江蘇省行政事業(yè)單位部門決算報(bào)表審計(jì)指引

1、 江蘇省行政事業(yè)單位 部門決算報(bào)表審計(jì)指引江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編印 前 言為進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，創(chuàng)新社會(huì)管理方式，江蘇省財(cái)政廳積極響應(yīng)黨中央、國務(wù)院指示精神，于今年初出臺(tái)了省級(jí)政府購買公共服務(wù)改革暫行辦法，加大政府購買中介服務(wù)力度。3月中旬，為貫徹省委省政府提出的政府信息公開的要求，同時(shí)，為提高部門決算編報(bào)質(zhì)量，確保部門決算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，省財(cái)政廳進(jìn)一步提出要求，對(duì)省級(jí)行政事業(yè)單位部門決算報(bào)表進(jìn)行全面檢查，檢查采取政府購買注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)的方式開展，即由省財(cái)政廳委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)部門決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的方式。根據(jù)省財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)指示，由廳監(jiān)督檢查局牽頭，專門召開了預(yù)算處、國庫處、業(yè)務(wù)處室、省

2、注協(xié)、省政府采購中心等部門參加的工作協(xié)調(diào)會(huì)，對(duì)各部門工作職責(zé)和任務(wù)作了明確的分工。在此基礎(chǔ)上，廳監(jiān)督檢查局?jǐn)M定了2012年度省級(jí)部門決算檢查工作方案。根據(jù)上述方案，省注協(xié)負(fù)責(zé)制定部門決算報(bào)表審計(jì)執(zhí)業(yè)相關(guān)規(guī)范。方案同時(shí)明確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的最遲時(shí)間為6月20日。由于時(shí)間緊，任務(wù)重，省注協(xié)迅速成立了以張洪發(fā)副秘書長(zhǎng)為首的技術(shù)組。技術(shù)組由省市注協(xié)有關(guān)專業(yè)人員、省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局和相關(guān)業(yè)務(wù)處室人員、部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人士，以及省人民醫(yī)院、南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人組成。技術(shù)組于3月22日召開第一次會(huì)議，對(duì)決算報(bào)表審計(jì)的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。經(jīng)過充分討論，會(huì)上省注協(xié)明確了制定2012年度省級(jí)行政

3、事業(yè)單位部門決算報(bào)表審計(jì)規(guī)范的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、以及制定規(guī)范的步驟和時(shí)間要求，并將具體任務(wù)落實(shí)到人。技術(shù)組負(fù)責(zé)規(guī)范制定的同志，其間又集中兩次，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了專門討論。在技術(shù)組全體同志的全力支持和共同努力下，省注協(xié)于4月19日完成了江蘇省行政事業(yè)單位2012年度部門決算報(bào)表審計(jì)指引（以下簡(jiǎn)稱指引）編寫工作，為今年順利開展省級(jí)行政事業(yè)單位部門決算報(bào)表審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在此特別感謝為指引編寫工作做了大量具體工作的同志們，他們是江蘇天宏華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所洪磊副所長(zhǎng)、江蘇蘇港會(huì)計(jì)師事務(wù)所包勇紅副所長(zhǎng)、江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所王立紅經(jīng)理、南通市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)楊獻(xiàn)忠秘書長(zhǎng)、常州市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)陳文

4、化主任。指引按審計(jì)工作底稿的重要性和審計(jì)工作的步驟，共分五個(gè)部分，分別是：一、審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段工作底稿；二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿；三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試工作底稿；四、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿；五、其他工作底稿。審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段的審計(jì)工作底稿，反映的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最終成果，所以，我們將其放在最前面，緊接著，按審計(jì)的步驟，是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試、進(jìn)一步審計(jì)程序的工作底稿。需要說明的是，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)控測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序范疇，但為了審計(jì)工作的連貫性，提高審計(jì)效率，在這里我們將這部分工作與內(nèi)控了解的工作底稿放在一起。最后是其他工作底稿，主要是被審計(jì)單位提供的資料。特別要指出的是，指

5、引中工作底稿編排的順序，也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成審計(jì)工作后審計(jì)工作底稿歸類整理的順序。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門決算報(bào)表審計(jì)的工作底稿，其索引號(hào)可以按各所的習(xí)慣編制，但底稿總的順序應(yīng)與指引一致。指引是提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行部門決算報(bào)表審計(jì)的參考性意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況更多的運(yùn)用專業(yè)判斷，實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。由于時(shí)間倉促，指引中難免存在一些技術(shù)、編輯和印刷方面的錯(cuò)誤，不足之處，敬請(qǐng)諒解！同時(shí)，也希望全省廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師和行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家對(duì)指引提出批評(píng)和修改意見，以進(jìn)一步完善我們的工作。江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)二一三年四月 1 目 錄一、審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段工作底稿（一

6、）部門決算報(bào)表審計(jì)工作底稿目錄與索引表（1）（二）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（4）（三）與被審計(jì)單位溝通意見函（8）1、部門決算報(bào)表審計(jì)交換意見書（9）2、反饋意見書（12）（四）審計(jì)后部門決算報(bào)表（13）（五）審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)與審計(jì)調(diào)整表（14）（六）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表（15）（七）被審計(jì)單位聲明書（16）（八）審計(jì)總結(jié)（19）（九）審計(jì)工作完成情況核對(duì)表（20）（十）出具審計(jì)報(bào)告業(yè)務(wù)復(fù)核意見表（22）（十一）財(cái)政廳要求填寫的表格（25） 1、公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（26） 2、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（27） 3、財(cái)政專戶管理資金收入支出決算表（28） 4、江蘇省行政事業(yè)單位2012年度

7、部門決算檢查情況統(tǒng)計(jì)表（29）二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表（33）（二）業(yè)務(wù)承接（保持）評(píng)價(jià)表（34）（三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（37）（四）中標(biāo)通知書（42）三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試工作底稿（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）（45）（二）了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度（46）（三）測(cè)試（48）（四）實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)方案矩陣（51）（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總結(jié)（52）（六）總體審計(jì)策略與審計(jì)計(jì)劃（53）四、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿（一）收入類1、財(cái)政撥款（57）2、上級(jí)補(bǔ)助收入（58）3、事業(yè)收入（59）4、經(jīng)營收入（61）5、附屬單位繳款（62）6、其他收入（63）7、非稅收入（65）

8、（二）支出類1、基本支出（1）工資福利費(fèi)支出（66）（2）對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出（68）（3）商品勞務(wù)支出（70）（4）基本建設(shè)支出（72）（5）其他資本性支出（74）（6）對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼等其他支出（76）（7）行政經(jīng)費(fèi)支出（78）（8）“三公經(jīng)費(fèi)”公共預(yù)算財(cái)政拔款支出（79）2、項(xiàng)目支出（80）3、上繳上級(jí)支出（81）4、經(jīng)營支出（82）5、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（83）（三）資產(chǎn)類1、現(xiàn)金（84）2、銀行存款（85）3、財(cái)政應(yīng)返還額度（87）4、投資（有價(jià)證券、短期投資、長(zhǎng)期投資）（88）5、暫付款（其他應(yīng)收款）（90）6、應(yīng)收票據(jù)（91）7、應(yīng)收帳款（92）8、預(yù)付帳款（93）9、存貨（

9、94）10、其他流動(dòng)資產(chǎn)（95）11、固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值、固定資產(chǎn)清理）（96）12、工程物資（99）13、在建工程（100）14、待處理固定資產(chǎn)凈損失（101）15、無形資產(chǎn)（102）16、遞延稅款借項(xiàng)（103）（四）負(fù)債類1、應(yīng)繳預(yù)算款（104）2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款（105）3、暫存款（其他應(yīng)付款）（106）4、借入款項(xiàng)（短期借款、長(zhǎng)期借款）（107）5、應(yīng)付票據(jù)（109）6、應(yīng)付帳款（110）7、預(yù)收帳款（111）8、應(yīng)交稅金（112）9、應(yīng)付工資（應(yīng)付福利費(fèi)）（114）10、應(yīng)付其他個(gè)人收入（116）11、其他流動(dòng)負(fù)債（118）12、長(zhǎng)期應(yīng)付款（119）13、遞延稅款貸項(xiàng)（

10、120）（五）凈資產(chǎn)類1、事業(yè)基金（121）2、固定基金（122）3、專項(xiàng)基金（123）4、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（124）5、事業(yè)結(jié)余（125）6、經(jīng)營結(jié)余（126）7、撥入?？罱Y(jié)余（127）8、結(jié)余分配（128）（六）其他1、部門收入、支出預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)程序表（129）2、基本數(shù)字表與機(jī)構(gòu)人員情況審計(jì)程序表（130）3、學(xué)生學(xué)員情況審計(jì)程序表（131）4、住房公積金業(yè)務(wù)收支情況核對(duì)程序表（132）5、行政政法經(jīng)費(fèi)決算補(bǔ)充資料表（1）公共安全支出決算核對(duì)程序表（133）（2）監(jiān)獄勞教決算核對(duì)程序表（134）6、科學(xué)研究情況核對(duì)程序表（135）7、社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)決算補(bǔ)充資料表（1）社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)

11、收支核對(duì)表（136）（2）社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)支出明細(xì)表核對(duì)程序表（137）（3）社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)補(bǔ)充資料核對(duì)程序表（138）8、資金往來明細(xì)表核對(duì)程序表（139）五、其他工作底稿（一）被審計(jì)單位提供資料1、被審計(jì)單位提供資料清單（143）2、參考格式（1）收入決算匯總表（145）（2）支出決算匯總表（146）（3）固定資產(chǎn)匯總表及明細(xì)清單（147）（4）往來款清單（152）（二）收入、支出審計(jì)明細(xì)表參考格式1、收入項(xiàng)目明細(xì)表（153）2、支出項(xiàng)目明細(xì)表（162）一、 審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段工作底稿部門決算報(bào)表審計(jì)工作底稿目錄與索引表工作底稿名稱索引號(hào)一、審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段工作底稿1、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2、與被

12、審計(jì)單位溝通意見函（1）部門決算報(bào)表審計(jì)交換意見書（2）反饋意見書3、審計(jì)后部門決算報(bào)表4、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)與審計(jì)調(diào)整表5、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表6、被審計(jì)單位聲明書7、審計(jì)總結(jié)8、審計(jì)工作完成情況核對(duì)表9、出具審計(jì)報(bào)告業(yè)務(wù)復(fù)核意見表10、財(cái)政廳要求填寫的表格（1）公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（2）政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（3）財(cái)政專戶管理資金收入支出決算表（4）江蘇省行政事業(yè)單位2012年度部門決算檢查情況統(tǒng)計(jì)表二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表2、業(yè)務(wù)承接（保持）評(píng)價(jià)表3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書4、中標(biāo)通知書三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試工作底稿1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制

13、）2、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制3、控制測(cè)試4、實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)方案矩陣5、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總結(jié)6、總體審計(jì)策略與審計(jì)計(jì)劃四、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿（一）收入類 1、財(cái)政撥款 2、上級(jí)補(bǔ)助收入 3、事業(yè)收入 4、經(jīng)營收入 5、附屬單位繳款 6、其他收入 7、非稅收入（二）支出類 1、基本支出 2、項(xiàng)目支出 3、上繳上級(jí)支出 4、經(jīng)營支出 5、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（三）資產(chǎn)類（四）負(fù)債類（五）凈資產(chǎn)類（六）其他五、其他工作底稿1、被審計(jì)單位提供資料（1）決算報(bào)表匯總表（紙質(zhì)、電子）、所屬單位決算報(bào)表專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（事務(wù)所文號(hào)）江蘇省財(cái)政廳：我們審計(jì)了后附的*單位（所屬部分單位）2012年度部門決算報(bào)表及有關(guān)附表，

14、包括收入支出決算總表等30張部門決算報(bào)表，及“三公經(jīng)費(fèi)”情況表等10張部門決算補(bǔ)充資料表。 一、被審計(jì)單位對(duì)決算報(bào)表的責(zé)任按照江蘇省財(cái)政廳有關(guān)部門決算報(bào)表及編制說明文件的規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制2012年度部門決算報(bào)表，是被審計(jì)單位的責(zé)任。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)上述報(bào)表存在的問題提出審計(jì)意見。我們參照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，所選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的決算報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

15、估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與決算報(bào)表編制和列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的不是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。受審計(jì)時(shí)間限制，我們對(duì)上述報(bào)表所涉及的年初數(shù)未履行必要的審計(jì)程序，對(duì)上述報(bào)表中的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債未能實(shí)施函證、盤點(diǎn)等審計(jì)程序。我們相信，除此以外，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為提出審?jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、被審計(jì)單位基本情況1、主要負(fù)責(zé)人、單位組織架構(gòu)、主要職能（審計(jì)年度被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人、單位組織架構(gòu)、主要職能有變化的說明當(dāng)年變化情況。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)說明事業(yè)單位法人證書編號(hào)、開辦資金金額。）2、人員組成情況（行政、事業(yè)人員編制數(shù)，實(shí)有數(shù)；編外及其它人員人數(shù)。）四、審計(jì)總體情況

16、1、（說明被審計(jì)單位決算報(bào)表的編制口徑、內(nèi)容是否符合財(cái)政廳提出的要求，如有差異，具體說明。）2、全口徑收入、支出、結(jié)余數(shù)審計(jì)情況項(xiàng)目 原報(bào)表數(shù) 審計(jì)調(diào)增 審計(jì)調(diào)減 審計(jì)后數(shù)收入支出結(jié)余其中，公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的收入、支出、結(jié)余數(shù)審計(jì)情況項(xiàng)目 原報(bào)表數(shù) 審計(jì)調(diào)增 審計(jì)調(diào)減 審計(jì)后數(shù)收入支出其中：1、基本支出2、項(xiàng)目支出結(jié)余五、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題問題揭示：詳細(xì)表述問題的基本情況，包括責(zé)任主體、問題事實(shí)、方法手段、涉及金額等要素。1、收入方面（1）2、支出方面（1）3、資產(chǎn)方面（1）4、負(fù)債方面（1）5、凈資產(chǎn)方面（1）6、其它六、審計(jì)建議若存在某方面問題則針對(duì)該問題予以說明，否則不用說明，包括

17、但不局限于以下內(nèi)容1、預(yù)算管理（1）2、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算（1）3、資產(chǎn)管理（1）4、采購與合同管理（1）5、投資管理（1）6、基本建設(shè)管理（1）專此報(bào)告。附送：1、部門決算報(bào)表（審計(jì)后） 2、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)與審計(jì)調(diào)整表中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）××會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）中國××市2013年×月×日與被審計(jì)單位溝通意見函*被審計(jì)單位：我們對(duì)貴單位2012年部門決算報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將我們審計(jì)的初步意見送達(dá)貴單位，請(qǐng)將反饋意見書于5個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)審計(jì)組。逾期未復(fù)，視同沒有不同意見。感謝貴單位的配合支持！附件

18、 ：1.部門決算報(bào)表審計(jì)交換意見書 2.反饋意見書參考格式單位蓋章（代送達(dá)）審計(jì)組長(zhǎng)簽字：年 月 日年 月 日注：1、溝通意見函一式兩份，一份送達(dá)被審計(jì)單位，一份審計(jì)組留存并納入審計(jì)工作底稿。2、送達(dá)溝通意見函時(shí)，應(yīng)由被審計(jì)單位加蓋印章以示送達(dá)。部門決算報(bào)表審計(jì)交換意見書*被審計(jì)單位：根據(jù) （蘇財(cái)監(jiān)2013 號(hào)），我們于2013年*月*日至*月*日審計(jì)了貴單位2012年部門決算報(bào)表。有關(guān)審計(jì)情況，及審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)的主要問題如下：一、被審計(jì)單位基本情況1、主要負(fù)責(zé)人、單位組織架構(gòu)、主要職能（審計(jì)年度被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人、單位組織架構(gòu)、主要職能有變化的說明當(dāng)年變化情況。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)說明事業(yè)單位

19、法人證書編號(hào)、開辦資金金額。）2、人員組成情況（行政、事業(yè)人員編制數(shù)，實(shí)有數(shù)；編外及其它人員人數(shù)。）二、審計(jì)總體情況1、（說明被審計(jì)單位決算報(bào)表的編制口徑、內(nèi)容是否符合財(cái)政廳提出的要求，如有差異，具體說明。）2、全口徑收入、支出、結(jié)余數(shù)審計(jì)情況 項(xiàng)目 原報(bào)表數(shù) 審計(jì)調(diào)增 審計(jì)調(diào)減 審計(jì)后數(shù)收入支出結(jié)余其中，公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的收入、支出、結(jié)余數(shù)審計(jì)情況項(xiàng)目 原報(bào)表數(shù) 審計(jì)調(diào)增 審計(jì)調(diào)減 審計(jì)后數(shù)收入支出其中：1、基本支出2、項(xiàng)目支出結(jié)余三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題問題揭示：詳細(xì)表述問題的基本情況，包括責(zé)任主體、問題事實(shí)、方法手段、涉及金額等要素。認(rèn)定依據(jù)：列示認(rèn)定問題的具體法規(guī)依據(jù)（文號(hào)、章、條

20、、款）并說明理由1、收入方面（1）2、支出方面（1）3、資產(chǎn)方面（1）4、負(fù)債方面（1）5、凈資產(chǎn)方面（1）6、其它*會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)組長(zhǎng)：（簽名）（蓋章）二一三年*月*日反 饋 意 見 書審計(jì)組：我們仔細(xì)閱讀了你們對(duì)我單位送達(dá)的部門決算報(bào)表審計(jì)交換意見書，現(xiàn)對(duì)你們提出的意見反饋如下：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人簽字：被審計(jì)單位（蓋章）：年 月 日審計(jì)后部門決算報(bào)表（審計(jì)后）（略）審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)與審計(jì)調(diào)整表（略）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 決算報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 序號(hào)單位名稱存在問題表述法律法規(guī)依據(jù)涉及報(bào)表項(xiàng)目及金額一、12二、12三、被審計(jì)單位聲明書*會(huì)計(jì)師

21、事務(wù)所并中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師*：本聲明書是針對(duì)你們審計(jì)*單位截至2012年12月31日的年度部門決算報(bào)表而提供的。審計(jì)的目的是對(duì)部門決算報(bào)表發(fā)表意見。盡我們所知，并在作出了必要的查詢和了解后，我們確認(rèn)：一、決算報(bào)表1我們已履行了 年 月 日江蘇省財(cái)政廳與貴所簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任，即根據(jù)省財(cái)政廳關(guān)于部門決算報(bào)表編制的有關(guān)規(guī)定編制了報(bào)表。2未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)部門決算報(bào)表整體的影響均不重大，未更正錯(cuò)報(bào)匯總表附在本聲明書后。3設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制，保證本單位資產(chǎn)安全和完整，防止發(fā)生并糾正錯(cuò)報(bào)，是本單位管理層的責(zé)任。二、提供的信息1我們已向你們提供下列工作條件：（1）允許接

22、觸我們注意到的、與部門決算報(bào)表編制相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)）；（2）提供你們基于審計(jì)目的要求我們提供的其他信息；（3）允許在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸你們認(rèn)為必要的本單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。2我們已向你們披露了由于舞弊可能導(dǎo)致的部門決算報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。3.我們已向你們披露了我們注意到的、可能影響本單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息，這些信息涉及本單位的：（1）管理層；（2）在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工；（3）其他人員。4.我們已向你們披露了從現(xiàn)任和前任員工等方面獲知的、影響部門決算報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息。5.我們已向你們披露了所有已知的、在編制部

23、門決算報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反或涉嫌違反法律的行為。6.本單位嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)部門決算報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。7.本單位對(duì)資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表上列示的所有資產(chǎn)均擁有合法權(quán)利，除已披露事項(xiàng)外，無其他被抵押、質(zhì)押資產(chǎn)。8.本單位管理層確信：（1）除已披露的事項(xiàng)外，無其他法律訴訟事項(xiàng)；（2）無稅務(wù)糾紛、未解決的環(huán)保違規(guī)處罰事項(xiàng)。 附：未更正錯(cuò)報(bào)匯總表被審計(jì)單位（蓋章）單位負(fù)責(zé)人：（簽名）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：（簽名）二一三年 月 日未更正錯(cuò)報(bào)匯總表序號(hào)內(nèi)容及說明索引號(hào)未調(diào)整內(nèi)容錯(cuò)報(bào)性質(zhì)借方項(xiàng)目借方金額貸方項(xiàng)目貸方金額審 計(jì) 總 結(jié)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 決算報(bào)

24、表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、審計(jì)的基本情況二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題及處理三、審計(jì)建議審計(jì)工作完成情況核對(duì)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 決算報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 審計(jì)工作是/否（y/n）未完成原因說明索引號(hào)1是否執(zhí)行業(yè)務(wù)承接或保持的相關(guān)程序？2是否簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？3是否制定總體審計(jì)策略？4審計(jì)計(jì)劃制定過程中，是否了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)？5審計(jì)計(jì)劃是否經(jīng)適當(dāng)人員批準(zhǔn)？6計(jì)劃的審計(jì)程序是否得到較好執(zhí)行，對(duì)計(jì)劃的修改是否得到記錄？7計(jì)劃執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)程序是否全部執(zhí)行完畢，未能執(zhí)行的審計(jì)程序是否實(shí)施了替代審計(jì)程序？ 8審計(jì)范

25、圍是否受到限制？ 9計(jì)劃確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否仍舊恰當(dāng)，是否需要追加審計(jì)程序？ 10是否恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中識(shí)別的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？11是否在審計(jì)結(jié)束時(shí)或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)部門決算報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核？12是否召開項(xiàng)目組會(huì)議，并確定建議調(diào)整事項(xiàng)和試算平衡表草表？13是否與被審計(jì)單位召開總結(jié)會(huì)，就建議調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行溝通，形成總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要，并經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)？14是否獲取被審計(jì)單位對(duì)所有調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)？15是否累計(jì)所有未更正錯(cuò)報(bào)，包括錯(cuò)誤和推斷差異，并評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)部門決算報(bào)表的影響？16未更正錯(cuò)報(bào)匯總表是否經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)？17被審計(jì)單位是否接受已審計(jì)決算報(bào)表？18項(xiàng)目

26、負(fù)責(zé)副主任會(huì)計(jì)師是否已復(fù)核工作底稿？19簽發(fā)報(bào)告的（副）主任會(huì)計(jì)師是否已復(fù)核工作底稿？20是否已取得經(jīng)簽署的被審計(jì)單位聲明書原件，并確定其簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期一致？21.是否完成審計(jì)總結(jié)？出具審計(jì)報(bào)告業(yè)務(wù)復(fù)核意見表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 報(bào)告類型： 索引號(hào)： 決算報(bào)表截止日/期間： 報(bào)告文號(hào)： 一、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核復(fù) 核 事 項(xiàng)是/否（y/n）備注1 是否已復(fù)核已完成的審計(jì)計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)？2 是否已復(fù)核重要的部門決算報(bào)表項(xiàng)目？3 是否已復(fù)核重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更？4 是否已復(fù)核審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題？5 是否已復(fù)核建議調(diào)整事項(xiàng)？6 是否已復(fù)核被審計(jì)單位聲明書？7 是否

27、已復(fù)核審計(jì)總結(jié)？8 是否已復(fù)核已審計(jì)部門決算報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告？10. 實(shí)施上述復(fù)核后，是否可以確定下列事項(xiàng)：（1）審計(jì)工作底稿提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)？（2）已參照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作？（3）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論？（4）作出的重大判斷恰當(dāng)合理？（5）提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確？（6）未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對(duì)部門決算報(bào)表整體均不具有重大影響？（7）已審計(jì)部門決算報(bào)表的編制符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定？簽字： 日期：二、項(xiàng)目負(fù)責(zé)副

28、主任會(huì)計(jì)師復(fù)核復(fù) 核 事 項(xiàng)是/否（y/n）備注1是否已復(fù)核已完成的審計(jì)計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)？2是否已復(fù)核重大事項(xiàng)概要？3是否已復(fù)核項(xiàng)目組作出的重大判斷？4是否已復(fù)核建議調(diào)整事項(xiàng)？5是否已復(fù)核被審計(jì)單位聲明書？6是否已復(fù)核審計(jì)總結(jié)？7是否已復(fù)核已審計(jì)部門決算報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告？8實(shí)施上述復(fù)核后，是否可以確定：（1）對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理實(shí)施的復(fù)核結(jié)果滿意？（2）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論？（3）項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理？（4）提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)

29、還是匯總起來對(duì)部門決算報(bào)表整體均不具有重大影響？（5）已審計(jì)部門決算報(bào)表的編制符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定？簽字： 日期：三、簽發(fā)報(bào)告的（副）主任會(huì)計(jì)師復(fù)核復(fù) 核 事 項(xiàng)是/否（y/n）備注1是否已復(fù)核已完成的審計(jì)計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)？ 2是否已復(fù)核存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，以及項(xiàng)目組采取的應(yīng)對(duì)措施？3是否已復(fù)核項(xiàng)目組作出的重大判斷？4是否已復(fù)核審計(jì)總結(jié)？5是否已復(fù)核已審計(jì)部門決算報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，認(rèn)為已審計(jì)部門決算報(bào)表符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，擬出具的審計(jì)報(bào)告已參照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見？6是否批準(zhǔn)簽發(fā)已審計(jì)部門決算報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告？簽字：

30、日期：財(cái)政廳要求填寫的表格 ××××年度公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表01表單位:金額單位：元科目編碼科目名稱上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余本年收入本年支出用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額結(jié)余分配年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余合計(jì)基本支出項(xiàng)目支出合計(jì)基本支出項(xiàng)目支出合計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)小計(jì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)類款合計(jì)××××年度政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表02表單位:金額單位:元科目編碼科目名稱上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余本年收入本年支出年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余合計(jì)基本支出項(xiàng)目支出合計(jì)基本支出項(xiàng)目支出合計(jì)基本支出項(xiàng)目支出類款合計(jì)小計(jì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)小計(jì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)×

31、5;××年度財(cái)政專戶管理資金收入支出決算表03表單位:金額單位:元科目編碼科目名稱上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余本年收入本年支出用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額結(jié)余分配年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余合計(jì)基本支出項(xiàng)目支出合計(jì)基本支出項(xiàng)目支出合計(jì)基本支出項(xiàng)目支出類款合計(jì)小計(jì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)小計(jì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)江蘇省省級(jí)行政事業(yè)單位2012年度部門決算檢查情況統(tǒng)計(jì)表填報(bào)日期： 年 月 日審計(jì)單位被審計(jì)單位名稱年報(bào)審計(jì)報(bào)告類型2012年年末資產(chǎn)總額（萬元）2012年年末結(jié)余資金（萬元）主管部門對(duì)口處室例：××會(huì)計(jì)師事務(wù)所××醫(yī)院保留江蘇省衛(wèi)生廳社保處問題編號(hào)審計(jì)認(rèn)定問題問題類型問題金額（萬元）問題認(rèn)

32、定依據(jù)（文號(hào)、章、條、款）業(yè)務(wù)處室反饋意見復(fù)審組審理意見同意其他意見及理由同意其他意見及理由整改處理建議整改處理建議具體依據(jù)（文號(hào)、章、條、款）12345678910111例：部分收入通過往來科目核算，未計(jì)其他收入收入××醫(yī)院財(cái)務(wù)制度第十條是是及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理醫(yī)院財(cái)務(wù)制度第十條金額合計(jì)（萬元）問題總計(jì)（件）事務(wù)所負(fù)責(zé)人：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：填表人及聯(lián)系電話：填表日期：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人：被審單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：被審單位填表人及聯(lián)系電話：填表日期：注：1、按反映的問題逐一填寫本表；1-5欄由會(huì)計(jì)師事務(wù)所填寫（處室自行檢查由業(yè)務(wù)處檢查人員填寫），6-7欄由業(yè)務(wù)處室填寫；8-11欄由復(fù)審組

33、填寫； 2、根據(jù)問題所涉及的影響點(diǎn)在表中“問題類型”欄中選擇相應(yīng)類別填報(bào)（如資產(chǎn)、負(fù)債），不考慮對(duì)應(yīng)科目（即一頭填報(bào)）； 3、有問題，但不涉及具體金額，則在表中“問題類型”欄選擇相應(yīng)類別，金額則填寫“0”； 4、6欄、8欄用“是”表示； 5、每戶被審計(jì)單位按此表格式單獨(dú)形成一個(gè)excel文件。二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 決算報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 審計(jì)程序是否執(zhí)行索引號(hào) 一、與被審計(jì)單位面談，討論下列事項(xiàng)：1、審計(jì)的目標(biāo)；2、審計(jì)報(bào)告的用途；3、管理層對(duì)決算報(bào)表的責(zé)任； 4、審計(jì)范圍；5、執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；6、審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；7、管理層提供必要的工作條件和協(xié)助；8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；9、利用被審計(jì)單位專家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要時(shí)）。二、初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并予以記錄。三、了解以前年度政府決算報(bào)表審計(jì)情況。四、評(píng)價(jià)是否具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。五、完成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。六、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（或中標(biāo)通知書）。業(yè)務(wù)承接（保持）評(píng)價(jià)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 決算報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：