內(nèi)部審計技術(shù)(共8頁).doc

1、內(nèi)部審計技術(shù)提示：注意文尾紅字A 解決問題及評價審計證據(jù)審計證據(jù)：內(nèi)審時在實施審計過程中手機(jī)的，為審計結(jié)論和審計建議提供支持的心細(xì)。1.1按證據(jù)來源分類：內(nèi)部證據(jù)（員工記錄卡）/內(nèi)外證據(jù)（被審計單位簽發(fā)的支票）/外內(nèi)證據(jù)（接受貨物得到發(fā)票）/外部證據(jù)（法院得到的信托契約、函證回函）1.2按證據(jù)特征分類：實務(wù)證據(jù)（錄象）/證明證據(jù)（口頭、書面）/文件證據(jù)（合同、支票）/分析證據(jù)（評估帳目余額的合理證據(jù)）1.3 按取證方式分類：面談（了解經(jīng)營活動、發(fā)現(xiàn)異常）/復(fù)算（客觀有利證據(jù)，但依賴數(shù)據(jù)正確合理性）/詳細(xì)測試（核單存在性、追蹤完整性）/觀察、檢查（可證實存在性。局限：不能證實存在資產(chǎn)的所有權(quán)）/

2、瀏覽（高效率，但有效性取決審計師發(fā)現(xiàn)異常的能力）/統(tǒng)計抽樣（可控制和量化風(fēng)險）/函證（否定式、肯定式）函證回函是外部證據(jù)，證明力較強(qiáng)/分析程序（分析比價和比價數(shù)據(jù)間的關(guān)系和比率來取證）。通常是審定數(shù)和預(yù)期數(shù)比較發(fā)現(xiàn)異常。1. 4按證據(jù)說服力程度分類：充分證明力（實物盤點或抽樣）/部分證明力（大多數(shù)內(nèi)部證據(jù)、內(nèi)外、外內(nèi)證據(jù)）/無力證據(jù)（對被審計單位詢問而獲得未經(jīng)證實的證據(jù)）1.5 按證據(jù)的法律概念分類：最優(yōu)證據(jù)或首要證據(jù)（文件證據(jù)）/次要證據(jù)（復(fù)印件或口頭證詞）/直接證據(jù)（不需要假設(shè)或推理能證明結(jié)論，如目擊者證詞）/附屬證據(jù)（間接證據(jù)，從首要證據(jù)中推斷出來的證據(jù)）/確證證據(jù)（僅一個結(jié)論）/佐證證

3、據(jù)（相互證明）/意見證據(jù)（允許傾聽專家意見）/旁證（而收證據(jù)，道聽途說，法律不接受的證據(jù)）1.6 選擇審計證據(jù)應(yīng)考慮的問題：1、收集時應(yīng)考慮風(fēng)險因素2、審計證據(jù)應(yīng)有利于被審計單位的上級管理部門和董事回提高對內(nèi)部審計職能的人士和重視程度3、應(yīng)考慮審計目標(biāo)4、被審計單位的反饋意見1.7 應(yīng)有的職業(yè)金審內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮：1、為實現(xiàn)審計目標(biāo)而需要開展的審計工作的范圍2、風(fēng)險管理、控制和治理過程的充分性和有效性3、重大錯誤、違反規(guī)定或不守法的情況的發(fā)生率4、要保證事項的相對復(fù)雜性、重大性和重要性5、與潛在利益相關(guān)的審計保證成本2 評價審計證據(jù)包括證據(jù)的有效性內(nèi)部審計師應(yīng)該收集充分、可靠、相關(guān)和有用的心

4、細(xì)，以實現(xiàn)審計目標(biāo)。3解釋數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)類型：定性的/數(shù)量的3.1、分析性審計程序應(yīng)用于：意外差異/期望差異未出現(xiàn)/潛在的錯誤/潛在的不合規(guī)或違法行為/其他異?；虿恢貜?fù)的交易或事件/多期比較/預(yù)算和現(xiàn)實比較/帳戶內(nèi)部關(guān)系比較/與行業(yè)數(shù)據(jù)比較/與經(jīng)營數(shù)據(jù)比較/與非財務(wù)數(shù)據(jù)比較/與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)比較確定在多大程度上應(yīng)用分析性審計程序應(yīng)考慮：1、被審計領(lǐng)域的重要性2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性3、財務(wù)和非財務(wù)心細(xì)的可獲得性和可靠性4、預(yù)測分析性審計程序結(jié)果的準(zhǔn)確度5、機(jī)構(gòu)所在行業(yè)有關(guān)心細(xì)的可獲得性和可比性6、其他審計程序為審計結(jié)果提供支持的程度4. 制定決策4.1解決問題的過程：定義問題制定幾個解決方案選擇一個解決方

5、案實施并評估選定的方案構(gòu)造解決方案：頭腦風(fēng)暴法/共同研討法/德爾菲法/價值分析/毀壞然后精練/作業(yè)研究/自由組合法決策的過程：找出正確的信息確定一個可接受的風(fēng)險水平確定可供選擇的做法及時作出決定決策的最優(yōu)化模型：確定決策的需要性建立決策標(biāo)準(zhǔn)給標(biāo)準(zhǔn)分配權(quán)重比例列出可選項評估可選項選擇最好的選項評估分析和邏輯推理：推理假設(shè)的確認(rèn)演義解釋論點的評估4.2決策方法：在確定情況下非最優(yōu)化的決策方法（滿意法）/最優(yōu)化決策方法優(yōu)勢法/詞典編輯法/加權(quán)法/有效索引法在風(fēng)險情況下最大期望值法不確定情況下最小最大策略/最大最大化策略/折中策略/最小最大后悔策略（最大機(jī)會最小成本最小化）沖突情況下加總為零的博羿/加

6、總不為零的博羿4.3決策的工具和技術(shù)：差量分析（比較差異）/決策表（記錄規(guī)則）/流程圖（說明流程和序列）/辨別式分析（定性的、主觀的工具，辨別有效和無效的程序或行動）/管理科學(xué)（注重決策并依賴正式的數(shù)學(xué)模型）/決策樹（可能出現(xiàn)的決策的圖形）/結(jié)果表（列示決策各種結(jié)果的表格）/成本效益分析/成功-失敗分析/唱反調(diào)（決策者關(guān)注失敗，找出一項行動不成功的方面）/現(xiàn)實性檢查（虛擬現(xiàn)實世界的環(huán)境重檢測決策）/風(fēng)險分析（分析可能遇到的風(fēng)險及管理方法）/作業(yè)分析（用T形價值圖將所有的作業(yè)標(biāo)注為增值或非增值性的）4.4 決策制定中須關(guān)注的問題1、考慮人們不同信息處理方式的影響：思考或分析方式/直覺方式2、應(yīng)考

7、慮不確定性的影響：狀態(tài)的/結(jié)果的/反映的不確定3、應(yīng)考慮有限理性的影響4、應(yīng)考慮成本/效益原則4.5 群體決策過程：分析問題確定解決方案評估方案4.5.1 群體抉擇支持系統(tǒng)：一個交互的計算機(jī)系統(tǒng)，目的在于支持一群人解決非結(jié)構(gòu)性問題。它為以下活動提供了決策工具：組織各種不同觀點/獲得各種信息/定義和優(yōu)先排序/形成決策/評估有關(guān)決策對各利益方的影響。群體決策的優(yōu)點：1、群體比個人更多的知識和經(jīng)驗2、群體對問題有更多樣的方法或不同視角3、那些必須執(zhí)行決策的人參與決策將會對決策的原因和如何決策形成更好的理解4、執(zhí)行者的參與會增加他們接受和積極支持決策的可能性5、群體中的下屬人員在群體決策過程中可以接受

8、到培訓(xùn)。6、群體決策和民主的政治概念一直，避免獨裁。同時避免了管理人員同下屬發(fā)生潛在沖突7、群體比個人更傾向于作出更準(zhǔn)確的決策。盡管他們可能不一定優(yōu)于群體中最好的個人制定的決策8、群體傾向于比個人更快地熟悉任務(wù)9、當(dāng)任務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系較強(qiáng)時，群體決策是可以提高決策的有效性群體決策的缺點：1、幾個成員可能支配大多數(shù)人的活動。如果他們不是最好的可能破壞群體決策的效果。2、在群體中的人們順從于環(huán)境的壓力，不敢提出異議，結(jié)果是以犧牲正確的決策為代價的。3、成員可能通過做交易，相互協(xié)助，保護(hù)即得利益，而沒有考慮對整體利益最好的決策。4、群體決策傾向于比個人決策需要更多的時間5、當(dāng)群體作決策時，將決策責(zé)任分散

9、，從而導(dǎo)致更大風(fēng)險6、第二動機(jī)可能取代作出有效的決策目標(biāo)。B 數(shù)據(jù)的收集、文件整理及報告1、數(shù)據(jù)收集技術(shù)：問卷調(diào)查/問題清單/面談/其他（例如：電子媒介）1.1 問卷調(diào)查：1、它是一種普遍應(yīng)用的低成本的數(shù)據(jù)收集工具2、在采用時需要進(jìn)行利益風(fēng)險分析3、它最恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用是幫助內(nèi)部審計師檢查內(nèi)部控制4、內(nèi)部控制問卷的主要目的是對將要測試得控制系統(tǒng)作出初步評估5、內(nèi)部問卷的主要優(yōu)點是降低了忽視內(nèi)部控制重要方面的風(fēng)險（考慮的更全面）6、使用內(nèi)部問卷的缺點是：及時內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體性沒有真正了解，也可以例行公事地完成問卷7、內(nèi)部控制問卷提供的是間接證據(jù)，可能需要佐證8、內(nèi)部控制問卷不突出部門之間

10、的相互作用，它僅是一個靜態(tài)的數(shù)據(jù)收集工具1.2 問題清單：確保完成所有要求的步驟和行動的記憶幫助工具/在制定審計計劃、實施調(diào)查、現(xiàn)場審計和攥寫報告階段都能使用/在檢查工作底稿質(zhì)量方面特別有用。1.3 面談：成本高且要求作好精心準(zhǔn)備工作的數(shù)據(jù)收集方法：準(zhǔn)備工作：確保面談時所體溫的問題是恰當(dāng)?shù)?注意提問的語言是恰當(dāng)?shù)拿嬲剷r內(nèi)部審計師須關(guān)注的問題：鼓勵被詢問者積極工作/協(xié)調(diào)/按準(zhǔn)備詳細(xì)詢問/獲得圓滿的結(jié)果/掌握面談時間2、編制且理解流程圖2.1 流程圖的優(yōu)點：形象/容易發(fā)現(xiàn)缺少部分/有助于理解復(fù)雜系統(tǒng)或程序/看到系統(tǒng)運(yùn)營全貌（大概了解）/交流工具/看到系統(tǒng)內(nèi)部分界面 /找出并確定控制點/確定信息傳遞

11、途徑/能從源頭到終點跟蹤文件傳遞。2.2 流程圖的應(yīng)用1、用來評價一個復(fù)雜系統(tǒng)2、分析系統(tǒng)，確定內(nèi)部控制措施，看是否存在控制無效或缺少控制，3、在實施初步調(diào)查時，幫助內(nèi)部審計師評價內(nèi)部控制系統(tǒng)4、可作為開發(fā)信息系統(tǒng)的工具2.3 制作流程圖1、在描述復(fù)雜系統(tǒng)時，將流程圖與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合使用2、在內(nèi)部審計部門中使用同一種符號系統(tǒng)3、可采用計算機(jī)軟件制作4、制作前可通過面談、閱讀有關(guān)政策呵程序手冊及走訪跟蹤來了解相關(guān)情況。2.4 水平流程圖和垂直流程圖水平流程圖將系統(tǒng)中所涉及的部門和職能以水平的方式表述在頁面上。垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續(xù)步驟，但不能清晰反映系統(tǒng)所涉及的各個部門及職能3

12、、釋圖表和圖形類型：關(guān)鍵路徑法：使用網(wǎng)狀圖形計劃并控制復(fù)雜項目的技術(shù)。對活動進(jìn)行適當(dāng)排列是關(guān)鍵甘特圖：較簡單的項目控制工具，不考慮活動之間的相互關(guān)系。忽略對活動時間與成本的計算散點圖（老師強(qiáng)調(diào)的圖）：有數(shù)據(jù)點組成的圖表。通過圖表發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)。各變量之間的關(guān)系及異常的運(yùn)營結(jié)果。因果圖：提供一種解決問題的方法，可幫助系統(tǒng)地查找不利狀況條形圖：二維，進(jìn)行量化比較的方法，以不同長度的方形條代表數(shù)量線圖又稱趨勢圖：顯示隨之間的辯護(hù)，變量的發(fā)生頻率4、審計工作底稿作用：1、為內(nèi)部審計報告提供主要一句2、幫助進(jìn)行審計計劃的指定、執(zhí)行和審查3、用文件說明審計的目的是否達(dá)到4、便于第三方審查5、為評價內(nèi)部審計部

13、門的質(zhì)量保證項目提供依據(jù)6、為諸如保險索賠、舞弊案件及法律訴等情況提供有關(guān)支持7、幫助內(nèi)部審計師的專業(yè)發(fā)展8、證實內(nèi)部審計部門是否遵守了內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)工作底稿的內(nèi)容：制定計劃/對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進(jìn)行的檢查和評價/執(zhí)行的審計程序、取得的資料及形成的審計結(jié)論/審查/報告/跟蹤檢查也可以包括：計劃文件和審計業(yè)務(wù)方案/控制調(diào)查問卷、流程圖、核對清單和敘述文字/會談的記錄和備忘錄/組織系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如組織系統(tǒng)和崗位說明/重要合同和協(xié)議的副本/關(guān)于經(jīng)營和財務(wù)政策的信息/控制系統(tǒng)的評價結(jié)果。函證信件和陳述文件/對交易事項、處理過程和帳戶余額的分析和檢查/分析性審計程序的結(jié)果/審計的最終報告和管理

14、層的反應(yīng)/如果記載所得的審計結(jié)論，應(yīng)附又有關(guān)審計信息的交流情況。4.3 審計工作底稿編制技術(shù)1、每份審計工作底稿必須確認(rèn)審計業(yè)務(wù)并描述工作底稿的內(nèi)容和目的2、每份審計工作底稿必須有執(zhí)行審計工作的內(nèi)部審計師的簽名和日期記錄3、每份審計工作底稿必須包含索引或參考編號4、審計核實的符號應(yīng)加以注釋5、數(shù)據(jù)來源應(yīng)清楚地標(biāo)明。編制指南：完整和準(zhǔn)確/清晰和可理解/易讀和整潔/相關(guān)和祥略得當(dāng)/注意設(shè)計和格式4.4 審計底稿管理1、所有審計底稿必須經(jīng)過檢查以保證他們恰當(dāng)?shù)刂С至藢徲嬜罱K報告。首席審計執(zhí)行官對底稿的審核負(fù)全面責(zé)任。但也可指派審計部門有經(jīng)驗的成員來完成，審核人員要在底稿上簽字并注明審核日期。2、審計

15、工作底稿的所有權(quán)歸組織所有。審計工作底稿歸檔有內(nèi)部審計部門控制。首席審計執(zhí)行官決定外部審計師和機(jī)構(gòu)內(nèi)部成員是否可以基礎(chǔ)審計工作底稿。3、審計工作底稿應(yīng)該被妥善保管、注意防火、防盜若無紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份。4、審計報告作用：對內(nèi)部審計師來說：總結(jié)概括了審計工作的目的范圍和結(jié)果/估計采取行動來加強(qiáng)控制/促進(jìn)審計師加強(qiáng)教育和培訓(xùn)/為審計師的工作業(yè)績評價提供方便/為后續(xù)審計的進(jìn)行提供了便利條件對經(jīng)營管理者來說：提供行動計劃，促進(jìn)采取必要措施/為需要高層管理者關(guān)注的事情能夠得到關(guān)注提供支持/為繁忙的經(jīng)營經(jīng)理了解經(jīng)營情況提供窗口/有助于評價經(jīng)營業(yè)績/對高層管理人員來說：提供其他報告不能提供的有關(guān)經(jīng)營和控

16、制的詳細(xì)情況。/提供一些高層管理者不能從其他途徑獲得的客觀信息/提供有關(guān)審計活動的信息可以使高層哦按段是否很重要或高風(fēng)險正在接受審計/可以促進(jìn)經(jīng)營活動的規(guī)范化。對其他組織來說：重要信息來源。外部審計師可以借助內(nèi)部審計報告來評估其信賴的內(nèi)部審計工作的程度，避免重復(fù)工作/有助于為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的利益提供保證。審計報告標(biāo)準(zhǔn)：正確（形式和內(nèi)容/客觀/清晰/簡明/富有建設(shè)性/完整的/及時的審計報告內(nèi)容：目的/范圍/審計結(jié)果/內(nèi)部審計師意見/對被審計單位出色業(yè)績的認(rèn)可/被審計單位關(guān)于審計結(jié)論或建議的觀點審計報告的編制：最終審計報告署名的書面報告/首席審計執(zhí)行官審批，確定分送對象/如以電子形式發(fā)布，內(nèi)審部門署名報

17、告存檔中期報告口頭或書面，正式或非正式/報告必要信息/報告被審計范圍的變化。當(dāng)審計延續(xù)時間較長是將審計進(jìn)展報告管理層/中期報告的應(yīng)用不減少或消除最終報告的需要總結(jié)報告強(qiáng)調(diào)審計結(jié)果/審核向膏腴被審計部門的管理層報告（高級經(jīng)理或?qū)徲嬑瘑T會）/可最最終報告一起發(fā)或單獨發(fā)步編制注意要點：詞匯常見、清晰易懂/句子短而簡單，多用主動語態(tài)/段落短小/突出重點5.5 審計報告的監(jiān)督和發(fā)送1、發(fā)布前必須向適當(dāng)層次的管理人員征求對審計結(jié)論和審計建議的意見2、最終審計報告在簽發(fā)前，應(yīng)經(jīng)過審計執(zhí)行主管或其指定代表的是審核和審批，并由他們決定向誰分發(fā)3、分送組織中能夠保證審計結(jié)果會得到考慮的成員4、如果所報告情況涉及高

18、級管理層，分發(fā)給機(jī)構(gòu)董事會5、報告還可以發(fā)送給其他感興趣的或受審計報告影響的人員中期報告：為滿足特殊需要，在審計工作結(jié)束前提交的作用：及時反饋信息/與最終報告相比，更有可能促進(jìn)采取快速行動/被審計單位采取了快速行動，會有助于順利完成一份令大家滿意的最終報告。/在審計結(jié)束前，內(nèi)部審計師有機(jī)會跟蹤了解報告中提到問題的進(jìn)展情況。C 抽樣及數(shù)量方法統(tǒng)計抽樣：概率抽樣/非統(tǒng)計抽樣：判斷抽樣統(tǒng)計抽樣方法：屬性抽樣/發(fā)現(xiàn)抽樣/停走抽樣/變量抽樣/貨幣單位抽樣/每單位均值估計法/差額估計法/比率估計法/分層法抽樣術(shù)語：總體/樣本/代表性/抽樣單位/樣本量/差錯率/精確度/置信水平/置信區(qū)間/可靠程度系數(shù)/邊界

19、抽樣風(fēng)險：誤拒風(fēng)險/誤受風(fēng)險抽樣計劃：抽樣審計目標(biāo)的確定總體定義抽樣單位的確定需要驗證的錯誤的性質(zhì)采取的抽樣方法抽樣風(fēng)險的評估樣本量的確定對抽樣結(jié)果的評估和解釋2、隨機(jī)選擇過程隨機(jī)抽樣：總體中每個單位被抽中機(jī)會均等。無主觀考慮。/不是放回抽樣/可使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)隨機(jī)數(shù)生成程序進(jìn)行分析性程序：變動分析/比率分析/實際與預(yù)算比較/差異分析/高低點法/趨勢分析/建立模型（回歸分析）比率分析：流動比率/速動比率/營運(yùn)資金/存貨周轉(zhuǎn)率/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/銷售利潤率/資產(chǎn)利潤率/股東權(quán)益報酬率/債務(wù)比率/權(quán)益比率等其他預(yù)測技術(shù)：趨勢分析/成長曲線/指數(shù)平滑/學(xué)習(xí)曲線/現(xiàn)值/期望值相關(guān)決

20、策技術(shù)：線形規(guī)劃/決策樹分析/敏感分析/蒙特卡羅模擬/如果怎么樣分析/對策論/排隊論/經(jīng)濟(jì)定貨量/風(fēng)險分析統(tǒng)計質(zhì)量控制：用于決定裝運(yùn)量是否在可接受限制內(nèi)的一種方法。用于決定生產(chǎn)程序是否已經(jīng)失去了控制概率分布：正態(tài)分布/指數(shù)分布/T分布/X2分布概率論：正斥事件/獨立事件/相互依賴事件/聯(lián)合概率/條件概率/統(tǒng)計變量與樣本量的關(guān)系1、當(dāng)總體量增加師，樣本量增加，但不是成比例增加。當(dāng)總體量超過5000個單位時，對樣本量影響很小2、當(dāng)總體離差增大時，樣本量增加。且增加倍數(shù)與離差的增加成平方關(guān)系。例如：若標(biāo)準(zhǔn)離差從2增加到4，即增加到原來的2倍，則此時要求的樣本量將是原來的4倍3、當(dāng)預(yù)期的差錯率增大時，樣本量增大。4、當(dāng)要求的精確度提高時，樣本量增即啊。且