[精品]審計(jì)局公正執(zhí)法助力依法行政研究

1、審計(jì)局公正執(zhí)法助力依法行政研究審計(jì)局公正執(zhí)法助力依法行政研究摘要作為國家重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，審計(jì)局在國家的建設(shè)以 及發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。然而，在一些具體的審計(jì)工作中，我們的 審計(jì)工作還存在一些問題距離依法審計(jì)的要求還有一段距離。本文就 審計(jì)局公正執(zhí)法助力依法行政進(jìn)行分析和研究。關(guān)鍵詞審計(jì)法規(guī)公正作者簡介：李莉，泰州市審計(jì)局。屮圖分類號：d926. 1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:a 文章編號:1009-0592 (2014) 07-150-02 嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法是做好審計(jì)工作的一個關(guān)鍵點(diǎn)。因此，作為審計(jì)局的工 作人員，無論是領(lǐng)導(dǎo)還是職工都要認(rèn)真學(xué)習(xí)法律，提高審計(jì)人員的依 法行政能力和法律素養(yǎng)。只有公正規(guī)范執(zhí)法才

2、是服務(wù)法治政府的所在, 才能加快審計(jì)機(jī)關(guān)依法行政的步伐。我是審計(jì)局在這方面進(jìn)行了一系 列的研究和探索。一、目前的審計(jì)工作形勢 可以說目前審計(jì)執(zhí)法的形式在總體上來說是好的，也基本上步入正軌，走上了制度 化、法制化以及規(guī)范化的道路。然而，我們也應(yīng)該認(rèn)識到存在的問題， 主要表現(xiàn)在以下幾個方面：審計(jì)深度低，有的審計(jì)工作到一個單位， 淺嘗輒止，在工作時沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，無論差多還是查少都缺乏標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)的力度也差，有的企業(yè)已經(jīng)查了好幾年，也沒有摸清狀況，對家 底是多少也不知道，關(guān)于資產(chǎn)狀況也不是很了解，總之對總體的系統(tǒng) 沒有一個了解。執(zhí)法力度差，在審計(jì)的過程中即使查出了問題，對其 也沒有一個明確的定性，有

3、的對法律和法規(guī)進(jìn)行隨意的變通，有的則 是強(qiáng)加于人，有的進(jìn)行協(xié)商處理。在審計(jì)過程屮，對于該追究責(zé)任的 不進(jìn)行追究，有的需耍移交查處的則不及時的進(jìn)行移交。審計(jì)的行為也不夠規(guī)范。有的單位和工作人員屬于越權(quán)審計(jì)，有的取證不 完整，有的取證不真實(shí)，無效或者是不充分，有的關(guān)于關(guān)鍵問題的文 書制作表述存在漏洞。法制管理差。有的地方存在“恐案癥，害怕復(fù)議、聽證以及訴訟案件，有的審計(jì)目的是罰款上，該受理復(fù)議 的卻不進(jìn)行受理，該舉行聽證的卻不進(jìn)行聽證。二、審計(jì)局公正執(zhí)法助力依法行政(一)依法制定審計(jì)工作計(jì)劃 審計(jì)計(jì) 劃至關(guān)重要，其是審計(jì)機(jī)關(guān)對未來的審計(jì)工作作出的安排和籌劃。因 此，審計(jì)機(jī)關(guān)掏充分履行審計(jì)職責(zé)，開展

4、有效的審計(jì)監(jiān)督，最大限度 的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時，需要從審計(jì)工作的 實(shí)際狀況出發(fā)，在此基礎(chǔ)上參考國家的形式。雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制是目前我 國審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制，所以在對年度審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行確定時，一 定要將國家在一定吋期中的工作重點(diǎn)和中心考慮在內(nèi)，一定要滿足國 家宏觀調(diào)控的需要。接著，要符合地方政府的調(diào)控決策，滿足地方經(jīng) 濟(jì)政策的要求。 授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目屬于上級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范 圍，也是上級授權(quán)下級的項(xiàng)目。在審計(jì)計(jì)劃中，授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目占到的 比例比較小。每年除去地稅局等少數(shù)單位納入一次性授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目計(jì) 劃外，一般安排的授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目不能太多。其他都可以參考具體狀況, 使用臨時性授權(quán)的方

5、法。該方法具有一定的優(yōu)勢，比如：假如安排了 比較多的授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目，那么行業(yè)性審計(jì)計(jì)劃就會被擠占，此外整體 的工作部署也會被打亂，基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作量也就會增加。一般來說, 國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍都是固定的，因此對于上級審計(jì)機(jī)關(guān)管 轄范圍中的被審計(jì)單位沒有足夠的了解，如果對這些單位進(jìn)行審計(jì)的 話，那么審計(jì)真實(shí)性就會大打折扌ii。而地方利益的驅(qū)使會讓審計(jì)監(jiān)督 效果和作用受到影響。因此，針對一次性授權(quán)的項(xiàng)目，一定要將其納 入到年度計(jì)劃中進(jìn)行通盤的考慮。而針對臨時性授權(quán)項(xiàng)目，一般是不 授權(quán)審計(jì)的。 政府交辦項(xiàng)目。政府交辦項(xiàng)目指的是各級政府要 按照一定程序，要求審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目o我國的審計(jì)既要接

6、受 木級政府的領(lǐng)導(dǎo)，也要在業(yè)務(wù)上接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，這和我國 的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于行政序列有直接的關(guān)系。自定項(xiàng)目。自定項(xiàng)目是由本 級紀(jì)委、監(jiān)察、本級黨委、人大及其常委會提請或者委托的。此外, 也包扌舌一些接受群眾舉報(bào)需要審計(jì)的項(xiàng)目。 （二）嚴(yán)格審計(jì)程 序 審計(jì)程序是審計(jì)人員在工作中需要遵守的操作規(guī)程和工作步 驟，其是審計(jì)工作法制化的體現(xiàn)，主要特征是：有法必依、執(zhí)法必嚴(yán) 以及違法必究。嚴(yán)格按照規(guī)定的吋間進(jìn)行操作。針對不同的工作步驟, 有不同的時間要求。因此，審計(jì)人員一定要掌握時間的要求，注意一 些法定時間，比如：實(shí)施審計(jì)3h前一定要向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通 知書，否則就不能對其實(shí)施審計(jì)。嚴(yán)格按照規(guī)定

7、的順序進(jìn)行。審計(jì)人員要學(xué)習(xí)和使用審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例，知道自己要做什么， 做什么的順序，對每一步的規(guī)定都要進(jìn)行掌握，順序不能搞錯，否則 就會違反法定程序。嚴(yán)格按規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行。審計(jì)人員在進(jìn)行審 計(jì)的過程中，要從審計(jì)的實(shí)際狀況出發(fā)，緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，對于關(guān) 鍵環(huán)節(jié)不能忽視，審計(jì)要做到有條不紊。如果有工作內(nèi)容被漏掉或者 是有的工作沒有做到位的話，那么審計(jì)質(zhì)量就會受到嚴(yán)重的影響，也 會導(dǎo)致不良審計(jì)后果的發(fā)生。(三)在法定的職權(quán)范圍中開展審計(jì)t作審計(jì)職權(quán)就是審計(jì)權(quán)限和審計(jì)責(zé)任。從總體上說，審計(jì)職責(zé)就是針對企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)政、地方人民政府、國有金融機(jī)構(gòu) 以及財(cái)政收支的合法、真實(shí)以及效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

8、。而審計(jì)權(quán)限則是 審計(jì)監(jiān)督權(quán)的具體體現(xiàn)。明確審計(jì)職權(quán)的內(nèi)容。審計(jì)權(quán)限有7種：調(diào)查取證權(quán)、審計(jì)檢查權(quán)、報(bào)送資料權(quán)、建議糾正違法違規(guī)權(quán)、 采取強(qiáng)制措施權(quán)、處罰權(quán)、通報(bào)和公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。(四)依法定性、處理和處罰依法審計(jì)的一個重要內(nèi)容就是審計(jì)依法定性、處罰以及處理，其也是依法審計(jì)的核心。在對審計(jì)單位的財(cái)政進(jìn) 行審計(jì)吋，一定要有充分的審計(jì)依據(jù)，這樣才能對財(cái)政收支的有效、 合法、真實(shí)性進(jìn)行判斷。審計(jì)依據(jù)一般是國家的規(guī)章、制度、法則以 及辦法等。參考審計(jì)法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)處理主要有以下兒 個方面：責(zé)令期限退還違法所得、責(zé)令限期內(nèi)退還被侵占的國有資產(chǎn)、 責(zé)令沖轉(zhuǎn)以及對有關(guān)會計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整等。審計(jì)處罰

9、的主要包括以下 兒個方面：沒收違法所得、警告、通報(bào)批評以及罰款等?？陀^公正、 實(shí)事求是四審計(jì)人員在工作吋必須遵守的原則，不能忽視以下兒個方 面的工作：(1)查清問題，依法定性。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要嚴(yán) 格的按照國家有關(guān)的規(guī)定和法則，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支以及其他 活動進(jìn)行合理、科學(xué)的定性，在使用法律和法規(guī)的吋候一定要適當(dāng)。(2)依法進(jìn)行審計(jì)處理。只要違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為和財(cái)政 收支，審計(jì)機(jī)關(guān)都要進(jìn)行審計(jì)處理，也就是在違規(guī)事實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上, 按照國家法律以及法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行客觀、實(shí)事求是、公正的審計(jì)處 理o (3)依法進(jìn)行審計(jì)處罰o無論是財(cái)政收支行為還是財(cái)務(wù)收支行為， 只要違反國家的法律

10、和法規(guī)都要進(jìn)行審計(jì)處罰。<! -endprint-><! -startprint->依法審計(jì)的基礎(chǔ)是要有必 要的措施作保證。首先，對國家的審計(jì)規(guī)范要嚴(yán)格的執(zhí)行?！皣覍?計(jì)規(guī)范，是審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員在開展審計(jì)活動中，實(shí)施審計(jì)一方、 被審計(jì)一方和與審計(jì)工作有關(guān)的其他各方都應(yīng)該遵守的行為規(guī)范?！?同時，也是審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，也能有效的 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，健全完善國家審計(jì)規(guī)范體系。國家審計(jì)規(guī)范是 由三個部分組成的，分別是：專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則和通用審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指 南以及國家審計(jì)基本準(zhǔn)則。當(dāng)下，我國的審計(jì)規(guī)范體系不是很健全, 而專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則和國家審計(jì)準(zhǔn)則也僅

11、僅實(shí)施了 10個。審計(jì)操作指南 也只是限于世界銀行貸款項(xiàng)目和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)指南z中，因此我國的 規(guī)范體系還需要健全，需要加快建立審計(jì)規(guī)范體系的步伐。最后，要 強(qiáng)化審計(jì)人員審計(jì)執(zhí)法責(zé)任追究。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào) 查的過程中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。要想提高審計(jì)執(zhí)法水平，做到依法審計(jì) 就必須強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任。在進(jìn)行責(zé)任追究是，不僅要包括審計(jì)業(yè) 務(wù)人員，也包括審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員。 強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核。做好審計(jì) 復(fù)核工作需要從以下兩個方面做起：(1)健全機(jī)構(gòu)，配備人員。審計(jì) 復(fù)核的要求比較高，此外綜合性也比較強(qiáng)。因此，事關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì) 項(xiàng)冃質(zhì)量的全局。作為政府的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法部門，審計(jì)機(jī)關(guān)在處 于法制經(jīng)濟(jì)的

12、社會環(huán)境中，也迫切需要一個專職的人員和機(jī)構(gòu)來對審 計(jì)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)。(2)建立制度，嚴(yán)格的把關(guān)。審計(jì)人員在工作時, 需要嚴(yán)格的按照審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核準(zhǔn)則。從當(dāng)?shù)氐膶徲?jì)情況出發(fā)，在 此基礎(chǔ)上制定完善的審計(jì)復(fù)核制度辦法，關(guān)于業(yè)務(wù)人員、復(fù)核機(jī)構(gòu)以 及各科室在審計(jì)復(fù)核中要承擔(dān)的工作責(zé)任進(jìn)行明確。審計(jì)復(fù)核的重點(diǎn) 是：對材料的相關(guān)性、客觀性、合法性以及充分性進(jìn)行證明、和審計(jì) 事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是不是清楚；關(guān)于財(cái)政收支行為、違反國家規(guī)定的財(cái) 政的定性、處罰以及處理是不是得當(dāng)。審計(jì)程序有沒有和規(guī)定相符, 審計(jì)建議和審計(jì)評價(jià)是不是科學(xué)、適當(dāng)。 三、我市審計(jì)局在依 法行政方面所做的努力 目前，由于各種因素的影響，會計(jì)信息 失

13、真的狀況屢屢發(fā)生。因此，審計(jì)局不但要參考賬簿，更要參考一些 非會計(jì)資料，加大內(nèi)查外調(diào)的力度，在此過程中使用到的方法有：綜 合法、優(yōu)選法以及系統(tǒng)法。通過使用這些方法就可以依法審計(jì)，也會 客觀公正。比如，針對煤炭企業(yè)產(chǎn)量的審計(jì)，有的煤炭企業(yè)不能提供完整的賬簿，或者是完全沒有賬簿，在此情況下，審計(jì)局可以參考電 量、火工品消耗量以及井口承包工資合同，對煤炭企業(yè)的產(chǎn)量進(jìn)行有 效的核實(shí)，這樣就能讓被檢查單位心服口服。注重審計(jì)思維的轉(zhuǎn)變。我局對審計(jì)思維進(jìn)行了轉(zhuǎn)變，將傳統(tǒng)的以支出審計(jì)為主進(jìn)行轉(zhuǎn) 換，轉(zhuǎn)換為收支病重，對收入完整性進(jìn)行審計(jì)的t作思路。相互監(jiān)督，努力構(gòu)建立體式的監(jiān)督體系，ip：上下監(jiān)督、來自方方面面

14、 的監(jiān)督以及左右監(jiān)督。加快依法審計(jì)的步伐，嚴(yán)厲打擊侵權(quán)、違法以 及瀆職案件的發(fā)&。健全和完善廉潔從審配套措施和規(guī)定，對黨風(fēng)廉 政建設(shè)責(zé)任制進(jìn)行切實(shí)落實(shí)。針對以下人員進(jìn)行廉潔情況的測評：局 領(lǐng)導(dǎo)班了、副科級以上干部以及領(lǐng)導(dǎo)班了成員。將廉潔從審十三不 準(zhǔn)向社會進(jìn)行公開，接受社會全體成員對審計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。推行 審計(jì)公式制。及時將“審計(jì)公示”張貼在被審計(jì)的醒目位置。實(shí)施述 職述廉制度，針對科級以上的干部建立廉政檔案，進(jìn)行及吋的記錄。 嚴(yán)格推行審計(jì)紀(jì)律“三示”制度。在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)之前，進(jìn)行廉政紀(jì)律的宣講，一般是由分管副局長進(jìn)行。進(jìn)點(diǎn)時，審計(jì)小組需要把 審計(jì)廉政反饋卡和審計(jì)通知書分發(fā)放到被審計(jì)單位手中，提示被審計(jì) 單位接受審計(jì)。審中現(xiàn)場的提示。為了及時的發(fā)現(xiàn)苗頭并進(jìn)行提醒, 需要設(shè)立專門的舉報(bào)箱以及舉報(bào)電話。審后回訪警示。針對審計(jì)對象, 紀(jì)檢監(jiān)察室要有重點(diǎn)