XXXX融資擔(dān)保有限公司財(cái)務(wù)管理制度

1、xxxx融資擔(dān)保有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范xxxx融資擔(dān)保有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的會(huì)計(jì)核算，確保公司財(cái) 務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，及時(shí)、真實(shí)、完整地提 供會(huì)計(jì)信息，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一應(yīng)用指南、xx市融資性擔(dān)保公司管理試行辦法以及國(guó)家其他有關(guān) 法律、法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理情況，制定本制度。第二條 公司各部門及員工辦理財(cái)務(wù)事務(wù)，必須遵守本制度。第三條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，結(jié)合本公司的實(shí)際情 況，制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。第四條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家檔案

2、局發(fā)布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法制定會(huì) 計(jì)檔案管理辦法。第五條 公司實(shí)行在全公司統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一核算、統(tǒng)負(fù)盈虧、統(tǒng)一匯繳所得稅的基礎(chǔ) 上，在公司內(nèi)部實(shí)行逐級(jí)管理、分級(jí)核算、自計(jì)盈虧、指標(biāo)考核的財(cái)會(huì)管理體制。第六條公司是法定的獨(dú)立財(cái)會(huì)核算單位和對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送單位。第二章財(cái)務(wù)管理制度第七條公司會(huì)計(jì)核算的基本前提：（一）會(huì)計(jì)主體：公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 （-）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。（三）會(huì)計(jì)分期：公司應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬口和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì) 期間分為年度和中期。屮期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半

3、年度、季度 和月度。公司會(huì)計(jì)年度自公歷1川1日起至12月31 r±；年度終了辦理決算，如遇12 月31日為例假日，仍以該日為決算日。半年度、季度、月度均按公歷起訖日期確定。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。（四）貨幣計(jì)量：公司會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。公司以人民幣為記帳本位幣。會(huì)計(jì)憑證、 賬簿、報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，元以下填至分，分以下四舍五入。第八條公司應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第九條公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要索。會(huì)計(jì)要索包括資產(chǎn)、 負(fù)債、股東權(quán)益（包括直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失）、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（包括直接 計(jì)入當(dāng)期

4、利潤(rùn)的利得和損失）。會(huì)計(jì)要索在確認(rèn)時(shí)，均應(yīng)滿足以下條件：符合會(huì)計(jì)要索的定義；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可 能流入或者流出企業(yè)；該經(jīng)濟(jì)利益注入或者流出的金額能夠可靠計(jì)量。第十條公司的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足于以下質(zhì)量要求:（一）可靠性要求：公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量 和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量耍求的齊項(xiàng)會(huì)計(jì)耍素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真 實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（-）相關(guān)性要求：公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要 相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。（三）可理解性要求：公司捉供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使

5、用者 理解和使用。公司所屬各部門的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整、簡(jiǎn) 明。（四）可比性要求:公司捉供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具冇可比性。公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì) 計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和核算辦法對(duì)相同或者相似的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確保會(huì)計(jì)信 息口徑一致，相互可比。對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一 致的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)核算方法，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說 明。公司所屈齊部門應(yīng)當(dāng)按照公司規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，正確使用會(huì)計(jì)科 目，正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表，正確計(jì)算會(huì)計(jì)指標(biāo)，以保證各部門的核算口徑相互一致，會(huì)計(jì)資 料相互可比，以便于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的比

6、較、分析和匯總。（五）實(shí)質(zhì)重于形式要求：公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì) 量和報(bào)載，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性要求:公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成杲和現(xiàn) 金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性要求：公司對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)冇的 謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）及時(shí)性耍求:公司對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告，不得捉前或者延后。公司所屬各部門的會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)資料的收集、會(huì)計(jì)憑證的編制和 傳遞、款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)等不得延誤和積壓，帳務(wù)必須當(dāng)口處

7、理完畢，報(bào)表必須按期按時(shí)及時(shí)報(bào) 送。對(duì)于有特定需要和時(shí)效的會(huì)計(jì)信息，各部門應(yīng)按照公司的規(guī)定和耍求，及時(shí)收集、及 時(shí)處理和及時(shí)傳遞，以保證公司對(duì)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)匯總、分析、利用和上報(bào)。第十一條公司會(huì)計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳法。第十二條公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的 有關(guān)規(guī)定。第十三條會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理會(huì)計(jì)核算、核對(duì) 帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。填制或者取得原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本前提。 公司各級(jí)

8、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須按照財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定和要求 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證冇權(quán)不予接受，并向本單位或上一級(jí) 負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退冋，并要求按照規(guī)定進(jìn)行更正或補(bǔ) 充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證冇錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者 更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)謀的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不 得在原始憑證上更止。公司各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須按照財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定和 要求，根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制記帳憑證。打印hi的機(jī)制記帳憑證應(yīng)由制 單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)主管人

9、員加蓋印章或者簽字。第十四條 會(huì)計(jì)帳簿是記錄一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)及資金、財(cái)務(wù)變化情況的重要簿 籍。會(huì)計(jì)賬簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。公司各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照 有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并按照財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的 規(guī)定和要求，根據(jù)審核無謀的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。第十五條各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核。必須實(shí)行錢帳分管、h帳日清、冇帳冇據(jù)、 總分核對(duì)、數(shù)據(jù)勾稽的內(nèi)控措施和核算規(guī)則。會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求達(dá)到帳帳、帳證、帳款、 帳實(shí)、帳表和表內(nèi)外帳務(wù)全部相符的基本要求。第十六條公司嚴(yán)禁在法定的會(huì)計(jì)帳簿外另立帳冊(cè)；不得偽造、變?cè)旌痛鄹臅?huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料；不得

10、提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。第十七條會(huì)計(jì)主管人員必須加強(qiáng)對(duì)電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理，負(fù)責(zé)組織電子 計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織， 明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)操作人員必須經(jīng)過上崗而的業(yè)務(wù)和技術(shù) 培訓(xùn)。必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，制單人員與復(fù)核以及操作人員z間不得相互兼 任，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。操作人員使用的個(gè)人密碼，應(yīng)嚴(yán)格保密并經(jīng)常更換，防止失 密，離崗時(shí)應(yīng)按規(guī)定退出計(jì)算機(jī)的操作界面。第十八條本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定不一致的，公司及所屬分支機(jī) 構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。第十九條 公

11、司及所屈各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，必 須建立會(huì)計(jì)檔案，并按照財(cái)政部和國(guó)家檔案局頒布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法和本公司的有 關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。第二十條會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職吋，必須根據(jù)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī)范所規(guī)定的程序和要求辦理交接手續(xù)，并應(yīng)有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)人員在 沒有辦清交接手續(xù)z而不得調(diào)動(dòng)或者離職。第二十一條公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性 負(fù)責(zé)。第二十二條公司應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)具有銀行信貸相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會(huì)計(jì)師事 務(wù)所，對(duì)公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。公司相關(guān)部門應(yīng)向?qū)徲?jì)人 員作出必要的解釋。第三

12、章財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)監(jiān)督第二十三條公司財(cái)務(wù)計(jì)劃是公司在一定時(shí)期爭(zhēng)取達(dá)到的目標(biāo)利潤(rùn)，是計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的收 入、支岀、利潤(rùn)、融資、投資以及資本投入等口標(biāo)的組合。財(cái)務(wù)計(jì)劃為企業(yè)運(yùn)作的管理與 控制捉供了依據(jù)。公司財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)以年度為單位，半年度進(jìn)行一次考核與調(diào)整：一、指導(dǎo)思想加強(qiáng)管理，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額，控制費(fèi)用，創(chuàng)造利潤(rùn)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，堅(jiān)持員工技能培訓(xùn)， 采取多樣化形式，把學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)與交流技能相結(jié)合起來，開拓視野，豐富知識(shí)，全而捉升整 休索質(zhì)、管理水平；建立辦事高效，運(yùn)作協(xié)調(diào)、行為規(guī)范的管理機(jī)制，努力開創(chuàng)各項(xiàng)工作 的新局面。二、主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)1、第一年要保持收支平衡，略有盈余，以穩(wěn)健為基礎(chǔ)保證公司的良好發(fā)展。2、第二年在

13、第一年的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)收入翻一番，控制費(fèi)用支岀，達(dá)到利潤(rùn)穩(wěn)中有長(zhǎng)。3、第三年及今后年度，在業(yè)務(wù)開展成熟條件下，股東逐漸增資至3億元，按照國(guó)家 相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，大力捉升公司的營(yíng)業(yè)額和知名度，樹立首批融資性擔(dān)保公司良好發(fā)展 的形象。三、工作措施1、抓好基礎(chǔ)工作，實(shí)行規(guī)范管理，全而捉高工作質(zhì)量。搞好各類客戶分類細(xì)劃，摸底排查工作。對(duì)客戶進(jìn)行分類細(xì)化管理，是行z有效的工 作方法。公司應(yīng)當(dāng)分別按照“分類管理、區(qū)別對(duì)待”等管理措施，對(duì)所屬客戶進(jìn)行分類， 落實(shí)任務(wù)層層分解，明確目標(biāo)及責(zé)任人，以確保全年既定目標(biāo)任務(wù)的全而完成。2、捕捉信息，開拓市場(chǎng)，爭(zhēng)當(dāng)業(yè)績(jī)頂尖人。面向市場(chǎng)，擴(kuò)展團(tuán)隊(duì)隊(duì)伍，廣泛招納能 人志士為

14、我所用。3、加強(qiáng)代位代償組織管理工作，做好代償追討及核銷工作，努力達(dá)到代償零化。4、嚴(yán)格客戶的融資性擔(dān)保年保費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，杜絕漏算和少算。并進(jìn)一步規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān) 決執(zhí)行公司規(guī)定的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。5、強(qiáng)化員工教育培訓(xùn)工作（1）職工思想教育方面：一是通過培訓(xùn)教育，樹立職工愛崗敬業(yè)，敢為人先的創(chuàng)新 精神。二是增強(qiáng)職工愛崗如家，行光我榮，行衰我恥的觀念。三是遵紀(jì)守法教育，以提高 全體員工遵紀(jì)守法和自我保護(hù)意識(shí)。（2）職工業(yè)務(wù)教育方面：一是繼續(xù)學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)；二是技能培訓(xùn)工作持z以恒進(jìn)行崗 位練兵，不斷提高辦理業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率，通過業(yè)務(wù)技術(shù)競(jìng)賽等形式，激活員工工作熱情, 捉高工作效率。三是學(xué)習(xí)融資性擔(dān)保營(yíng)銷學(xué)，

15、填補(bǔ)員工擔(dān)保營(yíng)銷知識(shí)空白。通過請(qǐng)進(jìn)來與 走出去的方法，提高員工營(yíng)銷的技巧，為培養(yǎng)一批營(yíng)銷骨干打好基礎(chǔ)。6、完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，對(duì)所屈部門、工作崗位均實(shí)行規(guī)范化管理，使每個(gè)員工 人人肩上有壓力，心屮冇藍(lán)圖，前進(jìn)路上冇方向，工作行程冇目標(biāo)。各個(gè)部門均耍制訂月 計(jì)劃，年計(jì)劃。并耍制訂切實(shí)可行的考核方案，跟蹤考核，以利提高。第二十四條建立和健全公司財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，發(fā)揮行z有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，以 狠抓管理制度落實(shí)來帶動(dòng)企業(yè)管理水平的捉高：一、耍建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各 項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、行政管理制 度，根據(jù)

16、各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么， 什么時(shí)候做，在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每 個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實(shí)施這 些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。二、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi) 用開支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理工作 責(zé)任制。盡量避免無計(jì)劃、無定額使用資金。三、根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理的客觀要求，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督。 落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任。建立內(nèi)部責(zé)任會(huì)計(jì)制度，對(duì)各部門的經(jīng)營(yíng)收益、

17、成本費(fèi)用、部門利潤(rùn) 進(jìn)行分別核算。建立一套內(nèi)部的約束機(jī)制，在內(nèi)部制度中明確規(guī)定齊部門的權(quán)力責(zé)任，做 到分級(jí)負(fù)責(zé)、職責(zé)分明、相互制約。會(huì)計(jì)監(jiān)督不單純是對(duì)一般費(fèi)用報(bào)銷的審查，而應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，從企 業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金籌集、資金運(yùn)用、費(fèi)用開支、收入實(shí)現(xiàn)，一直到財(cái)務(wù)成杲的產(chǎn)生。嚴(yán)格按照 制度辦事，正確核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，維持投資者權(quán)益，強(qiáng)化會(huì)計(jì) 監(jiān)督職能，保證制度的落實(shí)和有效執(zhí)行。第四章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其崗位職責(zé)第二十五條 公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)和岀納工作人員組成。 在沒有專職總會(huì)計(jì)師z前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。第二十六條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：（一）

18、編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟 財(cái)源，有效地使用資金；（-）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降 低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；（三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第二十七條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：（-）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目 清楚，按期報(bào)帳。（二）執(zhí)照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司財(cái)務(wù)、費(fèi)用明細(xì)和利潤(rùn)的執(zhí)行情況， 挖掘增收、節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理捉出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。（三）仔細(xì)審核擔(dān)保中請(qǐng)資

19、料，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì) 資料。（四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第二十八條出納的主要工作職責(zé)是：（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。（-）嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條 抵壓現(xiàn)金。（三）建立健全現(xiàn)金出納各種帳口，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。（四）嚴(yán)格支付票據(jù)管理制度，編制票據(jù)使用手續(xù)，使用票據(jù)須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方 可生效。（五）積極配合公司做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。（六）配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。（七）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第五章現(xiàn)金管理及工資獎(jiǎng)金第二十九條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（-）職員工資、津貼費(fèi)、獎(jiǎng)金；

20、（-）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)允許現(xiàn)金報(bào)銷的費(fèi)用支出；（四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（五）總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。錢款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。第三十條除木規(guī)定第二十九條外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部 分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。第三十一條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié) 算方式，不得使用現(xiàn)金。第三十二條常零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，超額部分 應(yīng)存入銀行。第三十三條 財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額屮支付或從銀行

21、存款中捉 取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第三十四條 財(cái)務(wù)人員從銀行捉取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單，并寫明用途和金額, 由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。第三十五條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，經(jīng)會(huì)計(jì)審核；交總經(jīng) 理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過述款期限即傳應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣述。第三十六條 符合本規(guī)定第二十九條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有 效報(bào)銷或有效領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。第三十七條 發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無 誤，填制記帳憑證。第三十八條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)

22、理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代 理編制職員工資表，交總經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)捉款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記帳憑 證，進(jìn)行帳務(wù)處理。并由財(cái)務(wù)部進(jìn)行個(gè)人所得稅屮報(bào)及代扣代繳工作。第三十九條 差旅費(fèi)及齊種補(bǔ)助單（包括領(lǐng)款單），由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、 天數(shù)無誤并報(bào)總經(jīng)理審批簽字，填制憑證，交岀納員付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。第四十條 無論何種匯款，財(cái)務(wù)人員都須審核匯款通知單，分別由經(jīng)手人、部門領(lǐng) 導(dǎo)、總經(jīng)理簽字。會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。第四十一條岀納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月 結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。第六章會(huì)計(jì)憑證和檔案管理第四十二條凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳

23、簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他冇保存 價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。第四十三條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、 號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及冇關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由總經(jīng) 理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。第四十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)按時(shí)歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類 填制目錄。第四十五條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批 準(zhǔn)。第四十六條岀現(xiàn)下列情況z的，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并視情節(jié)輕重處以一定的扣 款：（-）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；（-）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證

24、頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的；（三）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項(xiàng)的；（四）利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；（五）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；（六）保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；（七）違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。第四十七條出現(xiàn)下列情況z的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘：（-）違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；（-）拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的；（三）偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的；（四）利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的；（五）弄虛作假、營(yíng)私舞弊、非法謀私、泄露公司秘密及貪污挪

25、用公司款項(xiàng)的；（六）在工作范帀內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失謀或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；（七）有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。第七章籌集資金管理第四十八條籌集資金要在遵守國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，本著“規(guī)模適當(dāng)、籌 措及時(shí)、來源合理、方式經(jīng)濟(jì)”四項(xiàng)基本原則進(jìn)行。第一節(jié)籌集資金預(yù)測(cè)管理第四十九條籌集資金的預(yù)測(cè)及分析公司實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目可行性報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目 所需資金進(jìn)行籌集預(yù)測(cè)分析。籌集資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際預(yù)測(cè)需要量。資金需求預(yù)測(cè)一般采用“現(xiàn)金流量法”，即預(yù)測(cè)公司現(xiàn)金流入量、流出量和確定計(jì)劃 期現(xiàn)金不足或多余。財(cái)務(wù)部在預(yù)測(cè)資金需要量、確定資金缺

26、口、分析籌資成本后，應(yīng)提出兒套籌集資金方 案，提交董事會(huì)研究決定，確定最佳籌資方案。第五十條 按資金的來源渠道不同，可將資金分為負(fù)債和所有者權(quán)益兩大類。第二節(jié)負(fù)債管理第五十一條負(fù)債是由過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)吋義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng) 濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款 和預(yù)提費(fèi)用。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款。公司使用長(zhǎng)期借款，如用于購(gòu)建固定資產(chǎn), 在固定資產(chǎn)未交付使用前，則借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成木，除此z外借款費(fèi)用直接計(jì) 入當(dāng)期損益。第五十二條公司負(fù)債是資金的垂耍來源，公司應(yīng)

27、充分利用負(fù)債進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，獲得財(cái)務(wù) 杠桿效應(yīng)，同時(shí)要保持良好的財(cái)務(wù)狀況，適宜的資產(chǎn)負(fù)債率，避免出現(xiàn)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五十三條 公司向銀行融資和還款必須經(jīng)過規(guī)定的審批程序，具體程序如下：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況，擬訂資金拆借和還款計(jì)劃。資金拆借和還款計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理審核及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)拆借和還款事 宜。第五十四條公司支付應(yīng)交稅金，由財(cái)務(wù)部參照稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) 人審核及總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第三節(jié)所有者權(quán)益管理第五十五條所有者權(quán)益是指公司所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其余額為資 產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資木、資木公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第五十六條

28、財(cái)務(wù)部作為實(shí)收資本和資本公積的管理部門。按照實(shí)收資本的構(gòu)成分類、分明細(xì)核算，詳細(xì)反映實(shí)收資本的構(gòu)成、增減變動(dòng)。 資木公積主要有資木溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、外幣折算并額、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、其他 資木公積，詳細(xì)核算反映資木公積形成原因、增減變動(dòng)。第八章資產(chǎn)管理第五十七條資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該 資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。第一節(jié)貨幣資金管理第五十八條貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本 票存款等）。第五十九條 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，由財(cái)務(wù)部出納人員專人負(fù)責(zé)，按照業(yè) 務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記，并做到日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。財(cái)

29、務(wù)部出納人員耍定期核對(duì)銀行存款口記帳與銀行對(duì)帳單，并按月編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)每天進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧的現(xiàn)金要及時(shí)查找原i大i,并進(jìn)行相應(yīng) 的賬務(wù)處理。第六十條 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例，結(jié)合本公司的實(shí)際情況, 制定現(xiàn)金管理辦法。公司的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)保持在適度的范圍z內(nèi)，超過限額的現(xiàn)金耍及時(shí)存入銀行。第六十一條 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)小國(guó)人民銀行發(fā)布的銀行結(jié)算制度結(jié)合本公司的實(shí)際 情況，制定支票等票據(jù)管理辦法。第二節(jié)擔(dān)保管理第六十二條公司按照市場(chǎng)化原則經(jīng)營(yíng)，擔(dān)保利率可根據(jù)擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度，與被 擔(dān)保人自主協(xié)商確定，但不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定。第六十三條 公司不得為其母公司

30、或子公司捉供融資性擔(dān)保。公司的融資性擔(dān)保責(zé)任 余額不得超過其凈資產(chǎn)的10倍。第六十四條公司應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保責(zé)任實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分類管理，準(zhǔn)確計(jì)量擔(dān)保責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。公司 應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%捉取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并按照不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任 余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10%的， 實(shí)行差額提取。第六十五條公司以自有資金進(jìn)行投資，限于國(guó)債、金融債券及大型企業(yè)債務(wù)融資工 作等食用等級(jí)較高的固定收益類金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產(chǎn)20% 的其他投資。第六十六條為了保證公司資金的安全，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)部的實(shí)際情況制定備 用金管理辦法。第六十七條 擔(dān)

31、保書是擔(dān)保公司與擔(dān)保戶之間的擔(dān)保契約。融資擔(dān)保公司與擔(dān)保戶就 擔(dān)保書以外事項(xiàng)進(jìn)行約定的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充訂立書面合同，但約定的內(nèi)容不得違反有關(guān)法律， 法規(guī)和本辦法的規(guī)定。第六十八條貸款擔(dān)保項(xiàng)目借款合同履行期到期屆滿3個(gè)月后，貸款銀行已向金業(yè)通 過訴訟等形式追討并取得執(zhí)行名義，貸款銀行方可向公司屮請(qǐng)代位清償。公司對(duì)擔(dān)保項(xiàng)冃 代償后，貸款銀行和公司應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行追討，追索回資金以減少損失。第三節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)管理第六十九條應(yīng)收利息是指擔(dān)保費(fèi)。第七十條應(yīng)收綜合費(fèi)用是指因“過期擔(dān)?！睒I(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。第七十一條其他應(yīng)收款是指公司發(fā)生的業(yè)務(wù)性或非業(yè)務(wù)性暫時(shí)掛賬的款項(xiàng)，包括應(yīng) 收未收的各種賠款、罰款、對(duì)外支付的

32、費(fèi)用。借款（如差旅費(fèi)借款、招待費(fèi)借款等）、零星釆購(gòu)借款以及應(yīng)收取的各種墊付款項(xiàng)。如公司員工因業(yè)務(wù)需要借款，需填寫借款申請(qǐng)單然后根據(jù)資金管理制度辦理借款 手續(xù)。公司員工若離開公司必須到財(cái)務(wù)部清理個(gè)人欠款。第七十二條壞賬準(zhǔn)備金是根據(jù)應(yīng)收利息、應(yīng)收綜合費(fèi)用、其他應(yīng)收款科目年末余額, 按每年1%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金；余額達(dá)到年末應(yīng)收利息、應(yīng)收綜合費(fèi)用、其他應(yīng)收款科 口合計(jì)余額的10%時(shí)不再計(jì)提。本科口年末余額超過年末應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)余額的10%時(shí)，超 過部分以紅字沖回。財(cái)稅部門有規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。第四節(jié)固定資產(chǎn)、在建工程管理第七十三條固定資產(chǎn)是指使用期限較k、單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持實(shí) 物形態(tài)的資

33、產(chǎn)；不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年 限超過2年的，也作為固定資產(chǎn)。第七十四條公司固定資產(chǎn)由辦公室統(tǒng)一管理并制定固定資產(chǎn)管理辦法。第七十五條 公司固定資產(chǎn)計(jì)提折門采用平均年限法，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%0各類固定 資產(chǎn)折舊年限規(guī)定如下：1、房屋建筑物20年2、運(yùn)輸工具4年3、電腦、打印機(jī)等電子設(shè)備3年第七十六條在建工程是指公司進(jìn)行的各項(xiàng)工程發(fā)生的支出工程完工達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。第五節(jié)無形資產(chǎn)管理第七十七條 無形資產(chǎn)是指公司購(gòu)入的房屋使用權(quán)、專利權(quán)等?？砂春贤O(shè)立分戶， 攤銷吋計(jì)入管理費(fèi)用。第七十八條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一

34、年以上（不含一年） 的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。第七十九條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用采用宜線法在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期內(nèi)平均攤銷：1、修理費(fèi)用，在下一次大修理前攤銷；2、租入固定資產(chǎn)的改良支岀，在租賃期限和租賃資產(chǎn)尚未使用年限內(nèi)攤銷；3、公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷 費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用小歸集，待公司 開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。第九章?lián)p益管理第一節(jié)收入管理第八十條收入是指公司的擔(dān)保費(fèi)收入、綜合費(fèi)用收入、其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入。 第八十一條其他營(yíng)業(yè)收入是指公司擔(dān)保費(fèi)收入、綜合費(fèi)

35、用收入以外的營(yíng)業(yè)收入。第八十二條營(yíng)業(yè)外收入是指公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入，如固定資產(chǎn)盤盈。第二節(jié)費(fèi)用管理第八十三條費(fèi)用是指公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用含折in。第八十四條公司費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)預(yù)算方案嚴(yán)格 控制費(fèi)用的支出。第八十五條為了更好地控制公司費(fèi)用的支出，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定費(fèi)用支出管理 辦法。第十章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第八十六條利潤(rùn)是指公司在一定的會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額 和凈利潤(rùn)。第八十七條 公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。第八十八條公司按月計(jì)算利潤(rùn)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按下列順序進(jìn)行分配：1、彌補(bǔ)以前年度的虧損；2、取10%的法定盈余公積；3、提取5%的法定公益金；4、提取任意盈余公積轉(zhuǎn)增資木金；5、向股東分配紅利。第八十九條當(dāng)法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資木50%吋，可不再提?。挥喙e可用于彌 補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資木，但轉(zhuǎn)增資木后，企業(yè)法定盈余公積一般不得低于注冊(cè)資木的25%。第九十條未分配利潤(rùn)是指上年及歷年未分配利潤(rùn)結(jié)余額。經(jīng)螢事會(huì)決議為以豐補(bǔ)歉需要在當(dāng)年利潤(rùn)分配適當(dāng)留下一塊或分配中有尾差未分吋， 將這部分未分配利潤(rùn)并入下一年度利潤(rùn)分配。第十一章會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表第九十一條 公司會(huì)計(jì)科冃根據(jù)財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)