金融企業(yè)會(huì)計(jì) 老師私有課件 立信會(huì)計(jì)出版社 第三章 資金清算與往來業(yè)務(wù)的核算

1、 銀行間資金清算及往來業(yè)務(wù)核算銀行間資金清算及往來業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)重點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn) 1. 1.明確結(jié)算與清算的區(qū)別；明確結(jié)算與清算的區(qū)別； 2. 2.了解銀行間資金清算存在的原因及清算的意義了解銀行間資金清算存在的原因及清算的意義；3.3.掌握系統(tǒng)內(nèi)資金清算業(yè)務(wù)的核算；掌握系統(tǒng)內(nèi)資金清算業(yè)務(wù)的核算；4. 4.掌握同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算；掌握同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算；5. 5.明確商業(yè)銀行與中央銀行、同業(yè)銀行有哪些往來關(guān)系？重明確商業(yè)銀行與中央銀行、同業(yè)銀行有哪些往來關(guān)系？重點(diǎn)掌握繳存法定存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算。點(diǎn)掌握繳存法定存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算。學(xué)時(shí)的安排學(xué)時(shí)的安排計(jì)劃安排計(jì)劃

2、安排5 5學(xué)時(shí)。學(xué)時(shí)。 一、銀行間資金清算業(yè)務(wù)的核算一、銀行間資金清算業(yè)務(wù)的核算（一）（一）. .概述概述1 1、什么是清算、什么是清算? ?結(jié)算結(jié)算（settlement)settlement)系為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、系為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而金融投資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。清算清算(clearing)(clearing)系發(fā)生在系發(fā)生在銀行聯(lián)行、同業(yè)之間的貨之間的貨幣收付幣收付, ,用以用以

3、清訖清訖雙邊或多邊債權(quán)債務(wù)的過程和雙邊或多邊債權(quán)債務(wù)的過程和方法。方法。 2 2、清算為何存在清算為何存在? ?1 1）對(duì)外辦理結(jié)算）對(duì)外辦理結(jié)算 例如例如: :一筆同城結(jié)算業(yè)務(wù)一筆同城結(jié)算業(yè)務(wù)( (支票支票) ) 持票人開戶行持票人開戶行 出票人開戶行出票人開戶行借借: :存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金 借借: :活期存款活期存款_ _申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸貸: :活期存款活期存款_ _持票人戶持票人戶 貸貸: :存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金對(duì)外清償了債權(quán)對(duì)外清償了債權(quán)對(duì)外清償了債務(wù)對(duì)外清償了債務(wù)同時(shí)，產(chǎn)生了同城兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系：同時(shí)，產(chǎn)生了同城兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系：持行

4、：代付（應(yīng)收、債權(quán)）；出行：代收（應(yīng)付、債務(wù)）。持行：代付（應(yīng)收、債權(quán)）；出行：代收（應(yīng)付、債務(wù)）。立即立即用用貨幣（存放在央行的備付金存款）收、付清訖。貨幣（存放在央行的備付金存款）收、付清訖。又例如又例如: :一筆異地結(jié)算一筆異地結(jié)算( (商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票) ) 持票人開戶行持票人開戶行 承兌人開戶行承兌人開戶行 借借: :營業(yè)機(jī)構(gòu)往來營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 借借: :活期存款活期存款_ _承兌人戶承兌人戶 貸貸: :活期存款活期存款_ _持票人戶持票人戶 貸貸: :營業(yè)機(jī)構(gòu)往來營業(yè)機(jī)構(gòu)往來債債權(quán)權(quán)清償債權(quán)清償債權(quán)清償債務(wù)清償債務(wù)債債務(wù)務(wù)立即產(chǎn)生了異地兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系立即產(chǎn)生了異地兩家

5、銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系. .需要用貨幣需要用貨幣收付清償。收付清償。由此可見，清算是指各種支付結(jié)算行為最后的資金交由此可見，清算是指各種支付結(jié)算行為最后的資金交割。割。 2. 2.出于自身的需要出于自身的需要. . 一家銀行會(huì)與其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)一家銀行會(huì)與其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)生大量的業(yè)務(wù)往來生大量的業(yè)務(wù)往來( (如如: :系統(tǒng)內(nèi)資金上存與調(diào)撥系統(tǒng)內(nèi)資金上存與調(diào)撥 、同業(yè)拆借、代理發(fā)行證券、代理銷售保險(xiǎn)、向同業(yè)拆借、代理發(fā)行證券、代理銷售保險(xiǎn)、向人行繳存法定存款準(zhǔn)備金、向人行借款等人行繳存法定存款準(zhǔn)備金、向人行借款等) )。銀。銀行聯(lián)行、同業(yè)間會(huì)因資金匯劃、繳存、借貸而行聯(lián)行、同業(yè)間

6、會(huì)因資金匯劃、繳存、借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來進(jìn)行支付指令的發(fā)送與定的清算程序與方法來進(jìn)行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確認(rèn)、收付數(shù)額的統(tǒng)計(jì)軋差、金接受、對(duì)賬與確認(rèn)、收付數(shù)額的統(tǒng)計(jì)軋差、金額或凈額的結(jié)清，以便清償其債權(quán)和債務(wù)關(guān)系。額或凈額的結(jié)清，以便清償其債權(quán)和債務(wù)關(guān)系。 ）例如：一個(gè)系統(tǒng)的商業(yè)銀行，當(dāng)二級(jí)分行的資金不足，向例如：一個(gè)系統(tǒng)的商業(yè)銀行，當(dāng)二級(jí)分行的資金不足，向省行借入時(shí)：省行借入時(shí)：省行省行借出資金的會(huì)計(jì)分錄為：借出資金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：境內(nèi)分行一般借出借：境內(nèi)分行一般借出分行戶分行戶（債權(quán)）（債權(quán)）

7、 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金（債權(quán)）（債權(quán)）二級(jí)分行二級(jí)分行借入資金的會(huì)計(jì)分錄為：借入資金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金（債權(quán)）（債權(quán)） 貸：一般借入貸：一般借入（債務(wù)）（債務(wù)）總行總行的處理：的處理： 借：境內(nèi)分行存放備付金借：境內(nèi)分行存放備付金省分行省分行（債務(wù)）（債務(wù)） 貸：境內(nèi)分行存放備付金貸：境內(nèi)分行存放備付金二級(jí)分行二級(jí)分行（債務(wù)）（債務(wù)） 由此可見，一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)銀行資金的調(diào)撥不由此可見，一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)銀行資金的調(diào)撥不是無償?shù)?，而是是無償?shù)模琴I賣買賣他們?cè)诳傂械膫涓督鸫嫠麄冊(cè)诳傂械膫涓督鸫婵?。款?究其原因：究其原因：當(dāng)前銀行各級(jí)行是財(cái)務(wù)上當(dāng)前銀行各級(jí)

8、行是財(cái)務(wù)上劃分資金、獨(dú)立核算、自求平衡的。劃分資金、獨(dú)立核算、自求平衡的。 各級(jí)行的相互借貸各級(jí)行的相互借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來進(jìn)行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確法來進(jìn)行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確認(rèn)、收付數(shù)額的結(jié)清。故，產(chǎn)生了系統(tǒng)內(nèi)資認(rèn)、收付數(shù)額的結(jié)清。故，產(chǎn)生了系統(tǒng)內(nèi)資金的清算。金的清算。3 3、清算的實(shí)質(zhì)是什么？、清算的實(shí)質(zhì)是什么？ 1 1） 銀行通過龐大的聯(lián)行清算體系將企業(yè)間的銀行通過龐大的聯(lián)行清算體系將企業(yè)間的貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)；貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)；當(dāng)當(dāng)企業(yè)間

9、企業(yè)間的結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)時(shí)，銀行的支的結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)時(shí)，銀行的支付結(jié)算轉(zhuǎn)化為銀行的匯差清算。付結(jié)算轉(zhuǎn)化為銀行的匯差清算。2 2）銀行通過龐大的清算體系便于理清其復(fù)雜）銀行通過龐大的清算體系便于理清其復(fù)雜的往來關(guān)系，清理債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。的往來關(guān)系，清理債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。 匯差清算的實(shí)質(zhì)是清償匯差清算的實(shí)質(zhì)是清償雙邊或多邊的債權(quán)債雙邊或多邊的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。務(wù)關(guān)系。 4 4、清算的意義、清算的意義 做好銀行清算工作，有利于銀行安全、迅速地劃做好銀行清算工作，有利于銀行安全、迅速地劃拔資金，確保結(jié)算匯路暢通，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)；拔資金，確保結(jié)算匯路暢通，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)；有利于銀行加

10、強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金管理，合理運(yùn)用資金，有利于銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金管理，合理運(yùn)用資金，提高資金使用效益；有利于防范支付風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金提高資金使用效益；有利于防范支付風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定；有利于改善金融服務(wù)質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行融穩(wěn)定；有利于改善金融服務(wù)質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率；有利于促進(jìn)支付結(jié)算產(chǎn)品創(chuàng)新和推進(jìn)支付結(jié)效率；有利于促進(jìn)支付結(jié)算產(chǎn)品創(chuàng)新和推進(jìn)支付結(jié)算信息化的建設(shè)算信息化的建設(shè)。5 5、我國目前存在的清算系統(tǒng)我國目前存在的清算系統(tǒng)我國目前有中央銀行和國有商業(yè)銀行兩大類系統(tǒng)、我國目前有中央銀行和國有商業(yè)銀行兩大類系統(tǒng)、三條支付清算渠道。三條支付清算渠道。 第一條渠道：第一條渠道：中央銀行支付清算系統(tǒng)，包括中

11、央銀行支付清算系統(tǒng)，包括20002000多家多家同城清算所、全國手工聯(lián)行系統(tǒng)和全國電子聯(lián)行系統(tǒng)同城清算所、全國手工聯(lián)行系統(tǒng)和全國電子聯(lián)行系統(tǒng)以及中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。以及中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。 第二條渠道：第二條渠道：商業(yè)銀行行內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)，大約三分商業(yè)銀行行內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)，大約三分之二的異地支付是通過這些系統(tǒng)進(jìn)行清算的。之二的異地支付是通過這些系統(tǒng)進(jìn)行清算的。第三條渠道：第三條渠道：商業(yè)銀行同業(yè)之間的異地跨系統(tǒng)資金劃商業(yè)銀行同業(yè)之間的異地跨系統(tǒng)資金劃轉(zhuǎn)，視匯出行或匯入行所在地區(qū)機(jī)構(gòu)設(shè)置的特點(diǎn)，采轉(zhuǎn)，視匯出行或匯入行所在地區(qū)機(jī)構(gòu)設(shè)置的特點(diǎn)，采用用“先橫后直先橫后直”、“先直后橫先直后橫” 的方式

12、，對(duì)開賬戶，的方式，對(duì)開賬戶，相互轉(zhuǎn)匯。相互轉(zhuǎn)匯。 （二）、（二）、聯(lián)行往來的核算聯(lián)行往來的核算 1 1、概念概念聯(lián)行往來聯(lián)行往來，是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處，是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因辦理對(duì)外結(jié)算、對(duì)內(nèi)資金調(diào)拔等業(yè)務(wù)，之間因辦理對(duì)外結(jié)算、對(duì)內(nèi)資金調(diào)拔等業(yè)務(wù)，相互代收、代付款項(xiàng)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。相互代收、代付款項(xiàng)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。聯(lián)行往來一般涉及兩家銀行網(wǎng)點(diǎn)，雙方聯(lián)行往來一般涉及兩家銀行網(wǎng)點(diǎn)，雙方互稱互稱聯(lián)聯(lián)行，雙方構(gòu)成了相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩者缺行，雙方構(gòu)成了相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩者缺一不可。一不可。聯(lián)行往來核算聯(lián)行往來核算，就是要通過會(huì)計(jì)憑證的審核，就是要通過會(huì)計(jì)憑證

13、的審核，會(huì)計(jì)賬務(wù)的正確登記，反映聯(lián)行資金存欠關(guān)系會(huì)計(jì)賬務(wù)的正確登記，反映聯(lián)行資金存欠關(guān)系并及時(shí)清算聯(lián)行匯差資金。并及時(shí)清算聯(lián)行匯差資金。2 2、資金匯劃清算系統(tǒng)（全國）、資金匯劃清算系統(tǒng)（全國）1 1）、資金匯劃清算系統(tǒng)的組成）、資金匯劃清算系統(tǒng)的組成資金匯劃清算系統(tǒng)是辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃清算系統(tǒng)是辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，該系統(tǒng)由匯劃業(yè)資金匯劃與清算的工具，該系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。中心通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。經(jīng)辦行經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處

14、。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。一個(gè)行處既可能是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，也可能是一個(gè)行處既可能是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，也可能是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 清算行清算行是在是在總行清算中心總行清算中心開立備付金存款賬戶，開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算的分行，包括直辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行。省區(qū)分轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行。省區(qū)分行在總行開立備付金賬戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資

15、金行在總行開立備付金賬戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)拔和內(nèi)部資金利息匯劃。（即說明：省區(qū)分調(diào)拔和內(nèi)部資金利息匯劃。（即說明：省區(qū)分行清算中心不具備匯劃功能，只辦理資金調(diào)撥行清算中心不具備匯劃功能，只辦理資金調(diào)撥及資金清算。）及資金清算。）總行清算中心總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬的核算和管理部門。賬戶對(duì)賬的核算和管理部門。 2 2）資金匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍及匯劃報(bào)文的種）資金匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍及匯劃報(bào)文的種類類匯劃業(yè)務(wù)主要包括匯劃業(yè)務(wù)主要包括匯兌、托收承付、委托收匯兌、托收承

16、付、委托收款、銀行匯票、銀行卡、內(nèi)部資金劃撥、代款、銀行匯票、銀行卡、內(nèi)部資金劃撥、代收學(xué)費(fèi)等款項(xiàng)的匯劃及其資金清算；儲(chǔ)蓄、收學(xué)費(fèi)等款項(xiàng)的匯劃及其資金清算；儲(chǔ)蓄、靈通卡、對(duì)公異地通存通兌業(yè)務(wù)及外卡靈通卡、對(duì)公異地通存通兌業(yè)務(wù)及外卡atmatm取現(xiàn)業(yè)務(wù)、信用卡異地業(yè)務(wù)、金卡業(yè)務(wù)、跨取現(xiàn)業(yè)務(wù)、信用卡異地業(yè)務(wù)、金卡業(yè)務(wù)、跨行支付業(yè)務(wù)的資金清算，同時(shí)辦理有關(guān)的查行支付業(yè)務(wù)的資金清算，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)及差錯(cuò)補(bǔ)賬和沖賬處理。詢查復(fù)業(yè)務(wù)及差錯(cuò)補(bǔ)賬和沖賬處理。其中：其中：匯劃貸報(bào)（貸記）業(yè)務(wù)匯劃貸報(bào)（貸記）業(yè)務(wù)包括：匯兌、包括：匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行委托收款、托收承付、商業(yè)承兌

17、匯票、銀行承兌匯票、信用卡、資金劃撥等。承兌匯票、信用卡、資金劃撥等。 匯劃借報(bào)（借記）業(yè)務(wù)匯劃借報(bào)（借記）業(yè)務(wù)包括：銀行包括：銀行匯票、信用卡、資金劃撥。匯票、信用卡、資金劃撥。 匯劃報(bào)文分為實(shí)時(shí)和批量兩種類型，用于匯劃報(bào)文分為實(shí)時(shí)和批量兩種類型，用于控制收?qǐng)?bào)處理行的報(bào)文確認(rèn)處理時(shí)間?？刂剖?qǐng)?bào)處理行的報(bào)文確認(rèn)處理時(shí)間。實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)下傳收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理；實(shí)時(shí)下傳收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理；批量報(bào)文批量報(bào)文先暫掛于收?qǐng)?bào)清算行待次日自動(dòng)先暫掛于收?qǐng)?bào)清算行待次日自動(dòng)轉(zhuǎn)出處理。同時(shí)系統(tǒng)對(duì)賬號(hào)、戶名相符且轉(zhuǎn)出處理。同時(shí)系統(tǒng)對(duì)賬號(hào)、戶名相符且其他要素一致的匯劃報(bào)文、信用卡報(bào)文和其他要素一致的匯劃報(bào)文、信用卡報(bào)文

18、和各類清算報(bào)文采取收?qǐng)?bào)自動(dòng)入賬處理。各類清算報(bào)文采取收?qǐng)?bào)自動(dòng)入賬處理。3 3）資金匯劃清算的基本做法資金匯劃清算的基本做法聯(lián)行資金匯劃清算的基本做法是：實(shí)存資金、聯(lián)行資金匯劃清算的基本做法是：實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。實(shí)存資金，實(shí)存資金，是指以清算行為單位在總行清算中是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。清算。同步清算，同步清算，是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清

19、算中心辦理清算行之間的資金清算。總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。 頭寸控制，頭寸控制，是指各清算行在總行清算中心開是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足，可向總行借款。分行頭寸不足，可向總行借款。集中監(jiān)督，集中監(jiān)督，是指總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)是指總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算

20、、備付金存款賬戶資信情據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。總行清算中心總行清算中心清算行清算行清算行清算行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行債權(quán)債務(wù)關(guān)系債權(quán)債務(wù)關(guān)系實(shí)實(shí)存存資資金金實(shí)實(shí)存存 發(fā)生發(fā)生資資金金發(fā)送發(fā)送傳輸傳輸傳輸傳輸發(fā)送發(fā)送 清算清算 4 4）核算程序）核算程序（1 1）備付金上存和調(diào)回的核算）備付金上存和調(diào)回的核算各級(jí)行上存用于清算電子匯劃款項(xiàng)匯差的資金，主要各級(jí)行上存用于清算電子匯劃款項(xiàng)匯差的資金，主要在在“上存總行備付金上存總行備付金”、“境內(nèi)分行存放備付金境內(nèi)分行存放備付金”、“存放

21、中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目核算?？颇亢怂恪！吧洗婵傂袀涓督鹕洗婵傂袀涓督稹?“” “境內(nèi)分行存放備付金境內(nèi)分行存放備付金”性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：各清算行核算上存總行用途：各清算行核算上存總行清算中心備付金情況。清算中心備付金情況。 上上存存 調(diào)回調(diào)回余額：余額： 性質(zhì)：負(fù)債類性質(zhì)：負(fù)債類 用途：總行清算中心核算各用途：總行清算中心核算各 清算行上存?zhèn)涓督鹎闆r。清算行上存?zhèn)涓督鹎闆r。吸收上存吸收上存 調(diào)調(diào)出出余額：余額： “ 存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金”性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類用途用途：本科目用：本科目用于核算商業(yè)銀行于核算商業(yè)銀行存放中央銀行準(zhǔn)存放中央銀行準(zhǔn)備金（

22、超額準(zhǔn)備備金（超額準(zhǔn)備金）情況。金）情況。存入準(zhǔn)備金存入準(zhǔn)備金解繳現(xiàn)金解繳現(xiàn)金同業(yè)拆入同業(yè)拆入跨系統(tǒng)匯入跨系統(tǒng)匯入同城清算貸差同城清算貸差等等減少準(zhǔn)備金減少準(zhǔn)備金調(diào)入現(xiàn)金調(diào)入現(xiàn)金同業(yè)拆出同業(yè)拆出跨系統(tǒng)匯出跨系統(tǒng)匯出同城清算借差等同城清算借差等余額：余額：a a、存入存入清算行清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶時(shí)在總行清算中心開立備付金存款賬戶時(shí)，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。具體處理手續(xù)。具體處理手續(xù)是：是：存入時(shí)，依據(jù)資金營運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填存入時(shí)，依據(jù)資金營運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至制人民銀

23、行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進(jìn)行總行清算中心。填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算過渡墊款借：待清算過渡墊款未入賬備付金戶未入賬備付金戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 總行清算中心總行清算中心收到人民銀行劃來款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)收到人民銀行劃來款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日通知有關(guān)清算行，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)日通知有關(guān)清算行，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：境內(nèi)分行存放備付金貸：境內(nèi)分行存放備付金分行分行清算行清算行收到總行發(fā)來的實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系收到總行發(fā)來的

24、實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：待清算過渡墊款貸：待清算過渡墊款未入賬備付金戶未入賬備付金戶b b、調(diào)回、調(diào)回總行總行調(diào)出備付金。會(huì)計(jì)分錄為：調(diào)出備付金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：境內(nèi)分行存放備付金借：境內(nèi)分行存放備付金分行分行 貸：存款中央銀行準(zhǔn)備金貸：存款中央銀行準(zhǔn)備金清算行清算行收到總行發(fā)來的實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系收到總行發(fā)來的實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算過渡墊款借：待清算過渡墊款未調(diào)回備付金戶未調(diào)回備付金戶 貸：上存總行備付金貸：上存總行備

25、付金當(dāng)收到總行通過人行劃回的備付金款項(xiàng)后，根據(jù)人當(dāng)收到總行通過人行劃回的備付金款項(xiàng)后，根據(jù)人行入賬回單記賬。會(huì)計(jì)分錄為：行入賬回單記賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：待清算過渡墊款貸：待清算過渡墊款未調(diào)回備付金戶未調(diào)回備付金戶（2 2）匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（以貸記業(yè)務(wù)為例）匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（以貸記業(yè)務(wù)為例） 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，應(yīng)根據(jù)匯發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，應(yīng)根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，經(jīng)過復(fù)劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，經(jīng)過復(fù)核、授權(quán)后產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時(shí)間核、授

26、權(quán)后產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時(shí)間發(fā)送至清算行。如為發(fā)送至清算行。如為貸記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款（借：吸收存款（科目）科目）戶戶 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來匯劃清算戶匯劃清算戶如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。，則會(huì)計(jì)分錄相反。 請(qǐng)你舉例：請(qǐng)你舉例： “營業(yè)機(jī)構(gòu)往來營業(yè)機(jī)構(gòu)往來”性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)負(fù)債共同類用途：用途：核算跨清算行的行核算跨清算行的行處因?qū)ν饨Y(jié)算，對(duì)內(nèi)資金處因?qū)ν饨Y(jié)算，對(duì)內(nèi)資金調(diào)撥而產(chǎn)生的債權(quán)、債務(wù)調(diào)撥而產(chǎn)生的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其清償。關(guān)系及其清償。反映了各發(fā)、收?qǐng)?bào)行與清反映了各發(fā)、收?qǐng)?bào)行與清算行之間的資金匯劃往來算行

27、之間的資金匯劃往來與清算情況。與清算情況。 代付代付（應(yīng)收）（應(yīng)收） 清償貸差清償貸差代收（代收（應(yīng)付）應(yīng)付）清償借差清償借差當(dāng)代收代付為應(yīng)付匯差，日終清償后余額當(dāng)代收代付為應(yīng)付匯差，日終清償后余額為零。為零。當(dāng)代收代付為應(yīng)收匯差，日終清償后余額當(dāng)代收代付為應(yīng)收匯差，日終清償后余額為零。為零。 發(fā)報(bào)清算行的處理發(fā)報(bào)清算行的處理 清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的跨跨清算行匯劃清算行匯劃業(yè)務(wù)后，業(yè)務(wù)后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。賬務(wù)處理后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。如為如為貸記貸記業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

28、，會(huì)計(jì)分錄為： 借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來匯劃清算戶匯劃清算戶 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。，則會(huì)計(jì)分錄相反。系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際已發(fā)送系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際已發(fā)送的系統(tǒng)內(nèi)匯劃發(fā)報(bào)數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶的系統(tǒng)內(nèi)匯劃發(fā)報(bào)數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。和匯劃差額戶。 總行清算中心的處理總行清算中心的處理 總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行上傳的總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行上傳的匯劃款項(xiàng)數(shù)據(jù)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將匯劃款項(xiàng)數(shù)據(jù)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行?？铐?xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。 每日營業(yè)終了

29、，系統(tǒng)根據(jù)日間匯劃業(yè)務(wù)流每日營業(yè)終了，系統(tǒng)根據(jù)日間匯劃業(yè)務(wù)流水和省區(qū)分行上劃的各清算行明細(xì)，批量水和省區(qū)分行上劃的各清算行明細(xì)，批量更新各清算行備付金賬戶余額。更新各清算行備付金賬戶余額。如為如為貸記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為：借：境內(nèi)分行存放備付金借：境內(nèi)分行存放備付金分行（發(fā)報(bào)清算行備分行（發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶）付金存款戶） 貸：境內(nèi)分行存放備付金貸：境內(nèi)分行存放備付金分行（收?qǐng)?bào)清算行分行（收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶）備付金存款戶）如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。，則會(huì)計(jì)分錄相反。 收?qǐng)?bào)清算行的處理收?qǐng)?bào)清算行的處理 收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的匯劃收?qǐng)?bào)清算行收到總行

30、清算中心傳來的匯劃數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)后后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押無誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。并經(jīng)核押無誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。 實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)報(bào)文即時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)記賬或按報(bào)文的收?qǐng)?bào)分簽號(hào)即時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)記賬或按報(bào)文的收?qǐng)?bào)分簽號(hào)下傳至各收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處理（主要是對(duì)緊下傳至各收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處理（主要是對(duì)緊急款項(xiàng)的劃撥和查詢查復(fù)事項(xiàng)的處理）；急款項(xiàng)的劃撥和查詢查復(fù)事項(xiàng)的處理）；批量報(bào)文批量報(bào)文當(dāng)日由系統(tǒng)按報(bào)文的收?qǐng)?bào)分簽號(hào)下傳至各收當(dāng)日由系統(tǒng)按報(bào)文的收?qǐng)?bào)分簽號(hào)下傳至各收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，收?qǐng)?bào)清算行先進(jìn)行掛賬處理，俟次日營業(yè)報(bào)經(jīng)辦行，收?qǐng)?bào)清算行先進(jìn)行掛

31、賬處理，俟次日營業(yè)開始時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)出自動(dòng)記賬或由收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)開始時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)出自動(dòng)記賬或由收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處理。行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處理。具體處理方式分為具體處理方式分為集中模式集中模式和和分散模式分散模式兩種。兩種。集中模式：集中模式：即以清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)即以清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。 分散模式：分散模式：即各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理核算均在各經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)只即各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理核算均在各經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)只需經(jīng)經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)。需經(jīng)經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)。一、分散模式一、分散模式

32、采用分散模式的收?qǐng)?bào)清算行，收到總行傳來的匯劃數(shù)采用分散模式的收?qǐng)?bào)清算行，收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后，均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。據(jù)后，均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。1 1、實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)報(bào)文要即時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。如為要即時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)貸記業(yè)務(wù)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來匯劃清算戶匯劃清算戶如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。，則會(huì)計(jì)分錄相反。系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際收到的系統(tǒng)系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際收到的系統(tǒng)內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和

33、匯劃差額戶。2、批量報(bào)文批量報(bào)文，收?qǐng)?bào)清算行先掛賬。如為，收?qǐng)?bào)清算行先掛賬。如為貸記業(yè)貸記業(yè)務(wù)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：待處理匯劃款項(xiàng)貸：待處理匯劃款項(xiàng)如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。，則會(huì)計(jì)分錄相反。次日待收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)、記賬后，收?qǐng)?bào)清算行次日待收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)、記賬后，收?qǐng)?bào)清算行再調(diào)整入賬。如為再調(diào)整入賬。如為貸記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理匯劃款項(xiàng)借：待處理匯劃款項(xiàng) 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來匯劃清算戶匯劃清算戶如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。，則會(huì)計(jì)分錄相反。系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日

34、實(shí)際收到系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際收到的系統(tǒng)內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和的系統(tǒng)內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。匯劃差額戶。二、二、集中模式集中模式 清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬報(bào)的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。務(wù)的集中管理。 1 1、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)報(bào)文后，后，即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。如為即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄為：為：借：上存總行備付金借：上存總行備付金 借：

35、借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：貸：科目科目戶戶如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。將記賬信息傳至，則會(huì)計(jì)分錄相反。將記賬信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。2 2、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的批量報(bào)文批量報(bào)文后，后，日終進(jìn)行掛賬處理。如為日終進(jìn)行掛賬處理。如為貸記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：待處理匯劃款項(xiàng)貸：待處理匯劃款項(xiàng) 如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。，則會(huì)計(jì)分錄相反。次日，清算行代經(jīng)辦行確認(rèn)后記賬。如為次日，清算行代經(jīng)辦行確認(rèn)后記賬。如為貸貸記業(yè)

36、務(wù)記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理匯劃款項(xiàng)借：待處理匯劃款項(xiàng) 貸：貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：貸： 科目科目戶戶如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。，則會(huì)計(jì)分錄相反。 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來的實(shí)時(shí)、批量匯劃收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來的實(shí)時(shí)、批量匯劃信息（分散模式下），經(jīng)檢查無誤后，打印信息（分散模式下），經(jīng)檢查無誤后，打印“資資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”或或“資金匯劃（貸方）資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證補(bǔ)充憑證“一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬憑證；第二一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬憑證；第二聯(lián)為回單。

37、并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。聯(lián)為回單。并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。如為如為貸記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來匯劃清算戶匯劃清算戶 貸：貸：科目科目戶戶如為如為借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。集中管理模式的收?qǐng)?bào)，則會(huì)計(jì)分錄相反。集中管理模式的收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只須于日終打印業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只須于日終打印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對(duì)。匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對(duì)。 小結(jié)：小結(jié)： 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 借：借：科目科目戶戶 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行 借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來借：營

38、業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金 總行清算中心總行清算中心 借：境內(nèi)分行存放備付金借：境內(nèi)分行存放備付金發(fā)發(fā)清行清行 貸：境內(nèi)分行存放備付金貸：境內(nèi)分行存放備付金收清行收清行 收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來營業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：貸：科目科目戶戶二、二、 銀行間往來業(yè)務(wù)的核算銀行間往來業(yè)務(wù)的核算 銀行間往來銀行間往來包括商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來、包括商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來、跨系統(tǒng)商業(yè)銀行間的同業(yè)往來以及商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)商業(yè)銀行間的同業(yè)往來以及商業(yè)銀行與中央銀行的往來。中央銀行的往來

39、。 產(chǎn)生這些往來關(guān)系的產(chǎn)生這些往來關(guān)系的原因原因是商業(yè)銀行履行支是商業(yè)銀行履行支付中介的職能；商業(yè)銀行內(nèi)部資金劃拔；同業(yè)付中介的職能；商業(yè)銀行內(nèi)部資金劃拔；同業(yè)拆借以及在中央銀行體系下，商業(yè)銀行要向中拆借以及在中央銀行體系下，商業(yè)銀行要向中央銀行繳存款、借款及再貼現(xiàn)等央銀行繳存款、借款及再貼現(xiàn)等 。（一）、同業(yè)往來的核算（一）、同業(yè)往來的核算 同業(yè)往來，同業(yè)往來，是指商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行是指商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行及非銀行性金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來。主要包括及非銀行性金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來。主要包括跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、代

40、理同城票據(jù)交換及清算等業(yè)務(wù)。代理同城票據(jù)交換及清算等業(yè)務(wù)。 1 1、跨系統(tǒng)間轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算、跨系統(tǒng)間轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算 1 1） 雙設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯的核算雙設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯的核算匯出地銀行屬雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采用匯出地銀行屬雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采用“先橫后直先橫后直”的辦的辦法。法。甲地甲地 甲地甲地 匯出行匯出行（建行）（建行） 轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行（工行）（工行） 匯入行匯入行 （工行）（工行） 乙地乙地 先先橫橫后直后直匯匯款款a.a.匯出行匯出行收到客戶委托跨系統(tǒng)匯出款項(xiàng)時(shí)，收到客戶委托跨系統(tǒng)匯出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)分別不同系統(tǒng)的匯入行填制轉(zhuǎn)匯清單，直應(yīng)分別不同系統(tǒng)的匯入行填制轉(zhuǎn)匯清單，直接或通過同城票據(jù)交換提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯接或通過同

41、城票據(jù)交換提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。會(huì)計(jì)分錄為：行辦理轉(zhuǎn)匯。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款借：活期存款存款人戶存款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同業(yè)存放款項(xiàng)同業(yè)存放款項(xiàng)） b.b.匯出地跨系統(tǒng)匯出地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行收到匯出行劃轉(zhuǎn)的憑證，通收到匯出行劃轉(zhuǎn)的憑證，通過本系統(tǒng)資金匯劃清算系統(tǒng)，根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，過本系統(tǒng)資金匯劃清算系統(tǒng)，根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項(xiàng)劃往異地錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項(xiàng)劃往異地匯入行轉(zhuǎn)入收款人賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：匯入行轉(zhuǎn)入收款人賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：借：存放中央銀行款項(xiàng)（存放中央銀行款項(xiàng)（存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)） 貸：聯(lián)

42、行往來（貸：聯(lián)行往來（或資金清算往來或資金清算往來）匯入行戶匯入行戶 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過復(fù)核，按規(guī)定權(quán)限內(nèi)授權(quán)無誤后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過復(fù)核，按規(guī)定權(quán)限內(nèi)授權(quán)無誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，發(fā)送至清算行。產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，發(fā)送至清算行。 c.c.匯入行匯入行收到本系統(tǒng)收到本系統(tǒng)清算行傳來的實(shí)時(shí)或批清算行傳來的實(shí)時(shí)或批量匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文（分散模式下），經(jīng)檢查無量匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文（分散模式下），經(jīng)檢查無誤后，打印誤后，打印“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”一式兩份，并自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：一式兩份，并自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：聯(lián)行往來（聯(lián)行往來（或資金清算往來或資金清算往來）轉(zhuǎn)匯行戶轉(zhuǎn)匯行戶 貸：活

43、期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶 2) 2)單設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯的核算單設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯的核算匯出地銀行屬單設(shè)機(jī)構(gòu)，采用匯出地銀行屬單設(shè)機(jī)構(gòu)，采用“先直后橫先直后橫”的辦法。的辦法。 甲甲地地 匯出行（中行）匯出行（中行）乙地乙地 轉(zhuǎn)匯行（中行）轉(zhuǎn)匯行（中行） 乙乙地地匯入行（工行）匯入行（工行）先先直直后后橫橫匯匯款款a.a.匯出行匯出行收到客戶委托跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，收到客戶委托跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，由匯出行將款項(xiàng)通過本系統(tǒng)資金匯劃系統(tǒng)由匯出行將款項(xiàng)通過本系統(tǒng)資金匯劃系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯出行應(yīng)根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，辦理劃轉(zhuǎn)。匯出行應(yīng)根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項(xiàng)劃錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項(xiàng)

44、劃往異地轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為：往異地轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：活期存款活期存款存款人戶存款人戶 貸：聯(lián)行往來貸：聯(lián)行往來（資金清算往來）資金清算往來）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯行戶匯行戶b.b.轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行收到本系統(tǒng)收到本系統(tǒng)清算行傳來的實(shí)時(shí)或批量匯清算行傳來的實(shí)時(shí)或批量匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文（分散模式下），經(jīng)檢查無誤后，打劃業(yè)務(wù)報(bào)文（分散模式下），經(jīng)檢查無誤后，打印印“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”一式兩份，并一式兩份，并自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。同時(shí)，通過同城票據(jù)交換或同業(yè)往來自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。同時(shí)，通過同城票據(jù)交換或同業(yè)往來將匯入款項(xiàng)轉(zhuǎn)收款人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為：將匯入款項(xiàng)轉(zhuǎn)收款人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為：借：借：聯(lián)行往來（聯(lián)

45、行往來（資金清算往來）資金清算往來）匯出行戶匯出行戶 貸：貸：存中央銀行款項(xiàng)（存中央銀行款項(xiàng)（同業(yè)存放款項(xiàng)同業(yè)存放款項(xiàng)）c.c.匯入行匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，為收款人入賬。會(huì)收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，為收款人入賬。會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 借：借：存中央銀行款項(xiàng)（存中央銀行款項(xiàng)（存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)） 貸：活期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶 同業(yè)往來業(yè)務(wù)是根據(jù)同業(yè)間協(xié)商規(guī)定的核算內(nèi)容，同業(yè)往來業(yè)務(wù)是根據(jù)同業(yè)間協(xié)商規(guī)定的核算內(nèi)容，利率和資金期限，通過中央銀行賬戶辦理資金清算。利率和資金期限，通過中央銀行賬戶辦理資金清算。 此外，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯此外，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯，（同

46、城票據(jù)，（同城票據(jù)交換），交換），還可以運(yùn)用人民銀行的現(xiàn)代化支付系統(tǒng)商業(yè)還可以運(yùn)用人民銀行的現(xiàn)代化支付系統(tǒng)商業(yè)銀行端的支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（稱為跨行支付系統(tǒng)，簡銀行端的支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（稱為跨行支付系統(tǒng)，簡稱稱ibpsibps）辦理。）辦理。2. 2.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)拆借同業(yè)拆借源于中央銀行的存款準(zhǔn)備金制度。當(dāng)商業(yè)銀源于中央銀行的存款準(zhǔn)備金制度。當(dāng)商業(yè)銀行繳存中央銀行存款大于法定存款準(zhǔn)備金率所要求的存行繳存中央銀行存款大于法定存款準(zhǔn)備金率所要求的存款余額時(shí)，形成商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金；反之，當(dāng)商業(yè)款余額時(shí)，形成商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金；反之，當(dāng)商業(yè)銀行繳存中央銀行存款小于法定存

47、款準(zhǔn)備金率所要求的銀行繳存中央銀行存款小于法定存款準(zhǔn)備金率所要求的存款余額時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足，否則，將受到中央存款余額時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足，否則，將受到中央銀行的處罰。商業(yè)銀行的銀行的處罰。商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金超額準(zhǔn)備金主要是保證銀行間主要是保證銀行間資金清算的需要，應(yīng)該保持一定的額度，但是它又是商資金清算的需要，應(yīng)該保持一定的額度，但是它又是商業(yè)銀行的低盈利性資產(chǎn)。因此，當(dāng)超額準(zhǔn)備金有多余時(shí)，業(yè)銀行的低盈利性資產(chǎn)。因此，當(dāng)超額準(zhǔn)備金有多余時(shí)，商業(yè)銀行希望通過商業(yè)銀行希望通過“全國銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)全國銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)”把多余把多余的資金拆借出去，以獲得更多的收益；當(dāng)超額準(zhǔn)備金不的資金

48、拆借出去，以獲得更多的收益；當(dāng)超額準(zhǔn)備金不足時(shí)，商業(yè)銀行則希望從該市場(chǎng)拆入資金，以補(bǔ)充資金足時(shí)，商業(yè)銀行則希望從該市場(chǎng)拆入資金，以補(bǔ)充資金頭寸的不足。頭寸的不足。 由此可見，由此可見，同業(yè)拆借同業(yè)拆借就是商業(yè)銀行（也包就是商業(yè)銀行（也包括非銀行金融機(jī)構(gòu)）之間融通資金的一種短括非銀行金融機(jī)構(gòu)）之間融通資金的一種短期信貸行為。這是商業(yè)銀行在資金流動(dòng)性發(fā)期信貸行為。這是商業(yè)銀行在資金流動(dòng)性發(fā)生困難，尤其是臨時(shí)性困難時(shí)，一般首先考生困難，尤其是臨時(shí)性困難時(shí)，一般首先考慮的籌資方式。慮的籌資方式。 同業(yè)拆借的同業(yè)拆借的實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)是金融企業(yè)買賣在中央銀是金融企業(yè)買賣在中央銀行的超額準(zhǔn)備金存款賬戶的余額，其拆

49、借利行的超額準(zhǔn)備金存款賬戶的余額，其拆借利率隨行就市。率隨行就市。20042004年年1010月份，月份，全國銀行間同全國銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)月加權(quán)平均利率為業(yè)拆借市場(chǎng)月加權(quán)平均利率為2.242.24 。具體具體核算：核算：a.a.拆出行拆出行根據(jù)雙方協(xié)議，開出中央銀行存款賬根據(jù)雙方協(xié)議，開出中央銀行存款賬戶轉(zhuǎn)賬支款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：戶轉(zhuǎn)賬支款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：拆出資金借：拆出資金行借款戶行借款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) b.b.拆入行拆入行收到中央銀行的收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)收到中央銀行的收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款

50、項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金貸：拆入資金行貸款戶行貸款戶c.c.到期歸還拆借的核算到期歸還拆借的核算拆借到期，拆借到期，拆入行拆入行應(yīng)及時(shí)歸還拆借，將本息通過應(yīng)及時(shí)歸還拆借，將本息通過中央銀行一并歸還。會(huì)計(jì)分錄為：中央銀行一并歸還。會(huì)計(jì)分錄為：借：拆入資金借：拆入資金行貸款戶行貸款戶 借：利息支出借：利息支出境內(nèi)同業(yè)往來支出（境內(nèi)同業(yè)往來支出（或同業(yè)拆借利或同業(yè)拆借利息支出）息支出） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆出行拆出行收到中央銀行收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)收到中央銀行收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆出資金貸：

51、拆出資金行借款戶行借款戶 貸：貸：利息支出利息支出境內(nèi)同業(yè)往來支出（境內(nèi)同業(yè)往來支出（或同業(yè)拆借利息或同業(yè)拆借利息支出）支出）( (二二) ) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算1 1、概述、概述 商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金繳存、匯劃款項(xiàng)、與中央銀行之間因資金繳存、匯劃款項(xiàng)、現(xiàn)金存取、資金融通等引起的資金賬務(wù)往現(xiàn)金存取、資金融通等引起的資金賬務(wù)往來。來。 商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中與開戶中央銀行主商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中與開戶中央銀行主要有如下往來關(guān)系：要有如下往來關(guān)系： (1)(1)在當(dāng)?shù)刂醒脬y行開立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入在當(dāng)?shù)刂?/p>

52、央銀行開立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入中央銀行并與中央銀行建立收支往來關(guān)系；中央銀行并與中央銀行建立收支往來關(guān)系；(2) (2) 商業(yè)銀行要按規(guī)定的比率向中央銀行繳存法商業(yè)銀行要按規(guī)定的比率向中央銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金；定的存款準(zhǔn)備金；(3) (3) 商業(yè)銀行上下級(jí)行處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，商業(yè)銀行上下級(jí)行處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可以通過開戶中央銀行匯撥；可以通過開戶中央銀行匯撥； (4) (4) 商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算和系統(tǒng)商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算和系統(tǒng)內(nèi)大額匯劃款項(xiàng)要通過中央銀行辦理；內(nèi)大額匯劃款項(xiàng)要通過中央銀行辦理； (5) (5) 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向中央銀行發(fā)行庫商業(yè)銀

53、行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向中央銀行發(fā)行庫或發(fā)行保管庫辦理存?。换虬l(fā)行保管庫辦理存??；(6)(6)商業(yè)銀行可以在核定的額度內(nèi)向中央銀行借商業(yè)銀行可以在核定的額度內(nèi)向中央銀行借入資金，商業(yè)銀行按規(guī)定可通過中央銀行辦理入資金，商業(yè)銀行按規(guī)定可通過中央銀行辦理資金拆入、拆出和再貼現(xiàn)；資金拆入、拆出和再貼現(xiàn)；(7)(7)商業(yè)銀行可以接受中央銀行的委托，辦理中商業(yè)銀行可以接受中央銀行的委托，辦理中央銀行的委托貸款業(yè)務(wù)；央銀行的委托貸款業(yè)務(wù)；（8 8）商業(yè)銀行經(jīng)收的國家金庫款必須繳存中央）商業(yè)銀行經(jīng)收的國家金庫款必須繳存中央銀行等。銀行等。2 2、核算、核算 1 1）繳存存款準(zhǔn)備金的核算）繳存存款準(zhǔn)備金的核算 a.

54、a.繳存一般性存款準(zhǔn)備金的核算繳存一般性存款準(zhǔn)備金的核算 總行的處理總行的處理 一般性存款準(zhǔn)備金是由各商業(yè)銀行總行繳存一般性存款準(zhǔn)備金是由各商業(yè)銀行總行繳存中央銀行。商業(yè)銀行總行應(yīng)根據(jù)全行旬末一般中央銀行。商業(yè)銀行總行應(yīng)根據(jù)全行旬末一般性存款的余額，若存放中央銀行存款余額小性存款的余額，若存放中央銀行存款余額小( (大大) )于應(yīng)繳存存款準(zhǔn)備金（本旬本行吸收的一于應(yīng)繳存存款準(zhǔn)備金（本旬本行吸收的一般性存款般性存款法定存款準(zhǔn)備金率）時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)法定存款準(zhǔn)備金率）時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)增增( (減減) )存款，并填制有關(guān)記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。存款，并填制有關(guān)記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 繳存繳存( (調(diào)增調(diào)增) )時(shí)：時(shí)： 借：法定存款準(zhǔn)備金借：法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)金 退繳退繳( (調(diào)減調(diào)減) )時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄相反。時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄相反?？傂邢蛉丝傂欣U存后，再按各一級(jí)分行一般性存款余總行向人總行繳存后，再按各一級(jí)分行一般性存款余額計(jì)算其調(diào)增（減）額，向各一級(jí)分行發(fā)送清算報(bào)文額計(jì)算其調(diào)增（減）額，向各一級(jí)分行發(fā)送清算報(bào)文收?。ㄍ嘶兀┓ǘù婵顪?zhǔn)備金。調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：收取（退回）法定存款準(zhǔn)備金。調(diào)增時(shí)，會(huì)