渠道 一、個(gè)人所得稅自一、個(gè)人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化1980年年800元元2006.1.11600元元2008

2、.3.12000元元2011.9.13500元元 一、個(gè)人所得稅自一、個(gè)人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的信息，據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的信息，2010年全國城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均年全國城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資為工資為37147元元，與，與2009年相比，同比增長年相比，同比增長13.5%；全國城鎮(zhèn)私營；全國城鎮(zhèn)私營單位單位就業(yè)就業(yè)人員年平均工資為人員年平均工資為20759元元，同比增長，同比增長14.1%。 一、個(gè)人所得稅自一、個(gè)人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化 一、個(gè)人所得稅自一、個(gè)人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化

3、 3、稅率的變化 4、納稅申報(bào)期限延長至15日 一、個(gè)人所得稅自一、個(gè)人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅稅率率（%）速算速算扣除數(shù)扣除數(shù)含稅級(jí)距含稅級(jí)距不含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過5

4、5000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505 一、個(gè)人所得稅自一、個(gè)人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化級(jí)級(jí)數(shù)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額稅稅率率（%）速算速算扣除數(shù)扣除數(shù)含稅級(jí)距含稅級(jí)距不含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79

5、750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 全年一次性獎(jiǎng)金： 行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)及全年經(jīng)濟(jì)效益和雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、年薪和績效工資 基本計(jì)算方法： A:全年一次性獎(jiǎng)金除以12各月的商數(shù)據(jù)以確定適用稅率和速算扣除數(shù) B:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù) 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 1、2005年改革的初衷 2、2009年起雙薪制的個(gè)人所得稅影響 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得

6、稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 3、此方法的弊端：“多掙一元，多交一萬” 1）張先生的年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)為24000元 （暫按2000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)） 根據(jù)規(guī)定，2400012=2000元，超過500元至2000元的部分，適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是25，應(yīng)納個(gè)人所得稅為 2400010%-25=2375元，因此實(shí)際稅后收入=24000-2375=21625元。 2）王先生的年終獎(jiǎng)為24500元 根據(jù)規(guī)定，2450012=2041.67元，超過2000元至5000元，因此適用的稅率是15%，速算扣除數(shù)是125，應(yīng)納個(gè)人所得稅為2450015%-125=3550元。因此王先生的稅后收入為

7、24500 -3550 =20950元。 發(fā)24500元和23250元，實(shí)際稅后收入是一樣的，都是20950元， 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 騙的過央視的國家稅務(wù)總局47號(hào)文件 應(yīng)納稅額=（全年獎(jiǎng)12適用稅率速算扣除數(shù)） 12 方式一、實(shí)發(fā)稅后獎(jiǎng)金反推含稅年終獎(jiǎng) 企業(yè)和個(gè)人如果想避免發(fā)年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)時(shí)出現(xiàn)上面不利結(jié)果，可通過先確定稅后獎(jiǎng)金，然后計(jì)算個(gè)人所得稅，將實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金還原成含稅收入后再發(fā)放年終獎(jiǎng)。用稅后獎(jiǎng)金反推含稅年終獎(jiǎng)，可運(yùn)用國家稅務(wù)總局發(fā)布的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法。具體方法如下： 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？

8、二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ （一）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A； （二）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)(1-適用稅率A)； （三）按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B； （四）應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率B-速算扣除數(shù)B。 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 張先生的稅后收入21625元 首先找出稅率和速算扣除數(shù)，即21625121802.08元，找出對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)25；然后將不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金換

9、算成含稅的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)數(shù)額：（2162525）（110%）24000元。 王先生的稅后收入20950元， 首先找出稅率和速算扣除數(shù)，即20950121745.83元，找出對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)25；然后將不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金換算成含稅的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)數(shù)額：（2095025）（110%）23250元。 發(fā)24500元和23250元，實(shí)際稅后收入是一樣的，都是20950元， 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 方式二、避開賠本區(qū)間 在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該測(cè)算發(fā)獎(jiǎng)金的 “賠本區(qū)間”。 所謂的“賠本區(qū)間”就是由

10、于年終獎(jiǎng)計(jì)算方法的獨(dú)特，如果企業(yè)發(fā)年終獎(jiǎng)時(shí)不做一番納稅籌劃，難免會(huì)出現(xiàn)多發(fā)錢而員工拿得少的尷尬情況，員工吃了悶頭虧不算，企業(yè)其實(shí)也不劃算。在這里，已經(jīng)推算出了一些 “賠本區(qū)間”有6000(不含)至6305.56元、24000(不含)至25294.12元、60000元(不含)至63437.5萬元、240000元(不含)至254666.44元等。我們?cè)诎l(fā)放的時(shí)候應(yīng)該盡量避開“賠本區(qū)間”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 選擇一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方式： 1、把全年一次性獎(jiǎng)金除以12平攤到每月作為工資的一部分分月發(fā)放； 2、年終一次發(fā)放； 3、獎(jiǎng)

11、金中的一部分作為月獎(jiǎng)隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放。 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 公司張先生每月工資5000元，獎(jiǎng)金每年總計(jì)36000元。下面我們對(duì)獎(jiǎng)金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負(fù)進(jìn)行比較。（扣除額2000元） 方式一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放 張先生每月獎(jiǎng)金36000/12=3000元，每月應(yīng)納稅所得額為5000+3000-2000=7000元。 7000元適用稅率為20%，月應(yīng)納稅額為700020%-375=1025元，年應(yīng)納稅額為102512=12300元。 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 方式二、年

12、終一次發(fā)放 則張先生每月應(yīng)納稅所得額5000-20003000(元)(適用稅率為15) ，每門應(yīng)納所得稅額300015125325(元) 根據(jù)規(guī)定，年終獎(jiǎng)36000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15和125(依據(jù)36000/123000元確定)， 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納所得稅額36000151255275(元) ，年應(yīng)納個(gè)人所得稅為3251252759175(元) 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 方式三、獎(jiǎng)金中的一部分作為月獎(jiǎng)隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放 將獎(jiǎng)金中的一部分作為月獎(jiǎng)1000元隨月工資薪金發(fā)放，其余24000元作為年終一次性獎(jiǎng)發(fā)放。計(jì)算如下

13、： 每月應(yīng)納稅所得額=5000100020004000(元)(適用稅率為15) ，每月應(yīng)納所得稅額400015125475(元) 。 根據(jù)規(guī)定，年終獎(jiǎng)24000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10和25(依據(jù)24000/122000元確定)。年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納所得稅額2400010252375(元) ，全年年應(yīng)納個(gè)人所得稅為4751223758075(元) 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 結(jié)論： 1、避免發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金； 2、避開“賠本區(qū)間”； 3、注意平衡工資收入，避免收入每月起伏太大多繳稅款。 4、月收入適用稅率不低于年終獎(jiǎng)金適用稅率的條件下，只要不使年終

14、獎(jiǎng)金的適用稅率提升一級(jí)，應(yīng)盡量將各種獎(jiǎng)金都放入年終獎(jiǎng)金一起發(fā)放。 5、如果月收入適用稅率本身已低于年終獎(jiǎng)金適用稅率，則可以將獎(jiǎng)金多攤一些到工資收入中去，臨界點(diǎn)是籌劃的關(guān)鍵。 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)）該文件就雇員取得全年一次性獎(jiǎng)金并由雇主負(fù)擔(dān)部分稅款的有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題做出了新的規(guī)定。 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法有兩種：雇主為雇員

15、定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額=雇員取得 的全年一次性獎(jiǎng)金 +雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款 當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額。 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：（1）查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。先用未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入12，再根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A.（2）計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金。應(yīng)納稅所得額（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù)A雇主負(fù)擔(dān)比例）（1不含稅級(jí)距的適用稅率A雇主負(fù)擔(dān)比例）。對(duì)上

16、述應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)按照國稅發(fā)20059號(hào)文件規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)扣繳稅款。 上述政策從2011年5月1日起執(zhí)行。 二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅新規(guī)？ 1、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅201150號(hào)） 該文件對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，下稱“企業(yè)”）在營銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（下稱“禮品”）有關(guān)個(gè)人所得稅問題做出具體規(guī)定。 三、其他新政策三、其他新政策 企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，

17、屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； 企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品； 企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品三、其他新政策三、其他新政策 企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳： 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅； 企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)

18、目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅 企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 三、其他新政策三、其他新政策 2、個(gè) 人提前退休取得補(bǔ)貼收入的處理 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第6號(hào)） 自2011年1月1日起，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 三、其他新政策三、其他新政策 個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取

19、得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式： 應(yīng)納稅額=（一次性補(bǔ)貼收入辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用稅率速算扣除數(shù)提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)。三、其他新政策三、其他新政策 3、企業(yè)年金涉及個(gè)稅政策解析企業(yè)年金涉及個(gè)稅政策解析 1）企業(yè)年金的概念：）企業(yè)年金的概念：企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。 根據(jù)企業(yè)年金試行辦法（勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金由企業(yè)和員工個(gè)人共同繳納，主要由個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)繳費(fèi)和年金投資收益三部分組成。三、其他新政策三、其他新政策 2）企業(yè)年金是否繳納個(gè)人所