個人所得稅熱點問題

1、2021-11-141個人所得稅法知識問答個人所得稅法知識問答2021-11-142答：個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所答：個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所 得為征稅對象所征收的一種稅。得為征稅對象所征收的一種稅。問：個人所得稅的定義解釋問：個人所得稅的定義解釋? ?答：個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自答：個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自 然人性質(zhì)的企業(yè)（如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）。然人性質(zhì)的企業(yè)（如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）。問：個人所得稅的征稅對象問：個人所得稅的征稅對象? ?個人所得稅的納稅人，是指在中國境個人所得稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)有

2、住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。的個人。2021-11-143哪些收入需要自行申報納稅？哪些收入需要自行申報納稅？ 自2006年1月1日起，年所得12萬元以上； 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 從中國境外取得所得的； 取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 國務(wù)院規(guī)定的其他情形。2021-11-144法定所得免稅法定所得免稅 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)

3、、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 福利費、撫恤金、救濟金； 保險賠款； 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費； 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；2021-11-145減征個人所得稅減征個人所得稅 殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的； 其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。2021-11-146暫免征個人所得稅暫免征個人所得稅 獎金：個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金； 手續(xù)費：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費； 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得：個人轉(zhuǎn)讓自

4、用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 延期離退休工薪所得：達到離、退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個人所得稅。2021-11-147工資、薪金所得個人所得稅的征稅范圍？ 工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 下列不屬于工薪性質(zhì)的補貼、津貼或不屬于本人工薪項目的收入，不征收個人所得稅：(1)獨生子女補貼；(2)托兒補助費；(3)差旅費津貼、誤餐補助；(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的

5、副食品補貼。2021-11-148工資、薪金所得個人所得稅的稅率？ 根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第三條的規(guī)定，工資、薪金所得，適用根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第三條的規(guī)定，工資、薪金所得，適用 九級超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五九級超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五級數(shù)級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 稅率（稅率（% %） 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1、 不超過不超過500500元的元的 5 5 0 02 2、 超過超過500500元至元至20002000元的部分元的部分 10 10 25 253 3、 超過超過20002000元至元至50005000元的部分元的部

6、分 1515 1251254 4、 超過超過50005000元至元至2000020000元的部分元的部分 20 20 3753755 5、 超過超過2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分 25 25 1375 13756 6、 超過超過4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分 3030 3375 33757 7、 超過超過6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分 3535 637563758 8、 超過超過8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分 4040 10375103759 9、 超過超

7、過100000100000元的部分元的部分 4545 15375153752021-11-149如何計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額? 計算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) =（每月收入額-2000元或4800元）*適用稅率- 速算扣除數(shù) 例：假定某納稅人2008年8月工資4200元，計算其當(dāng)月 應(yīng)納個人所得稅稅額。 （1）應(yīng)納稅所得額=4200-2000=2200元 （2）應(yīng)納稅額=2200*15%-125=205元 2021-11-1410年薪制匯算清繳年薪制匯算清繳 年薪制匯算清繳是一種每月預(yù)扣，年底匯算清繳交納個人所得稅的辦法,清算時間為次年3個月內(nèi)。 因為員工每個月工

8、資薪金都會有差異，在扣除費用標準后會有不同級次的稅率差異，所以在年終匯算清繳的時候會出現(xiàn)多退少補的現(xiàn)象。2021-11-1411 個人取得兩處及以上工資性收入，應(yīng)如何計算稅金，個人取得兩處及以上工資性收入，應(yīng)如何計算稅金，該如何申報？該如何申報？按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)于取得所得的次月七日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。如上述企業(yè)在支付工資收入時已代扣了稅款，納稅人在合并所得申報時，可將已扣繳稅款從應(yīng)納稅額中扣除。申報時，應(yīng)報送個人所得稅月份申報表，以及稅務(wù)機關(guān)要

9、求報送的其他相關(guān)資料。例：王某為一家企業(yè)的正式員工，每月工資為7200元，另有一有家兼職單位每月給其1900元，請問王某實際應(yīng)繳的個稅為多少？ 企業(yè)扣繳稅款：（7200-2000）*20%-375=665元 兼職單位扣繳稅款：1900*10%-25=165元 王某實際應(yīng)繳的個稅款（7200+1900-2000）*20%-375=1045元 因此，在王某到某稅務(wù)機關(guān)申報時，還應(yīng)補繳（1045-665-165）215元。 2021-11-1412關(guān)于年所得關(guān)于年所得12萬元以上自行申報的問題萬元以上自行申報的問題 構(gòu)成12萬元的所得： 工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)

10、營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 不包含在12萬元的所得： 個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得；個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡稱“三費一金”)。 2021-11-1413法律責(zé)任法律責(zé)任 如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個月內(nèi))辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定

11、，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。 如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。2021-11-1414殘疾人取得的工資、薪金所得是否可以享受個人所得稅的優(yōu)惠？根據(jù)蘇地稅發(fā)2003105號文規(guī)定：1、孤老人員和烈屬的所得，其個人所得稅減征幅度分為三個等級：全年應(yīng)納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的

12、部分，減征比例為0。 2、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定： 基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同。 部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計算。2021-11-1415個人取得生育津貼和生

13、育醫(yī)療費是否繳納個人所得稅？ 根據(jù)財稅20088號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知文件規(guī)定:從2008年3月7日起，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。 2021-11-1416企業(yè)發(fā)放的每人五元一天的午餐補助是否要繳個人所得稅？ 根據(jù)國稅發(fā)1994089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼，津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資，薪金所得計征個人所得稅。 2021-11-1417企業(yè)發(fā)放實物是否要折算成個人收入，計征個人所得稅？ 企業(yè)發(fā)放的實物均應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅。 根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法實施條例的規(guī)定，計征個人所得稅工資、薪金所得是指是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額：無憑證的