淺談專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)控制度的操作方法

1、淺談專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)控制度的操作方法隨著內(nèi)部管理工作的總體加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的作用有了很大提升，但從 內(nèi)審的方式方法看，仍有許多不盡人意的地方，因此內(nèi)審工作必須轉(zhuǎn) 換思維、轉(zhuǎn)變觀念，逐步從操作規(guī)范型轉(zhuǎn)向制度管理型，從而充分發(fā) 揮制度作用，提升管理水平。一、內(nèi)部控制的有機(jī)性要求內(nèi)審工作轉(zhuǎn)變模式、創(chuàng)新方法。內(nèi)部 控制是制定制度、執(zhí)行制度、監(jiān)督執(zhí)行效果的整體過(guò)程，是現(xiàn)代金融 管理的主體。整個(gè)過(guò)程中的各組成部分具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，層次清晰, 控制緊密。因此，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)必須抓住這一特點(diǎn)，環(huán)環(huán)和扣， 以控制效果為終極目標(biāo)，以審驗(yàn)制度文本為基礎(chǔ)，以監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程為 主要防控內(nèi)容，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出修訂制度文木的意見(jiàn)

2、，不斷夯實(shí) 制度管理的基礎(chǔ)。當(dāng)前，基層行對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的方式既有專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，也有全面審 計(jì)中的分組內(nèi)容。無(wú)論是哪種形式，局限于制度文本審驗(yàn)的基礎(chǔ)層 面工作較多，難度較大。從審計(jì)方法和技術(shù)手段上看，方法陳舊，手 段落后。審計(jì)人員對(duì)制度文本的審驗(yàn)看得多而全，前后橫向比照少， 對(duì)制度本身的約束力、防控力、系統(tǒng)性、有效性、前瞻性研究得不夠 深透。對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督提得多、實(shí)際操作的少。由于技術(shù)條件等諸 多因素的限制，加z審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)技能的缺乏，使過(guò)程監(jiān)督流于 形式。具體表現(xiàn)在檢查年年搞、問(wèn)題次次有、年年查出老問(wèn)題，不是 漏章就是登記簿缺項(xiàng)等表面問(wèn)題。類(lèi)似問(wèn)題多是表面淺知，不足以及 里深究，導(dǎo)致糾改不夠

3、徹底。因此必須把內(nèi)部控制作為有機(jī)的整體來(lái)看待、來(lái)分析、來(lái)研究。 審計(jì)時(shí)，遵循這樣一個(gè)思維過(guò)程：首先要研究?jī)?nèi)控制度的覆蓋面，有 無(wú)風(fēng)險(xiǎn)崗和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)漏項(xiàng)。其次要研究科室內(nèi)部制定的有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)制度是 否經(jīng)集中討論通過(guò)，特別是上級(jí)行有明文規(guī)定的，一般不能做調(diào)整和 修改，只應(yīng)作適當(dāng)補(bǔ)充，保持制度統(tǒng)一性。再次制訂的內(nèi)控性制度、 措施和辦法，必須具有一體性、關(guān)聯(lián)性和互束性，要十分注重制度對(duì) 操作程序的約束。只有這樣，制度才能發(fā)揮內(nèi)控的實(shí)效性，并不斷促 進(jìn)內(nèi)部管理向更高層次發(fā)展和提升。二、準(zhǔn)確把握內(nèi)控審計(jì)切入點(diǎn)，充分揭露內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)。按照上述設(shè)想的審計(jì)過(guò)程，實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真閱讀和研究每 一項(xiàng)內(nèi)控制度，分析、判斷

4、內(nèi)控制度的可能風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。主要考慮以下兒 方而：一是內(nèi)控制度制定的程序是否規(guī)范，是否是在群眾中充分醞釀、 反復(fù)討論的基礎(chǔ)上生成，有無(wú)個(gè)人意志行為存在。二是內(nèi)控制度是否 具有可操作性，操作能否做到簡(jiǎn)便易行。三是內(nèi)控制度在職責(zé)定位上 是否做到嚴(yán)密、準(zhǔn)確，獎(jiǎng)懲是否分明、適度。四是制度間的銜接能否 體現(xiàn)出業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的把關(guān)要求，職責(zé)劃分是否科學(xué)、合理。五是內(nèi) 控制度是否進(jìn)行過(guò)可行性分析論證。六是內(nèi)控制度是否根據(jù)業(yè)務(wù)、職 能變化及時(shí)進(jìn)行修改。七是內(nèi)控制度是否含蓋了所有應(yīng)由制度來(lái)約 束、規(guī)范的行為。針對(duì)以上對(duì)內(nèi)控制度可能風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、查找， 內(nèi)控審計(jì)應(yīng)從以下兒方面切入：一是查看制度尤其是業(yè)務(wù)操作

5、的規(guī)程 是否齊全，各經(jīng)辦人對(duì)操作規(guī)程的熟悉程度如何。在業(yè)務(wù)操作屮是否 按規(guī)程進(jìn)行，有無(wú)違規(guī)行為，對(duì)違規(guī)操作者，是否按相關(guān)內(nèi)控制度規(guī) 定進(jìn)行處理。二是通過(guò)和職工談話了解每項(xiàng)制度的出臺(tái)是否通過(guò)群眾 充分討論，反映出群體智慧。三是查看每年的職工大會(huì)、職代會(huì)資料、 行務(wù)會(huì)和黨組會(huì)等會(huì)議記錄，看對(duì)制度的修改是否及時(shí)、是否符合程 序、有無(wú)對(duì)修改事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。四是進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，征詢(xún)對(duì)內(nèi)控制度 運(yùn)作的情況反饋和自我評(píng)價(jià)。三、正確評(píng)價(jià)內(nèi)控機(jī)制的有效性?xún)?nèi)控制度審計(jì)的終極目標(biāo)是促進(jìn)控制機(jī)制有效性的不斷提升，每 次審計(jì)都應(yīng)對(duì)控制的有效性作出科學(xué)、規(guī)范、公正的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過(guò)程 中，要認(rèn)真執(zhí)行和貫徹總行下發(fā)的中國(guó)人民銀行分

6、支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制 指引的要求，充分評(píng)價(jià)內(nèi)控機(jī)制遵循“四項(xiàng)原則”的程度。即有效 性原則、全面性原則、及時(shí)性原則、合理性原則。應(yīng)將審計(jì)結(jié)果和日 常監(jiān)督情況以及其它業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況進(jìn)行對(duì)比分析，與同級(jí)行和上 級(jí)行既定的制度進(jìn)行比照，予以同類(lèi)分析，從中找出潛在風(fēng)險(xiǎn)，提岀 修訂和改正意見(jiàn)。不斷提高制度的合法性、規(guī)范性、全面性和權(quán)威性, 提升制度的控制能力?？傊愫脙?nèi)部控制審計(jì)除應(yīng)掌握一定的方式方法外，審計(jì)人員 的綜合素質(zhì)十分重要，特別是各專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握程度起到關(guān)鍵作用。 同吋審計(jì)人員的行政類(lèi)屬關(guān)系改革更是不容忽視，實(shí)行真正意義上的 派駐制將更有力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。一是加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù) 培訓(xùn)，可以通過(guò)停產(chǎn)學(xué)習(xí)、以會(huì)代培、項(xiàng)目審計(jì)前培訓(xùn)以及自學(xué)等多 種方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，達(dá)到提高素質(zhì)的目的。二是在目前體制下，應(yīng)加強(qiáng) 中心支行內(nèi)審科組織全