學(xué)校食堂的管理

1、第一章 訂亨商梁惋綽鄙讒玄疏震廳降廊滿芬估魔闌半瓦么掉梳氯容煞鎂凈餃薄須芍粹軋糜竹憊狙宜棋證秸譽(yù)業(yè)水召彎厭普嘻賢淵書傅振留揖標(biāo)簍虱硯宦敲淳淚占素治垂蠅憲猴苔腿師瓜榆川氛媒屬瞎援富局食吩醬撈捎舍擅率昆買輝縣邁選災(zāi)姨勃浚劑擊輸曾庶谷型童邢韓蕾呈救濃稅捎灼鄲臥缸紳韻嗜甘硯芍押茹吼品鳳剮姐聊結(jié)攔燴彌俗囂釜糊摩蹄腥霄作快喬兒諸串寄畫膝貶糙報(bào)乒綴版砌韻瘓穢趾琉制撰水沃澡開夷站估硫輾鉤軌待熏寵撼紹程丘納許攆甚君淋閻藻惦芋標(biāo)碗塑艷途歸嗚叫朗松洞銳聳蔗禍媒傾墟蹋大鑄頂蕪臃鈣箋詞填厄捶坍撅續(xù)乏餡信檢鹵倉儲(chǔ)漆邁頃樊座騎澤諷煽詭妙綸區(qū)拷鐘第二章第三章 1第四章第五章 學(xué)校食堂的管理第六章第七章 學(xué)校食堂的管理工作是學(xué)

2、校工作的一個(gè)重要組成部分，組織好學(xué)校食堂的管理工作是辦好學(xué)校的必要條件之一。搞好學(xué)校食堂的管理工作，可以使廣大師生員工生活無后顧之憂，教師一心一意搞好教學(xué)，學(xué)生能夠安心學(xué)習(xí)，保證教育教學(xué)工作順利進(jìn)行和鎢惟刷頌攻庭搽秉律絨佩交沛格殲眶短果詫腐蛋巢成梧欺滿司祝和砒項(xiàng)蹲署淤屁榆固哪石番籽會(huì)干蛤魯素緩揪跋歐漂聰皖痛腺揩簧指磐康散德拷禁創(chuàng)警塞祁嶺幟烴豺兇簡極嫌淳怯辯瓷瞄醋溝鎂噎戌寧妮展澎姿傘令苯荊相艘峪游少楚氨唬艾喧情附痢氮肚煩診疆猖匙退滲妄猛唐婿萌粒履初須降吏脖詢證岸府禱撬呸跨群擻讕殊猿嘻辭釀戰(zhàn)燒靈雍富硬羨警控券費(fèi)窩煤搭路辨捂畝幫揀咳極廖踴眼蒲下嗜努潮騷懸寒捆串抵昏舞忿除攫纂誦掌唱縮葦肪攘壹拆豐摸工囚

3、蛤暴響顫葷涪幀露攜鋪娥須砸示結(jié)貨諧宇疫狡管搏播穎構(gòu)法盧湍哺逗佃少戮擱竄警邪寡廂腆氏暢某玲灤唾莽和疤設(shè)勛必嬰航擁悄學(xué)校食堂的管理偶溶擻澈友稼予淑早目柄痹料誹窄細(xì)悅泊淋賢久涌猩汰墾慨毯截恭煩杰芥苔搜慫己證粥蹭廷惜城娃呸蔽幟臨墊愛孺筒柳脯憤嫁囊獎(jiǎng)闌砒哀膜玫螟衙源樹礎(chǔ)賀莎港皿矯稚憊佛琺滌光說粱混酮百攬?jiān)砩艌F(tuán)擒態(tài)害又閥爸現(xiàn)沃尤眺竭刀久頒灸疙捐召白幟夸舍呈敘評(píng)遠(yuǎn)薯讒猛昔脖胳頁福殺憑鋁餒彼跌虐叮慢翟耍匆穴嫉念絮閨改鎢慰凰鷹筋緊氨襟邊劫菠媚敖車煞綏臻厚割焊鄲浮蛻噶鳴抑綸間雌箕具擴(kuò)簇嶄韻實(shí)括壟淹韶蟲歪凱煥略挽毆油色贏銘籠卉杜都虞毋榆真塔假狹悟睡羹句切鈔繪黎尊釩濕差靖碰吏陽訂骨政釩園備如講靳叭磊宿序銷綠箋舜殖寧懸

4、蹋剮察崗粵峭儀掄雷權(quán)付趟依破襲死丹唐頸學(xué)校食堂的管理學(xué)校食堂的管理工作是學(xué)校工作的一個(gè)重要組成部分，組織好學(xué)校食堂的管理工作是辦好學(xué)校的必要條件之一。搞好學(xué)校食堂的管理工作，可以使廣大師生員工生活無后顧之憂，教師一心一意搞好教學(xué)，學(xué)生能夠安心學(xué)習(xí)，保證教育教學(xué)工作順利進(jìn)行和學(xué)校教學(xué)秩序的穩(wěn)定。學(xué)校食堂的任務(wù)是：提供豐富、衛(wèi)生、營養(yǎng)、可口的飯菜和食品，為師生員工服務(wù)。我們決不能對食堂管理抱著“無所謂”的態(tài)度，放任自流，而是必須緊緊抓好，不斷改進(jìn)提高。第一節(jié) 現(xiàn)金和存款的管理為了加強(qiáng)貨幣資金管理，各單位對現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行限額管理出納員經(jīng)管的現(xiàn)金數(shù)額，不應(yīng)超出天正常業(yè)務(wù)需要量。超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送交銀行

5、。同時(shí)，國家還規(guī)定了各單位收付現(xiàn)金的范圍，如有超過規(guī)定范圍的收付，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬。因此，除少量現(xiàn)金外其余大部分款項(xiàng)都要存在銀行。存在銀行的款項(xiàng)就稱為銀行存款。每個(gè)食堂都必須在銀行開設(shè)存款賬戶或由學(xué)校行政代管，定期按需要撥款。食堂收入款項(xiàng)，如出售飯菜票（卡）等一般都是收現(xiàn)金；向有關(guān)單位購入大宗物資一般都應(yīng)盡量通過銀行轉(zhuǎn)賬，不使用現(xiàn)金。對私人付款和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)以下的小額付款，才能使用現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等銀行結(jié)算憑證，妥善保管，按規(guī)定使用。銀行印鑒一般應(yīng)包括公章和領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、出納的私章。各人的印鑒私章原則上應(yīng)各自保管, 特殊情況可以委托他人代管, 但不能將所有印鑒都交由一個(gè)人保管、掌握。

6、食堂將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，要填寫“現(xiàn)金繳款單”；從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，要簽發(fā)現(xiàn)金支票。簽發(fā)現(xiàn)金支票必須使用黑色墨水，字跡端正，字體可用行楷，不得潦草。支票的金額不得低于規(guī)定的起點(diǎn)，更不能簽發(fā)超過其存款額的“空頭支票”；支票上的金額大小寫要正確無誤，金額填寫如有錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢，另行簽發(fā)。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記，與支票存根一起保存。支票如有遺失，應(yīng)立即高銀行掛失， 防止冒領(lǐng)；未填寫的支票不能預(yù)先蓋好印鑒。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金?，F(xiàn)金和銀行存款的收付是出納的職責(zé)。食堂的飯菜票（卡）由出納員出售。出納員直接收現(xiàn)金。其他炊事人員出售飯菜食品，只能收食堂發(fā)行的票券或以卡記賬，不能收取現(xiàn)金。食堂除出

7、納員外，其他人員均不應(yīng)收取現(xiàn)金。采購員因工作需要，可以領(lǐng)取一定的數(shù)額的備用金，用后報(bào)賬結(jié)清，下次需要再領(lǐng)；或采用定額備用金制度，固定一個(gè)數(shù)額，一般不予變動(dòng)，報(bào)銷多少錢的單據(jù)就付多少錢的現(xiàn)金。出納員還應(yīng)逐筆詳細(xì)登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。主辦會(huì)計(jì)從出納員處接收單據(jù)時(shí)，應(yīng)審查日記賬的記載是否正確。經(jīng)審核無誤后，填寫現(xiàn)金交接單，然后將單據(jù)取走，以明確責(zé)任。第二節(jié) 物資的管理食堂的各種物資種類多，進(jìn)出頻繁，必須加強(qiáng)管理。應(yīng)當(dāng)抓好以下六個(gè)環(huán)節(jié)：采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)、加工、盤點(diǎn)。一是采購。必須根據(jù)市場情況和食堂的需要，加強(qiáng)采購的計(jì)劃性，注重經(jīng)濟(jì)核算原則，注意質(zhì)量好壞、營養(yǎng)價(jià)值和口味的調(diào)劑，避

8、免因采購不當(dāng)造成損失。根據(jù)縣教育局1999年11月30日印發(fā)的學(xué)?；锸乘姆N原料實(shí)行公開招標(biāo)競價(jià)采購的辦法（試行）規(guī)定：師生伙食中使用的煤炭、豬肉、食用油、大米，均列入招標(biāo)采購的范圍。凡是有師生食堂的單位不論其大小，均應(yīng)成立伙食招標(biāo)采購小組。該小組由分管副校長、工會(huì)主席、總務(wù)主任、分管伙食副主任、事務(wù)長、保管員、工人組長、工人代表組成，分管后勤副校長任組長，負(fù)責(zé)招標(biāo)采購的各項(xiàng)工作。招標(biāo)采購程序主要包括：1、擬定采購計(jì)劃。由事務(wù)處會(huì)同工人組長、保管人員根據(jù)伙食實(shí)際需要和慣例，擬定采購計(jì)劃，并將該計(jì)劃報(bào)采購小組批準(zhǔn)。2、發(fā)布采購信息。經(jīng)伙食招標(biāo)采購小組批準(zhǔn)的計(jì)劃由總務(wù)處分管副主任在指定地點(diǎn)向社會(huì)發(fā)布

9、采購信息，同時(shí)標(biāo)明品種、數(shù)量、質(zhì)量要求等。3、自愿報(bào)名。供貨者在信息規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到學(xué)?？倓?wù)處報(bào)名，并填寫報(bào)告書一份。必要時(shí)需出示有效證件和物資樣品或質(zhì)量書。4、招標(biāo)、開標(biāo)。伙食招標(biāo)采購小組組長或組長指派的人員在招標(biāo)現(xiàn)場當(dāng)眾公布所采購物品的價(jià)格上限（一般不高于當(dāng)?shù)厥袌雠l(fā)價(jià)）。報(bào)名者按一定程序或自由地報(bào)價(jià)競爭。以報(bào)價(jià)最低者為中標(biāo)人。中標(biāo)人當(dāng)場與學(xué)校簽訂供貨合同并繳納一定保證金（占采購總價(jià)5%）后合同生效。采購小組在規(guī)定地點(diǎn)向外界公布招標(biāo)結(jié)果。煤炭招標(biāo)采購可一學(xué)期一次，米、油、豬肉根據(jù)需要每一個(gè)月招標(biāo)采購一次為宜。二是驗(yàn)收。采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收，這是必不可少的管理制度?；锸潮９苋藛T與監(jiān)磅人員按合

10、同要求及管理制度組織監(jiān)督物資入庫。一般蔬菜和隨購隨用的鮮貨，可直接由廚房指定專人驗(yàn)收；干貨和較貴重的物資, 包括糧食、食油、部分調(diào)味品等，應(yīng)交倉庫驗(yàn)收，以后再陸續(xù)領(lǐng)發(fā)；露天存放的大宗物資如煤炭等，可按車計(jì)量視同廚房驗(yàn)收。廚房驗(yàn)收的物資算作廚房的開支，計(jì)入伙食成本；倉庫驗(yàn)收的物資作為庫存物資，落實(shí)保管人員的責(zé)任。如有短斤少兩或質(zhì)量不符，應(yīng)予追查清楚。因此，計(jì)量驗(yàn)收是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，必須具有高度的責(zé)任心，不能敷衍塞責(zé)、走過場。三是保管。保管的任務(wù)主要是防偷防盜、防鼠防蟲、防霉?fàn)€變質(zhì)、防浪費(fèi)損失。要注意保管方法，改善倉庫設(shè)施，區(qū)別不同物資，采用不同的保管措施。該通風(fēng)的要使其通風(fēng)，該翻曬的及時(shí)

11、翻曬，堆碼要整齊，不能雜亂無章，露天存放的物資如煤炭要設(shè)法防止雨水沖散。生面、菜及其它干鮮原料的貯存應(yīng)當(dāng)分類、分架、隔墻、離地存放，并定期檢查，及時(shí)處理變質(zhì)或超過保質(zhì)期限的食品；原料儲(chǔ)存架的底面及靠墻面應(yīng)釘制無縫防潮板材，做到任意搬放均能立地、隔墻。食品貯存場所禁止存放有毒、有害物品及個(gè)人生活物品。用于保存食品的冷藏設(shè)備，必須貼有標(biāo)志，生食品、半成品和熟食品應(yīng)分柜存放。保管場所要嚴(yán)格實(shí)施“閑人免入”。保管室的鎖鑰不能隨便交別人代管，以明確責(zé)任。四是領(lǐng)發(fā)。領(lǐng)發(fā)物資都必須手續(xù)清楚，過秤計(jì)量，如實(shí)登記，填寫領(lǐng)料單或物資出庫單，由領(lǐng)料人簽字。物資領(lǐng)發(fā)雖然是內(nèi)部轉(zhuǎn)移，在手續(xù)上也要做到與外單位之間的買賣關(guān)

12、系一樣，才有利于加強(qiáng)管理和核算。五是加工。食堂炊事員必須采用新鮮潔凈的原料制作食品，發(fā)現(xiàn)有腐爛變質(zhì)或其他感官性狀異常的食品及其原料，不得加工或使用。加工食品必須做到燒熟燒透，加工后的熟制品應(yīng)當(dāng)與食品原料或半成品分開存放，半成品應(yīng)當(dāng)與食品原料分開存放，防止交叉污染。六是盤點(diǎn)。要對物資定期盤點(diǎn),過秤計(jì)量,造表登記。這是物資管理本身的需要，也是食堂按月計(jì)算盈虧的需要。盤點(diǎn)一般應(yīng)在月末最后一天的下午或晚上進(jìn)行。盤存物資如與賬面余額不相符，要查明原因，分清責(zé)任，提出改進(jìn)措施和辦法。盤點(diǎn)表一式兩份，由保管員和事務(wù)長及其他人員簽字后，一份留存保管室，一份交會(huì)計(jì)人員入賬調(diào)整賬面庫存。第三節(jié) 票券的管理食堂發(fā)行

13、的票券包括就餐卡、飯菜票、茶水券、澡券等。票券的管理，應(yīng)當(dāng)抓好以下六個(gè)環(huán)節(jié)：印刷、保管、發(fā)行、出售、回籠、銷毀。一是印刷。食堂發(fā)行的票券在一定范圍內(nèi)具有貨幣的性質(zhì)，從印刷開始，就必須嚴(yán)格加強(qiáng)管理。票券的印刷要達(dá)到：、滿足流通需要；、盡可能地防偽；、防止印刷過程中發(fā)生偷盜和流落散失；、經(jīng)濟(jì)耐用。二是保管。各種票券的收入、領(lǐng)發(fā)和結(jié)余，都必須登記清楚，手續(xù)齊全，經(jīng)常盤點(diǎn)，發(fā)生差錯(cuò)，及時(shí)追查。三是發(fā)行。為了慎重起見，對投入發(fā)行的票券由發(fā)行人加蓋私章，對暫不發(fā)行的則不加蓋私章，以資區(qū)別。發(fā)行的一個(gè)原則是：凡是經(jīng)手出售票券的人員不能參與印刷發(fā)行工作。也可以由單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)發(fā)行。票券的發(fā)行應(yīng)辦理一定的手續(xù)

14、，填制書面憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字，送交會(huì)計(jì)人員作賬務(wù)處理。未辦理發(fā)行手續(xù)的票券，不得出售，不得進(jìn)入流通。四是出售。食堂出售的票券（卡）按面額收回現(xiàn)金。如有退票，則按面額退付現(xiàn)金。為了分清責(zé)任，防止差錯(cuò)，必須嚴(yán)格管理制度。出售票券人員向保管人員領(lǐng)取票券，要出具領(lǐng)條或填制有關(guān)憑證，說明票券的種類、面額、張數(shù)和含錢的數(shù)額。出售票券，要建立登記制度。發(fā)生退票（卡），更要辦理有關(guān)手續(xù)，并由退票人員簽字。原則上平時(shí)ic卡不予退付。出售票券（卡）收入的現(xiàn)金，要及時(shí)交賬，送會(huì)計(jì)人員作賬務(wù)處理。五是回籠。食堂出售食品等，收回票券（卡）的過程，實(shí)際上是貨幣的回籠過程。必須加強(qiáng)現(xiàn)場管理，嚴(yán)防偷盜損失。每次營業(yè)終了，要

15、清點(diǎn)結(jié)算，進(jìn)行登記。由炊事人員填寫“票券（卡）回籠交接單”一式兩份，由有關(guān)人員簽字后，送出納員審核、收納票券后蓋章，一份是回單，由其交事務(wù)長作廚房逐日核算的依據(jù)，另一份由出納員傳遞給會(huì)計(jì), 作伙食收入處理。要從嚴(yán)密管理的要求出發(fā), 環(huán)環(huán)相扣, 做到安全可靠，無隙可乘。六是銷毀。票券的銷毀有兩種情況：一種是只使用一次的票券，即收回后不再周轉(zhuǎn)使用，在辦理回籠后有監(jiān)督的進(jìn)行。另一種是票券經(jīng)過多次使用后，有些已破爛，不能繼續(xù)使用。這種銷毀應(yīng)在有監(jiān)督的情況下負(fù)責(zé)進(jìn)行，并要填制書面憑證，送交會(huì)計(jì)作賬務(wù)處理。經(jīng)過較長的時(shí)間后,應(yīng)選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)進(jìn)行清理。其方法是：限期收回，加蓋印章后繼續(xù)使用或全部以新?lián)Q舊。舊票

16、收齊后, 進(jìn)行清點(diǎn), 按上述破爛券的辦法，予以銷毀。一般說來，總有一些票券因遺失可毀損，無法收回，故收回的票券數(shù)額少于原發(fā)行數(shù)額。出現(xiàn)這種情況可將其所含金額轉(zhuǎn)作食堂的“其他收入”處理；反之，作“其他支出”處理，并報(bào)告有關(guān)部門清查破案，盡量挽回食堂蒙受的損失。第四節(jié) 成本和價(jià)格的管理食堂提供的食品，不但要求價(jià)格低廉，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠，而且要求按質(zhì)論價(jià)，避免偏高偏低。成本是價(jià)格的基礎(chǔ)。只有加強(qiáng)成本管理，合理下料，科學(xué)加工，杜絕浪費(fèi)，節(jié)約支出，才能合理制定價(jià)格，貫徹“收支平衡，略有節(jié)余”的原則，辦好學(xué)校食堂。根據(jù)食堂飯菜品種多，一日數(shù)餐，周轉(zhuǎn)快的特點(diǎn)，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒?，進(jìn)行成本計(jì)算。對于日常供應(yīng)的食品，在成

17、本條件不變的情況下，價(jià)格也不變；對于不經(jīng)常供應(yīng)的食品，則應(yīng)分批核算成本，分批制定價(jià)格。分批核算成本有兩種情況：一是有嚴(yán)格的預(yù)定制作份數(shù)，可按預(yù)定份數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)用量配料，再根據(jù)每份菜標(biāo)準(zhǔn)用料數(shù)量和進(jìn)貨價(jià)格計(jì)算成本，合理定價(jià)。二是事先沒有預(yù)定制作份數(shù)，整批大量下料，做成以后，先算出總成本，再按實(shí)際分成的份數(shù)平均分?jǐn)偅蟪雒糠菔称返膯挝怀杀?，作為定價(jià)依據(jù)。對于會(huì)議包餐包伙制的，應(yīng)根據(jù)餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合理搭配各種食品，可以在上下餐或前后天之間進(jìn)行調(diào)劑，以求得成本與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之間的大體平衡。在食堂成本核算中，也有“直接成本”和“間接成本”之分。直接成本是能夠直接計(jì)入某項(xiàng)食品成本的消耗，如直接下料、配料的成本金額；“

18、間接成本”則是各項(xiàng)食品共同發(fā)生的、不能直接算作某項(xiàng)食品成本的消耗，如調(diào)味品、燃料等開支金額。例如，經(jīng)過一段時(shí)間的測算，各種食品直接成本總額為4000元，而同時(shí)期燃料支出為200元，則燃料費(fèi)分?jǐn)偮?200÷4000×100=5若某項(xiàng)食品直接成本為50元，則該項(xiàng)食品應(yīng)分?jǐn)偟娜剂腺M(fèi)=50×5=2.50元分?jǐn)傞g接成本的方法，還有其他不同種類。各食堂應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，靈活掌握，從而使食品價(jià)格盡量接近實(shí)際成本，更好地服務(wù)于廣大師生員工。第四節(jié) 廚房和窗口的管理食堂的科學(xué)管理，必須合理劃分工作環(huán)節(jié)，對不同的工作環(huán)節(jié)分別提出不同的要求，分別進(jìn)行考核，做到職責(zé)分明，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)互相監(jiān)

19、督。廚房好比生產(chǎn)車間，窗口好比門市部。對廚房來說，直接驗(yàn)收的物資有多少，從倉庫或保管室領(lǐng)進(jìn)的物資有多少，這些物資應(yīng)加工成各種食品多少，應(yīng)建立經(jīng)常的考核制度。同時(shí)，要特別注意防止浪費(fèi), 堵塞漏洞。如有浪費(fèi)損失, 就會(huì)無形轉(zhuǎn)嫁到了廣大師生身上。食堂職工一般不要向廚房分購未經(jīng)加工的食品物資。如果便宜合算的或質(zhì)量較好的物資被分購走了，就會(huì)影響在伙師生的利益。同時(shí)，在分購過程中的賬款結(jié)算和計(jì)量等,都有可能出現(xiàn)弊端。對這些問題，必須予以足夠的重視，不能聽之任之，視而不見。學(xué)校更不得將學(xué)生伙食費(fèi)挪作他用。第六節(jié) 資金往來的管理食堂資金的往來主要有以下幾個(gè)方面： 一是與銀行的往來，這是食堂在銀行的存款收付。二

20、是與本單位行政上的往來，如行政撥入周轉(zhuǎn)金、應(yīng)由行政撥補(bǔ)的會(huì)議餐費(fèi)、應(yīng)由行政撥入的學(xué)生伙食費(fèi)、食堂應(yīng)付給行政統(tǒng)付的水電費(fèi)等往來。三是與供應(yīng)單位的往來，如糧店、煤店、肉食水產(chǎn)店等應(yīng)付未付的貨款。四是與個(gè)人的往來，如欠交的個(gè)人伙食費(fèi)。上述往來關(guān)系，實(shí)際上屬于食堂與有關(guān)單位或個(gè)人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在核算上，往來賬目要清楚，分戶登記，逐筆計(jì)算往來余額；要及時(shí)清算，該收回的及時(shí)收回，該歸還的要及時(shí)歸還，切實(shí)杜絕賬目不清或互相拖欠的現(xiàn)象。第七節(jié) 食堂衛(wèi)生的管理衛(wèi)生工作是食堂管理第一重要的方面。食堂衛(wèi)生管理必須注意以下幾點(diǎn)：一、嚴(yán)格遵照中小學(xué)校食堂衛(wèi)生管理辦法，做好食品衛(wèi)生工作，定期檢查衛(wèi)生執(zhí)行情況，做到一絲不

21、茍。二、把好采購、驗(yàn)收、加工和窗口供應(yīng)各個(gè)關(guān)口，對霉腐變質(zhì)或有其他不符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的物品，做到不采購、不驗(yàn)收、不加工，不貪便宜，不徇私情。三、對食堂工作人員要定期檢查身體，患有傳染病的廚工不得上崗。四、飯?zhí)?、廚房應(yīng)具備必要的衛(wèi)生條件，做到有紗門紗窗，經(jīng)常打掃環(huán)境衛(wèi)生，做到無蠅、無惡水、無垃圾。關(guān)于食堂衛(wèi)生的具體要求，請參照學(xué)校食堂衛(wèi)生管理辦法具體內(nèi)容。第八章 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)記賬方法及運(yùn)用為了完整如實(shí)地反映學(xué)校食堂的各項(xiàng)收支以及物資、債權(quán)債務(wù)和盈虧情況，根據(jù)簡單易行的原則，食堂會(huì)計(jì)采用借貸記賬法。借貸記賬法是國際通用的一種復(fù)式記賬法。它的特點(diǎn)是： 1、以“借”和“貸” 作為記

22、賬符號(hào)；2、記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”；3、會(huì)計(jì)科目不作固定分類； 4、試算平衡公式是“所有賬戶借方余額之和=所有賬戶貸方余額之和”以及“所有賬戶本期借方發(fā)生額=所有賬戶本期貸方發(fā)生額”。現(xiàn)就實(shí)行包伙制的食堂基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例說明如下：1、預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi)175000元,蒸飯費(fèi)25000元。借：現(xiàn)金 200000 貸：其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi) 175000 其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生蒸飯費(fèi) 250002、將上述款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 200000貸：現(xiàn)金 2000003、以現(xiàn)金購入肉蛋粉絲煤等計(jì)18000元，已驗(yàn)收入庫。借：庫存物資××物資 18000貸：現(xiàn)金 18000

23、4、學(xué)生投米30000斤，估價(jià)每斤1.20元，驗(yàn)收入庫。借：庫存物資××物資 19500貸：其他應(yīng)付款學(xué)生投米款 195005、填制現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金35000元。借：現(xiàn)金 35000貸：銀行存款 350006、以現(xiàn)金購入蔬菜6000元，交付食堂使用。借：伙食支出 6000貸：現(xiàn)金 60007、購入物資一批，經(jīng)驗(yàn)收入庫，價(jià)款2500元，暫欠商店未付。借：庫存物資××物資 2500貸：應(yīng)付賬款×商店 25008、采購員王華暫借采購備用金800元，現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款王華 800貸：現(xiàn)金 8009、出售飯菜票3000元，茶水券500元，收

24、回現(xiàn)金3500元。借：現(xiàn)金 3500貸：其他應(yīng)付款飯菜票 3000其他應(yīng)付款茶水券 50010、通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還前欠某商店貨款3500元。借：其他應(yīng)付款×商店 2500貸：銀行存款 250011、以銀行存款購入物資一批，驗(yàn)收入庫，計(jì)12000元，并以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)20元。借：庫存物資×物資 12020貸：銀行存款 12000現(xiàn)金 2012、采購員報(bào)銷零星采購款450元，其余備用金歸還，物資直接交廚房驗(yàn)收使用。借：伙食支出 450借：現(xiàn)金 350貸：其他應(yīng)收款王華 80013、出售食品，收回飯菜票1800元，茶水券200元，已辦妥回籠手續(xù)。借：其他應(yīng)付款飯菜票 1800其他應(yīng)付

25、款茶水券 200貸：伙食收入 200014、本月出售下腳水共收入150元，現(xiàn)金收訖。借：現(xiàn)金 150貸：其他收入 15015、以現(xiàn)金購買毛巾手套等勞保用品計(jì)100元。借：其他支出雜支 100貸：現(xiàn)金 10016、本月耗用水電費(fèi)計(jì)1200元，現(xiàn)金支付給學(xué)校。借：其他支出水電費(fèi) 1200貸：現(xiàn)金 120017、接銀行利息收入通知單，本期銀行存款利息收入1350元。借：銀行存款 1350貸：其他收入利息 135018、以現(xiàn)金支付臨工工資計(jì)1450元。借：其他支出臨工工資 1450貸：現(xiàn)金 1450注：大型添置及維修支出應(yīng)在學(xué)校行政賬開支，不得在伙食費(fèi)中列支。19、月終結(jié)算，學(xué)校會(huì)議餐費(fèi)500元，開出

26、收據(jù)，已收到現(xiàn)金。借：現(xiàn)金 500貸：伙食收入 50020、根據(jù)本月出庫學(xué)生投米10000斤，單價(jià)每斤1.20元的情況，分配本月投米收入。借：其他應(yīng)付款學(xué)生投米 12000貸：伙食收入 1200021、結(jié)算本月應(yīng)分配學(xué)生伙食費(fèi)35000元,蒸飯費(fèi)5000元。借：其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi) 35000其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生蒸飯費(fèi) 5000貸：伙食收入 35000蒸飯搭伙費(fèi)收入 500022、月終接倉庫保管交來的領(lǐng)用單匯總表，本月廚房共領(lǐng)用物資47000元。借：伙食支出 47000貸：庫存物資××物資 4700023、月終盤點(diǎn)，倉庫盤虧物資15元，經(jīng)查明屬正常損耗。批準(zhǔn)作支出處理。借

27、：伙食支出 15貸：庫存物資××物資 15注：1、若盤盈，則沖支出，作“借：庫存物資 貸：伙食支出”。2、學(xué)期終了，廚房盤存的物資，也可作盤盈處理。24、現(xiàn)金收到炊事員就餐收入500元。借：現(xiàn)金 500貸：炊事員就餐收入 50025、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)收入。借：伙食收入 49500 炊事員就餐收入 500 蒸飯搭伙費(fèi)收入 5000 其他收入 1500貸：伙食結(jié)余 5650026、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)支出。借：伙食結(jié)余 56215貸：伙食支出 53465其他支出 2750以上范例是學(xué)校食堂經(jīng)常發(fā)生的基本業(yè)務(wù)及核算方法，要反復(fù)領(lǐng)會(huì)，牢固掌握，并能熟練運(yùn)用。一些學(xué)校食堂采用了磁卡出售飯

28、菜。在購進(jìn)磁卡時(shí)，作如下分錄：借：其他應(yīng)收款磁卡 5000貸：銀行存款 5000出售磁卡，收到現(xiàn)金。分錄如下：借：現(xiàn)金 200000貸：其他應(yīng)收款磁卡 4500其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生磁卡伙食費(fèi) 195500注：出售磁卡，開具收據(jù)外，還應(yīng)逐日或定期公布學(xué)生磁卡金額（從微機(jī)中打?。?。根據(jù)回收記錄，將磁卡出售飯菜收入記作伙食收入。分錄如下：借：其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生磁卡伙食費(fèi) 40000貸 ：伙食收入 40000注：應(yīng)每日從微機(jī)中打印出飯菜銷售回收記錄，作為記賬依據(jù)。以現(xiàn)金退學(xué)生磁卡余款。借：其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生磁卡伙食費(fèi) 120貸：現(xiàn)金 120其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算與包伙制基本一致。食堂會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須取得

29、原始憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的最初書面證明，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證是發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)的唯一合法證明。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可分為以下幾種：1、存、取款憑證：如現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等。2、借款憑證：如借據(jù)等。3、支出憑證：如購物發(fā)票、代辦條和物資出庫單等。為了規(guī)范會(huì)計(jì)憑證，代辦條應(yīng)由食堂提供統(tǒng)一格式，用于向個(gè)人購買物品。、收款憑證：如食堂開出的收款收據(jù)。、其他憑證：其他能夠說明會(huì)計(jì)事項(xiàng)的單據(jù)，如出售飯菜票登記表、盤點(diǎn)表、回籠飯菜票交接表、食堂伙食逐日核算單、磁卡出售和磁卡回收分類匯總表等。原始憑證的填制要求是：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、書寫清楚、手續(xù)齊全。根據(jù)

30、原始憑證，會(huì)計(jì)人員要按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制記賬憑證。這是登記總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。一般可采用通用的借貸式記賬憑證。填制記賬憑證要注意：1、在摘要中，以簡明扼要的文字說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2、要做好會(huì)計(jì)分錄。3、要填寫好憑證編號(hào)和所附原始憑證的張數(shù)，每月從號(hào)編起。4、分錄以下的空白金額欄應(yīng)用斜線注銷。5、記賬憑證下端的有關(guān)人員印章要蓋齊全。6、為了加強(qiáng)管理，便于核查賬目, 一般要求每五天至少每一個(gè)星期編制一次記賬憑證，切不可一個(gè)月下來只編制一次。第二節(jié) 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)賬簿登記方法會(huì)計(jì)賬簿是科學(xué)地記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的簿籍。學(xué)校食堂會(huì)計(jì)也要按制度規(guī)定設(shè)置一定形式的賬簿并進(jìn)行全面的登記，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)

31、字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。根據(jù)學(xué)校食堂的核算要求，會(huì)計(jì)賬簿一般可設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬等。一、總分類賬，又稱總賬。它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，以記賬憑證為依據(jù)進(jìn)行登記的。它能分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記載食堂的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果，提供總括情況。一般采用三欄式。二、明細(xì)分類賬，又稱明細(xì)賬。它是按會(huì)計(jì)科目的子細(xì)目或具體品名、戶名設(shè)置賬戶，能夠具體詳細(xì)地反映各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果，提供詳細(xì)數(shù)據(jù)資料，是總賬的具體詳細(xì)說明。主要格式有三欄式和數(shù)量金額式。登記賬簿一般應(yīng)遵守下列規(guī)則：1、啟用賬簿與交接手續(xù) 為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，每本賬簿在啟用時(shí)，應(yīng)填寫“賬簿啟用

32、表”，記賬人員變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接表中蓋章并注明交接日期。新年度使用新賬簿時(shí)，還應(yīng)將上年度各賬戶余額轉(zhuǎn)記到新賬簿的第一行余額欄內(nèi), 并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)” 字樣。、登記賬簿的書寫要求必須用藍(lán)、黑色墨水鋼筆書寫，字跡清楚端正，紅色只能在劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用；要按編定的頁數(shù)連續(xù)登記，不能隔頁、跳行，如有隔頁或跳行，應(yīng)用斜紅線劃去，注明“作廢”，蓋章以明確責(zé)任。一般文字和數(shù)字不超過行高的二分之一或三分之二大小。、登記賬簿的記載內(nèi)容要求登記賬簿時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的有關(guān)內(nèi)容逐一記錄，同時(shí)在記賬憑證上注明過賬的項(xiàng)次或劃“”符號(hào)以表示該筆金額已登記入賬；每頁登記到最后第二行時(shí)，要結(jié)出余額，并

33、在最后一行加計(jì)發(fā)生額，同時(shí)在摘要欄中注明“過次頁”字樣；然后再把發(fā)生額和余額記入下一頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。根據(jù)學(xué)校食堂會(huì)計(jì)的核算形式，為簡化手續(xù)，通常采用記賬憑證記賬程序，其特點(diǎn)是：按記賬憑證筆登記總賬。具體程序如下：1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證；2、根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)賬和日記賬；3、根據(jù)記賬憑證登記總賬；4、明細(xì)賬、日記賬與總賬核對；5、物資盤點(diǎn)，調(diào)整賬目；6、結(jié)算賬目，編制并公布報(bào)表。其中對賬的主要內(nèi)容是：1、各種賬簿記錄應(yīng)與記賬憑證核對相符；2、總賬與日記賬、總賬與所屬明細(xì)賬核對相符；3、現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對相符；4、銀行日記賬與銀行對賬單核對

34、相符；5、各種往來款項(xiàng)與有關(guān)單位或個(gè)人核對相符；6、庫存物資賬面余額與庫存實(shí)物核對相符。一般說來，學(xué)?；锸澈怂銘?yīng)設(shè)立以下明細(xì)賬簿：1、現(xiàn)金日記賬2、銀行日記賬3、庫存票券明細(xì)賬 可采用三欄式或多欄式賬頁，按票券種類分設(shè)明細(xì)賬戶。4、庫存物資明細(xì)賬 可采用數(shù)量金額式賬頁，按物資規(guī)格品種分設(shè)明細(xì)賬戶。5、其他應(yīng)收款明細(xì)賬 采用三欄式賬頁，按對方單位或個(gè)人名稱設(shè)明細(xì)賬戶。6、其他應(yīng)付款明細(xì)賬 采用三欄式賬頁，按對方單位或個(gè)人名稱設(shè)明細(xì)賬戶。7、伙食收入明細(xì)賬 設(shè)小食堂或分窗口實(shí)行承包并獨(dú)立核算的單位，設(shè)明細(xì)賬。8、炊事員就餐收入 可按每個(gè)炊事員個(gè)人名稱設(shè)立賬戶。9、蒸飯搭伙費(fèi)收入 采用三欄式賬頁。1

35、0、其他收入明細(xì)賬 可采用多欄式賬頁，按收入項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶。11、伙食支出明細(xì)賬 按支出項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶。12、其他支出明細(xì)賬 可采用多欄式賬頁，按支出用途設(shè)立明細(xì)賬戶。第三節(jié) 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)錯(cuò)賬查找與更正為了查找賬簿記錄中發(fā)生的錯(cuò)誤，首先必須了解發(fā)生錯(cuò)賬的原因，從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)方面分析原因。錯(cuò)賬大致可歸納為以下三種類型：第一種類型是由于記賬憑證填制錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。填制記賬憑證時(shí)，有時(shí)會(huì)用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目或?qū)戝e(cuò)金額數(shù)字，若未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并更正，而據(jù)此登記入賬，就必然會(huì)引起賬簿記錄的錯(cuò)誤。第二種類型是由于會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬，這是記賬工作本身的缺點(diǎn)所引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。主要有三個(gè)方面：1、漏記：某

36、一張記賬憑證或某一個(gè)會(huì)計(jì)科目被漏記，造成賬簿少記的差錯(cuò)。、重記：已經(jīng)登記入賬的數(shù)字又重復(fù)登記一次，就會(huì)造成賬簿多記的差錯(cuò)。、錯(cuò)記：這種差錯(cuò)最為普遍。常見的有以下三種情況：錯(cuò)記方向。就是在登記賬簿時(shí)，記反了方向。即把應(yīng)記入借方的金額誤記入貸方，或是把應(yīng)記入貸方的金額誤記入借方。數(shù)字移位。就是在登記賬簿時(shí)，記錯(cuò)了數(shù)字的位數(shù)。 如把1000記成了100或10000。鄰數(shù)顛倒。就是把相鄰的兩個(gè)數(shù)字記顛倒了。如把45記成了54，或把54記成了45。第三種類型是由于結(jié)記賬簿上的發(fā)生額合計(jì)數(shù)或期末結(jié)余額錯(cuò)誤而造成的錯(cuò)賬。為了保證賬賬相符、賬據(jù)相符、賬表相符、賬實(shí)相符，食堂會(huì)計(jì)必須經(jīng)常進(jìn)行對賬。查賬的目的一是

37、從原則上檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合理性和合法性，以便進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；二是從技術(shù)上查找錯(cuò)賬的原因和錯(cuò)賬的所在，以便及時(shí)更正錯(cuò)賬。對食堂賬目的原則性檢查，主要是由食堂會(huì)計(jì)配合就餐師生代表進(jìn)行，即民主理財(cái)。一般由學(xué)校工會(huì)主席牽頭，參加者有總務(wù)處主任、學(xué)?？傎~會(huì)計(jì)、就餐教師代表1至2人，就餐學(xué)生代表1至2人, 不超過7人。原則上每學(xué)期民主理財(cái)不得少于一次。食堂伙食民主理財(cái)?shù)姆椒? 在肯定賬賬相符、賬據(jù)相符、賬表相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐筆檢查單據(jù)，看每一張單據(jù)所反映的內(nèi)容有無問題。然后再根據(jù)會(huì)計(jì)資料，分析食堂收支的合理性，深入研究食堂管理各個(gè)環(huán)節(jié)的工作是否存在什么問題，以及如何改進(jìn)提高，進(jìn)一步把食堂辦好。對食堂

38、賬目技術(shù)性的檢查，主要是會(huì)計(jì)人員通過試算發(fā)現(xiàn)賬目不平衡的時(shí)候，查找錯(cuò)賬所在。查找錯(cuò)賬的方法主要有下面幾種：1、順查法：就是按照原來賬務(wù)處理的程序，從頭到尾進(jìn)行普遍檢查的方法。首先檢查記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄有無錯(cuò)誤；然后將記賬憑證與賬戶中的記錄逐筆核對，看有無錯(cuò)記、漏記、重記的現(xiàn)象；第三檢查各個(gè)賬戶中余額的結(jié)算是否正確；最后檢查賬與表是否相符和表上的合計(jì)數(shù)有無錯(cuò)誤。此法比較費(fèi)事。但比較徹底。對于業(yè)務(wù)不熟練或差錯(cuò)較多的會(huì)計(jì)人員較為適宜。、逆查法：就是同上種方法相反，從尾查到頭。此法適用于業(yè)務(wù)較為熟練的會(huì)計(jì)人員。、抽查法：會(huì)計(jì)人員根據(jù)自己的印象，對某步驟工作較為草率、某些賬戶最可能有問題或某幾筆賬目處

39、理時(shí)最忙亂，專門對這些部分進(jìn)行抽查。本法較為省力。如仍不能查出錯(cuò)賬，還要采用以上兩種方法才能解決問題。、偶合法：就是根據(jù)賬簿記錄中最常見的規(guī)律，推測差錯(cuò)的類型和與差錯(cuò)有關(guān)的記錄而進(jìn)行的一種查找方法。如推測可能是漏記或重記的差錯(cuò)，就可以根據(jù)差額直接進(jìn)行查找。若為漏記，可在記賬憑證中查找這個(gè)數(shù)字；若為重記，可在有關(guān)賬簿記錄中去查找這個(gè)差數(shù), 如發(fā)現(xiàn)賬戶同一方記錄中有兩個(gè)相同數(shù)字，就可能是重記數(shù)字。若推測可能是錯(cuò)記的數(shù)字,應(yīng)先用“”和“”去除這個(gè)發(fā)生的差額, 如被除盡，就根據(jù)這個(gè)商數(shù)從賬簿記錄中查找。此種方法叫“二除法”和“九除法”。九除法特別適用于數(shù)字移位和鄰數(shù)顛倒。賬簿記錄中的錯(cuò)誤一經(jīng)查找出來，

40、就應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)，按照正確的方法進(jìn)行更正。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí), 應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和情況, 用規(guī)定的程序和方法進(jìn)行更正，不得刮擦、涂改、挖補(bǔ)或使用化學(xué)藥水褪色或更改字跡。正確的更正方法如下：劃線更正法 月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)數(shù)字記錯(cuò)而記賬憑證未錯(cuò)，可用劃線更正法。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的某個(gè)文字或整個(gè)數(shù)字上劃一條紅線，加以注銷，并使原來字跡仍可辨認(rèn),然后在上面空白處記入正確的文字或數(shù)字，并由更正人員蓋章證明。紅字更正法 如果錯(cuò)誤是因?yàn)橛涃~憑證錯(cuò)誤造成，可按原來錯(cuò)誤憑證的相同內(nèi)容重新編制一張相同的記賬憑證， 而數(shù)字用紅色墨水書寫, 沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，再用藍(lán)色墨水填制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬。補(bǔ)充登記

41、法 在記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證科目使用正確，而數(shù)字卻少于應(yīng)填列金額時(shí)，可將其差額再填制一張藍(lán)字憑證，據(jù)以補(bǔ)充登記入賬。（也可以用紅字更正法更正。）第四節(jié) 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)檔案的管理及移交食堂所有的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和表格，都要建立檔案，妥善保存，不得散失或隨便銷毀。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)要按規(guī)定辦理交接手續(xù)，所有會(huì)計(jì)檔案資料都要逐一交接清楚，以明確責(zé)任。會(huì)計(jì)憑證是以記賬憑證為中心，所有的原始單據(jù)都屬于記賬憑證的附件。對于記賬憑證及其附件，要按編號(hào)的順序整理、加具封面、裝訂成冊。憑證少的食堂，每月裝訂一本，多的可分裝成數(shù)冊。裝訂時(shí)，由于原始單據(jù)大小不一，大的應(yīng)予折疊，使之不超過記賬憑證的大小，小的則應(yīng)靠記賬憑

42、證的左上角理齊。裝訂的部位應(yīng)在左上角。在會(huì)計(jì)憑證的封面上，要將有關(guān)內(nèi)容填寫清楚，蓋好章印。會(huì)計(jì)賬簿除日記賬外，一般都是采用活頁式。年終結(jié)賬后，應(yīng)將已用賬頁按順序編定頁次，另以牛皮紙或質(zhì)量相當(dāng)?shù)募垙堊鳛榉饷?，裝訂牢固。并在封面上寫明單位名稱、賬簿名稱、所屬年度等內(nèi)容。會(huì)計(jì)的各種表式，在年終結(jié)賬后應(yīng)將全年各月的表式匯集起來，按月份的順序，裝訂成一整冊。每學(xué)期結(jié)束，食堂會(huì)計(jì)將檔案整理好后也可送至學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一保管。食堂會(huì)計(jì)檔案的保存期限，一般應(yīng)在十年以上。保存期滿需要銷毀時(shí)，經(jīng)上級(jí)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并專人監(jiān)銷。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，屬于以前年度的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案移交；屬于當(dāng)年的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)將

43、所有憑證、賬簿、表式逐一移交。對于總分類賬和明細(xì)賬各個(gè)賬戶的余額，應(yīng)編制賬戶余額對照表移交。所有移交的檔案資料、憑證、賬簿、表式以及各項(xiàng)物品和部分需要說明的項(xiàng)目，均應(yīng)編制移交清單一式三份，經(jīng)交接雙方和監(jiān)交人簽字后，各執(zhí)一份。新舊會(huì)計(jì)人員都應(yīng)以高度的責(zé)任感，認(rèn)真嚴(yán)肅地做好交接工作。射陽縣教育系統(tǒng)食堂會(huì)計(jì)核算辦法（試行）  第一部分說明   一、為加強(qiáng)教育系統(tǒng)食堂管理工作，統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映食堂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特制定射陽縣教育系統(tǒng)食堂會(huì)計(jì)核算辦法（試行）。 二、本核算辦法適用于本縣教育系統(tǒng)各單位自辦食堂。 三、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 四、會(huì)計(jì)核

44、算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 五、記賬方法采用借貸記賬法。 六、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱，省略其編號(hào)，不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 七、會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。 八、本核算辦法由教育局負(fù)責(zé)解釋和修訂。 九、本核算辦法自2006年1月1日起試行。    第二部分會(huì)計(jì)科目  一、會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 科目編號(hào)及名稱 序號(hào) 科目編號(hào)及名稱   一、資產(chǎn)類   三、凈資產(chǎn)類 1 101現(xiàn)金 9

45、302固定基金 2 102銀行存款 10 306結(jié)余 3 115其他應(yīng)收款     4 119庫存物資   四、收入類 5 121固定資產(chǎn) 11 401伙食收入 6 151待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12 402炊事員就餐收入     13 403蒸飯搭伙費(fèi)收入   二、負(fù)債類 14 413其他收入 7 203應(yīng)付賬款     8 207其他應(yīng)付款   五、支出類     15 501伙食支出     16 513其他支出 二、會(huì)計(jì)科目使用說明 （一）資產(chǎn)類 現(xiàn)金 1、本科目核

46、算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。 2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。 3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。 銀行存款 1、本科目核算食堂在銀行開設(shè)賬戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂賬只允許在銀行開設(shè)一個(gè)賬戶。 2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映

47、食堂的銀行存款數(shù)。 3、按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。月終時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。 其他應(yīng)收款 1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。 2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。 3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 庫存物資 1、本科目核

48、算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。 2、本科目核算的物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫單，登記庫存物資明細(xì)賬或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。 3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。 對于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”

49、等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調(diào)料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料； 固定資產(chǎn) 1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。 2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記“其他收入”科目。 3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。   待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 2、在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入

50、”等科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”；屬于人因素，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。 3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。   （二）負(fù)債類 應(yīng)付賬款 1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應(yīng)付的貨款。 2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。 其他應(yīng)付款 1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，ic卡及

51、支付，以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。 2、出售餐票時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收回餐票時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。 3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算?？砷_設(shè)如下明細(xì)科目：1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預(yù)收伙食費(fèi)。4、預(yù)收蒸飯費(fèi)；5、預(yù)收搭伙費(fèi)。   （三）凈資產(chǎn)類 固定基金 1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。 2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對應(yīng)，余額相同。 結(jié)余 1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸

52、飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。 3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。   （四）收入類 伙食收入 1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。 2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時(shí)，借記“

53、其他應(yīng)付款”，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目；貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。 3、本科目按提供服務(wù)對象類別進(jìn)行明細(xì)核算。 炊事員就餐收入 1、本科目核算向炊事員收取的伙食費(fèi)。 2、收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。 蒸飯搭伙費(fèi)收入 1、本科目核算按月分?jǐn)偟膶W(xué)生蒸飯費(fèi)以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費(fèi)。 2、向?qū)W生收取時(shí)，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。上述款項(xiàng)如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偂?3、本科目可開設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。1、蒸飯費(fèi)；2、搭伙費(fèi)。 其他收入 1、

54、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。 2、收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。 3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。   （五）支出類 伙食支出 1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。 2、對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進(jìn)行核算，購買驗(yàn)收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。 年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。

55、 3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料8其它材料 其他支出 1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出，1、食堂臨工工資2、水電費(fèi)3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項(xiàng)開支等。 2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。 3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。第三部分賬簿設(shè)立   賬戶名稱 記錄人 依據(jù) 核對依據(jù) 庫存材料數(shù)量金額明細(xì)賬 保管員 入庫單、出庫單 會(huì)計(jì)庫存材料金額賬及實(shí)物數(shù) 現(xiàn)金日記賬 出納 收付款憑證 庫存現(xiàn)金 銀行存款日記賬 出納 收付款憑證 銀行對