年終獎(jiǎng)避稅六大招

1、春節(jié)和朋友相聚，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下，不免提及對(duì)于個(gè)人利益最容易受沖擊的東 西年終獎(jiǎng)，抱怨最多的，除了又少拿了三五斗，還有就是本來(lái)縮水嚴(yán)重的年 終獎(jiǎng)扣除個(gè)人所得稅后消瘦的慘不忍睹，有一個(gè)朋友發(fā)了28000的年終獎(jiǎng)，就交了 4000 多元的所得稅，牢騷滿腹。于是紛紛要我這個(gè)學(xué)財(cái)務(wù)的給他們支招，能 否少交一點(diǎn)稅（這并不是表示我這些朋友不愛國(guó)，對(duì)于辛苦了一年的老百姓早就 巴望著這筆過(guò)年費(fèi)，而且在這個(gè)物價(jià)飛漲而工資不漲的年代，能夠即合法納稅又 能最大化收益，這種心情是可以理解并且應(yīng)該推崇的，這也符合目前政府的精神 - -擴(kuò)大老百姓手中的可支配收入）。其實(shí)簡(jiǎn)單的年終獎(jiǎng)，如果單位能夠采取年終獎(jiǎng) 避稅籌劃，的確

2、可以為經(jīng)濟(jì)危機(jī)中的納稅人，在不違法的情況下，獲得更大的收 益。如果策劃的好，對(duì)于一個(gè)高級(jí)白領(lǐng)甚至能避稅上萬(wàn)元。舉個(gè)例子，如朋友月薪 1萬(wàn)元， 12 月該企業(yè)給他發(fā)放年終獎(jiǎng)金 12萬(wàn)元。根據(jù)稅 法，“個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資 薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此 對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng) 納稅款 ”。這樣，這位高管全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納 稅：（100002000）X20-375）x12=14700元；年終獎(jiǎng)部分個(gè)人所得稅： 120000x20-375=23

3、625 元；共計(jì) 14700+23625=38325元。這些繳稅的錢基本上 可以買上一部國(guó)產(chǎn)轎車，難怪那些朋友心疼不已。 下面就給大家支支招，怎么在合法的前提下，將自己的年終獎(jiǎng)最大化。* 年終獎(jiǎng)避稅六大招數(shù) （參考的法律文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收 個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā) 20059 號(hào)）第一招、零頭遞延法 所謂零頭遞延，即對(duì)按照國(guó)稅發(fā) 20059 號(hào)計(jì)算出的商數(shù)和稅率臨界點(diǎn)相差不多的 年終獎(jiǎng)，采取零頭滯后一個(gè)月發(fā)放。例如年終獎(jiǎng)為 62000元，由于計(jì)算出的商數(shù) 為 5166.67 元，應(yīng)適用 20%的稅率，那么計(jì)算出的個(gè)人所得稅為 62000X20% 37

4、5=12025元；如果將 2000 元獎(jiǎng)金遞延到下月作為工資發(fā)放，而本月只發(fā) 60000 元的年終獎(jiǎng)，由于計(jì)算出的商數(shù)為 5000 元，適用的稅率為 15，那么這樣計(jì)算出 的個(gè)人所得稅為60000X15%125=8875元，另外的 2000 元最多繳納 2000*15%=300元個(gè)人所得 稅，合計(jì)繳納稅金 9175元，節(jié)約稅金 12025-8875=3150元。第二招、化整為零法 不發(fā)放年終獎(jiǎng)金，而是將獎(jiǎng)金平攤到各月中，例如每月工資 1800 元，年終獎(jiǎng) 25000 元（如果該員工工作業(yè)績(jī)未達(dá)要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎(jiǎng)金 ），如果 按照傳統(tǒng)的做法，該人年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅（ 25000-

5、200）X15%-125=3595 元，如果將其年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭掳l(fā)放，則其由于 25000/12+1800-2000=1883.33 元，應(yīng)繳稅( 1883.33X10%-25)X12=1959.96，節(jié)約了 3595-1959=1636元的個(gè)人 所得稅。當(dāng)然這種方式由于由以前的年末發(fā)放提前至了年初開始分月發(fā)放，一定程度增加 了企業(yè)的資金壓力和資金成本，不過(guò)如果采取今年的獎(jiǎng)金來(lái)年發(fā)放，那么對(duì)于企 業(yè)和個(gè)人就是一種雙贏的局面，不過(guò)這種方式要建立在來(lái)年企業(yè)的資金和存續(xù)情 況不出現(xiàn)問(wèn)題。第三招、一分為二法 這是最簡(jiǎn)單也是最有效的方法，即沒有改變公司的年終獎(jiǎng)發(fā)放制度也沒有讓公司 增加任何成本。方法既是

6、：將年終獎(jiǎng)分拆為 13 月工資和年終獎(jiǎng)兩塊，以月薪 1 萬(wàn)元、年終獎(jiǎng) 7 萬(wàn)元為例，如果按照正常的繳稅方式，由于年終獎(jiǎng) 70000/12=5833.33元，應(yīng)適用 20%征稅率這一檔，因此應(yīng)繳稅 70000 X20%- 375=13625元。如果將原本的年終獎(jiǎng) 7萬(wàn)元定義為發(fā)放 “1.2萬(wàn)元的 13月工資 ”及 “ 5.8萬(wàn)元年終獎(jiǎng) ”，則年終獎(jiǎng) 58000/12=4833.33元，應(yīng)適用 15%的征稅率這一檔，因此應(yīng)繳稅 =13 月工資稅金 (12000 X20%-375) +年終獎(jiǎng)稅金( 58000 X15%-125)=10600，少納稅金 13625- 10600=3025 元，節(jié)約了

7、22%稅金。第四招、獎(jiǎng)金費(fèi)用化 這種手段可以單獨(dú)使用，也可以和上述招式同時(shí)使用，就是發(fā)放有價(jià)證券、禮 品、購(gòu)物券等。例如在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會(huì)給表現(xiàn)出色的員工配發(fā) 股份參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用的 30-45的比例稅率低很多。另外采用 購(gòu)物券的方式發(fā)放，這個(gè)在中國(guó)今年做為刺激內(nèi)需是使用頻率最高的，即通過(guò)向 一些商場(chǎng)購(gòu)買代金券或者采取購(gòu)買物品，發(fā)放給員工，這種方式在過(guò)去杠桿效應(yīng) 更大，因?yàn)檫^(guò)去的內(nèi)資企業(yè)所得稅法對(duì)工資的稅前列支有上限，如果能將工資費(fèi) 用化，不僅能讓原本不能稅前列支的工資在稅前抵扣，還能使年終獎(jiǎng)規(guī)避個(gè)稅

8、， 但是由于新稅法對(duì)工資稅前列支的開放，現(xiàn)在這種方式只有后面的一種好處了。 不過(guò)個(gè)人認(rèn)為這種方式有很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家曾經(jīng)勒令過(guò)代金券的發(fā)放，但是 感覺這幾年代金券又鋪天蓋地的盛行著，而且趨勢(shì)越來(lái)越?jīng)坝浚饕蜻€是政 府正采取發(fā)放代金券刺激消費(fèi)的方式，今年年末有的地方政府不僅鼓勵(lì)使用代金 券而且開始發(fā)行代金券，什么山頭唱什么歌，因此在目前的政策環(huán)境下，使用代 金券代替現(xiàn)金發(fā)放的方式，確是非常安全便捷的。第五招、乾坤大挪移 何謂乾坤大挪移，就是利用保險(xiǎn)公司將年終獎(jiǎng)導(dǎo)出來(lái)，當(dāng)然這樣折騰的目的是不 交個(gè)人所得稅。這種乾坤大挪移的方式從目前來(lái)看有兩種，不過(guò)這兩種方法的前 提都是建立在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

9、10 號(hào)企業(yè)年金基金及相關(guān)的稅務(wù)文件的基礎(chǔ)之上，可謂是有理有理有據(jù)具體規(guī)定為企業(yè)購(gòu)買企業(yè)年金保險(xiǎn)時(shí)，工資總額 4%以下部分的保險(xiǎn)費(fèi)支出可以在稅前列支。但現(xiàn)實(shí)中一些企業(yè)超出4%額度購(gòu)買團(tuán)體年金保險(xiǎn)比比皆是，特別是在一些國(guó)有壟斷企業(yè)中（怕惹是非，不辨點(diǎn)名， 請(qǐng)諒解）： 第一種、購(gòu)買可提現(xiàn)的團(tuán)體年金保險(xiǎn)。有一種團(tuán)體年金保險(xiǎn)（分紅型），保險(xiǎn)代 理人說(shuō)這個(gè)險(xiǎn)種就是給企業(yè)用來(lái) “洗錢”的，當(dāng)然好聽點(diǎn)的叫合理避稅。它是由公 司名義購(gòu)買并由保險(xiǎn)公司出具發(fā)票，每個(gè)員工有分單可自行提取現(xiàn)金。當(dāng)然這種 現(xiàn)金不能馬上提取，一般要過(guò)個(gè)一年半載，不過(guò)聽說(shuō)有的大膽的地方保險(xiǎn)公司， 三個(gè)月后就可以提取。 第二種、通過(guò)退保的方式體現(xiàn)。具體方式為先購(gòu)買團(tuán)體年金保險(xiǎn)，在經(jīng)歷一定的 時(shí)間后進(jìn)行退保。退保只要承擔(dān) 1%5%的保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)用，如果三年以 后退保，手續(xù)費(fèi)就幾乎為零了，相較 20%的個(gè)人所得稅率，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于持保階段的 資金成本。第六招、父?jìng)觾敺?通過(guò)下屬子公司分擔(dān)一部分年終獎(jiǎng)。這種方法，嚴(yán)格的說(shuō)，這是一種偷稅行為， 之所以存在，是因?yàn)槲覀兩袥]有形成個(gè)人自主報(bào)稅習(xí)慣，多方取得的收入往往都 是分開征稅，但相信隨著稅務(wù)代理的推行，以及我國(guó) 12 萬(wàn)元以上收入申報(bào)制度 的建立和完善，這種逃稅的方式會(huì)越來(lái)越難以實(shí)施。