淺析我國會計信息失真的根源及防范措施

1、  淺析我國會計信息失真的根源及防范措施    會計 信息失真已成為國際 社會 普遍存在的 問題 ，美國的安然、世通財務(wù)舞弊丑聞，國內(nèi)的“瓊民源”、“銀廣夏”造假事件，都讓我們陷入了對會計信息真實性的思考。隨著 經(jīng)濟 全球化和市場經(jīng)濟的不斷推進，人們對會計信息的依賴程度越來越強，會計信息失真嚴重損害了社會公眾的利益，破壞了市場經(jīng)濟的秩序，阻礙了和諧誠信社會的構(gòu)建。如何采取有效措施,提高會計信息質(zhì)量,是亟需解決的現(xiàn)實問題。本文就我國會計信息失真的根源及其防范措施作一粗淺的探討。一、會計信息失真的成因1會計法規(guī)制度不完善。 目前 ，會計法規(guī)制度之間不相協(xié)調(diào)、

2、實施不配套、體系不夠規(guī)范?；緯嫓蕜t和具體會計準則之間，具體會計準則和行業(yè)會計準則之間，會計準則與財務(wù)通則之間，會計準則與稅收制度之間都存在不相協(xié)調(diào)甚至沖突的地方。這種不協(xié)調(diào)、不配套因素，必然會增大經(jīng)營者、會計人員與監(jiān)管部門、社會公眾的“博弈”空間。由于會計事項的多樣性和不確定性而導(dǎo)致的會計準則和會計核算制度的估計性、可選擇性、滯后性，給會計信息造假者留下了鉆空子的機會。2公司治理機制不健全。一些國營 企業(yè) 經(jīng)營者利用對企業(yè)的控制權(quán)，采取低價轉(zhuǎn)讓、虛報冒領(lǐng)、非法轉(zhuǎn)移資金等手段大肆侵吞國有資產(chǎn)；或者經(jīng)營者利用與投資者之間的嚴重的信息不對稱，人為操縱財務(wù)信息，使反映在帳上的企業(yè)利潤有可能是“算”

3、出來的，難以真實反映企業(yè)的真實業(yè)績。一些上市公司的獨立董事由于時間和精力的限制，對企業(yè)的經(jīng)營狀況缺乏深入細致的了解，監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮；同時由于監(jiān)事會成員普遍缺乏 法律 和財務(wù)會計方面的專業(yè)知識，對董事和經(jīng)理的經(jīng)營失誤行為難以判別，也很難保證其有效的監(jiān)督。有些公司大肆包裝財務(wù)數(shù)據(jù)，有的甚至聘請會計高手偽造賬目，從而提高公司的“含金量”，以達到通過上市發(fā)行或通過上市公司增發(fā)配股圈取市場資金的目的。一些私營企業(yè)通常采用造假手法，達到不交稅或少交稅的目的；有的通過提供虛假會計資料達到偷逃社會保險費；還有的通過財務(wù)處理將非法收入合法化，達到洗錢的目的。3監(jiān)督處罰力度不到位。一是監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，表

4、面上看有財政、審計、稅務(wù)、銀監(jiān)等行政執(zhí)法機關(guān)和會計事務(wù)、審計事務(wù)所等社會監(jiān)督力量，但實際上存在各自為政、職能交叉的矛盾，造成了對一些違法違紀行為誰都可以問、誰都可以不問的局面。二是查處打擊力度不夠，雖然文件對一些制造虛假會計信息處理都有明文規(guī)定，由于顧及到人情關(guān)系，對查出的問題常常是大事化小、小事化了，對違紀違法行為，避重就輕或視而不見，或以罰代法，致使制造虛假會計信息的違法成本大打折扣；更為嚴重的是，少數(shù)會計中介機構(gòu)出于自身利益考慮，與單位合謀造假，導(dǎo)致會計信息嚴重失真。4會計執(zhí)業(yè)環(huán)境不理想。從法律層面看，對會計剛性的承擔義務(wù)和責(zé)任的條款規(guī)定得比較具體而明確，而對會計的權(quán)利和獎勵則比較籠統(tǒng)，

5、在實踐中，優(yōu)秀會計人員不安于本職的現(xiàn)狀比較普遍。在單位內(nèi)部，負責(zé)人對會計工作重視不夠，對財務(wù)管理工作的重要性認識不足，一些單位會計基礎(chǔ)工作薄弱，制度不健全，缺乏有效的內(nèi)部制約機制，會計人員不能發(fā)揮有效的監(jiān)督職能，會計工作處于有章不循、有法不依的被動狀態(tài)，更有甚者，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)置法律法規(guī)于不顧，授意、強令會計人員弄虛作假、篡改會計數(shù)據(jù)。5會計執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)低。在市場經(jīng)濟的浪潮中，一些會計人員只注重埋頭做事，忽視了會計道德修養(yǎng)的提高，有的屈于身份的依賴關(guān)系，昧著良心參與會計信息造假；有的受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，成為會計信息造假的主謀。近年來，我國整個社會的經(jīng)濟格局發(fā)生了巨大的變化，作為會計核算的方式和對象以及

6、與相適應(yīng)的制度，新的政策法規(guī)制度準則層出不窮，社會對會計執(zhí)業(yè)人員的技能要求越來越高，對照會計工作的要求，會計執(zhí)業(yè)的能力參差不齊，總體顯得知識更新不夠，電算化運用水平不高。二、 會計 信息失真的防范措施1加快 法律 體系建設(shè)，繼續(xù)完善會計核算制度。我國已頒布了新會計法，應(yīng)盡快出臺會計法實施細則，提高會計法的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足 企業(yè) 多元化經(jīng)營的需要；同時還要強化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施，如 經(jīng)濟 法、證券法等，加快會計法律體系的建設(shè)步伐。同時，鑒于會計核算制度將在較長一個時期與會計準則并行的實際情況，因此要努力提高會計核算制度的靈敏性，及時反映多變的、日趨復(fù)雜的經(jīng)濟

7、業(yè)務(wù)。特別地，在準則的制定過程中，應(yīng)采取慎之又慎的態(tài)度，處理好會計準則的統(tǒng)一性與靈活性之間的關(guān)系，避免個別企業(yè)利用合法而不合理的手段粉飾財務(wù)報告，操縱企業(yè)利潤。2完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司治理機制。在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面，健全內(nèi)部控制制度，細化經(jīng)理人的職責(zé)權(quán)利防止內(nèi)部人控制的產(chǎn)生；完善國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制，合理界定財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)權(quán)限和獎懲機制，加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，防止企業(yè)弄虛作假，違規(guī)操作；改進監(jiān)事會成員的選派機制，提高監(jiān)事會成員的監(jiān)事能力；設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，隸屬監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，對會計業(yè)務(wù)進行日常的審計監(jiān)督。在外部治理結(jié)構(gòu)方面，現(xiàn)階段應(yīng)積極培育和完善資本市場、經(jīng)理市場和兼并市場等外部競爭市場，使外

8、部市場監(jiān)督約束機制對上市公司及其管理當局形成足夠的壓力和動力，讓市場機制在公司治理和高質(zhì)量會計信息的提供方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。3完善行政監(jiān)督體系，規(guī)范 社會 審計監(jiān)督。要充分發(fā)揮政府職能部門的監(jiān)督作用，在監(jiān)督范圍和監(jiān)督 內(nèi)容 上應(yīng)有合理分工，各司其現(xiàn)，各職能部門應(yīng)相互協(xié)調(diào)配合，處理好監(jiān)督檢查的交叉、重復(fù)和執(zhí)法疏漏的矛盾。同時，行政監(jiān)督要與社會監(jiān)督相銜接，構(gòu)建全方位的會計監(jiān)督體系。規(guī)范社會審計監(jiān)督的核心在于完善注冊會計師審計制度。一是要制定完善的注冊會計師執(zhí)業(yè)自律準則，大力提高執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險意識、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準。二是建立約束機制，明確注冊會計師對會計信息審查鑒定的法律責(zé)任，確保社會審計的客觀

9、性、公正性和獨立性。證監(jiān)會和中注協(xié)對會計師事務(wù)所和注冊會計師要履行實質(zhì)性審查并形成制度，堅決從嚴處罰違規(guī)人員，凈化注冊會計師隊伍。4加強會計法規(guī)宣傳，改善會計執(zhí)業(yè)環(huán)境。要加大對會計法等相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的宣傳力度，形成一個統(tǒng)一認識，執(zhí)行會計法不只是會計人員的事，更是全社會的共同責(zé)任。同時，要嚴格會計法律責(zé)任，改變 目前 有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不糾的混亂局面。對受理不合法、不真實的原始憑證，提供虛假核算資料的會計人員，對倚仗職權(quán)，強迫、誘使會計人員做假帳、假報告，對置法律于不顧，熱衷于“上有政策，下有對策”的企業(yè)負責(zé)人，絕不姑息遷就。要結(jié)合民主制度的建設(shè)，實施陽光工程，推行“政務(wù)公開”、“廠務(wù)公開”，其中“財務(wù)公開”、“民主理財”應(yīng)成為一項重要內(nèi)容，使會計造假行為無藏身之地。5注重會計隊伍全面建設(shè)，提升會計人員整體素質(zhì)。加強財會人員的在職培訓(xùn)，特別要注重會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和新的制度法規(guī)準則的 學(xué)習(xí) ，把學(xué)習(xí)貫穿于工作實踐中，做到“熟悉法規(guī)、依法辦事”，有效提高會計信息質(zhì)量；完善財會人員的后續(xù) 教育 ，做到學(xué)習(xí)內(nèi)容豐富、學(xué)習(xí)形式多樣、學(xué)習(xí)時間充足、學(xué)習(xí)效果明顯，切實幫助財會人員提高素質(zhì)、積累經(jīng)驗、更新知識。建立會計職業(yè)道