內(nèi)部審核制度

1、第一條 根據(jù)?中華人民共和國會計法?第二十七條“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核 制度的規(guī)定，結(jié)合我校實際，建立本制度。第二條 校內(nèi)單位的會計機構(gòu)必須指定內(nèi)部會計人員擔(dān)任專職或兼職稽核 崗位，履行稽核職責(zé)。第三條 內(nèi)部稽核人員的主要任務(wù)是審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報 告和其他會計資料。第四條 稽核人員必須堅持原那么，對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題要及時加以糾正，保 證會計信息的準(zhǔn)確、真實。第五條對原始憑證進行審核。主要包括以下內(nèi)容：一、真實性審核。審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和經(jīng)辦人、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間、 地點和憑證日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實、 涉及實物收付的原始憑證，其數(shù)量、 單價、金額是否真實、準(zhǔn)確。二、完

2、整性審核。審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務(wù)或財政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全。需 入庫的物品，發(fā)票和物品是否經(jīng)過倉庫保管員驗證并附有入庫單，不需入庫的物品，原始憑證反面是否有經(jīng)辦人、使用人和批準(zhǔn)人的簽名。三、合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、統(tǒng)一 的會計制度和本單位的內(nèi)部規(guī)定。四、對不真實、不合法的原始憑證不予接受，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始 憑證予以退回，并要求按規(guī)定進行更正、補充；對弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時予以扣留，并及時向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究 當(dāng)事人責(zé)任。第六條 對記帳憑證的審核。主

3、要包括以下內(nèi)容：所附原始憑證是否齊全；填制內(nèi)容是否完整；摘要是否標(biāo)準(zhǔn)；會計分錄是否正確；金額是否正確；編號有 無重號、漏號現(xiàn)象；更正錯誤的方法是否標(biāo)準(zhǔn)；會計憑證的傳遞是否及時。第七條 會計帳簿的審核。主要包括以下內(nèi)容：會計帳簿的設(shè)置啟用是否符 合會計制度的規(guī)定；會計帳簿的登記是否符合記帳規(guī)那么；會計帳簿的有關(guān)數(shù)字是否做到了帳證、帳帳、帳實相符；結(jié)帳是否及時、準(zhǔn)確，結(jié)帳方法是否符合規(guī)定； 采用電算化記帳的單位應(yīng)審核計算時機計數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是否符合電算 化的要求；更換新帳是否符合會計制度的規(guī)定。第八條 財務(wù)會計報告的審核。主要有以下內(nèi)容：對外報送的財務(wù)會計報告 是否符合上級的編制要求；會計報

4、表的種類、工程是否齊全；會計報表的數(shù)據(jù)是 否與帳簿數(shù)據(jù)相符；會計報表之間的數(shù)據(jù)是否銜接； 會計報表附注是否填寫齊全； 財務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表的數(shù)字相符。第九條 校內(nèi)各單位會計機構(gòu)應(yīng)依據(jù)本制度建立會計稽核崗位，并制定出稽核崗位責(zé)任制度，明確稽核工作的工作職責(zé)和權(quán)限。第十條 本制度由財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。自發(fā)文之日起執(zhí)行?；耸腔楹蛷?fù)核的簡稱。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成局部。會計稽核是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。建立會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的過失和有關(guān)人員的 舞弊。通過稽核，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時

5、加以糾正或者 制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，也是標(biāo)準(zhǔn) 會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。因此，幾經(jīng)修訂的?會計法?，始終強調(diào)各單位應(yīng)該建立、健全內(nèi)部稽核制度一、審原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合財務(wù)制度和幵發(fā)標(biāo)準(zhǔn)；二、審原始憑證的“臺頭，看是否與本單位名稱相符；三、審原始憑證的日期，看是否與報賬日期相近；四、審原始憑證的“財務(wù)簽章，看是否與原始憑證的企業(yè)名稱相符；五、審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票聯(lián)或“收據(jù)聯(lián)；六、審原始憑證的金額，看是否等于數(shù)量乘以單價，大小寫一致；七、審相關(guān)人員的簽字，看手續(xù)是否齊全；八、審原始憑證的“臉面，看有沒有刮、擦、涂改、挖補現(xiàn)象。隨

6、著集團規(guī)模不斷擴大，對財務(wù)管理的要求也相應(yīng)提高，為增強對下屬公司的管理，集團總部應(yīng)不斷加強財務(wù) 管控方面的建設(shè)。集團的財務(wù)控制是集團控制的根本手段，任何一個子公司，無論其業(yè)務(wù)奉獻(xiàn)有多大，也不管其經(jīng) 營管理層能力有多強，集團總公司都應(yīng)該對其財務(wù)活動進行監(jiān)控。為更好地發(fā)揮財務(wù)控制職能，需要逐步完善集團 財務(wù)管理體系建設(shè)，建立資金結(jié)算中心對集團資金進行集中管理；制定集團統(tǒng)一的會計核算制度和財務(wù)管理制度， 來標(biāo)準(zhǔn)下屬子公司的財務(wù)行為，以實現(xiàn)對子公司財務(wù)活動的有效控制；同時建立一體化的財務(wù)信息系統(tǒng)用來支持財 務(wù)管控；建立內(nèi)部審計制度用來監(jiān)督評價控制是否有效。一、建立集團資金結(jié)算中心資金管理是公司財務(wù)管理

7、的中心，因為資金是一個企業(yè)的血液，建立集團資金結(jié)算中心是為了強化母公司對集 團資金流轉(zhuǎn)的控制，謀求財務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng)，結(jié)算中心是根據(jù)企業(yè)集團財務(wù)管理和控制的需要，在集團內(nèi)部 設(shè)置的資金管理機構(gòu)，進行統(tǒng)一結(jié)算、籌措、管理、規(guī)劃、調(diào)控資金。在行政上是企業(yè)集團設(shè)立的負(fù)責(zé)集團資金管 理的職能機構(gòu)，主要為企業(yè)集團的總體戰(zhàn)略及整體利益效勞。結(jié)算中心作為企業(yè)集團理財?shù)穆毮懿块T，受企業(yè)集團 委托，代表企業(yè)集團執(zhí)行與財務(wù)、資金管理有關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動，其管理目標(biāo)與企業(yè)集團目標(biāo)高度一致。財務(wù)結(jié)算 中心的具體功能有：融通資金、加強內(nèi)部監(jiān)控、提高整體信用，降低財務(wù)風(fēng)險。一建立集團資金結(jié)算中心的意義在集團內(nèi)部，有些子

8、公司效益好，資金周轉(zhuǎn)快，而某些子公司資金相對匱乏，通過財務(wù)結(jié)算中心可以把集團內(nèi) 的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司，提高集團內(nèi)資金的使用效率，實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)。 資金結(jié)算中心可以對子公司資金運作的合規(guī)性、平安性和有效性進行審核，對其實施必要的監(jiān)控和管理，防止子公 司利用自主經(jīng)營權(quán)挪用集團內(nèi)部資金，使集團內(nèi)部資金管理失控。財務(wù)結(jié)算中心成立后，集團公司可以整體融資， 增強了實力，提高了信用等級，同時，內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資，也相對降低了財務(wù)風(fēng)險。二建立集團資金結(jié)算中心的措施1. 摸清家底，調(diào)查清楚集團所屬企業(yè)的銀行開戶賬戶及現(xiàn)有存款余額和借款余額。2. 選購一套專門針

9、對結(jié)算中心設(shè)計的軟件系統(tǒng)，同時請軟件公司幫助建立資金管理的業(yè)務(wù)流程。3. 設(shè)立開放式結(jié)算柜臺。臨柜設(shè)立接票崗位，負(fù)責(zé)票據(jù)及印章的審核，并記賬；后臺設(shè)立復(fù)核崗位，對臨柜崗位的賬務(wù)進行復(fù)核，只有經(jīng)過復(fù)核的賬務(wù)才能入賬。4. 結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行開立結(jié)算賬戶， 實行一個賬戶多個戶名 其戶名為結(jié)算中心的成員單位 ，用于對外結(jié)算。5. 結(jié)算中心為每個企業(yè)在結(jié)算中心內(nèi)部開立結(jié)算賬戶，用于日常企業(yè)與結(jié)算中心的結(jié)算。6. 除根本戶外，所有企業(yè)將賬上余額全部轉(zhuǎn)到結(jié)算中心在銀行開立的賬戶上，并且將原賬戶撤銷。7. 整個集團所有收入全部進入結(jié)算中心賬戶，然后由結(jié)算中心分發(fā)到各企業(yè)；其原始憑證作為結(jié)算中心記賬的依據(jù)，結(jié)

10、算中心制作特種轉(zhuǎn)賬傳票，作為收款企業(yè)的記賬依據(jù)。8. 除零星費用外，所有付款由結(jié)算中心統(tǒng)一對外支付。9. 由結(jié)算中心統(tǒng)一對外融資和還貸，對每筆借款結(jié)算中心進行明細(xì)核算。10. 企業(yè)需要資金，先向結(jié)算中心申請，由結(jié)算中心向企業(yè)發(fā)放，結(jié)算中心對每筆放款進行明細(xì)核算，結(jié)算中心按照銀行同期利率收取利息。11. 結(jié)算中心負(fù)責(zé)與銀行對賬，生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。12. 企業(yè)成員單位將原來與銀行對賬改為與結(jié)算中心對賬。二、建立統(tǒng)一會計核算制度會計制度是規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報方法，明確各項資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)營管理責(zé)任的業(yè) 務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。目前集團總部對各下屬子公司在會計核算上，缺乏統(tǒng)一的制度和標(biāo)準(zhǔn)，

11、核算存在較大的差異，有必要建立 統(tǒng)一的會計核算制度。 一 建立統(tǒng)一會計核算制度的意義統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會計核算體系是整個財務(wù)管理體系的根底，有利于其他管理制度的建立和實施，能使會計核算工作 到達(dá)業(yè)務(wù)內(nèi)容完整、科目使用統(tǒng)一、核算口徑一致，提供更為真實、準(zhǔn)確、及時、完整的對決策有用的會計信息； 有助于統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，提高核算質(zhì)量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業(yè)背景的企 業(yè)財務(wù)人員提供了工作依據(jù)；為上級考核提供了方便；便于審計師為上市公司審計。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會計制度，流暢的 會計核算流程，為審計師提供了良好的審計環(huán)境，可以加快年度會計報告披露時間。 二 實行會計集中核算的措施實行會計集

12、中核算后，核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購入、調(diào)入、調(diào)出、清理、報廢、出售等增減變動業(yè)務(wù)時，要及時 到核算中心報賬，核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，但對物品不能及時進行核對、檢 查和管理，因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)管理制度。核算單位應(yīng)保存資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備 查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理。按照資產(chǎn)的類別分設(shè)賬頁，賬內(nèi)按照保管、使用單位設(shè)置專欄， 每月序時登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動及結(jié)存情況。資產(chǎn)卡片一式一份，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，每一獨立資產(chǎn)單設(shè)一張，并按資產(chǎn)的類別、保管和使用單位順序排列，落實到責(zé)任人。資產(chǎn)卡記載該項資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、

13、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、預(yù)計使用年限、停用以及大修理等詳細(xì)資料。但凡有關(guān)資產(chǎn)大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、 停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。三、建立統(tǒng)一財務(wù)管理制度財務(wù)制度是由企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體標(biāo)準(zhǔn)。制訂一套 較為全面、操作性強、適合集團的根本財務(wù)管理制度，有利于標(biāo)準(zhǔn)集團內(nèi)各子公司的財務(wù)管理工作，提高各子公司 和集團整體的運用效率。在整個集團內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體財務(wù)管理制度，子公司可根據(jù)母 公司制定的財務(wù)管理制度及其原那么，結(jié)合自身特點，自行制定本公司具體的財務(wù)管理實施細(xì)那么。 一 建立統(tǒng)一財務(wù)管理制

14、度的意義標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)管理：從集團層面對集團內(nèi)各公司的財務(wù)管理工作進行標(biāo)準(zhǔn)，使各子公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī) 范化；提高了管理效率。建立財務(wù)管理制度，界定了集團與各子公司的財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)利，對常規(guī)性的工作給出 了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率；提高了集團 資源利用率。通過資金集中管理，合理配置集團的各項財務(wù)資源，能降低企業(yè)運營本錢，提高資源使用效率。同時， 加強內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)定資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險控制措施，提出主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，明確各責(zé)任中 心的風(fēng)險管理職責(zé)，建立較為完善的風(fēng)險防范體系。 二 實行統(tǒng)一財務(wù)管理制度的措施首先要

15、明確集團公司財務(wù)部門設(shè)置原那么及部門職責(zé)；財務(wù)部門具體崗位的設(shè)置，各崗位的職責(zé)；財務(wù)人員的基 本要求，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的根本要求，財務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育；同時明確預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)、 預(yù)算管理責(zé)任中心、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與反響、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等；明確集團公司 實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式，全面監(jiān)控集團資金活動，充分發(fā)揮集團資金整體運作的 優(yōu)勢，提高資金運用效率，降低資金本錢，控制資金使用風(fēng)險。明確資產(chǎn)管理原那么，建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，具體標(biāo)準(zhǔn)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、 對外投資、無形資產(chǎn)的管理細(xì)節(jié)，明確資產(chǎn)的購置

16、、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，建立資產(chǎn)出入庫、盤點、 授權(quán)審批、賬齡分析等內(nèi)控制度，加強資產(chǎn)的保管和維護，實現(xiàn)資產(chǎn)運行的平安高效。四、建立財務(wù)信息一體化系統(tǒng)不真實、對于集團型企業(yè)來說，在目前競爭異常劇烈的市場環(huán)境下，利用信息化手段實行財務(wù)集中管理，加強財務(wù)監(jiān)控 已經(jīng)成為現(xiàn)代集團企業(yè)的必然選擇。如果母子公司之間的財務(wù)信息是隔離的，子公司的信息不能及時傳遞到集團總 部，集團總部與子公司不能實現(xiàn)信息共享，集團難以實現(xiàn)有效的信息控制，就會難于實施對下屬公司的財務(wù)管控， 增大集團的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。在集團內(nèi)實施財務(wù)信息一體化，集團總部和下屬子公司共用一套財務(wù)系統(tǒng)進行財 務(wù)核算和管理，將財務(wù)數(shù)據(jù)進

17、行集中式管理，集團總部可以完全動態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息，集團 管理部門能夠從集團成員最底層或源頭實時、 垂直采集信息， 解決由于中間層的加工而導(dǎo)致的信息不對稱、 不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問題。構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)，集團總部可以實時看到子公司所有的信息，能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱 程度，提高總部對各子公司財務(wù)活動實時監(jiān)控的能力，同時對子公司的數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，增強信息的可靠性，決 策層能夠及時準(zhǔn)確地獲取管理信息，加深對子公司實際經(jīng)營狀況和管理水平的了解，可以更客觀地評價子公司經(jīng)營業(yè)績。五、建立內(nèi)部審計制度( 一 ) 集團總部建立內(nèi)部審計的必要性內(nèi)部審計，是指在公

18、司內(nèi)部建立的一種獨立的評價、監(jiān)督活動，目的是促進企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全，改善 經(jīng)營管理，提高效率、躲避風(fēng)險，為增加公司價值效勞。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng) 營狀況，但高層管理人員難以對各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行親自進行監(jiān)督，因此，有必要建立完善的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部 審計在平衡不對稱信息，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防子公司經(jīng)營風(fēng)險方面起著不可替代的作用，是集團財務(wù)控制的主要手段，既是 公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成局部，也是公司內(nèi)部控制制度的有機組成局部。集團內(nèi)部審計是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán) 節(jié)，管理報告的真實性、預(yù)算的完成度以及集團統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過審計進行再認(rèn)定。( 二 ) 建立內(nèi)部

19、審計制度的措施要做好內(nèi)部審計工作，離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。內(nèi)部審計機構(gòu)在本集團主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使 內(nèi)部審計職能，對本集團主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。內(nèi)部審計人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績，寫出高質(zhì)量的審計報告， 提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計人員提出的合理性建議。 同時，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，切實做到依法理財、科學(xué)理財。單位 財務(wù)管理出現(xiàn)重大問題， 主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)然，在集團內(nèi)部審計的開展階段，也不能強求所有企業(yè)一步到位 地解決獨立內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置問題，但應(yīng)該從實際情況出發(fā)，在保證集團主管部門獨立設(shè)置

20、內(nèi)審機構(gòu)的根底上，逐步 完善企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和專業(yè)審計人員的配備。集團內(nèi)部審計工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本集團的工作中心， 應(yīng)在效勞于本部門、本企業(yè)總體工作目標(biāo)的前提下適時開展內(nèi)部審計工作，為部門開展提供有價值的建設(shè)性效勞， 從而真正發(fā)揮其在建設(shè)高效、廉潔的集團企業(yè)過程中所應(yīng)有的作用?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1 陳新忠 . 淺談企業(yè)集團財務(wù)控制的完善 J. 西部探礦工程， 2004(4).2 王曉東 . 略論企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計原那么、理念與思路 J. 中國管理信息化 ( 綜合版 ) ，2005(11).3 清華大學(xué)?亞新科集團內(nèi)控管理程序修正? 課題組. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度： 概念界定與設(shè)計思路 J. 會計

21、研究， 2001(11).會計稽核制度第一章 總那么第一條 為加強會計根底工作 , 為企業(yè)經(jīng)營管理者提供更為準(zhǔn)確的會計信息 , 依據(jù)國家有關(guān)政策及相關(guān)財務(wù)會計制度、會計核算規(guī)那么 , 對公司的會計核算等業(yè)務(wù)活動進行內(nèi)部稽核檢查 , 特制定本方法。第二條 會計稽核制度 , 在于防止會計核算工作中的過失和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核 , 對日常會計核算工 作中出現(xiàn)的疏忽、 錯誤等及時加以糾正或者制止 , 以提高會計核算工作的質(zhì)量。 會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容 , 也 是標(biāo)準(zhǔn)會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。第二章 稽核的內(nèi)容第三條 負(fù)責(zé)監(jiān)督會計人員對有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項操作規(guī)定的

22、執(zhí)行情況 , 發(fā)現(xiàn)問題及時 反映 , 催促嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。第四條 負(fù)責(zé)對所發(fā)生的各項會計業(yè)務(wù)的真實性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性進行全面稽核督查。第五條 負(fù)責(zé)對賬簿、報表以及計算機中儲藏的各種會計資料和數(shù)據(jù)及文件的專項稽核工作。第六條 負(fù)責(zé)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。第七條 根據(jù)稽核工作中掌握的情況 , 結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和方法 , 對會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進行 分析研究 , 提出合理化建議和書面報告。第八條 稽核人員應(yīng)填寫“稽核工作日記, 并詳細(xì)記錄稽核工作中提出的建議及處理結(jié)果。第三章 稽核的種類及重點第九條 根據(jù)公司實際情況 , 將采取以下幾種不同的稽核形式 一

23、 專項稽核。就特定的稽核目的和要求 , 在一定范圍和時間內(nèi) , 針對某一會計事項或會計業(yè)務(wù)進行重點稽核 二 全面稽核。按照稽核任務(wù)和范圍要求 , 對某一時期全部會計業(yè)務(wù)活動進行的系統(tǒng)稽核。 三 常規(guī)性稽核。即每天應(yīng)對前一天發(fā)生的會計業(yè)務(wù)進行稽核。第十條 會計稽核的主要內(nèi)容及重點如下 一 會計憑證稽核重點1. 各類憑證其經(jīng)濟內(nèi)容是否符合國家政策或企業(yè)有關(guān)規(guī)定 , 是否真實合法2. 憑證內(nèi)容各項要素是否完整3. 印鑒及有關(guān)簽章是否齊全4. 數(shù)字 包括大小寫、金額、日期 是否準(zhǔn)確有效5. 編制的會計憑證和劃款憑證是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù)6. 其有關(guān)審批及經(jīng)辦人員簽章是否齊全。 二 匯款

24、憑證填制稽核重點 : 檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符 , 是否有會計主管的簽章。 三 對科目余額表應(yīng)重點稽核其科目余額表中借貸方發(fā)生額、科目余額是否正確。 四 記賬憑證稽核重點1. 記賬憑證使用是否正確 , 會計科目分錄是否正確2. 核查是否有漏寄、積壓回單 五 各類賬簿和會計報表稽核重點1. 賬簿及賬戶的使用是否正確 , 賬簿的記載是否符合記賬規(guī)那么的要求2. 有關(guān)賬簿和會計報表的數(shù)字與內(nèi)容是否與賬簿一致數(shù)字是否真實準(zhǔn)確。3. 會計報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)容勾稽關(guān)系是否一致 , 上下期報表是否銜接第四章 附那么第十一條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。第十二條本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋會計監(jiān)督是會

25、計的一項重要職能，而會計稽核是實行會計監(jiān) 督的必要手段。本單位在履行會計稽核職責(zé)時，必須以財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度為依據(jù)，對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動必須進行有效 地監(jiān)督和控制，以充分發(fā)揮?會計法?賦予會計人員的職能作用。 特制定本制度。一、稽核人員確實定會計的稽核工作一般由會計主管人員兼管。二、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限一內(nèi)部稽核工作的職責(zé)1. 審核撥入經(jīng)費，經(jīng)費支出等方案工程是否齊全；審核預(yù)算編制依據(jù)是否可靠，以便修改和完善方案與預(yù)算。2. 審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、 法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時指出并采取切實措 施加以制止和糾正。3. 審核會計憑證、會計帳簿、會計

26、報表和其他資料的內(nèi)容是 否合法、真實、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全、是否符合有關(guān)法律、 規(guī)章、制度規(guī)定的要求。4. 審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況， 并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。 二 內(nèi)部稽核工作的權(quán)限1. 有權(quán)檢查、查閱本單位的各種文件記錄、會計資料、方案預(yù)算；2. 有權(quán)檢查、清點各項財產(chǎn)物資；3. 有權(quán)檢查各項經(jīng)濟活動和管理活動；4. 有權(quán)制止各項違法、違紀(jì)行為；5. 有權(quán)要求有關(guān)人員糾正過失；6. 有權(quán)查處各類作作弊行為，并提出處理意見等。三、稽核的方法、程序和內(nèi)容 一 稽核的方法稽核的方法可采用事前審核和事后復(fù)核，對會計憑證的審核須采用事前審核，對憑證真實性、合法性進行審查。而對會計帳簿、 會計報表可采用事后復(fù)核，對它的正確性、真實性進行審查。 二 稽核的程序1. 對原始憑證的稽核，原那么上必須支付前先由稽核人員稽 核，并在有關(guān)原始憑證上簽字，經(jīng)辦人方可到出納處予以報銷。2. 對會計記帳憑證的稽核： 必須在記帳前對每張憑證要由稽 核人員進行認(rèn)真的審核，并在憑單上簽字，方可由有關(guān)人員登記 入帳，而在憑證裝訂前，還須進行一次復(fù)核檢查，可由會計主管 稽核，也可由稽核人員稽核。3. 對會計帳簿的稽核，定期或不定期進行帳帳、帳實、帳表 核對審查。4. 對財務(wù)預(yù)、 決算報