解讀企業(yè)應洞蔥略轉讓定價反調查的實戰(zhàn)案例

1、12010解讀企業(yè)應對轉讓定價反避稅調查的實解讀企業(yè)應對轉讓定價反避稅調查的實戰(zhàn)案例戰(zhàn)案例 三、轉讓定價當中的應對重點三、轉讓定價當中的應對重點一、轉讓定價調查的形勢一、轉讓定價調查的形勢二、同期資料準備與轉讓定價調查二、同期資料準備與轉讓定價調查目錄1.1.補稅力度的變化補稅力度的變化自2006年以來，中國的反避稅調查發(fā)展迅速，特別是適用新的所得稅法以后，反避稅案件的調查力度上升顯著。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型

2、 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點年份年份案件案件調整應稅所得額調整應稅所得額補繳稅款補繳稅款200625758億6.8億200719290億10億2008174150億以上12.4億2009179160.09億20.9億2. 關注的行業(yè)和重點關注的行業(yè)和重點制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業(yè)；快餐、大型零售、飲料生產、電梯、汽車等行業(yè)；高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等2

3、009年，稅務總局重點調查輪胎制造、酒店連鎖輪胎制造、酒店連鎖和零售百貨零售百貨行業(yè)。2010年，稅務機關重點開展調查制藥制藥和汽車汽車行業(yè)的轉讓定價問題。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點鏈接

4、：國稅函鏈接：國稅函20093632009363號文號文跨國企業(yè)在中國境內設立的承擔單一生產（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風險的企業(yè)，不應承擔因金融危機帶來的市場和決策等風險，根據功能風險與利潤水平相配比的轉讓定價原則，這些企業(yè)應保持合理的利潤水平。上述承擔單一功能和風險的企業(yè)如出現虧損，無論是否達到準備同期資料的標準，均應在虧損發(fā)生年度準備同期資料及其他相關資料，并于次年6月20日之前報送主管稅務機關。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產

5、經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3

6、）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點（1）關聯交易數額較大或類型較多的企業(yè)；（2）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；（3）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；（4）利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；（5）與避稅港關聯方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；（6）未按規(guī)定進行關聯申報或準備同期資料的企業(yè)。3. 選案標準選案標準一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3

7、）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點1) 各地稅務主管部門應根據企業(yè)關聯申報數據，分年度統(tǒng)計本省應準備同期資料的企業(yè)名單。然后稅務機關將同期資料檢查情況分年度填寫同期資料準備情況一覽表，根據同期資料內容：組織結構、生產經營情況、關聯交易情況、可比性分析、轉讓定價分析五部分內容來判斷同期資料整體質量。覆蓋覆蓋2008、2009年兩個納稅年度年兩個納稅年度抽查數量不得低于總數的抽查數量不得低于總數的10%定點聯系企業(yè)檢查工作另行

8、部署定點聯系企業(yè)檢查工作另行部署 最新發(fā)展最新發(fā)展國稅函國稅函20103232010323號文號文一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點2）同期資料的準備期限各地稅務機關在進行抽查工作后，需要將同期資料檢查

9、情況分年度填寫同期資料準備情況一覽表，并將情況匯總后形成分析報告于20102010年年1010月月3131日前日前報送稅務總局。因此，稅務機關會在此之前要求企業(yè)提供同期資料。 三、轉讓定價當中的應對重點三、轉讓定價當中的應對重點一、轉讓定價調查的形勢一、轉讓定價調查的形勢二、同期資料準備與轉讓定價調查二、同期資料準備與轉讓定價調查目錄同期資料內容同期資料內容組織結構組織結構生產經營情生產經營情況況關聯交易情關聯交易情況況可比性分析可比性分析轉讓定價方轉讓定價方法的選擇和法的選擇和使用使用企業(yè)所屬集團相關組織結構和股權結構關聯關系的年度變化情況交易關聯方信息各關聯方的所得稅稅率及優(yōu)惠集團產業(yè)鏈以

10、及企業(yè)所處地位，企業(yè)主營業(yè)務構成、行業(yè)地位及競爭環(huán)境分析企業(yè)內部組織結構，企業(yè)及其關聯方在關聯交易中所發(fā)揮的功能、使用的資產以及承擔的風險企業(yè)集團合并財務報表交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件、貿易方式、業(yè)務流程及與第三方交易流程的異同涉及的無形資產及對定價的影響相關合同副本及履行情況說明對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析關聯交易和非關聯交易的利潤表拆分及理由可比性考慮的因素可比企業(yè)的功能、風險及使用資產分析可比交易的說明可比信息來源、選擇條件及理由可比數據的差異調整及理由方法的選用及理由，選擇利潤法時，對集團整體利潤或剩余利潤水平所做貢獻的說明可比信息如何支持所選用的

11、方法確定可比非關聯交易價格或利潤過程中所做的假設和判斷一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點1）包括企業(yè)的海外投資公司、境內分公司、與企業(yè)高級海外投資公司、境內分公司、與企業(yè)高級管理人員有親屬關系的公司

12、管理人員有親屬關系的公司的組織結構與股權結構信息。2）即使雙方沒有股權關系，但有實際控制關系實際控制關系，如一方對另一方企業(yè)高級管理人員、購銷活動、生產經營活動、生產必需的無形資產和專有技術實施控制，企業(yè)也需提供以上信息，即符合關聯關系認定標準的關聯企業(yè)、其他組織或個人都需披露。1.企業(yè)組織結構企業(yè)組織結構組織結構關系的披露內容組織結構關系的披露內容一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）

13、無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點1）非全部的組織架構與股權結構，重點是與描述的關聯與描述的關聯交易所涉及的交易所涉及的（關聯交易的一方或多方，或雖不直接交易但在該關聯交易中起到重要功能承擔風險的相關企業(yè)組織）企業(yè)集團相關組織結構和股權結構 2）如果關聯方涉及重大功能變化重大功能變化時，需要對該關聯方關系進行描述 3）可通過“ 占銷售或采購總額10% 以上的境外對象” 或前五大關聯交易客戶的信息來說明有關聯交易的關聯方 的信息。 組織結構關系

14、的披露要點組織結構關系的披露要點一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點2. 生產經營情況：生產經營情況： 企業(yè)業(yè)務概況集團產業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位設計研發(fā)行銷配送最終顧客美國、歐洲中國歐洲美國避稅地tra

15、nsfer pricingtransfer pricingtransfer pricingtransfer pricing市價市價bvicaymanhongkong?生產制造組裝集團產業(yè)鏈（二級產業(yè)鏈）及企業(yè)所處地位圖案例案例2.1 a2.1 a光電有限公司光電有限公司a光電有限公司創(chuàng)辦于1993年，截至2008年年底，擁有廠房面積300畝，員工人數為1000人。a公司主要營業(yè)項目為制造與銷售各種室內照明及燈飾、建筑用燈飾、酒吧等娛樂場所及夜景燈飾等的銷售安裝與售后維護。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料

16、準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點分析分析1 1）行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境國際金融市場的動蕩在一定程度上影響了中國高端消費群的收入情況。市場需求急劇縮水，行業(yè)內企業(yè)室內燈飾銷售、裝修服務收入受此影響銷售額平均降幅為6.5%，包括中國以某些出口型企業(yè)為代表的外向型經濟也遭遇寒冬。面對中國經濟回暖

17、之際，針對中國消費行為朝向高品位、多樣化、個性化的新趨勢，采用新技術設計、生產新樣式等在金融危機時期增強企業(yè)抗風險能力，提高企業(yè)盈利能力。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點 分析分析2 2）產業(yè)現狀

18、產業(yè)現狀根據國家統(tǒng)計局工業(yè)生產統(tǒng)計數據，室內照明led燈制造業(yè)產品銷售值比重，以2005年的資料為例，室內照明內銷市場因產品與結構通路的改變，傳統(tǒng)的燈飾產品式微，加上進口產品取代能力強，通路商引進產品銷售，侵蝕原有產品的銷售利潤，外銷市場則因德國市場技術的優(yōu)勢，研發(fā)滯后的列示逐漸明顯，客戶需求有轉移德國市場的趨勢，室內照明的國內新技術價格上的內銷市場尚沒有優(yōu)勢，因此廠商應加強國內成本控制、產品設計與差異化，利用成本費用較低的優(yōu)勢，開拓國際市場，以維持市場競爭力。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.

19、企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點分析分析3 3）未來的發(fā)展未來的發(fā)展2007年中國從事led產業(yè)的企業(yè)有2000多家，其中外延、芯片的研發(fā)和生產單位近40家，封裝企業(yè)約600家，有一定規(guī)模的封裝企業(yè)100多家。應用產品和配套企業(yè)有1700多家，行業(yè)從業(yè)人員有十幾萬。目前中國led產業(yè)已經形成了較為完善的產業(yè)鏈。2007年中國le

20、d器件的產值為220億元，增長率為15.8%。相比以前，增長率下降了。主要原因是價格下降。但是該產業(yè)的發(fā)展前景依然良好一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點3.關聯交易情況關聯交易情況 1）關聯交易類型

21、）關聯交易類型一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點關聯關系關聯關系股權控制股權控制高管委派高管委派資金融通資金融通特許權依賴特許權依賴購銷控制購銷控制高管兼任高管兼任兜底條款兜底條款勞務控制勞務控制一、

22、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點原材料購銷業(yè)務中的轉讓定價是指關聯企業(yè)一方面通過原材料購銷業(yè)務中的高定價或低定價，影響關聯企業(yè)另一方的生產經營所得，以達到減輕或逃避企業(yè)所得稅的目的。這種轉讓定價一般在關

23、聯企業(yè)一方掌握另一方的生產這種轉讓定價一般在關聯企業(yè)一方掌握另一方的生產經營權和原材料采購權，控制著原材料供貨渠道的情經營權和原材料采購權，控制著原材料供貨渠道的情況下采用。況下采用。 幾種特殊類型的關聯交易幾種特殊類型的關聯交易一、原材料關聯交易一、原材料關聯交易案例案例3.1.1：江蘇一充原材料關聯交易：江蘇一充原材料關聯交易通常一家企業(yè)開始經營的前3 年由于期初開辦費用較高，市場沒有打開，所以有一定的虧損是正常的，但步入正軌后，情況應該扭轉，江蘇一充有限公司卻一直持續(xù)虧損，和表面的繁榮相比，顯得很不協調。 一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點

24、 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點江蘇一充江蘇一充開曼一充開曼一充兩家境外公司兩家境外公司83%83%戰(zhàn)略投資者戰(zhàn)略投資者案例案例3.1.1：關聯交易分析：關聯交易分析從母公司的財務狀況看，從母公司的財務狀況看，主要產品毛利率達到20，而這邊銷售同樣的產品毛利率只有5。全部材料均從

25、臺灣母公司購進全部材料均從臺灣母公司購進. .轉移利潤環(huán)節(jié)：轉移利潤環(huán)節(jié)：從價格看，關聯銷售和非關聯銷售兩者并沒有太多的差異。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點全部關聯銷售49 670萬元 關聯出口8

26、 976 萬元 關聯內銷40 694 萬元總產品銷售23.55 億元 一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點a. a. 企業(yè)簡介企業(yè)簡介1) z市某有限公司（以下簡稱a公司）成立于1993年11月，199

27、4年2月正式投產，其經營范圍為生產和銷售自產的收錄機、鐳射音響、汽車音響、錄音機半成品、單放機成品及半成品、微型cd機成品及半成品、直流穩(wěn)壓電源成品及半成品、電蚊香器等。產品100%外銷。a公司投資總額為港幣900萬元（其中：z市b集團公司投資港幣270萬元，占30%；香港c公司投資港幣630萬元，占70%）。二、委托加工關聯交易二、委托加工關聯交易 案例案例.2：z z市某公司關聯交易市某公司關聯交易一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易

28、情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點2) 1995年由于a公司要擴大生產規(guī)模，追加投資港幣3869萬元，b公司將其股份以港幣360萬元轉讓給香港c公司，a公司成為香港c公司的獨資企業(yè)。而香港c公司是j國d公司于香港設立的子公司；j國d公司是一家主要以委托加工方式生產j國某著名品牌收錄機的企業(yè)，是某著名品牌公司重點協助廠商之一，因此，a公司也是以委托加工方式生產某種著名品牌公司系

29、列產品的企業(yè)。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點d公司c公司a公司b公司d公司c公司a公司70%30%b. b. 關聯關系組織結關聯關系組織結構構一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度

30、的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點由于香港由于香港c c公司持有公司持有a a公司公司100%100%的股份；的股份；a a公司全部原材公司全部原材料的購進及產品的銷售均由香港料的購進及產品的銷售均由香港c c公司供應及控制；高公司供應及控制；高級管理人

31、員也由香港級管理人員也由香港c c公司委派。公司委派。根據2009年2月發(fā)布的特別納稅調整實施辦法（試行）第9條規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例第109條及稅收征收管理法實施細則第51條所稱關聯關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：“一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上”，“一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派”，以及“一方的購買或銷售活動主要由另一方控制”，可以判斷可以判斷c c公司是公司是a a公司的關聯企公司的關聯企業(yè)業(yè)。c. 關聯關系分析關聯關系分析一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1

32、.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點租賃業(yè)務中的轉讓定價主要表現在關聯企業(yè)在租賃業(yè)務中對租金的調整上。一般地，關聯企業(yè)一方出于降低稅負目的，將贏利的生產項目連同設備一起轉租給另一方，并按有關規(guī)定收取足夠高的租金，最終達到關聯企業(yè)整體所享受的稅收待

33、遇最為優(yōu)惠，稅負最低，這是比較典型的租賃業(yè)務轉讓定價避稅模式。 三、租賃業(yè)務中的轉讓定價三、租賃業(yè)務中的轉讓定價一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點 即使不考慮轉讓定價這一因素，租賃仍是企業(yè)減輕稅負的重

34、要方式。 首先，對承租人來說，不僅可以避免因長期擁有機器設備而承擔的負擔和風險，而且可以以支租金方式沖減利潤，減少稅基。 其次，對出租人來說，可以較輕易地獲得租金收入，而租金收入比一般的經營利潤收入也可享受較多的稅收優(yōu)惠。 一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇

35、 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點案例.某電子技術有限公司是香港a公司在深圳創(chuàng)辦的一家外商獨資企業(yè)，該公司2004年2月開業(yè)后從香港a公司租入大量固定資產，其中：廠房、宿舍價值約4000萬元，機器設備價值約3000萬元，辦公、電子設備及運輸工具價值約530萬元。年租金率為26%.案例案例3.1 3.1 某電子技術有限公司租賃避稅案某電子技術有限公司租賃避稅案 一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型）關聯類型 2）關

36、聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點2004年度該公司支付給香港a公司的租金為：（4000+3000+530） 26% 10/12=1631.5（萬元）市場租金率：房屋：4.725%，機器設備：9.225%，其他設備：18.225% 避稅效果：40004.725%+30009.225%+53018.225%=562.34萬，轉移利潤1069.16萬一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.

37、關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點2）關聯交易參與方）關聯交易參與方案例：案例： x x電子公司隱瞞關聯交易電子公司隱瞞關聯交易x電子科技有限公司 x國際控股有限公司英屬維爾京群島（bvi）臺灣x工業(yè)股份有限公司 x電子開業(yè)依賴一直處于微利或微虧狀態(tài) ,即使經加速

38、折舊政策調整后，四年凈利率也僅在0.5%左右。與境外母公司合并財務報表相比，x電子利潤率處于極低的水平。 一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點案例案例.1： 避稅疑點避稅疑點隱瞞關聯關

39、系及關聯交易情況2004年起，企業(yè)的非關聯客戶名單中陸續(xù)出現了七戶注冊在bvi的公司 七戶注冊在bvi的不知名市場競爭者，與稅務機關所掌握的產業(yè)、行業(yè)信息明顯不符 發(fā)生在該集團另一家企業(yè)被反避稅調查之后 一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性

40、3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點a. a. 上市公告信息披露內容上市公告信息披露內容在臺灣證交所網站中查閱x工業(yè)自2002年以來的所有上市公告，未發(fā)現有相關“重大客戶變更”信息披露、同時在其公開的審計年報注明“核心產品99%以上最終全部返銷x工業(yè)”；b. b. 行業(yè)競爭狀況行業(yè)競爭狀況對筆記本電腦的行業(yè)競爭者狀況進行調查，通過網絡查詢相關筆記本電腦信息，另外還出資購買了2005年中國筆記本電腦產業(yè)鏈報告，經詳細查詢和閱讀后均未發(fā)現“市場中出現了新的競爭者”，而是原有競爭者通過兼并、合并不斷的減少，同時也從報告中看到“x集團的產能不斷向x電子轉移，至2005年下半年，除保留了試產線外，全

41、部產能均已轉移到大陸”的信息；案例案例.1： 反避稅調查反避稅調查一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點c. c. 功能調查功能調查通過對企業(yè)的功能調查，證實與該“七戶非關聯企業(yè)”的交易

42、仍是受控交易（受x工業(yè)控制）。主管稅局結合功能風險的調查分析，通過對內部銷售、出貨部門的實地調查發(fā)現，在x電子內部并沒有具體報價職能部門，在對公司負責人、銷售/出貨部門進行約談時，他們也正是產品訂單全部來自母公司，公司的訂單組裝銷售環(huán)節(jié)的運作并沒有因七戶bvi公司的出現而發(fā)生任何變化，七戶bvi公司進出現在外銷發(fā)票上，產品售價完全由x工業(yè)控制決定，x電子只負責產品生產。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流

43、程）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點3) 關聯交易的業(yè)務流程關聯交易的業(yè)務流程案例案例3.3.1 3.3.1 小靈通公司贈送避稅小靈通公司贈送避稅a a公司公司b b公司公司控制公司控制公司2003年成立2005年盈利11.5億2003年開始利潤下降2005年全年虧損8億元案例案例3.3.1 3.3.1 關聯分析：銷售方式關聯分析：銷售方式一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點

44、3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點市場整體營銷策略市場整體營銷策略- -小靈通手機統(tǒng)一銷售方式小靈通手機統(tǒng)一銷售方式財務主管（同屬a、b）根據市場信息根據市場信息進行毛利測試進行毛利測試確定成本加確定成本加成率成率利潤留在b公司銷售2003、2004年，b公司向a公司銷售手機的毛

45、利率為19%，高于a公司向市場銷售的毛利率9%和3%。a公司還承擔了大額的銷售機構人員費用、促銷費、運輸費、廣告費等，相比之下，b公司同期銷售費用僅為1億元。 一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點在

46、簽訂系統(tǒng)設備合同時，另外再簽訂“無償追加”或“免費提供”手機的補充協議或備忘錄，且與主銷售合同分別保管，切斷相互之間的聯絡“經脈”，以蒙蔽外部檢查；在銷售發(fā)票上，僅載明系統(tǒng)設備的品名和金額，隱匿贈送手機的具體內容。在財務賬上只核算系統(tǒng)設備的銷售收入，贈送的手機僅作成本結轉。 案例案例3.3.1 3.3.1 以贈送方式避稅以贈送方式避稅一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響

47、5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點捆綁銷售的認定捆綁銷售的認定中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條“單位或個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物”的相關規(guī)定，檢查組認定以上行為均未視同銷售繳納增值稅。 案例案例3.3.1 3.3.1 捆綁銷售的認定捆綁銷售的認定一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況

48、3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點無形資產是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。無形資產的轉讓通常是以許可證交易的形式進行的。因為無形資產價值的評定比較困難，很難有統(tǒng)一的標準。關聯企業(yè)可以通過無形資產的特許權使用費轉讓定價，來調節(jié)其利潤，以追求稅收負擔最小化。相對于其他幾種轉讓定價方式而言，無形資產的

49、轉讓定價更為方便。4）關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響）關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點案例案例.1：giordanogiorda

50、no特許權使用費特許權使用費giordanogiordano（中國大陸）（中國大陸）giordanogiordano國際公司（香港）國際公司（香港）特許權使用費支付支付特許權使用費，則應當表明該支付屬于公平交易范疇，且應當證明位于中國大陸的子公司獲得了所支付特許權使用費的無形資產的使用收益 。giordano商標、商品名稱及專有技術的應用應當使得位于中國大陸的子公司能夠獲得高于競爭對手的利潤（特許權使用費）。贏利性較低的國內公司向海外關聯公司支付特許權使用費經常會是招致中國大陸稅務局審計的主要因素。 一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標

51、準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點案例案例.1：無形資產關聯交易分析：無形資產關聯交易分析 該項信息主要針對“特許權使用費”、“技術轉讓費”、“品牌使用費”等，在多數情況下，由于收費形式和收費原因存在很大的隨意性，故企業(yè)可通過企業(yè)市場部門、企業(yè)所屬的行業(yè)協會及專業(yè)機構給予旁

52、證來證明其收費比例是符合商業(yè)行為的。 據我們接觸的中國境內客戶來據我們接觸的中國境內客戶來看，許多企業(yè)設定的特許權使看，許多企業(yè)設定的特許權使用費比例高于用費比例高于15%15%，甚至超過，甚至超過25%25%的，這意味著極大風險。的，這意味著極大風險。 來自http:/ z公司轉讓定價調查案例公司轉讓定價調查案例一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分）成本、費用劃分

53、 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點機械公司機械公司加拿大公司加拿大公司合資公司合資公司2000年2003年，該企業(yè)都是高額虧損；至2006年，已累計虧損達到1億余元。 中方股權由49%減少至15%；外方公司2004年、2005年連續(xù)加大投入；僅2004年增加的投資比上年增長90%以上 合資企業(yè)屬 “來料加工”企業(yè)，原材料由外方公司提供，產品加工完再返銷給外方公司。不承擔投資和銷售風險，無核心技術研發(fā)，屬于典型的單一生產功能企業(yè)。主要職能是加工制造，僅相當于母公司的一個生產車

54、間。母公司決策失誤帶來的虧損，不應該由其子公司承擔。 這樣既認定了企業(yè)虧損不合理，又確定了企業(yè)存在轉讓定價避稅的事實。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點案例案例.1：功能風險分析

55、：功能風險分析2006年，該內資企業(yè)轉讓了合資企業(yè)的一條生產線，為外方公司加工零件。比對發(fā)現，盡管兩家企業(yè)使用同樣的設備，加工同樣的零件，銷售給同一個客戶，且內資企業(yè)的加工單價比合資公司還低15%；但因“有利可圖”，內資企業(yè)與客戶簽訂了長達10年的加工協議。內資企業(yè)的加工價格低，反而有利潤，而合資企業(yè)卻連年虧損。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分）成本、費用劃分

56、4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點案例案例.1：可比交易分析：可比交易分析一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法

57、延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點一般主要在于了解具體的可比公司名單，并了解企業(yè)所處的行業(yè)地位。方法：方法：對企業(yè)所處行業(yè)地位的分析需要從宏觀的市場外部環(huán)境出發(fā)，分析市場核心產業(yè)構成和范圍界定，可結合經濟經濟形勢和政治環(huán)境形勢和政治環(huán)境對市場的發(fā)展作簡要的介紹。進一步介紹企業(yè)所屬產業(yè)市場的現況和發(fā)展，產業(yè)的現況分析建議援引可靠的數據分析，例如產業(yè)內主營產品的銷售值比重、內外銷比重等等。對企業(yè)的行業(yè)定位需從產業(yè)結構分析中確定企業(yè)的在行業(yè)產業(yè)鏈（一級產業(yè)鏈）中角色，選取處于相同角色競爭企業(yè)作為對比，在簡要介紹競爭企業(yè)的基礎上就企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢做具體描述。企業(yè)所處地位的披露要與企業(yè)功

58、能風險分析表中填寫的相關內容保持邏輯一致可比性分析可比性分析可比性分析所考慮的因素可比性分析所考慮的因素經濟環(huán)境經濟環(huán)境一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點友情提示友情提示企業(yè)在分析行業(yè)地位情況時過

59、多地描述行業(yè)本身的狀況，缺乏對本企業(yè)（類似的交易）在行業(yè)、產業(yè)鏈中的定位，以及趨勢判斷等內容，更多的呈現出羅列資料的態(tài)勢。這一方面是由于行業(yè)性的描述多有第三方（如行業(yè)協會等）出具的行業(yè)發(fā)展報告，其資料搜集相對容易；另一方面，許多企業(yè)并不愿意過多地披露其行業(yè)、產業(yè)鏈定位，以圖避免因其行業(yè)領先地位而導致的利潤率等調整。建議建議企業(yè)應當重視這一問題，稅務機關在很大程度是可以自行獲取有關企業(yè)的行業(yè)、產業(yè)鏈定位信息的，企業(yè)在準備同期資料時如有必要，應以據實提供為宜。一、轉讓定價調查一、轉讓定價調查形勢形勢 1.補稅力度的變化 2.關注的行業(yè)和重點 3.選案標準二、同期資料準備二、同期資料準備 1.企業(yè)組

60、織結構 2.生產經營狀況 3.關聯交易情況 1）關聯類型 2）關聯參與方 3）關聯業(yè)務流程 4）無形資產影響 5）成本、費用劃分 4.可比性分析 1）經濟環(huán)境分析 2）功能風險分析）功能風險分析 3）可比價格 5.轉讓定價方法 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述三、應對重點三、應對重點定性分析過多定性分析過多根據企業(yè)功能風險分析表撰寫功能風險分析時，不少企業(yè)更側重于定性的說明，幾乎很少提供事實數據的定量說明。該問題的產生主要在于功能風險分析表的內容及形式的簡單化造成的。建議企業(yè)可以在做該項分析時候，不要一味的依照分析表進行，可自行補充、修正各類功能風險的定量說明，如確定各關聯企業(yè)之