會計報表附注模版(2014年度)

1、2014年企業(yè)會計報表附注內(nèi)容提要2014年各鐵路局、專業(yè)公司、中鐵投、直屬單位及鐵路基金公司要按照附注內(nèi)容提要報送第三類報表附注。本附注中總公司一級子企業(yè)是指各鐵路局、中鐵投、直屬單位等直接向總公司報送第三類報表的企業(yè)，各單位的控股子公司為總公司二級子企業(yè)。各鐵路局等企業(yè)向總公司報送的附注表中，“一級子企業(yè)名稱”均指總公司一級子企業(yè)。為便于各企業(yè)填報，附注報表編碼第一位為“0”代表合并基本情況，附注報表編碼第一位為“1”代表資產(chǎn)類項目情況，附注報表編碼第一位為“2”代表負債類項目情況，附注報表編碼第一位為“3”代表所有者權(quán)益及其他項目情況。各單位在編寫運營報表附注時，可以本模版為基礎(chǔ)根據(jù)運營

2、報表格式相應(yīng)修改披露項目和表格。一、企業(yè)的基本情況××企業(yè)系經(jīng)×××批準，由中國鐵路總公司投資設(shè)立的全民所有制企業(yè)，取得 號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本 萬元。單位辦公地址： ，法定人代表人 ，財務(wù)部門負責(zé)人 ，企業(yè)期末職工人數(shù) 人。 本企業(yè)屬于鐵路運輸企業(yè)，業(yè)務(wù)管轄地區(qū): 企業(yè)經(jīng)營范圍： 。本企業(yè)下設(shè)機務(wù)、車務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、車輛、工附業(yè)、 等 個決算單位，報表合并范圍含 個已投入運營、 個在建的控股合資公司，以及非運輸企業(yè)。本企業(yè)財務(wù)會計報表，為本單位和上述所屬單位的合并報表。母公司及集團最終母公司是中國鐵路總公司。二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 本企

3、業(yè)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計制度、鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法及其他相關(guān)會計準則規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制本財務(wù)會計報表。三、遵循企業(yè)會計準則的聲明 本企業(yè)尚未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則，財務(wù)會計報表的編制符合企業(yè)會計制度、鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法及其他相關(guān)會計準則的要求，真實、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。四、重要會計政策和會計估計 (一)執(zhí)行的會計制度本企業(yè)會計科目設(shè)置和核算執(zhí)行企業(yè)會計制度、鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法及其他補充規(guī)定，但在編制報表時，相關(guān)報表項目根據(jù)2013年度鐵路企業(yè)會計報表編制說明中有關(guān)“未執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)

4、主要指標對照表”轉(zhuǎn)換成會計準則報表項目后列示。(二)會計期間本企業(yè)采用公歷制，即自公歷月日起至12月31日止。(三)記賬本位幣本企業(yè)采用人民幣為記賬本位幣。(四)記賬基礎(chǔ)和計價原則(計量屬性)本企業(yè)會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。(五)外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方法1外幣業(yè)務(wù)的折算及匯兌損益的處理本企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，對發(fā)生的涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，采用發(fā)生當(dāng)時的中國人民銀行公布的市場匯價折合為人民幣記賬，月末按中國人民銀行公布的市場匯價折合本位幣進行調(diào)整。發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達到預(yù)定使用狀態(tài)前的，計入有

5、關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本；其他情況產(chǎn)生的匯兌損益，在籌建期間的計入長期待攤費用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當(dāng)期財務(wù)費用。2外幣報表折算 所有資產(chǎn)、負債項目均按財務(wù)會計報表決算日的市場匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外均按發(fā)生時的市場匯率折算為人民幣，“未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表中該項目的數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和所有者權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為“外幣報表折算差額”在“未分配利潤”項目后單獨列示。損益表所有項目和利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項目按照財務(wù)會計報表決算日的市場匯率折算為人民幣。(六)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準本企業(yè)將所持有的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用

6、于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金確定為現(xiàn)金；將所持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資確定為現(xiàn)金等價物。(七)短期投資本企業(yè)短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資以取得時的實際成本計價。年末以成本與市價孰低計價，市價低于成本按單項投資的成本與市價的差額計提短期投資跌價準備。短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息等，以實際收到的金額(取得時已計入應(yīng)收項目除外)沖減投資成本。處置短期投資時，按收到的處置收入與短期投資賬面價值的差額確認為當(dāng)期損益。(八)應(yīng)收款項1壞賬核算方法

7、(1)采用備抵法核算壞賬損失。本企業(yè)對年末應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)采用賬齡分析法和個別認定法計提壞賬準備。(2)采用賬齡分析法計提壞賬準備賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收款項，不計提壞賬準備；賬齡在1年及其以上，2年以內(nèi)的應(yīng)收款項，按該類應(yīng)收款項賬面余額5%的比例計提壞賬準備； 賬齡在2年及其以上，3年以內(nèi)的應(yīng)收款項，按該類應(yīng)收款項賬面余額的10的比例計提壞賬準備；賬齡在3年及其以上，5年以內(nèi)的應(yīng)收款項，按該類應(yīng)收款項賬面余額的30的比例計提壞賬準備；賬齡在5年及其以上的應(yīng)收款項，全額計提壞賬準備，但企業(yè)會計制度規(guī)定不能全額計提壞賬準備的情況除外。(3) 采用個別認定法全額計提壞賬準備對于符合

8、下列條件之一的應(yīng)收款項，采用個別認定法全額計提壞賬準備：已經(jīng)取得債務(wù)人所在地人民法院關(guān)于該債務(wù)方的破產(chǎn)宣告、民事裁定或者公安機關(guān)出具的死亡通知書，或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的行政決定的應(yīng)收款項，在扣除債務(wù)方破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅圆荒苁栈氐?；到期不能收回的?yīng)收款項，依法追款后，具有敗訴的法院裁定書，或者雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，經(jīng)法院裁定執(zhí)行終止的；其他有確鑿證據(jù)表明，不能收回的應(yīng)收(預(yù)付)款項。(4)不得計提壞賬準備的情況本企業(yè)對符合下列條件之一的應(yīng)收款項不計提壞賬準備：本企業(yè)與其他鐵路運輸企業(yè)之間、本企業(yè)內(nèi)部各運輸單位間的應(yīng)收款項不計提壞賬準備；本企業(yè)與其控股企業(yè)間的應(yīng)收款項，如果企業(yè)仍在正

9、常經(jīng)營，沒有跡象表明資不抵債、無法繼續(xù)經(jīng)營的，不計提壞賬準備； 各種備用金、保證金、罰款、押金、賠款、職工借款等不計提壞賬準備。2壞賬確認標準(1)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回；(2)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回。本企業(yè)對確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準后作為壞賬損失，并沖銷提取的壞賬準備。(九)存貨1存貨分類本企業(yè)的存貨主要分為運營單位一般材料、線上料、舊軌料、內(nèi)燃機車用油、庫存其它互換配件、運營單位其他存貨、物資供應(yīng)單位存貨、工業(yè)單位存貨、附業(yè)單位存貨、低值易耗品、包裝物、未完工的代辦工作支出、非運輸企業(yè)存貨、在建合資公司存貨等。2發(fā)出存貨

10、計價方法鐵路運輸企業(yè)一般采用計劃成本法對原材料日常收入、發(fā)出和結(jié)存進行核算，發(fā)出或領(lǐng)用時按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，月末結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法進行攤銷。3存貨采用永續(xù)盤存制。4存貨期末計價本企業(yè)年末對存貨進行全面清查，對存貨市價持續(xù)下跌超過半年，且在可預(yù)見的下一個會計期間內(nèi)無回升希望的；因鐵路運輸專用設(shè)備更新?lián)Q代，庫存的專用原材料已不適應(yīng)新設(shè)備需要，且該原材料市場價格低于其賬面成本的；其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形的存貨，計提存貨跌價準備。計提時，按單個存貨項目(對數(shù)量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計量)的成本與可變現(xiàn)凈值的差額確認存貨跌價準備

11、。(十)長期投資1長期股權(quán)投資本企業(yè)對外股權(quán)投資，一般按取得時的實際成本計價。在對被投資企業(yè)無控制、無共同控制且無重大影響時，采用成本法核算長期股權(quán)投資；在對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或者重大影響時，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。股權(quán)投資差額的會計處理：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對長期股權(quán)投資初始投資成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額的差額，本企業(yè)確認為股權(quán)投資差額，并按以下方式處理：投資初始成本超過享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之差額，按直線法攤銷。合同規(guī)定投資期限的，按投資期限攤銷；合同沒有規(guī)定投資期限的，按不超過10年的期限攤銷。投資初始成本低于享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之差額

12、，在財政部2003年4月7日發(fā)布關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答(二)(財會200310號)以前發(fā)生的，按不低于10年期限攤銷；在財政部2003年4月7日發(fā)布關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答(二)(財會200310號)以后發(fā)生的，記入“資本公積-股權(quán)投資準備”。2長期債權(quán)投資 長期債權(quán)投資按取得時實際支付的全部價款(包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用)減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計價；債券溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時按直線法攤銷。年末按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提應(yīng)計利息。3長期投資減值準備的確認標準和計提方法本企業(yè)年末對長期投資逐項進行檢查，由于市價持續(xù)下

13、跌或被投資企業(yè)經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，計提長期投資減值準備。計提時，按單項投資可收回金額低于賬面價值的差額確認長期投資減值準備。(十一)固定資產(chǎn)1固定資產(chǎn)標準 鐵路運輸企業(yè)按照鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元及以上，使用期限超過1年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。 2固定資產(chǎn)計價 外購、自建固定資產(chǎn)按實際成本計價；其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認或者合同約定的價值記賬。3固定資產(chǎn)分類及折舊方法 采用直線法分類計提折舊。各類固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計殘值率和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限預(yù)計殘值率(%

14、)年折舊率(%)機車車輛204.004.80集裝箱85.0411.87線路其中：路基10050.95 道口455.052.11 橋梁655.11.46 其他橋隧建筑物455.052.11 隧道805.61.18 涵渠556.51.7 防護林455.052.11 線路隔離網(wǎng)155.056.33 鋼軌(包括道岔)、軌枕、道碴信號設(shè)備85.0411.87通信設(shè)備 其中：電源8212.25 通信線路1516.6 電子設(shè)備5119.8房屋其中：一般房屋3852.5 受腐蝕生產(chǎn)用房2054.75 受強腐蝕生產(chǎn)用房1059.5 簡易房85.0411.87建筑物2054.75機械動力設(shè)備1059.5運輸起動設(shè)

15、備85.0411.87傳導(dǎo)設(shè)備2054.75電氣化供電設(shè)備、儀器儀表85.0411.87工具及器具、信息技術(shù)設(shè)備5519高價互換配件見下表高價互換配件分類折舊率如下：高價互換配件分類折舊年限預(yù)計凈殘值率%折舊率%一、機車修理互換配件(一)內(nèi)燃機車發(fā)電機、電動機、柴油機組、柴油機體、輪對8年5.0411.87轉(zhuǎn)向架10年59.5牽引電動機電樞、啟動發(fā)電機、勵磁電機、增壓器、空壓機、司機控制室、輔助司機控制器、電阻制動裝置、柴油機曲軸、中冷器、聯(lián)合調(diào)速器、變速箱、其他6年5.0215.83(二)電力機車牽引電機、牽引通風(fēng)機、輪對8年5.0411.87主變壓器、轉(zhuǎn)向架（含動車組轉(zhuǎn)向架）10年59.5

16、主斷路器、受電弓、高壓電壓互感器、制動電阻或制動電阻組裝、劈相機、平波電抗器、單元制動器、電路插件板、油壓減震器、制動風(fēng)機組、主變壓器風(fēng)機、司機控制室、輔助司機控制器、牽引電機電樞、邏輯控制單元()、硅整流機組、調(diào)壓開關(guān)、其他6年5.0215.83（三）和諧型機車主斷路器、受電弓、低壓柜、司機控制器、油壓減振器、制動機組、高壓電流互感器、高壓電壓互感器、高壓隔離開關(guān)、蓄電池充電裝置、微機顯示單元、司機室空調(diào)、空氣壓縮機組、壓縮空氣凈化干燥裝置、牽引驅(qū)動裝置、主變流器柜、輔助變壓器(輔助變流器柜）、牽引控制單元、冷卻塔、冷卻塔風(fēng)機、輔助變壓器風(fēng)機、中央控制單元、系統(tǒng)柜、 主變流柜風(fēng)機、機械間通風(fēng)

17、機、主處理控制單元、遠程輸入輸出模塊、輔助控制單元、復(fù)合冷卻器、濾波柜、微機控制柜、變流裝置、電器控制柜、復(fù)合 冷卻器通風(fēng)機組、主變流器水泵、主變油泵6年5.0215.83牽引電動機、牽引通風(fēng)機、輪對8年5.0411.87主變壓器、轉(zhuǎn)向架10年59.5二、車輛修理互換配件(一)客車空調(diào)制冷機組、通風(fēng)機、冷凝風(fēng)機、單元空調(diào)機、啟動馬達、發(fā)電機、壓縮機8年5.0411.87空調(diào)控制箱、主開關(guān)、增壓器、高壓油泵(PT泵)、執(zhí)行器、綜合控制柜、應(yīng)急電源、DC/AC逆變器及充電器、塞拉門、集便器、密接鉤、折篷風(fēng)擋、空氣彈簧、高度閥、差壓閥、空重車調(diào)整閥、電開水爐5年519輪對、軸承、進口油壓減振器、電子

18、防滑器、電空制動閥8年5.0411.87柴油機、構(gòu)架、抗側(cè)滾扭桿裝置、單元制動缸、15號鉤緩裝置、密接鉤緩裝置、電力連接器、其他6年5.0215.83(二)貨車車鉤(套)、大容量緩沖器、制動閥10年59.5機保車柴油機、制冷機、發(fā)電機8年5.0411.87輪對、其他6年5.0215.83（三）CRH型動車組減振器（一系、二系、車間）、制動夾鉗單元4年523.75空氣彈簧5年519輪對總成(動車、拖車)、齒輪箱、抗側(cè)滾扭桿、受電弓總成、主斷路器（含接地保護開關(guān)）、 電壓/電流互感器、顯示器、司機控制器（含輔助司控器）6年5.0215.83增壓缸、 變流器功率模塊及控制單元（含輔助變流）、高壓電纜

19、接頭（組成）、高壓箱總成、充電機總成、濾波器箱、 中壓接觸器箱、客室空調(diào)裝置總成、司機室空調(diào)裝置總成、換氣裝置及逆變器、壓縮機、中央控制單元、車輛控制單元/終端裝置、制動控制單元（BCU）、主空壓機、輔助空壓機、空氣干燥器、 自動車鉤總成、中間車鉤總成、風(fēng)擋總成、前罩開閉機構(gòu)、自動車鉤前罩電磁閥控制模塊、供水增壓裝置、集便器（含控制單元）、側(cè)拉門總成、廚房設(shè)備制冷單元、控制單元主機（主控站）、車輛控制器8年5.0411.87主變壓器、牽引電機、牽引電機通風(fēng)機10年59.5三、電力修理互換配件變壓器、配電設(shè)備5年519其他5年519四、信號修理互換配件電動轉(zhuǎn)轍器、移頻發(fā)送盒、移頻接收盒、移頻電源

20、盒、半自動閉塞機、道口控制器、道口報警器、緩行器、繼電器5年519其他5年519五、大型機械修理互換配件陀螺儀、發(fā)動機、變扭器、變速箱、車軸齒輪箱、主要液壓件5年519其他5年519六、其他高價互換配件5年519其中，已計提減值準備的固定資產(chǎn)，按照該固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率。如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，則按照固定資產(chǎn)價值恢復(fù)后的賬面價值，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。4本企業(yè)年末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，計提固定資產(chǎn)減值準備。計提時，按單項固定資產(chǎn)可收回金額

21、低于賬面價值的差額確認固定資產(chǎn)減值準備。對于已計提減值準備的固定資產(chǎn)，如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值準備的有關(guān)因素發(fā)生了變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價值的，對以前期間已計提的固定資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)的賬面價值不超過不考慮計提減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值。(十二)在建工程本企業(yè)在建工程按實際成本計價。工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，將該項工程根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。本企業(yè)年末對在建工程進行全面檢查，當(dāng)工程長期停建且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工，或所建項目在性能、技術(shù)上已經(jīng)落后，且為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不

22、確定性等情形出現(xiàn)時，計提在建工程減值準備。計提時，按單項在建工程可收回金額低于賬面價值的差額確認在建工程減值準備。(十三)無形資產(chǎn)1無形資產(chǎn)計價 本企業(yè)購入的各種無形資產(chǎn)，按取得時的實際成本入賬；其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，以評估確認或合同約定的價值記賬。2無形資產(chǎn)攤銷政策 無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限孰短原則在期限內(nèi)分期攤銷。如果合同未規(guī)定受益年限、法律亦無規(guī)定有效年限的，按不超過10年期限平均攤銷。3無形資產(chǎn)減值準備的計提本企業(yè)年末對無形資產(chǎn)進行逐項檢查，當(dāng)存在以下情形時，計提無形資產(chǎn)減值準備：(1)某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟

23、利益的能力受到重大不利影響；(2)某項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；(3)某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；(4)其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。計提時，按單項無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額確認無形資產(chǎn)減值準備。本企業(yè)年末如果預(yù)計某項無形資產(chǎn)未來已經(jīng)不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用。無形資產(chǎn)計提減值準備后，當(dāng)表明無形資產(chǎn)發(fā)生減值的跡象全部消失或部分消失，將以前年度已確認的減值損失全部或部分轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回后無形資產(chǎn)的賬面價值不超過不考慮計提減值因素情況下計算確定的無形資產(chǎn)賬面凈值。

24、(十四)預(yù)計負債與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件的，確認為預(yù)計負債：1該義務(wù)是本單位承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；2該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出本企業(yè)；3該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。(十五)長期待攤費用1長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。2長期待攤費用按實際發(fā)生的費用金額單獨核算，按直線法在受益期限內(nèi)平均攤銷。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。3開辦費除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入當(dāng)月?lián)p益。(十六)借款費用為購建固定資產(chǎn)所發(fā)

25、生的專門借款產(chǎn)生的利息、輔助費用及匯兌損益等借款費用，在資產(chǎn)支出及借款費用已經(jīng)發(fā)生，且為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始時，開始資本化并計入該資產(chǎn)的成本。當(dāng)購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化，其后發(fā)生的借款費用計入當(dāng)期損益。專門借款費用中每期利息費用，按當(dāng)期購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)與相關(guān)借款的加權(quán)平均利率，在不超過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生的利息費用范圍內(nèi)，確定資本化金額。其他借款發(fā)生的借款費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。(十七)收入確認原則1運輸收入按照鐵路運輸進款清算辦法(鐵財200516號)等文件規(guī)定進行清算確認。2銷售商品對已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險或報酬轉(zhuǎn)移

26、給購貨方，不再對該商品實施繼續(xù)管理和實際控制，相關(guān)收入已經(jīng)取得或取得了收款憑據(jù)，且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認商品銷售收入。3提供勞務(wù)對同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認收入；對勞務(wù)開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入。4讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與資產(chǎn)使用權(quán)讓渡相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入，及收入的金額能夠可靠地計量時確認收入。(十八)企業(yè)所得稅采用應(yīng)付稅款法進行會計處理。注：上述內(nèi)容未考慮的會計政策，包括委托貸款、應(yīng)付債券、遞延收益、建造合同、租賃等，企業(yè)根據(jù)自身實際增加。(十九)利潤分配政策依據(jù)×

27、;××規(guī)定，2013年度凈利潤分配比例是：提取10%法定盈余公積；提取××%任意盈余公積；按凈利益的××%上交收益。(二十)報表編制1運營匯總(合并)范圍的確定原則、報表編制的依據(jù)及方法(匯總財務(wù)會計報表的說明：)運營匯總財務(wù)會計報表是在簡單加總本單位及各下屬運營單位數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對以下事項進行抵銷后形成：抵銷下屬運營單位的上級撥入投資，將本單位“撥付所屬投資”與各運營單位“上級撥入投資”進行抵銷。抵銷內(nèi)部存款，將各運營單位在單位資金結(jié)算部門的存款與資金結(jié)算部門的應(yīng)付客戶存款進行抵銷。抵銷匯總范圍內(nèi)運營單位間的往來余額(包括上下級往來

28、余額)。抵銷匯總范圍內(nèi)運營單位間內(nèi)部交易事項(包括內(nèi)部調(diào)劑款等)。(合并財務(wù)會計報表的說明：)本企業(yè)合并財務(wù)會計報表是以本單位運營匯總財務(wù)會計報表、XXX等單位(獨立法人單位)的財務(wù)會計報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項目數(shù)額編制而成。按照鐵路運輸企業(yè)合并會計報表暫行辦法要求，對以下事項進行了合并抵銷：抵銷納入合并范圍的獨立法人單位的所有者權(quán)益，將投資單位的“長期股權(quán)投資”與被投資單位的所有者權(quán)益合計進行抵銷；抵銷合并范圍內(nèi)單位間的投資。抵銷內(nèi)部存款，將合并范圍內(nèi)各單位在單位資金結(jié)算部門的存款與資金結(jié)算部門的應(yīng)付客戶存款進行抵銷。抵銷合并范圍內(nèi)各單位間的往來余額。抵銷合并范圍內(nèi)各單位間內(nèi)部交

29、易事項(包括內(nèi)部調(diào)劑款等)。抵銷合并范圍內(nèi)各單位間的投資收益?；謴?fù)子公司提取的盈余公積。2合并價差的會計處理方法注：對金額較大的合并價差，應(yīng)說明其款項性質(zhì)、形成原因、攤銷方法。五、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（一）會計政策變更1會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。2當(dāng)期和各列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額。3無法進行追溯調(diào)整的，說明該事實和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點、具體應(yīng)用情況。（二）會計估計變更1會計估計變更的內(nèi)容和原因。2會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。3會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。（三）前期重大差錯更正1前期重大差錯的性質(zhì)。

30、2各列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額。3無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期重大差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。  六、稅項繳納的主要稅種和執(zhí)行的稅率如下：稅 種稅 率備注增值稅17、13、11、6、0營業(yè)稅3城市維護建設(shè)稅5教育費附加5所得稅25說明：涉及稅收優(yōu)惠的稅種，在備注中注明相關(guān)批文。七、企業(yè)合并及合并財務(wù)報表（一）本年納入合并報表范圍的子企業(yè)基本情況（附注001表）序號企業(yè)名稱級次企業(yè)類型注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本持股比例享有的表決權(quán)投資額取得方式表決權(quán)不足半數(shù)納入合并原因說明：1此表披露至二級子企業(yè)。本附注中總公司一級子企業(yè)是指各鐵路局、中鐵投、

31、直屬單位等直接向總公司報送第三類報表的企業(yè)，各單位的控股子公司為總公司二級子企業(yè)。2序號排列規(guī)則一級子企業(yè)序號后兩位為01，所屬二級子企業(yè)序號后兩位自02開始順序排列，例：一級子企業(yè)哈爾濱鐵路局序號為0101，其所屬的二級子企業(yè)呼倫貝爾兩伊鐵路有限責(zé)任公司序號為0102，二級子企業(yè)排列順序應(yīng)保持與第三類報表中樹型結(jié)構(gòu)順序一致。上述單位以2012年第三類報表為例，2013年如有變動另行通知。七（二）、七（五）、七（六）表格中的序號也適用該規(guī)則。企業(yè)名稱序號范圍哈爾濱鐵路局0101-0199沈陽鐵路局0201-0299北京鐵路局0301-0399太原鐵路局0401-0499呼和浩特鐵路局0501-

32、0599鄭州鐵路局0601-0699武漢鐵路局0701-0799西安鐵路局0801-0899濟南鐵路局0901-0999上海鐵路局1001-1099南昌鐵路局1101-1199廣州鐵路(集團)公司1201-1299南寧鐵路局1301-1399成都鐵路局1401-1499昆明鐵路局1501-1599蘭州鐵路局1601-1699烏魯木齊鐵路局1701-1799青藏鐵路公司1801-1899中國鐵路建設(shè)投資公司1901-1999中國鐵道科學(xué)研究院2001-2099信息技術(shù)中心2101-2199中國鐵道出版社2201-2299人民鐵道報社2301-2399鐵道黨校2401-2499機關(guān)服務(wù)中心2501

33、-2599鐵道戰(zhàn)備舟橋處2601-2699中國鐵道學(xué)會4001鐵道部專運處（多經(jīng)）4101中國火車頭體育協(xié)會4201經(jīng)濟規(guī)劃研究院4301中國鐵路老戰(zhàn)士協(xié)會4401中國鐵道企業(yè)管理協(xié)會4501直屬房產(chǎn)建筑處4601資金清算結(jié)算中心4701鐵三院4801中鐵銀通4901工管中心5000監(jiān)督總站5001辦公廳財務(wù)5002鐵路發(fā)展基金50033企業(yè)類型境內(nèi)非金融子企業(yè)，境內(nèi)金融子企業(yè)，境外子企業(yè)，事業(yè)單位，基建單位4業(yè)務(wù)性質(zhì)鐵路局、合資公司填報鐵路客貨運輸，其他企業(yè)按營業(yè)執(zhí)照或其他資料等主要內(nèi)容填報。5持股比例和享有的表決權(quán)一級子企業(yè)的持股比例和享有的表決權(quán)，為總公司的持股比例和享有的表決權(quán)，各鐵路

34、局應(yīng)為100%；二級子企業(yè)的持股比例和享有的表決權(quán)，為一級子企業(yè)的持股比例和享有的表決權(quán)；一級子企業(yè)間交叉持股的二級子企業(yè)，由納入合并的一級子企業(yè)填列，持股比例和享有的表決權(quán)由總公司統(tǒng)一調(diào)整。6取得方式投資設(shè)立，同一控制下的企業(yè)合并，非同一控制下的企業(yè)合并，其他（二）母公司直接或通過其他子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)但未能對其形成控制的原因。（附注002表）序號企業(yè)名稱一級子企業(yè)名稱持股比例享有的表決權(quán)注冊資本投資額級次未納入合并范圍原因說明：此表披露至二級子企業(yè)。（三）子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，母公司編制合并財務(wù)報表的處理方法。 說明：1境外子企業(yè)、金融子企

35、業(yè)、基建單位和事業(yè)單位納入合并范圍的情況及合并方法。2子公司的特殊會計政策。對納入合并報表范圍內(nèi)子公司與母公司會計政策不一致且未進行調(diào)整的，應(yīng)說明子公司采用的特殊會計政策、未調(diào)整的原因及其對合并財務(wù)報表的影響。（四）子公司與母公司會計期間不一致的，母公司編制合并財務(wù)報表的處理方法。 （五）本年不再納入合并范圍的原子公司（附注003表）序號企業(yè)名稱一級子企業(yè)名稱注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)持股比例享有的表決權(quán)不再成為子公司原因處置日上年年末本年初至處置日資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用凈利潤說明：此表披露至二級子企業(yè)。（六）本年新納入合并范圍的主體（附注004表）序號企業(yè)名稱一級子企業(yè)名

36、稱年末凈資產(chǎn)本年凈利潤納入合并范圍原因說明：1此表披露至二級子企業(yè)。2納入合并范圍原因子公司，特殊目的主體，受托經(jīng)營，承租（七）本年發(fā)生的同一控制下企業(yè)合并情況公司名稱合并日賬 面凈資產(chǎn)交易對價實際控制人本年初至合并日的相關(guān)情況收入凈利潤現(xiàn)金凈增加額經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額說明：1此表披露一、二級子企業(yè)發(fā)生的與同受總公司控制的其他各級子企業(yè)的合并，不含本企業(yè)合并范圍內(nèi)發(fā)生的企業(yè)合并。2合并日的確定依據(jù)、支付的對價及被合并方的賬面凈資產(chǎn)，并披露被合并方自合并當(dāng)年年初至合并日的收入、凈利潤、現(xiàn)金流量等情況。（八）本年發(fā)生的非同一控制下企業(yè)合并情況公司名稱合并日賬面凈資產(chǎn)可辨認凈資產(chǎn)公允價值交易對價商譽

37、金額確定方法金額確定方法說明：1此表披露一、二級子企業(yè)發(fā)生的與不受總公司控制的其他企業(yè)的合并。2企業(yè)發(fā)生非同一控制下購買、出售股權(quán)而增加或減少子公司的，說明購買日或出售日的確定方法、合并日相關(guān)交易公允價值的確定方法、商譽的金額及其計算方法。（九）本年發(fā)生的反向購買購買方（借殼方）判斷構(gòu)成反向購買的依據(jù)合并成本的確定方法合并中確認的商譽或計入當(dāng)期的損益的計算方法說明：1此表僅適用上市公司。2企業(yè)以發(fā)行股份購買資產(chǎn)等方式構(gòu)成反向購買的，應(yīng)說明判斷構(gòu)成反向購買的依據(jù)、企業(yè)合并成本的確定方法、合并中確認的商譽或計入當(dāng)期的損益的計算方法。（十）本年發(fā)生的吸收合并吸收合并的類型一級子企業(yè)名稱發(fā)生吸收合并的

38、被合并方并入的主要資產(chǎn)并入的主要負債同一控制下吸收合并項目金額項目金額非同一控制下吸收合并項目金額項目金額說明：此表披露至二級子企業(yè)。（十一）子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴格限制的情況。一般無。（十二）作為子公司納入合并范圍的特殊目的主體或通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)活動等。名稱與公司主要業(yè)務(wù)往來在合并報表內(nèi)確認的主要資產(chǎn)、負債年末余額說明：此表應(yīng)包含“（六）本年新納入合并范圍的主體（附注004表）”中作為子公司新納入合并范圍的特殊目的主體或通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體。八、合并財務(wù)報表重要項目的說明 （除另有注明外，所有金額均以人

39、民幣元為貨幣單位）注：企業(yè)對報表重要項目的說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其項目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進行披露。本模版根據(jù)第三類報表格式編寫，各單位可根據(jù)5.0系統(tǒng)第三類報表附注編寫，并與5.0系統(tǒng)附注表相關(guān)內(nèi)容保持一致，具體披露項目可根據(jù)單位實際情況進行增減。（一）貨幣資金（附注136表）項 目年末余額年初余額現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合 計資金結(jié)算所吸收各系統(tǒng)存款及抵銷情況如下：單位名稱年末存款金額是否抵銷年初存款金額是否抵銷運營單位多經(jīng)單位控股合資鐵路公司非控股合資鐵路公司國鐵基建項目單位其他合 計（二）交易性金融資產(chǎn)（附注101表）項目年末公允價值年初公

40、允價值1交易性債券投資2交易性權(quán)益工具投資3指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4衍生金融資產(chǎn)5套期工具6其他合計說明：1此表按照資產(chǎn)負債報表數(shù)填列。2說明有限售條件或變現(xiàn)方面有其他重大限制的交易性金融資產(chǎn)項目及其金額。（三）應(yīng)收票據(jù)（附注102表）票據(jù)種類行次年末余額年初余額銀行承兌匯票1商業(yè)承兌匯票2其中：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票3合計4（四）應(yīng)收賬款種類年末數(shù)年初數(shù)賬面余額壞賬準備賬面余額壞賬準備金額比例(%)金額比例(%)金額比例(%)金額比例(%)按賬齡分析法計提壞賬準備的應(yīng)收賬款（附注103表）單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款（附注104表）合計-說明：此表賬面余額中的比例按年

41、末該類應(yīng)收賬款除以應(yīng)收賬款合計數(shù)計算，壞賬準備比例按該類應(yīng)收賬款年末已計提壞賬準備除以年末該類應(yīng)收賬款金額計算。1按賬齡分析法計提壞賬準備的應(yīng)收賬款（附注103表）種類行次年末數(shù)年初數(shù)賬面余額壞賬準備賬面余額壞賬準備金額比例(%)金額金額比例(%)金額1年以內(nèi)11-2年(含1年)22-3年(含2年)33-5年(含3年)45年及以上5合計6說明：此表賬面價值與附注104表賬面價值之和需與資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款相等。2單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款（附注104表）行次債權(quán)人名稱債務(wù)人名稱業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生時間應(yīng)收賬款年末余額壞賬準備計提比例(%)計提理由應(yīng)收賬款年初余額壞賬準備計提比例(%)一級子企業(yè)名稱12合

42、計3本年轉(zhuǎn)回或收回情況（附注105表）行次債權(quán)人名稱債務(wù)人名稱轉(zhuǎn)回或收回原因確定原壞賬準備的依據(jù)轉(zhuǎn)回或收回前累計已計提壞賬準備金額轉(zhuǎn)回或收回壞賬準備金額一級子企業(yè)名稱12合計-說明：此表列報本報告期前已全額計提壞賬準備，或計提減值準備的比例較大（50%及以上），但在本年又全額收回或轉(zhuǎn)回，或在本年收回或轉(zhuǎn)回比例較大（50%及以上）的應(yīng)收賬款。對本年通過重組等方式收回的金額重大的應(yīng)收賬款，則應(yīng)逐筆列報，金額不重大的，可匯總列報。4本報告期實際核銷的應(yīng)收賬款情況：（附注106表）行次債權(quán)人名稱債務(wù)人名稱應(yīng)收賬款性質(zhì)業(yè)務(wù)內(nèi)容核銷金額核銷原因是否因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生(是/否）一級子企業(yè)名稱12合計-說明：該表

43、中核銷的應(yīng)收賬款是指確定無法收回而核銷的應(yīng)收賬款，不包括正常收回的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款性質(zhì)包括：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)5主要債務(wù)人（披露前20位）：該表無5.0格式的附注表債務(wù)單位名稱債權(quán)單位名稱經(jīng)濟內(nèi)容金額發(fā)生時間(年月)一級子企業(yè)名稱合 計（五）預(yù)付款項1預(yù)付款項按賬齡列示（附注107表）種類行次年末數(shù)年初數(shù)金額比例(%)金額比例(%)1年以內(nèi)11-2年(含1年)22-3年(含2年)33-5年(含3年)45年及以上5合計62賬齡超過一年的大額預(yù)付款項情況：（附注108表）債權(quán)單位債務(wù)單位賬齡年末賬面余額未結(jié)算的原因一級子企業(yè)名稱小 計填列該表時，5.0附注表（108表）填列全部，word版僅填列100萬以上的大額款項。（六）其他應(yīng)收款種類年末數(shù)年初數(shù)賬面余額壞賬準備賬面余額壞賬準備金額比例(%)金額比例(%)金額比例(%)金額比例(%)按賬齡分析法計提壞賬準備的其他應(yīng)收款（附注109表）單項計提壞賬準備的其他應(yīng)收款（附注110表）合計-說明：此表賬面余額中的比例按年末該類其他應(yīng)收款除以其他應(yīng)收款合計數(shù)計算，壞賬準備比例按該類其他應(yīng)收