清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告(共7頁).doc

1、清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告利安達(dá)XX字2003第A 號ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）截至2002年12月31日的清產(chǎn)核資情況。建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在ABC公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對ABC公司資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對ABC公司核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。在審計(jì)過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了

2、以2002年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：一、 清產(chǎn)核資工作范圍（根據(jù)實(shí)際情況填寫）按照ABC公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為ABC公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等）的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX萬元，負(fù)債總額XXXX萬元，所有者權(quán)益XXXX萬元（含實(shí)收資本XXXX萬元，資本公積XXXX萬元，盈余公積XXXX萬元，未分配利潤XXXX萬元）,少數(shù)股東權(quán)益為XXXX萬元。具體單位如下：（列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱，投資比例及

3、控制關(guān)系,在參與清產(chǎn)核資單位較多的情況下,可以作為報(bào)告附表,并在目錄中加注頁碼）單位:萬元單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益二、 清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)（根據(jù)實(shí)際情況填寫）（一）法律依據(jù)1、2003年9月2日國資評價(jià)200358號文件關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知；2、2003年8月19日國資評價(jià)200345號文件關(guān)于做好執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)制度>工作的通知；3、2002年7月26日財(cái)政部財(cái)企2002310號文件關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知；4、2003年國資委頒發(fā)的國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān)配套制度；5、中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)

4、則。（二）行為依據(jù)1、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件關(guān)于同意ABC公司開展清產(chǎn)核資工作的函；2、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件關(guān)于同意ABC公司XXX子公司以帳面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函；3、清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書。三、 清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。2、組織實(shí)施情況：（1）培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員,協(xié)助ABC公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作；（2）對ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；（3）核對、詢證、查實(shí)ABC公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤ABC公司現(xiàn)金和抽查存貨；（4）勘察、抽

5、查ABC公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)；（5）協(xié)助ABC公司按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、新企業(yè)會計(jì)制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)帳項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)制度所帶來的損失；（6）按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定,對ABC公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證；（7）協(xié)助ABC公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。（8）協(xié)助ABC公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計(jì)報(bào)表。四、 清產(chǎn)核資審計(jì)結(jié)果1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，ABC公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為XXXX萬元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XX

6、XX萬元；按企業(yè)會計(jì)制度清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元；按企業(yè)會計(jì)制度清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。上述資產(chǎn)損失總額中：流動資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；長期投資損失XX筆，金額XXXX萬元；固定資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；在建工程損失XX筆，金額XXXX萬元；無形及遞延資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負(fù)債損失XX筆，金額XXXX萬元；長期負(fù)債損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負(fù)債潛盈XX筆，金額XXXX萬元；長期負(fù)債潛盈X

7、X筆，金額XXXX萬元。各類損失分科目列示如下:單位：萬元科目名稱按原制度清查的資產(chǎn)損失按企業(yè)會計(jì)制度清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失合 計(jì)損失項(xiàng)目數(shù)損失金額損失項(xiàng)目數(shù)損失金額損失項(xiàng)目數(shù)損失金額貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用其他流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)工程物資在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資金應(yīng)付帳款應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金長期借款專項(xiàng)應(yīng)付款其他負(fù)債項(xiàng)目合 計(jì)（詳細(xì)情況，請見損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表及損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明。）2、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因說明ABC公司清查資產(chǎn)損失總額XXXX萬元，其中資產(chǎn)損失XXXX萬元、資產(chǎn)掛賬XXXX萬元；按企業(yè)會計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失XXXX萬元。詳細(xì)情

8、況如下:單位：萬元損失原因損失項(xiàng)目數(shù)損失金額（1）資產(chǎn)損失 壞賬損失 資產(chǎn)盤盈 資產(chǎn)盤虧 資產(chǎn)毀損報(bào)廢 投資損失 貪污、盜竊、詐騙損失 司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失 其他原因損失（2）資金掛賬 政策性掛賬 潛虧掛賬損失（3）按企業(yè)會計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失合 計(jì)3、潛盈項(xiàng)目類型及形成原因?qū)撚?xiàng)目進(jìn)行說明五、 清產(chǎn)核資處理意見1、申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案本次清產(chǎn)核資中，ABC公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛帳凈額為金額XXXX萬元；其中XXXX損失掛賬凈額XXXX萬元自列損益，其余XXXX萬元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：（1）核減未分配利潤XXXX萬元；（2）核減盈余公積-公益金XXXX萬元；（3）核減

9、盈余公積-公積金XXXX萬元；（4）核減資本公積XXXX萬元；（5）核減實(shí)收資本XXXX萬元；2、審計(jì)意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，ABC公司的所有者權(quán)益將為XXXX萬元，其中實(shí)收資本XXXX萬元、資本公積XXXX萬元、盈余公積XXXX萬元、未分配利潤XXXX萬元。我們認(rèn)為，ABC公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。六、 重大事項(xiàng)說明（下列情況需進(jìn)行特別說明，但并不是全部，應(yīng)根據(jù)清產(chǎn)核資實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充）1、如：ABC公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核

10、資工作范圍，直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明。2、如：ABC公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明；3、如：在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對ABC公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)；4、如：在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的ABC公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題以及向ABC公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議；5、如：在清產(chǎn)核資過程中對ABC公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價(jià)；6、注冊會計(jì)師認(rèn)為需要說明的其他重大事項(xiàng)。七、 報(bào)告使用范圍以上清產(chǎn)核資審計(jì)