【歸納】財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點綜合歸納

1、2021 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點綜合歸納1、我國會計法律制度的構(gòu)成會計法律 、會計行政法規(guī) 、國家統(tǒng)一會計制度 （規(guī)章、規(guī)范性文件） 、地方會計性法規(guī)2、會計工作治理體制內(nèi)容會計工作的主管部門 、會計制度的制定權(quán)限、會計人員的治理 、單位內(nèi)部的會計工作治理；3、會計監(jiān)督可以分為 單位內(nèi)部監(jiān)督 、國家（政府）監(jiān)督 、社會監(jiān)督32、會計核算的內(nèi)容 款項收付、財務(wù)收發(fā) ：1 款項和有價證券的收付；2 財務(wù)的收發(fā)、增減和試用；3 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4 資本、基金的增減； 5 收入、支出、費用、成本的運算；6 財務(wù)成果的運算和處理； 7 其他事項33、年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會

2、計報表附注 主表：資產(chǎn)負債表、利潤表、全部者權(quán)益表，現(xiàn)金流量表; 附表：利潤安排表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表 、財務(wù)情形說明書；34 、會計檔案的治理：1) 會計檔案應(yīng)當妥當保管； 會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理立卷歸檔， 并保管 1 年，期滿后移交單位的會計檔案治理機構(gòu); 單位會計檔案 不得外借， 遇有特殊情形， 經(jīng)本單位負責人批準可以供應(yīng)查閱或者復制原件 ；2) 會計檔案應(yīng)當分期保管； 會計檔案保管期限分為 永久 和定期兩類；永久：會計檔案保管清冊；會計檔案銷毀清冊；財政總預(yù)算；年度財務(wù)報告；定期：分為 3 年、 5 年、10 年、15 年和 25 年五類， 保管期限從會計年度終

3、了后第一天算起；保管 3 年：月，季度財務(wù)報告；財務(wù)總預(yù)算會計旬報；保管 5 年：銀行余額調(diào)劑表；銀行對賬單；財務(wù)總預(yù)算會計月，季度報表， 固定資產(chǎn)報廢清理后保管保管 15 年： 一般的會計憑證、賬簿、保管期限為15 年，月度、季度會計報告 表報告 25 年： 現(xiàn)金銀行存款日記賬保管3) 對于保管 期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證， 不得銷毀 ，應(yīng)當單獨抽出立卷 ，保管到未了事項解決為止 ; 正在項目 建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀 ；銀行賬戶，每月至少核對一次35、注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范疇：出具審計報告2 出具驗資報告 3 出具有關(guān)報告

4、 4 其他審計業(yè)務(wù)36、代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受托付辦理睬計業(yè)務(wù)；代理記賬機構(gòu)應(yīng)具備的條件：外部條件： 持證經(jīng)營 申請設(shè)立會計師事務(wù)所以為的代理記賬機構(gòu)，應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書；詳細審批機關(guān)由省、 自治區(qū)、直轄市、方案單列市人民戰(zhàn)勝財政部門確定；內(nèi)在要求： 1 三名以上持證從業(yè)人員 ；2 負責人： 中級或中級以上職稱 ； 3 有固定的辦公場所；4 有業(yè)務(wù)規(guī)范和制度38、代理記賬的業(yè)務(wù)范疇： 1 進行會計核算 ;2 供應(yīng)會計報告 ;3 提供稅務(wù)資料 ;4 其他會計業(yè)務(wù)39、會計機構(gòu)負責人 會計主管人員 的任職資格： 1 政治要素

5、2政策業(yè)務(wù)水平 3 組織才能 4 身體條件挑選條件： 擔任單位會計機構(gòu)負責人 會計主管人員 的，除取得會計從業(yè)資特殊 ，仍應(yīng)當具備 會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)受；40、會計法律責任形式：行政責任 （ 行政懲罰和行政處分）、刑事責任（ 主刑和附加刑）行政懲罰的形式主要警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財務(wù)、責令停產(chǎn)停業(yè)、 暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、 行政拘留等；行政處分形式主要有警告、 記過、記大過、 降級、 撤職、開除；主刑，是對犯罪分子適用的主要刑罰方法， 只能獨立適用，不能附加適用 ；主刑分為管制、 拘役、有期徒刑 20 年以下 、無期徒刑 20 年以上 和死刑

6、立刻執(zhí)行、緩期執(zhí)行 ；附加刑，是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法；附加刑 分為罰金、剝奪政治權(quán)益和沒收財產(chǎn) 對內(nèi) ； 對外：驅(qū)趕出境 違法行為行政責任刑事責任罰 款吊銷會計證主刑罰金十種一般違法行為個人： 2 千至 2 萬單位： 3 千至 5 萬偽、變造會計憑證、賬簿個人： 3 千至 5 萬是無無偷稅額 1-10 萬，不滿 30%，隱匿或銷毀會計資料（處 5 年以下有期或拘役處 2-20 萬罰金）單位： 5 千至 10 萬偷稅額 1 萬以下， 10%以3 年以下有期或拘役是偷稅額10 萬上或二次懲罰又偷稅，30%上， 3-7 年有期1 至 5 倍罰金供應(yīng)虛假財會報告授意指使會計機構(gòu)人員偽、

7、變造、隱匿、銷毀會計資料下， 5 倍以下罰款5 千至 5 萬3 年以下有期或拘役2 萬至 20 萬無打擊報復會計人員3 年以下有期或扣役第三章1. 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國的稅收征收治理工作，各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別在各自職權(quán)范疇內(nèi)治理地方稅收征收治理工作；2、稅務(wù)登記治理方法規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記；包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記；3、開業(yè)登記的 對象、時間（除外出經(jīng)營，其他均30 日）、地點（所在地、發(fā)生地、營業(yè)地）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的

8、主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；4、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15 日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān) . 并登報聲明作廢；同時；憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請 補辦稅務(wù)登記證件；發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，增值稅專用發(fā)票仍包括抵扣聯(lián)；5、支付結(jié)算的基本原就：1 恪守信用，履約付款；2 誰的錢進誰的賬，由誰支配； 3）銀行不墊付銀行結(jié)算賬戶按 用途不同，分為 基本存款賬戶 、一般存款賬戶、專用存款賬戶 、暫時存款賬戶 ；6、現(xiàn)金使用范疇的規(guī)定：1) 職工工資、津貼； 2 個人勞務(wù)酬勞； 3 依據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金；4 各種勞保、福利費以及國家規(guī)定

9、的對個人的其他支出；5 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6 出差人員必需隨身攜帶的差旅費； 7 結(jié)算起點 1000 元以下的零星支出；8 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；9、人民幣銀行結(jié)算賬戶治理的 基本原就：1、票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、 商定自己或者托付付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付肯定金額的有價證券； 票據(jù)包括 銀行匯票 、商業(yè)匯票 、銀行本票 、支票 ， 功能有 支付、結(jié)算、信用、匯兌2、銀行匯票 是出票銀行簽發(fā)的， 由其在見票時依據(jù) 實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)；使用范疇： 同城、異地、同一票據(jù)交換區(qū)， 銀行匯票的提示付款期限自出票日起

10、1 個月，支票的提示付款期限自出票日起10 日；3、支票是出票人簽發(fā)的、 托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付 確定的金額 給收款人或者持票人的票據(jù)； 使用范疇： 同一票據(jù)， 簽發(fā)空頭支票和與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票的，銀行應(yīng)予以退票 ，并按票面金額對其 處以 5% ， 且不低于 1000 元的罰款 ;同時， 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2% 的賠償金；對多次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票；支票的付款；持票人應(yīng)當自出票日起10 日內(nèi)向付款人提示付款；持票人超過提示付款期限的，付款人可以不予付款，但持票人并不丟失對出票人的追索權(quán)， 出票人仍舊應(yīng)當對持票人承擔支付票款的責任

11、；支票分為 現(xiàn)金支票（支取現(xiàn)金） 、轉(zhuǎn)賬支票（轉(zhuǎn)賬） 和一般支票（支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬） ；10、任何單位和個人不得簽發(fā) 空頭支票 ，現(xiàn)金支票 丟失可以 掛失止付 ，轉(zhuǎn)賬支票 丟失不得掛失止付 ；7、承兌 附屬票據(jù)行為 ，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為；承兌一種明確付款人的付款責任，確定持票人票據(jù)權(quán)益的制度；1) 提示承兌，是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為；定日付款和出票后的提示承兌期限，持票人應(yīng)當 在匯票到期日前 向付款人提示承兌；見票后定期付款匯票的提示承兌期限，持票人應(yīng)當 自出票日起 1 個月內(nèi)向付款人提示承兌；銀行匯票是見票即付的匯票就無需提示承兌

12、；25、付款 無條件行使的權(quán)益 ，是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以毀滅票據(jù)關(guān)系的行為；1) 付款期限：銀行匯票：銀行匯票屬見票即付的匯票，不存在付款期限的問題；商業(yè)匯票： 商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6 個月；定日付款的匯票付款期限自出票日其運算，并在匯票上記載具 體的到期日 ; 出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月運算，并在匯票上記載; 見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月運算，并在匯票上記載；2) 付款提示，是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，懇求其付款的行為；見票即付的匯票， 自出票日其的 1 個月內(nèi) 向付款人提示付款；定日付款、出票后定期付款或者見票后定期

13、付款的匯票， 自到期日起 10 日內(nèi)向承兌人提示付款；27、本票 不完全票據(jù)行為 ，是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人 的票據(jù)；1) 本票分為不定額本票和定額本票兩種；定額本票票面額有 1000 元、 5000 元、 10000 元和 50000 元四種 ；2) 本票的記載事項：本票的肯定記載事項：說明： “本票”字樣 ; 無條件支付的承諾 ; 確定的金額 ; 收款人名稱 ; 出票日期 ; 出票人簽章；本票的相對記載事項：付款地; 出票地；3) 本票的付款：本票自出票之日起，提示付款期限最長不得超過 2 個月，并保證支付；本票的持票人在提示付款時，出票人必

14、需承擔付款人的責任；如持票人未按規(guī)定期限提示見票的，丟失對出票人以外的前手的追索權(quán)，但仍可對出票人享有 付款懇求權(quán)和追索權(quán)；7、增值稅納稅人的認定1） 小規(guī)模納稅人的認定標準從事貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 100 萬元以下的 ；從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以下的 ；2）增值稅一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的 企業(yè)和企業(yè)性單位；不屬于一般納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）；非企業(yè)性單位；不常常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)；注，即使年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，也不屬于一般納稅人；即

15、，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不常常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小 規(guī)模納稅人；增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用；一般納稅人有以下情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票；不得開具專用發(fā)票：向消費者 銷售應(yīng)稅項目；銷售 免稅 項目；銷售報關(guān) 出口 的貨物、在 境外 銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于 非應(yīng)稅項目 ；將貨物用于 集體福利或個人消費 ；將貨物 無償贈送 他人（假如受贈者是一般納稅人，可依據(jù)受贈者要求開具增值稅專用發(fā)票） ；供應(yīng) 非應(yīng)稅勞務(wù) （應(yīng)當征收增值稅的除外） 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn) ；商業(yè)企業(yè) 零售的煙、酒、

16、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分） 、化妝品等消費品 不得開具專用發(fā)票；向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具 增值稅專用發(fā)票）；對工商企業(yè)銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設(shè)備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票；注：零售單位 銷售貨物給 一般納稅人可以 開具增值稅專用發(fā)票（但必需出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務(wù)登記副本），銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票；10、增值稅的運算公式：1) 小規(guī)模納稅人： 小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額當期應(yīng)納稅額 =當期銷售額×稅率當期銷售額 不含稅 = 含稅銷售額÷ 1+ 稅率2)

17、 一般納稅人：當期應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額 - 當期進項稅額當期銷項稅額 =當期銷售額×稅率當期進項稅額 =買價 進價 ×稅率當期銷售額 不含稅 = 含稅銷售額÷ 1+ 稅率.專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當儲存5年，期滿，報經(jīng)國稅機關(guān)查驗后，方可銷毀；.專用發(fā)票 僅適用于某一經(jīng)營項目， 如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票 等；（ 2）一般發(fā)票種類行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；一般發(fā)票 主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情形下

18、也可使用一般發(fā)票；凡有法律、法規(guī)規(guī)定的 應(yīng)稅收入 、應(yīng)稅財產(chǎn) 或應(yīng)稅行為 的各類納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記 （經(jīng)營所在地30 天）、變更登記 （ 30 天）；停業(yè)，復業(yè)登記 （定期定額征稅個體工商戶，不超過一年）、注銷登記 （ 15 天）；外出經(jīng)營報驗登記 （外管證有效期不超過180 天）；1、1. 納稅申報的概念納稅申報，是指 納稅人、扣繳義務(wù)人 依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報 的一種法定手續(xù)；納稅申報的方式有直接申報、郵寄申報 、數(shù)據(jù)電文申報 ；稅款征收 是稅收征收治理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，稅收具有

19、強制性、 無償性和固定性 三個特點；稅款征收的方式1、查賬征收是指由納稅人依據(jù) 賬簿記載，先自行運算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，就多退少補的一種 稅款征收方式；這種方式一般適用于：把握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財務(wù)會計制度較為健全， 能夠 照實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人 ；如，上市公司；2、查定征收是指由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料等情形，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品 查實核定產(chǎn)量和銷售額 ，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式；適用于： 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、會計賬冊不健全、財務(wù)治理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅

20、源分散的納稅人；3、查驗征收是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅， 并貼上完稅證、 查驗證或蓋查驗戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式；一般用于對 某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品， 通過查驗數(shù)量， 按市場一般銷售價格運算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法； 4、定期定額征收（ “雙定”征收）是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，依據(jù)肯定的程序， 核定納稅人在肯定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額 ， 并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅額、消費稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等）的一種稅款征收方式；適用于： 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬才能，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)批準

21、可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人；如個體工商戶；5、代扣代繳（個人所得稅）是指依據(jù)稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納 稅人支付款項時 ，從所支付的款項中直接扣除稅款 的方式；有利于 對零星分散的稅源 實行控管；6、代收代繳（受托加工應(yīng)稅消費品時，由受托方代收代繳的消費稅）是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式； 即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款；7、托付代征（車船稅）是指受托單位依據(jù)稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書 的要求， 以稅務(wù)機關(guān)的名義 向納稅人征收一些 零散稅款 的一種稅款征收方式；8、其他方式，如郵寄申報納

22、稅、自計自填自繳、自報核繳方式等；應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額收入總額×應(yīng)稅所得率或成本費用支出額÷（1應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率13、應(yīng)納稅額運算及舉例1) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的運算：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，依據(jù)銷售額和規(guī)定的6%或 4%的征收率運算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額；應(yīng)納稅額 =當期銷售額×征收率例 1：某商店為小規(guī)模納稅人， 2003 年 9 月因購進貨物共支付貨款 26000 元，貨物銷售收入 含稅 42500 元；運算該商店該月應(yīng)納增值稅；解：當月應(yīng)納增值稅 =42500÷ 1+4%&#

23、215; 4%=1634.62 元例 2：某甲小規(guī)模納稅人銷售食品，價稅混計收入5.3 萬元; 某乙小規(guī)模納稅人專營汽車修理，本月購進修理用備件1060 元，收取修理費價稅混計收入共1590 元；要求運算甲乙兩納稅人應(yīng)納的增值稅為多少；解：甲納稅人應(yīng)納增值稅=5.3 ÷1+4% ×4%=0.204 萬元乙納稅人應(yīng)納增值稅 =1590÷ 1+6% ×6%=90元2) 一般納稅人應(yīng)納稅額的運算：應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額 -當期進項稅額例 1：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004 年 7 月因外購貨物，準予扣除進項稅額160000 元 貨物已驗收入庫，取得的增值

24、稅專用發(fā)票在當月通過認證 ，當月銷售貨物取得不含稅銷售額 2000000 元，銷售的貨物適用17%增值稅稅率；試運算該企業(yè) 7 月份的增值稅應(yīng)納稅額；解：當期銷項稅額 =2000000× 17%=340000元當期進項稅額 =160000 元7 月份增值稅應(yīng)納稅額 =340000-160000=180000 元例 2：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005 年 5 月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進一批免稅農(nóng)產(chǎn)品， 稅務(wù)機關(guān)批準適用的收購憑證上注明的買價為 2000000 元，該企業(yè)當月銷售貨物取得含稅銷售額4520000 元，銷售的貨物適用13%的增值稅稅率；試運算該企業(yè) 5 月份的增值稅應(yīng)納稅額；解

25、：當期銷項稅額 =4520000÷ 1+13 × 13%=520000元當期進項稅額 =2000000× 13%=260000元5 月份增值稅應(yīng)納稅額 =520000-260000=260000 元例 3：某商店被認定為一般納稅人，×月份零售商品取得銷售收入總額為11.7 萬元; 批發(fā)商品開除的增值稅專用發(fā)票上注明稅金為 23.4 萬元; 為消費者個人加工羽絨被收取的加工費價稅混計收入 1170 元 不單獨核算 ；要求運算分析當月該商店應(yīng)納增值稅為多少；解：當月應(yīng)納增值稅=1.7+23.4+0.017=25.117萬元111.7 ÷1+17%&

26、#215; 17%=1.7 萬元223.4萬元30.117 ÷ 1+17% × 17%=0.017 萬元注：加工費單獨核算的征收營業(yè)稅; 分開核算的，一并征收增值稅；例 4：某生產(chǎn)企業(yè)當期銷售資產(chǎn)貨物，銷售額820 萬元; 當期購入原材料零部件， 購貨金額 460 萬元; 當期又把價款為 140 萬元的資產(chǎn)貨物用于投資聯(lián)營企業(yè); 當期仍托付加工一批廣告型的小禮品贈送給客戶， 加工單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款 40 萬元；購銷貨物均適用 17%稅率， 試運算該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅額；解：當期銷項稅額 =139.4+23.8+6.8=170萬元1820 ×17%

27、=139.4 萬元2) 140 ×17%=23.8 萬元 將自產(chǎn)、托付加工貨物或購買的貨物作為投資，供應(yīng)應(yīng)其他單位或個體經(jīng)營者，視同銷售貨物3) 40 × 17%=6.8 萬元 將自產(chǎn)、托付加工貨物或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物當期進項稅額 =460+40 ×17%=85萬元當期應(yīng)納增值稅額 =170-85=85 萬元例 5：某百貨商場為增值稅一般納稅人，×年8 月發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：1) 銷售 A 型空調(diào)機 300 臺，每臺 3000 元 含增值稅 ，商場派人負責安裝，收取安裝費200 元；2) 實行以舊換新方式銷售冰箱100 臺，每臺 2800

28、 元 不含增值稅 ，每臺舊冰箱折舊200 元；3) 實行折扣銷售方式，銷售B 型空調(diào) 100 臺，已開具的增值稅專用發(fā)票注明價款250000 元，折扣額 50000 元另開發(fā)票；4) 銷售給×單位空調(diào)10 臺，已開具的增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)注明價款 26000 元，發(fā)票聯(lián)注明27000 元；5) 購進 B 型空調(diào) 100 臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 200000 元，雙方協(xié)商以商業(yè)匯票方式進行結(jié)算；6) 購進冰箱 150 臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000，但商場因周轉(zhuǎn)困難，只支付了70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量緣由退回某冰箱廠上期購進冰箱20 臺，每臺單價

29、 2000 元，并取得廠家開具的“紅字發(fā)票”和稅務(wù)機關(guān)的證明單；7) 購進 A 型空調(diào) 200 臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款420000 元，貨款已付；試依據(jù)上述資料分析運算該商場當月應(yīng)納增值稅額；解：銷項稅額 =139487.18+51000+51000+4590=246077.18 元13000+200 ÷ 1+17%× 17%× 300=139487.18元 對于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)和零售業(yè)務(wù)納稅人的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物，征收增值稅 22800+200 × 17%×100=51000 元 實行以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的

30、同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格 3250000+50000 × 17%=51000元 折扣額另外開發(fā)票， 不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額 427000 ×17%=4590元 開具陰陽發(fā)票的，以陽票金額計稅進項稅額 =-6800+714000=64600 元6 進項稅額轉(zhuǎn)出 =-2000 × 17%× 20=-6800 元7420000 × 17%=714000元當月應(yīng)納增值稅額 =246077.18-64600=181477.18元存款人因辦理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和現(xiàn)金收付 需要而開立的銀行賬戶是 基本存款賬戶

31、，用于辦理存款人 借款轉(zhuǎn)存，借款歸仍和其他結(jié)算資金的收付賬戶是 一般存款賬戶 ；14. 我國目前的會計監(jiān)督體系有單位內(nèi)部監(jiān)督以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督以財政部門為主的政府監(jiān)督；15. 屬于存款人申請開立基本存款賬戶的證明文件有外 地常設(shè)機構(gòu)住在地政府主管部門的批文；當?shù)毓ど绦姓C關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本；個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；17. 行業(yè)發(fā)票適用于：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票；商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票；工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票；21. 原始憑證，記賬憑證，會計賬簿，財務(wù)會計報告都屬于會計檔案；24. 罰款，吊銷 會計從業(yè)證書屬于會計法的行政懲罰方式；26. 基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金激

32、存，也能辦理現(xiàn)金支??；29. 依據(jù)稅收征收治理方法的規(guī)定，稅務(wù)人的停業(yè)期限不得超過一年 ；35. 票據(jù)和結(jié)算憑證的記載事項中可以更換的內(nèi)容是用途 .36. 銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必需同時提交銀行匯票和解訖通知；37. 納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi)， 向生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；38. 會計職業(yè)道德的檢查可以通過政府監(jiān)管 和行業(yè)自律 方式進行；39. 銀行匯票的持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理；提示付款期限為自出票日起一個月.40. 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金， 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬 ， 一般發(fā)票可也轉(zhuǎn)賬也可以支取現(xiàn)

33、金；現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓 ；44. 會計技能：供應(yīng)會計信息的才能會計實務(wù)的操作才能職業(yè)判定才能溝通溝通才能；45. 客觀公平： 真實牢靠照實反映實事求是不偏不倚；46. 會計職業(yè)道德具有 A 職業(yè)性 B 實踐性 C繼承性 D多樣性；47. 質(zhì)押背書是以設(shè)定質(zhì)權(quán)，供應(yīng)債務(wù)擔保為目的而進行的背書，質(zhì)押背書中，背書人為出質(zhì)人，被背書人為質(zhì)權(quán)人；50. 企業(yè)申請自印的發(fā)票， 一次印刷數(shù)量不能超過一年使用量；52. 依據(jù)會計法規(guī)定，擔任會計機構(gòu)負責人的除取得會計從業(yè)資格證書外 仍應(yīng)當 具有會計師職稱或 3 年以上工作體會 ；53. 當存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的應(yīng)于（ 5 日） 內(nèi)書面通知開戶銀行

34、并供應(yīng)有關(guān)證明；55. 增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人使用；57因違紀行為特殊嚴峻 ，被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，五年內(nèi) 不得取得會計從業(yè)資格證書；61. 企業(yè)確立 收入與費用的原就是權(quán)責發(fā)生制；62. 依據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后托付銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式是托收承付；63. 銷售或進口糧食 和食用植物油， 自來水、 圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，使用于增值稅13% 的低稅率；64. 匯票人未登記付款地的可以付款人的營業(yè)場所，住宅， 常常居住地為付款地；65. 單位銀行在票據(jù)上的簽章和在結(jié)算憑證上的簽章為；該銀行單位的公章， 其法定代表人的簽名或蓋章或其授權(quán)代理人的

35、簽名蓋章；66. 暫時存款賬戶和基本存款賬戶可以辦理 現(xiàn)金支付 ；69. 需要辦理稅務(wù)注銷登記的情形包括:A 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人解散， 撤銷； B 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人住宅， 經(jīng)營地點變動； C納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照；D從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人破產(chǎn)；70. 誠懇守信： A做老實人，說老實話，辦老實事； B 言行一樣，表里如一； C 保守商業(yè)秘密，不為利益所誘惑； D 公私分明，不貪不占；72. 會計職業(yè)道德教是 會計從業(yè)資格證書年檢， 會計執(zhí)法檢查，會計專業(yè)技術(shù)資格的考評聘用的重要參考74. 定期定額征收 適用于 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小無建賬才能的企業(yè)；75. 上市公司適用的稅款征收方式是查賬征收77.

36、企業(yè)會計準就 ，企業(yè)財務(wù)會計報告條例 ，總會計師條例 屬于會計行政法規(guī)；78. 一般會計人員辦理睬計交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應(yīng)當是 單位負責人 ；80. 或有事項：A 未決訴訟 B 商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓 C商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，不屬于或有事項的是；計提固定資產(chǎn)折舊82. 建立持證人員誠信檔案就是會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德驚醒自律治理與約束；83. 接受匯票出票人的付款托付同意承擔支付票款的人是承兌人；、84 票據(jù)權(quán)益的其次次序權(quán)益是追索權(quán) ；1、職業(yè)道德主要內(nèi)容包括愛崗敬業(yè) （首要規(guī)范） 、誠懇守信（基本準就） 、辦事公道 、服務(wù)群眾 （重要原就） 、貢獻社會（動身點和歸宿） ；2、會計職業(yè)道德規(guī)范的主

37、要內(nèi)容 愛崗敬業(yè) 、誠懇守信 、廉潔自律 、客觀公平 、堅持準就 、提高技能 、參與治理 、強化服務(wù)；3 、會計職業(yè)道德訓練形式 接受訓練 、自我訓練 ；4 、會計職業(yè)道德訓練的內(nèi)容： 觀念訓練 、規(guī)范訓練 、警示訓練 （典型案例： 給人啟示和警示 ； 提高法律意識 、提高道德觀念 、提搞是非才能 ）、模范訓練5 、會計職業(yè)道德訓練途徑會計 學歷訓練 、會計連續(xù)訓練 、會計人員的自我訓練與修養(yǎng)進行會計職業(yè)道德訓練；6 、財政部門 對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查；檢查的途徑主要有：將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相 結(jié)合；將會計從業(yè)資格證書注冊登記治理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；將會計專業(yè)技術(shù)資格考

38、評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；行業(yè)組織自律單位內(nèi)部社會各部門各盡其責、社會輿論；會計人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴峻的，觸犯法律法規(guī)的，依法追究法律責任；財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點（高概率考點）1、財務(wù)會計報告 應(yīng)當由 單位負責人 和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人 （會計主管人員） 簽名并蓋章 ；設(shè)置總會計師的單位，仍須由 總會計 師簽名并蓋章；2、會計憑證的種類：原始憑證和記賬憑證；原始憑證 記載的各項內(nèi)容均 不得涂改 ；有錯誤 的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，加蓋單位印章； 金額有錯誤 ，只能 重開記賬憑證出錯，應(yīng)重新填制3、出納 人員不得兼任 稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債

39、權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，可以兼記 固定資產(chǎn)明細賬7. 對會計從業(yè)資格證書的治理：1） 上崗注冊登記；持證人員從事會計工作，應(yīng)當自從事會計工作之日起 90 日內(nèi)，辦理注冊登記；2） 離崗備案；持證人員離開會計工作崗位超過6 個月的，應(yīng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格治理機構(gòu)備案；3） 調(diào)轉(zhuǎn)登記；持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位 （自離開之日起 90 日內(nèi)），且連續(xù)從事會計工作，應(yīng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記； 4）變更登記；持證人員的學歷或?qū)W位 、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、發(fā)生 接愛連續(xù)訓練 等發(fā)生變更的，應(yīng)變更登記；持證人員連續(xù)訓練的形式包括接受培訓和自學兩種；接受培訓的時間，每年不少于24 小時；8、一般會計人員 辦理交

40、接手續(xù)，由 會計機構(gòu)負責人 （會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人 （會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人 監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交9、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度 ；單位負責人 的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作10第四十二條違反本法規(guī)定有以下行為之一的，由縣級以上 人民政府財政部門責令限期改正， 可以對 單位并處 3000 元以上 5 萬元以下 的罰款； 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員 ，可以處 2000 以上 2 萬元以下 的罰款；屬于 國家工作人員 的，仍應(yīng)當

41、由其所在單位或者有關(guān)單位依法賜予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；（二）私設(shè)會計賬簿的；（三）未依據(jù)規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；（五）隨便變更會計處理方法的；（六） 向不同的會計資料使用者供應(yīng)的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一樣的；（七）未依據(jù)規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；（八）未依據(jù)規(guī)定保管會計資料， 致使會計資料毀損、 滅失的；（九） 未依據(jù)規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不照實供應(yīng)有關(guān)會計資料及有關(guān)情形（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的；有前款所列行為

42、之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任； 第四十三條偽造、變造 會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告， 尚不構(gòu)成犯罪 的，由 縣級以上 人民政府財政部門予以 通報，對單位并處 5000 以上 10 萬元以下 的罰款； 對其直接負責的主 管人員和其他直接 責任人員 處 3000 元以上 5 萬元以下 的罰款；屬于國家工作人員 的，仍應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法賜予 撤職直至開除的行政處分；第四十四條隱匿或者有意銷毀 依法應(yīng)當儲存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，尚不構(gòu)成犯罪 的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對單位并處 5000 元以上 10 萬元以下 的罰款； 對直接負責的主管人員

43、和其他直接 責任人 員，處 3000 元以上 5 萬元以下 的罰款屬于 國家工作人員 的，仍應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法賜予 撤職直至開除的行政處分；第四十五條授意、 指使、 強令會計機構(gòu)、 會計人員及其他人員 偽造、變造 會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者 隱匿、有意銷毀 依法應(yīng)當保的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告， 尚不構(gòu)成犯罪 的，處 5000 元以上 5 萬元以下 的罰款；屬于 國家工作人員 的， 仍應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法賜予降級、撤職、開除 的行政處分；13、對不真實、不合法 的原始憑證有權(quán) 不予接受 ，并向單位負責人報告；對記載 不精確、不完整 的原始憑證

44、予以 退回，并要求依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高1、會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制性原就會計信息質(zhì)量的要求：可比性、準時性、牢靠性、可懂得性、重要性、實質(zhì)重于形式性、謹慎性，相關(guān)性原就2、發(fā)生 銷貨退回 的，除填制 退貨發(fā)票 外，仍必需有 退貨驗收證明；退款 時，必需取得對方的 收款收據(jù) 或者匯款 銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)4、國家機關(guān) 銷毀 會計檔案時，應(yīng)當由 同級財政部門、審計部門派員 參與監(jiān)銷；5、財政部門 銷毀 會計檔案時，應(yīng)當由 同級審計部門派員參與監(jiān)銷6、設(shè)置會計機構(gòu)需要考慮的因素：（ 1）單位的規(guī)模大小 （ 2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡（3）經(jīng)營治理的要求7、不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿 30%，并且偷稅額在 1萬元以上不滿 10 萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)賜予兩次行政懲罰 又偷稅的，處 3 年以下 有期徒刑或者拘役， 并處偷稅額 1 倍以上 5 倍以下罰金； 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上 并且偷稅數(shù)額在10 萬元以上的，處 3 年以上 7 年以下有期徒刑 ，并處 偷稅數(shù)額 1 倍以上 5 倍以下罰金公司供應(yīng)虛假或隱瞞重要事實的財務(wù)會計報表，對其主管人員和其他直接責任人員，處3 年以下 有期徒刑或者拘役，并處 2 萬元