施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理舉例

1、施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理舉例 例某建筑工程公司1994年6月30日有關(guān)資料如下： 工程結(jié)算收入7800000元 其中包括：企業(yè)裝修隊(duì)取得裝修費(fèi)160000元，該項(xiàng)裝修工程所用材料640000元，由對(duì)方單位自備。 另外，企業(yè)支付給某工程隊(duì)分包工程價(jià)款600000元； 其他業(yè)務(wù)收入260000元 其中包括： （1）機(jī)構(gòu)作業(yè)收入30000元 （2）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入160000元 另外企業(yè)將其擁有的房屋一間出售，取得價(jià)款收入260000元。 該企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定以10日為一期納稅，按上月稅額預(yù)繳，于次月1日至10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅額。5月份企業(yè)稅額為210000元。 （1）該企業(yè)分別于11日、21

2、日、30日按規(guī)定預(yù)繳110日、1120日、2130日應(yīng)納稅款70000元（210000÷3），則應(yīng)分別作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅70000 貸：銀行存款70000 （2）月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出工程結(jié)算收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。 首先，根據(jù)稅法規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包他人的，應(yīng)以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 其次，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)從事裝修業(yè)務(wù)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其物資的價(jià)款在內(nèi)，雖然該裝修業(yè)務(wù)的材料由對(duì)方自備，在計(jì)算工程結(jié)算收入時(shí)并未包括原材料成本在內(nèi)，但在計(jì)算納稅時(shí)應(yīng)將原材料成本計(jì)入營(yíng)業(yè)額

3、。 則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為： 營(yíng)業(yè)額78000006000006400007840000元 則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： 應(yīng)納稅額7840000×3235200元。 企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：工程結(jié)算稅金及附加235200 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅235200 （3）對(duì)于建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。 企業(yè)在支付分包工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳分包人應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 應(yīng)納稅額600000×318000元 則企業(yè)應(yīng)按規(guī)定作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款-××工程隊(duì)18000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅18000 （4）企業(yè)按規(guī)定

4、計(jì)算出其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 企業(yè)機(jī)械作業(yè)收入，按稅法規(guī)定，應(yīng)按"建筑業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。則應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額30000×3900元 對(duì)于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入，根據(jù)稅法規(guī)定，屬于"轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)"稅目，應(yīng)按5稅金征收營(yíng)業(yè)稅。則應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額160000×58000元 對(duì)于其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出8900 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8900 對(duì)于企業(yè)出售房屋收入，屬于“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目，按5稅率征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額260000×513000元 則企業(yè)應(yīng)作如下分錄： 借：固定資產(chǎn)清理13000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅13000 則月終時(shí)，企業(yè)"應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"科目資料如下： 次月2日，企業(yè)按規(guī)定申報(bào)納稅，并結(jié)清上月稅款，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交少交的稅款，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為： 應(yīng)補(bǔ)交稅款27510021000065100元 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借方貸方 70000 70000 70000 235200 18000 8900 13000 合計(jì)210000275100 實(shí)際補(bǔ)繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅65100 貸：銀行存款65100 若企業(yè)以一個(gè)月為一期納稅，則企業(yè)不必預(yù)繳