出口退稅具體是怎么計(jì)算

1、【轉(zhuǎn)】 岀口退稅具體是怎么計(jì)算增值稅稅率 目前有17% 13% 6% 0幾種，具體那些屬于各自的稅率請(qǐng)參照中華人民共和國增值稅暫行條例2/增值稅計(jì)算方法銷項(xiàng)稅額=銷售額x稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額舉例說明如下：B企業(yè)從A企業(yè)購進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為 100元（不含稅），則 B企業(yè)應(yīng)該支付給 A企業(yè)117元（含稅）（貨物價(jià)值 100元及增值 稅100X17%=17，此時(shí)A實(shí)得100元，另17元交給了稅務(wù)局。然后 B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給 C企業(yè)，此時(shí)C企業(yè)應(yīng)付 給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價(jià)值 200加上增值稅200X17%=34。此時(shí)套用上述公式為銷項(xiàng)稅額=銷售

2、額X稅率=200X17%=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =34-17 （A企業(yè)已交）=17 （B企業(yè)在將貨物賣給 C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）3/退稅計(jì)算方法繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口， 出口 FOB價(jià)為300 （已折成人民幣）（不含稅），此時(shí)他要交納的增值稅為銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率=300X17%=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =51-34 （ B企業(yè)已交）=17 （C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17%應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X17%=51此時(shí)C的成本和收入

3、和利潤為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+5仁351利則潤=收入-成本=351-251=100如果退稅率為15%則應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15%=45此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345利潤=收入-成本=345-25仁94比上面少了 6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X （增值稅稅率-退稅率）=300X（ 17%-15% =6假設(shè)C為則根據(jù)國家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原 則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口

4、FOB價(jià)300 （已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率=300X17%=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =51-34 （ B企業(yè)已交）=17 （C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17% C企業(yè)可以抵扣的稅額為 34 （前面環(huán)節(jié)所交的增值稅），而不是 51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的 17元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這 17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí) 得的退稅額

5、，此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)=234 （此時(shí)沒有交17元的增值稅）收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤=收入-成本=334-234=100假如退稅稅率為15%此時(shí)要先算出不予抵扣額當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X （增值稅稅率-退稅率）=300X（ 17%-15% =6此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)=234 （此時(shí)沒有交17元的增值稅）收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94 大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。根據(jù)MAX的提醒補(bǔ)充：外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額=購

6、迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額X退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公 式。出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下C是外貿(mào)公司，它購進(jìn)是 234，出口也是234 （不加價(jià)），則套用這個(gè)公式的結(jié)果是應(yīng)退稅額=購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額X退稅率=200X17%=34 使用“先征后退”公式計(jì)算如下銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率=200X17%=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =34-34 （ B企業(yè)已交）=0（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17%應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=200X17%=3（與上述方法結(jié)果相同）但此時(shí)如果加

7、價(jià)且退稅率為 15%的話，結(jié)果就不同，C是外貿(mào)公司，它以234購進(jìn)，以300出口，套用公式為應(yīng)退稅額=購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額X退稅率=200X15%=30使用先征后退公式計(jì)算為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率=300X17%=51=51-34 （ B企業(yè)已交）=17 （C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）15%應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15%=45實(shí)際得到45-17=28 （30），結(jié)果不同了，少收入2元，這兩元其實(shí)就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值（300-200=100）后的不予抵扣額=100X（17%-15% =2。所以無論實(shí)行“先征后退”還