十三章收與效率

1、1public finance本章主要討論：本章主要討論： 不同的稅收方式對(duì)效率的影響不同的稅收方式對(duì)效率的影響 怎樣收稅才能滿足效率的要求怎樣收稅才能滿足效率的要求2 第一節(jié)第一節(jié) 稅收的超額負(fù)擔(dān)稅收的超額負(fù)擔(dān) 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)及產(chǎn)生的原因一、稅收的超額負(fù)擔(dān)及產(chǎn)生的原因 1、稅收的兩種效應(yīng)稅收的兩種效應(yīng) 收入效應(yīng)收入效應(yīng) 是指在相對(duì)價(jià)格不變的情況下，因個(gè)人收入發(fā)生變是指在相對(duì)價(jià)格不變的情況下，因個(gè)人收入發(fā)生變化而對(duì)個(gè)人福利水平所產(chǎn)生的影響?；鴮?duì)個(gè)人福利水平所產(chǎn)生的影響。 替代效應(yīng)替代效應(yīng) 是指在個(gè)人收入水平不變的情況下，因相對(duì)價(jià)格的是指在個(gè)人收入水平不變的情況下，因相對(duì)價(jià)格的變化而產(chǎn)生的

2、對(duì)個(gè)人福利水平的影響。變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利水平的影響。 public finance3 2 2、稅收的超額負(fù)擔(dān)、稅收的超額負(fù)擔(dān) 由稅收的替代效應(yīng)引起的納稅人福利的減少稱為稅由稅收的替代效應(yīng)引起的納稅人福利的減少稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)。收的超額負(fù)擔(dān)。 稅收的超額負(fù)擔(dān)稅收的超額負(fù)擔(dān)是因稅收改變了相對(duì)價(jià)格，扭曲了是因稅收改變了相對(duì)價(jià)格，扭曲了消費(fèi)者的選擇所造成的額外的效率損失，被稱為無(wú)消費(fèi)者的選擇所造成的額外的效率損失，被稱為無(wú)謂損失。謂損失。 是消費(fèi)者失去的而政府也沒(méi)得到的額外效率損是消費(fèi)者失去的而政府也沒(méi)得到的額外效率損失。失。public finance43 3、總額稅與差別稅、總額稅與差別稅總

3、額稅總額稅只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。其特點(diǎn)只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。其特點(diǎn)是不論納稅人如何改變其經(jīng)濟(jì)行為都無(wú)法改變其納稅是不論納稅人如何改變其經(jīng)濟(jì)行為都無(wú)法改變其納稅義務(wù)。如：人頭稅。義務(wù)。如：人頭稅。差別稅差別稅對(duì)不同的課稅對(duì)象或納稅人采取區(qū)別對(duì)待的稅收。對(duì)不同的課稅對(duì)象或納稅人采取區(qū)別對(duì)待的稅收。如：消費(fèi)稅。如：消費(fèi)稅。5 （1）同等稅后福利條件下稅收收入不同）同等稅后福利條件下稅收收入不同dfgme3i2ce2i1e1ba甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品n個(gè)人因稅收而遭受的福利個(gè)人因稅收而遭受的福利損失損失me3大于稅收收入大于稅收收入ge2，二者之差為二者之差為e2n即即為稅收的超

4、額負(fù)擔(dān)。為稅收的超額負(fù)擔(dān)。在稅后福利水平相同的在稅后福利水平相同的情況下，情況下， 政府通過(guò)征收總政府通過(guò)征收總額稅獲得的稅收收入要大額稅獲得的稅收收入要大于僅對(duì)乙產(chǎn)品征收的差別于僅對(duì)乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅收收入。稅的稅收收入。 總額稅與差別稅效應(yīng)分析總額稅與差別稅效應(yīng)分析public finance6 （2 2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同同等稅收收入條件下稅后福利水平不同jki3e4在稅收收入相等的在稅收收入相等的情況下，總額稅比情況下，總額稅比僅對(duì)乙產(chǎn)品征收的僅對(duì)乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅后福利差別稅的稅后福利水平高。水平高。 i1e1bcae2甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品i2oe3ngfmd總額稅與

5、差別稅效應(yīng)分析總額稅與差別稅效應(yīng)分析public finance7 4、中性稅收與扭曲性稅收、中性稅收與扭曲性稅收 中性稅收：（總額稅）中性稅收：（總額稅） 不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱之為中性稅收。不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱之為中性稅收。 扭曲性稅收：（差別稅）扭曲性稅收：（差別稅） 產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱為扭曲性稅收。產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱為扭曲性稅收。public finance8 結(jié)論：結(jié)論： 總額稅要比區(qū)別對(duì)待的差別稅有效率?？傤~稅要比區(qū)別對(duì)待的差別稅有效率。 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 既然總額稅是有效率的，為什么不普遍開(kāi)征既然總額稅是有效率的，為什么不普遍開(kāi)征總額稅總額稅? public finance9

6、二、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量二、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量 用補(bǔ)償需求曲線來(lái)計(jì)量 1、補(bǔ)償需求曲線、補(bǔ)償需求曲線dq2q1p1fa收入的扣除p1 q1q2bc收入的補(bǔ)貼補(bǔ)償需求曲線是將價(jià)補(bǔ)償需求曲線是將價(jià)格變動(dòng)所引起的收入格變動(dòng)所引起的收入效應(yīng)排除掉，使價(jià)格效應(yīng)排除掉，使價(jià)格變化所引起的需求量變化所引起的需求量的變化，僅僅表現(xiàn)為的變化，僅僅表現(xiàn)為替代效應(yīng)所產(chǎn)生的影替代效應(yīng)所產(chǎn)生的影響。響。 q0p0d價(jià)格需求量epublic finance10 說(shuō)明：說(shuō)明： 為了簡(jiǎn)化計(jì)算，在考慮對(duì)某種特定的產(chǎn)品為了簡(jiǎn)化計(jì)算，在考慮對(duì)某種特定的產(chǎn)品或要素征稅時(shí)，如果該產(chǎn)品在個(gè)人收入中或要素征稅時(shí)，如果該產(chǎn)品在個(gè)人收入中所占的

7、比例很小，可用一般的需求曲線近所占的比例很小，可用一般的需求曲線近似地代替補(bǔ)償需求曲線。似地代替補(bǔ)償需求曲線。public finance112、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算（1 1）供給曲線為水平線（邊際成本為常數(shù)）的情況：）供給曲線為水平線（邊際成本為常數(shù)）的情況：dq1ep1mcbq0p0amc需求量?jī)r(jià)格c計(jì)算公式：計(jì)算公式： s=1/2（tq) s為稅收超額負(fù)擔(dān)（哈伯格為稅收超額負(fù)擔(dān)（哈伯格 三角形）三角形） t為單位產(chǎn)品的稅額為單位產(chǎn)品的稅額 q為因價(jià)格變動(dòng)而引起的需為因價(jià)格變動(dòng)而引起的需 求量的變動(dòng)求量的變動(dòng)或：或： s=t2 /2r r 表示需求曲線的斜率（表示需求曲線

8、的斜率（t/q）稅收超額負(fù)擔(dān)tqpublic finance12 由稅收超額負(fù)擔(dān)的由稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算公式：計(jì)算公式： s=1/2（tq) 或：或： s=t2/2r 可以看出：可以看出： 單位稅額擴(kuò)大一個(gè)倍數(shù)，哈伯格三角形的面積就單位稅額擴(kuò)大一個(gè)倍數(shù)，哈伯格三角形的面積就會(huì)擴(kuò)大這個(gè)倍數(shù)的平方，也就是說(shuō)，超額負(fù)擔(dān)擴(kuò)大的會(huì)擴(kuò)大這個(gè)倍數(shù)的平方，也就是說(shuō)，超額負(fù)擔(dān)擴(kuò)大的倍數(shù)要大于單位稅額擴(kuò)大的倍數(shù)。倍數(shù)要大于單位稅額擴(kuò)大的倍數(shù)。 public finance13稅前的社會(huì)凈福利：稅前的社會(huì)凈福利： 三角形三角形abe稅后的社會(huì)凈福利：稅后的社會(huì)凈福利： 梯形梯形abcf 稅收超額負(fù)擔(dān)：稅收超額負(fù)擔(dān)：

9、三角形三角形fce（2）邊際成本遞增的情況：）邊際成本遞增的情況：思考：假設(shè)，需求曲線為思考：假設(shè)，需求曲線為p=aq+b，邊際成本曲線為邊際成本曲線為p=cq+ d，政府政府征收定額稅征收定額稅t，計(jì)算稅收超額負(fù)擔(dān)并說(shuō)明與供求曲線斜率之間的關(guān)系。計(jì)算稅收超額負(fù)擔(dān)并說(shuō)明與供求曲線斜率之間的關(guān)系。提示：（提示：（1）超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系）超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系 （2）超額負(fù)擔(dān)與單位稅額）超額負(fù)擔(dān)與單位稅額t之間的關(guān)系之間的關(guān)系ebamcdq0p0cfmcq1p1p1public financet14 三、影響稅收超額負(fù)擔(dān)的因素三、影響稅收超額負(fù)擔(dān)的因素需求彈性大，稅收需求彈

10、性大，稅收超額負(fù)擔(dān)大。超額負(fù)擔(dān)大。需求彈性小，稅收需求彈性小，稅收超額負(fù)擔(dān)小。超額負(fù)擔(dān)小。稅收超額負(fù)擔(dān)mcmc稅收超額負(fù)擔(dān)mcmcpublic finance1、補(bǔ)償需求曲線的彈性、補(bǔ)償需求曲線的彈性15 2、稅率、稅率當(dāng)稅額為當(dāng)稅額為t時(shí)：時(shí)：s=t2/2r = a 當(dāng)稅額為當(dāng)稅額為2t時(shí)：時(shí)：s（2t）2/2r = 4a單位稅額擴(kuò)大一個(gè)單位稅額擴(kuò)大一個(gè)倍數(shù)，稅收超額負(fù)倍數(shù)，稅收超額負(fù)擔(dān)就會(huì)擴(kuò)大這個(gè)倍擔(dān)就會(huì)擴(kuò)大這個(gè)倍數(shù)的平方。數(shù)的平方。mcmc+tatmc+2t2t稅收超額負(fù)擔(dān)public finance16 四、如何減少稅收超額負(fù)擔(dān)提高稅收效率四、如何減少稅收超額負(fù)擔(dān)提高稅收效率 反彈性法

11、則反彈性法則 （英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家萊姆齊英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家萊姆齊）當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商）當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課征的各自的稅率應(yīng)與該商品自身的價(jià)格彈性成反比。品課征的各自的稅率應(yīng)與該商品自身的價(jià)格彈性成反比。 （1）盡可能采用中性稅收政策，避免對(duì)相對(duì)價(jià)格的干擾。）盡可能采用中性稅收政策，避免對(duì)相對(duì)價(jià)格的干擾。 對(duì)所有的商品征收單一稅率的商品稅。對(duì)所有的商品征收單一稅率的商品稅。 （2）盡可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規(guī)?？刂圃诤侠淼模┍M可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規(guī)?？刂圃诤侠淼姆秶鷥?nèi)。范圍內(nèi)。 按按“拉弗曲線拉弗曲線”尋求最佳稅率尋求最佳稅率 （3）盡可能對(duì)

12、需求彈性小或無(wú)彈性的商品征稅。）盡可能對(duì)需求彈性小或無(wú)彈性的商品征稅。 區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。public finance17 反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。因此，最適商品課征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。因此，最適商品課稅要求對(duì)彈性相對(duì)小的商品課征相對(duì)高的稅率；對(duì)稅要求對(duì)彈性相對(duì)小的商品課征相對(duì)高的稅率；對(duì)彈性相對(duì)大的商品課征相對(duì)低的稅率；若對(duì)無(wú)彈性彈性相對(duì)大的商品課征相對(duì)低的稅率；若對(duì)無(wú)彈性或低彈性的商品采用高稅率，則將使總體超額負(fù)擔(dān)或低彈性的商品采用高稅率，則將

13、使總體超額負(fù)擔(dān)最小化最小化。public finance18 反彈性法則在實(shí)踐中存在的問(wèn)題：反彈性法則在實(shí)踐中存在的問(wèn)題：（1）稅收政策上存在著矛盾）稅收政策上存在著矛盾 第一項(xiàng)措施認(rèn)為應(yīng)對(duì)所有的商品征收單一稅率的商品第一項(xiàng)措施認(rèn)為應(yīng)對(duì)所有的商品征收單一稅率的商品稅，即總額稅。而第三項(xiàng)措施則要求區(qū)別不同商品的需求彈稅，即總額稅。而第三項(xiàng)措施則要求區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負(fù)擔(dān)。性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負(fù)擔(dān)。public finance （2）反彈性法則有失公平）反彈性法則有失公平 例如，主張采用不考慮個(gè)人經(jīng)濟(jì)條件的中性稅（總額例如，主張采用不考慮個(gè)人經(jīng)濟(jì)條

14、件的中性稅（總額稅）；再如，強(qiáng)調(diào)對(duì)需求彈性小稅）；再如，強(qiáng)調(diào)對(duì)需求彈性小(或無(wú)彈性或無(wú)彈性)們商品采用高稅們商品采用高稅率，而此類商品大多是必需品，對(duì)其征稅本身在收入分配率，而此類商品大多是必需品，對(duì)其征稅本身在收入分配方面就具有累退性；而避免高稅率措施的受益者則主要是方面就具有累退性；而避免高稅率措施的受益者則主要是有錢(qián)人，顯然有失公平。有錢(qián)人，顯然有失公平。19 結(jié)論：結(jié)論： 由于現(xiàn)實(shí)中不存在真正意義上的總額稅，因此稅由于現(xiàn)實(shí)中不存在真正意義上的總額稅，因此稅收的效率問(wèn)題就變?yōu)槿绾我宰钚〉亩愂粘~負(fù)擔(dān)來(lái)獲收的效率問(wèn)題就變?yōu)槿绾我宰钚〉亩愂粘~負(fù)擔(dān)來(lái)獲得既定的財(cái)政收入。得既定的財(cái)政收入。 一

15、般來(lái)講，最小超額負(fù)擔(dān)要求稅率的設(shè)計(jì)依據(jù)反一般來(lái)講，最小超額負(fù)擔(dān)要求稅率的設(shè)計(jì)依據(jù)反彈性法則，即稅率與商品需求彈性成反比例；但是當(dāng)彈性法則，即稅率與商品需求彈性成反比例；但是當(dāng)社會(huì)追求收入分配公平目標(biāo)時(shí)，偏離稅收的效率準(zhǔn)則社會(huì)追求收入分配公平目標(biāo)時(shí)，偏離稅收的效率準(zhǔn)則也是合理的。也是合理的。public finance20public finance-稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休閑選擇的影響稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休閑選擇的影響-稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響-稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響第二節(jié)第二節(jié) 稅收效率損失分析稅收效率損失分析21一、稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）

16、與休閑選擇的影響一、稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休閑選擇的影響人們的福利水平取決于兩個(gè)基本因素：人們的福利水平取決于兩個(gè)基本因素：一是收入一是收入，它標(biāo)志著人們所擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的，它標(biāo)志著人們所擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量以及各人所擁有的份額；數(shù)量以及各人所擁有的份額；二是休閑二是休閑，也就是人們所擁有的空閑時(shí)間。，也就是人們所擁有的空閑時(shí)間。22 收入與休閑的滿意組合取決于：收入與休閑的滿意組合取決于：public finance（1 1）人們對(duì)休閑與收入的偏好；）人們對(duì)休閑與收入的偏好；（2 2）工資率（預(yù)算約束線斜率）；）工資率（預(yù)算約束線斜率）； 放棄一定量的休閑時(shí)間能取得多少收入放棄一定量的休閑

17、時(shí)間能取得多少收入（3 3）與勞動(dòng)無(wú)關(guān)的收入水平。）與勞動(dòng)無(wú)關(guān)的收入水平。 資本收入或社會(huì)保障收入資本收入或社會(huì)保障收入23 決定預(yù)算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低決定預(yù)算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低的是與勞動(dòng)無(wú)關(guān)的收入水平。的是與勞動(dòng)無(wú)關(guān)的收入水平。假定政府對(duì)資產(chǎn)收假定政府對(duì)資產(chǎn)收益只規(guī)定一個(gè)固定益只規(guī)定一個(gè)固定稅額，稅后預(yù)算約稅額，稅后預(yù)算約束線的斜率不發(fā)生束線的斜率不發(fā)生變化，此時(shí)只產(chǎn)生變化，此時(shí)只產(chǎn)生收入效應(yīng)。收入效應(yīng)。dc休閑休閑收入收入| |斜率斜率| |wbapublic finance如果一種稅收只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線，產(chǎn)生的只是收入效應(yīng)，如果一種稅收只是平行地

18、移動(dòng)預(yù)算約束線，產(chǎn)生的只是收入效應(yīng)，不會(huì)造成稅收的效率損失。不會(huì)造成稅收的效率損失。24 如果一種稅收改變了預(yù)算約束線的斜率，就會(huì)產(chǎn)如果一種稅收改變了預(yù)算約束線的斜率，就會(huì)產(chǎn)生替代效應(yīng)，即造成稅收的效率損失生替代效應(yīng)，即造成稅收的效率損失.休閑休閑w 收入（勞動(dòng)）收入（勞動(dòng)）（1t）w假定稅前的工資率是假定稅前的工資率是每小時(shí)每小時(shí)10元，現(xiàn)在對(duì)元，現(xiàn)在對(duì)勞動(dòng)收入征稅，稅率勞動(dòng)收入征稅，稅率為為20，稅后的小時(shí)，稅后的小時(shí)工資即為工資即為8元，稅后元，稅后預(yù)算約束線的斜率就預(yù)算約束線的斜率就會(huì)發(fā)生變化，從而產(chǎn)會(huì)發(fā)生變化，從而產(chǎn)生替代效應(yīng)。生替代效應(yīng)。public finance25問(wèn)題：?jiǎn)栴}：

19、 怎樣的稅收會(huì)對(duì)收入和休閑的選擇怎樣的稅收會(huì)對(duì)收入和休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響產(chǎn)生扭曲性影響？26 對(duì)勞動(dòng)所取得的收入課征一定比例的稅，會(huì)使稅后對(duì)勞動(dòng)所取得的收入課征一定比例的稅，會(huì)使稅后的工資率發(fā)生變化。的工資率發(fā)生變化。 向非勞動(dòng)收入進(jìn)行課征，而對(duì)勞動(dòng)收入免稅不會(huì)改向非勞動(dòng)收入進(jìn)行課征，而對(duì)勞動(dòng)收入免稅不會(huì)改變工資率，它只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線，對(duì)收入與變工資率，它只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線，對(duì)收入與休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。 所得稅的課稅基礎(chǔ)包括勞動(dòng)收入，會(huì)改變工資率，所得稅的課稅基礎(chǔ)包括勞動(dòng)收入，會(huì)改變工資率，由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)。由此產(chǎn)生的

20、替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)。 課征商品稅將使商品的價(jià)格提高，使得一定量的貨課征商品稅將使商品的價(jià)格提高，使得一定量的貨幣工資的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力減少。因此，商品稅將改變實(shí)際幣工資的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力減少。因此，商品稅將改變實(shí)際工資率、也會(huì)對(duì)收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響工資率、也會(huì)對(duì)收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。public finance27 稅收對(duì)收入與休閑的選擇的影響稅收對(duì)收入與休閑的選擇的影響收入休閑gfoe1td稅前工作時(shí)間|斜率|whe2g稅后工作時(shí)間i|斜率|（1t）w收入休閑gfoe1td稅前工作時(shí)間h稅后工作時(shí)間kje3甲的選擇甲的選擇乙的選擇乙的選擇public finance28 分

21、析表明：分析表明： 稅收使勞動(dòng)報(bào)酬減少時(shí)，意味著休閑的機(jī)會(huì)成本下降稅收使勞動(dòng)報(bào)酬減少時(shí)，意味著休閑的機(jī)會(huì)成本下降了，從而就存在著以休閑來(lái)替代工作的傾向，這即是了，從而就存在著以休閑來(lái)替代工作的傾向，這即是替代效應(yīng)。替代效應(yīng)。 稅收在減少勞動(dòng)報(bào)酬的同時(shí)，也減少了個(gè)人購(gòu)買(mǎi)休閑稅收在減少勞動(dòng)報(bào)酬的同時(shí)，也減少了個(gè)人購(gòu)買(mǎi)休閑的能力，則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意的能力，則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意味著工作時(shí)間的增加，這即是收入效應(yīng)。味著工作時(shí)間的增加，這即是收入效應(yīng)。 替代效應(yīng)與收入效應(yīng)是兩種同時(shí)存在的方向相反的客替代效應(yīng)與收入效應(yīng)是兩種同時(shí)存在的方向相反的客觀效應(yīng)。究竟哪一種效應(yīng)占

22、主導(dǎo)地位，需視具體的納觀效應(yīng)。究竟哪一種效應(yīng)占主導(dǎo)地位，需視具體的納稅人的偏好而定。稅人的偏好而定。public finance29 二、稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響二、稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響 所得稅所得稅： 以純收入為課稅對(duì)象。以純收入為課稅對(duì)象。 各人用稅后收入去購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品仍面臨著原來(lái)的各人用稅后收入去購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品仍面臨著原來(lái)的相對(duì)價(jià)格。因而所得稅對(duì)于消費(fèi)品之間的選擇保持相對(duì)價(jià)格。因而所得稅對(duì)于消費(fèi)品之間的選擇保持中性，它既不抑制某些產(chǎn)品的消費(fèi)，也不鼓勵(lì)另一中性，它既不抑制某些產(chǎn)品的消費(fèi)，也不鼓勵(lì)另一些產(chǎn)品的消費(fèi)。些產(chǎn)品的消費(fèi)。 結(jié)論：結(jié)論： 所得稅不影響對(duì)消費(fèi)品的選擇。所得稅不影響對(duì)消費(fèi)

23、品的選擇。public finance30 商品稅：商品稅： 以商品為課稅對(duì)象。以商品為課稅對(duì)象。 對(duì)不同的商品采取不同的稅收政策，會(huì)改變消費(fèi)對(duì)不同的商品采取不同的稅收政策，會(huì)改變消費(fèi)品之間的相對(duì)價(jià)格。品之間的相對(duì)價(jià)格。 對(duì)不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費(fèi)者的對(duì)不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費(fèi)者的預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線，對(duì)消費(fèi)品之間的選擇預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線，對(duì)消費(fèi)品之間的選擇保持中性。保持中性。 結(jié)論：結(jié)論： 商品稅對(duì)消費(fèi)品選擇的影響視稅收政策而定。商品稅對(duì)消費(fèi)品選擇的影響視稅收政策而定。 商品稅要避免超額負(fù)擔(dān)不僅需要有統(tǒng)一的稅率，商品稅要避免超額負(fù)擔(dān)不僅需要有統(tǒng)一的稅率，

24、而且必須對(duì)所有消費(fèi)品都課征。而且必須對(duì)所有消費(fèi)品都課征。public finance31 結(jié)論：結(jié)論： 對(duì)各種消費(fèi)品按統(tǒng)一稅率征稅，無(wú)扭曲性影響，對(duì)各種消費(fèi)品按統(tǒng)一稅率征稅，無(wú)扭曲性影響，否則有。否則有。 現(xiàn)實(shí)中，絕大多數(shù)稅收對(duì)資源配置效率都有扭曲現(xiàn)實(shí)中，絕大多數(shù)稅收對(duì)資源配置效率都有扭曲性影響，產(chǎn)生稅收的超額負(fù)擔(dān)，只是表現(xiàn)的方面不同。性影響，產(chǎn)生稅收的超額負(fù)擔(dān)，只是表現(xiàn)的方面不同。public finance32 三、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響三、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響 1、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄選擇的影響（稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)）、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄選擇的影響（稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)） 稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)可分為稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)

25、可分為收入效應(yīng)收入效應(yīng)和和替代效應(yīng)。替代效應(yīng)。 收入效應(yīng)：收入效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收降低了納稅人的可支配收入，表現(xiàn)為稅收降低了納稅人的可支配收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平（為保證未來(lái)的消費(fèi)）而增加儲(chǔ)蓄。（為保證未來(lái)的消費(fèi)）而增加儲(chǔ)蓄。 政府課稅使得納稅人增加儲(chǔ)蓄。政府課稅使得納稅人增加儲(chǔ)蓄。 替代效應(yīng)：替代效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收減少了納稅人的實(shí)際利息收入，表現(xiàn)為稅收減少了納稅人的實(shí)際利息收入，降低了儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費(fèi)降低了儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。替代儲(chǔ)蓄。 政府課稅使得納稅人減少儲(chǔ)蓄

26、。政府課稅使得納稅人減少儲(chǔ)蓄。public finance33 這兩種效應(yīng)對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響是不這兩種效應(yīng)對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響是不同的，是增加儲(chǔ)蓄還是減少儲(chǔ)蓄，受多種主客觀因同的，是增加儲(chǔ)蓄還是減少儲(chǔ)蓄，受多種主客觀因素的影響。一般來(lái)說(shuō)，取決于納稅人對(duì)素的影響。一般來(lái)說(shuō)，取決于納稅人對(duì)消費(fèi)時(shí)間的消費(fèi)時(shí)間的偏好偏好、稅制的累進(jìn)性稅制的累進(jìn)性以及納稅人的以及納稅人的收入水平收入水平。public finance較弱較弱 收入效應(yīng)較強(qiáng)收入效應(yīng)較強(qiáng)較強(qiáng)較強(qiáng) 替代效應(yīng)較強(qiáng)替代效應(yīng)較強(qiáng)當(dāng)期消費(fèi)偏好當(dāng)期消費(fèi)偏好較高較高 替代效應(yīng)較強(qiáng)替代效應(yīng)較強(qiáng)較低較低 收入效應(yīng)較強(qiáng)收入效應(yīng)較強(qiáng)稅制的累進(jìn)性稅制

27、的累進(jìn)性較高較高 替代效應(yīng)較弱替代效應(yīng)較弱較低較低 替代效應(yīng)明顯替代效應(yīng)明顯收收 入入 水水 平平34 2、稅收對(duì)投資選擇的影響（稅收的投資效應(yīng)）、稅收對(duì)投資選擇的影響（稅收的投資效應(yīng)） 稅收對(duì)投資的影響主要是通過(guò)對(duì)投資收益率的稅收對(duì)投資的影響主要是通過(guò)對(duì)投資收益率的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)的。影響來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 稅收對(duì)投資的影響也存在兩種影響。稅收對(duì)投資的影響也存在兩種影響。 收入效應(yīng)：收入效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，減少了納稅人稅收使投資收益率降低，減少了納稅人的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平，的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平，以減少當(dāng)前消費(fèi)為代價(jià)而增加投資。以減少當(dāng)前消費(fèi)為代價(jià)而增

28、加投資。 稅收對(duì)投資產(chǎn)生激勵(lì)機(jī)制稅收對(duì)投資產(chǎn)生激勵(lì)機(jī)制 替代效應(yīng)：替代效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，降低了投資對(duì)稅收使投資收益率降低，降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，造成納稅人以消費(fèi)替代投資。納稅人的吸引力，造成納稅人以消費(fèi)替代投資。 稅收使投資規(guī)模變小稅收使投資規(guī)模變小public finance35 （1）折舊扣除問(wèn)題：）折舊扣除問(wèn)題： 若課稅時(shí)允許的折舊扣除與實(shí)際發(fā)生的折舊扣除若課稅時(shí)允許的折舊扣除與實(shí)際發(fā)生的折舊扣除一致，則稅收對(duì)投資的影響是中性的；一致，則稅收對(duì)投資的影響是中性的； 若允許的折舊扣除大于實(shí)際發(fā)生的折舊扣除，即加若允許的折舊扣除大于實(shí)際發(fā)生的折舊扣除，即加速折舊，則稅收降低了

29、投資的資本使用成本和增加了速折舊，則稅收降低了投資的資本使用成本和增加了稅后收益，會(huì)對(duì)投資產(chǎn)生刺激作用。稅后收益，會(huì)對(duì)投資產(chǎn)生刺激作用。public finance36 （2）是否允許用投資虧損抵消投資收益問(wèn)題：）是否允許用投資虧損抵消投資收益問(wèn)題： 征收所得稅時(shí)，是否允許征收所得稅時(shí)，是否允許納稅人將發(fā)生的年度虧損納稅人將發(fā)生的年度虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的盈利（所得）彌補(bǔ)。向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的盈利（所得）彌補(bǔ)。 若允許，稅收則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資具有一定的刺激作用；若允許，稅收則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資具有一定的刺激作用； 若不允許，稅收會(huì)抑制納稅人的風(fēng)險(xiǎn)投資行為。若不允許，稅收會(huì)抑制納稅人的風(fēng)險(xiǎn)投

30、資行為。 因此，稅收既可能減少納稅人的投資，也可能促進(jìn)因此，稅收既可能減少納稅人的投資，也可能促進(jìn)納稅人的投資，結(jié)果如何取決于不同因素的影響程度。納稅人的投資，結(jié)果如何取決于不同因素的影響程度。 endpublic finance37 思考：思考： 1稅收超額負(fù)擔(dān)是如何產(chǎn)生的？稅收超額負(fù)擔(dān)是如何產(chǎn)生的？ 2稅收超額負(fù)擔(dān)的大小由哪些因素決定？怎樣設(shè)稅收超額負(fù)擔(dān)的大小由哪些因素決定？怎樣設(shè)計(jì)稅制有助于減少稅收的超額負(fù)擔(dān)？計(jì)稅制有助于減少稅收的超額負(fù)擔(dān)？ 3、稅收對(duì)勞動(dòng)供給會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響、稅收對(duì)勞動(dòng)供給會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響?什么樣的什么樣的稅收政策有助于增加勞動(dòng)供給稅收政策有助于增加勞動(dòng)供給? 4稅收

31、會(huì)怎樣影響個(gè)人儲(chǔ)蓄行為稅收會(huì)怎樣影響個(gè)人儲(chǔ)蓄行為? 5、政府應(yīng)如何通過(guò)稅收政策來(lái)鼓勵(lì)個(gè)人與企業(yè)的、政府應(yīng)如何通過(guò)稅收政策來(lái)鼓勵(lì)個(gè)人與企業(yè)的投資行為？投資行為？public finance38 6、假定某應(yīng)稅產(chǎn)品處在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，它的需求曲、假定某應(yīng)稅產(chǎn)品處在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，它的需求曲線為線為p=aq+b，邊際成本曲線為邊際成本曲線為p=cq+ d，政府向政府向每一單位產(chǎn)品征收金額為每一單位產(chǎn)品征收金額為t的稅，稅收的超額負(fù)擔(dān)是多的稅，稅收的超額負(fù)擔(dān)是多少？用你的計(jì)算結(jié)果來(lái)說(shuō)明：少？用你的計(jì)算結(jié)果來(lái)說(shuō)明： （1）稅收的超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系；）稅收的超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系；

32、 （2）稅收的超額負(fù)擔(dān)與單位稅額）稅收的超額負(fù)擔(dān)與單位稅額t之間的關(guān)系。之間的關(guān)系。 7、某人稅前的產(chǎn)品消費(fèi)組合和福利水平如圖所示，假、某人稅前的產(chǎn)品消費(fèi)組合和福利水平如圖所示，假設(shè)政府對(duì)甲產(chǎn)品征收差別稅。請(qǐng)作圖證明：設(shè)政府對(duì)甲產(chǎn)品征收差別稅。請(qǐng)作圖證明：public finance乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品ebai（1）同等稅后福利）同等稅后福利條件下稅收收入不同條件下稅收收入不同（2）同等稅收收入）同等稅收收入條件下稅后福利水平條件下稅后福利水平不同不同397 7、某人稅前的產(chǎn)品消費(fèi)組合和福利水平如圖所示，假、某人稅前的產(chǎn)品消費(fèi)組合和福利水平如圖所示，假設(shè)政府對(duì)甲產(chǎn)品征收差別稅。請(qǐng)作圖證明：設(shè)政府對(duì)甲產(chǎn)

33、品征收差別稅。請(qǐng)作圖證明：（1 1）同等稅后福利條件下稅收收入不同）同等稅后福利條件下稅收收入不同（2 2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品ebai40思考：思考： 1、現(xiàn)實(shí)中，人頭稅對(duì)各方面均無(wú)扭曲性影響，不產(chǎn)、現(xiàn)實(shí)中，人頭稅對(duì)各方面均無(wú)扭曲性影響，不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，而且征管成本也較低，為什么各國(guó)生超額負(fù)擔(dān)，而且征管成本也較低，為什么各國(guó)很少采用這種稅？很少采用這種稅？ 2 2、你認(rèn)為對(duì)下述企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取區(qū)別對(duì)待還是一視同、你認(rèn)為對(duì)下述企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取區(qū)別對(duì)待還是一視同仁的稅收政策仁的稅收政策? ? 采取區(qū)別對(duì)待或者一視同仁的政采取區(qū)別對(duì)待或者一視同仁的政策策, , 各自的利弊如何各自的利弊如何? ? 公有企業(yè)與