電大會計制度設計形成性考核冊答案!

1、會計制度設計形成考核作業(yè)冊作業(yè)一1. 搜索查詢題：答：2006年2月15日財政部令第33號，公布了企業(yè)會計準則-基本準則;同日，財政部財會20063號印發(fā)了企業(yè)會計準則第1號存貨等38項具體準則（2010年財會201021號將財會20064號文中35項準則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的13個）；也是同日，財會20064號印發(fā)了中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則等22項準則和中國注冊會計師審計準則第1142號財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮等26項準則。2. 企業(yè)會計制度設計的目的是什么？答：會計制度設計的意義：（1)有利于實現(xiàn)企業(yè)財務報告目標；(2)有利于企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（3)有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效

2、果;（4)有利于提升企業(yè)核心競爭力會計制度設計范圍的具體要求：（1）會計制度設計的層次性;（2）會計制度設計的全面性；（3）會計制度設計的針對性；（4）會計制度設計的內(nèi)部控制導向性確定企業(yè)會計制度設計的程序和方法：會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求,又須顧及會計制度設計方式。會計制度設計通常是由指定的機構(gòu)以特有的組織方式來完成的。指定機構(gòu)的人員必須具備相應的能力,比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務操作能力等。3企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違的現(xiàn)象有哪些?答：對外財務報告設計初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基

3、礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照相關(guān)會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報告的相關(guān)信息，這些信息應當有助于財務報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息，但事實上企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財務報表未能真實地反映其財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動情況，有的更為嚴重的所提供的財務報表虛假、不真實而是經(jīng)過企業(yè)管理當局粉飾后的財務報告。產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務報告設計的反思包括:強化對內(nèi)部人的道德約束，加

4、強外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度;在內(nèi)部還應加強對企業(yè)內(nèi)部流程設計運行的自我評價，以實現(xiàn)初期的設計目標等。4在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前， 答:資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一時點上的財務狀況，利潤表反映企業(yè)某一時間段內(nèi)的經(jīng)營成果，通過比較資產(chǎn)負債表，會計信息使用者可以了解兩個時點上的財務狀況變動結(jié)果，這種變動結(jié)果部分可以通過利潤表解釋,但是利潤表只能衡量企業(yè)獲取利潤的大小和來源。因為利潤表的基礎是權(quán)責發(fā)生制，所以不能說明企業(yè)從經(jīng)營活動和投融資活動中獲得的現(xiàn)金數(shù)量，而現(xiàn)金恰恰是企業(yè)最重要的經(jīng)濟資源,幾乎企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都與現(xiàn)金有關(guān),企業(yè)可以在一定時期內(nèi)無利潤甚至虧損，但是如果沒有現(xiàn)金，企業(yè)將

5、不可能持續(xù)下去.因此現(xiàn)金流量信息對投資者的未來決策至關(guān)重要,編制現(xiàn)金流量表可以彌補資產(chǎn)負債表和利潤表提供信息的不足。企業(yè)的現(xiàn)金來源和運用情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是以資產(chǎn)負債表與利潤表的列報作為基礎來構(gòu)建了現(xiàn)金流量表內(nèi)項目的具體排列，即按經(jīng)營活動、投資活動和融資活動分類表述,按收付實現(xiàn)制的會計確認原則，以具體以利潤表項目為基礎從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析.很顯然，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量這一大類的第一個報表項目就應該是“銷售商品、提供勞務受到的現(xiàn)金”。現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量.主要有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

6、、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等項目.現(xiàn)金流量表的具體列報方式不能與會計賬簿體系相對應，因此在每類業(yè)務活動內(nèi)部的具體報表項目構(gòu)成上就采用了直接法編制方式,而經(jīng)營活動還同時使用間接法?，F(xiàn)金流量表準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。其經(jīng)營活動是其最主的部分,它主要記錄企業(yè)在銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付職工工資、上繳稅金等活動

7、中的現(xiàn)金流動狀況。 5在我國財政部2006年頒布的新企業(yè)會計準則中， 答:所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說所有者權(quán)益變動表的設計原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動結(jié)果及其根源。所有者權(quán)益變動表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產(chǎn)變動。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中,前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認的收益，后者是企

8、業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準則的規(guī)定已確認的收益。用公式表示如下：綜合收益凈利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失凈利潤收入費用直接計入當期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項目反映，所有者權(quán)益變動表在內(nèi)容上應包括所有者權(quán)益具體構(gòu)成項目的變動結(jié)果及增減變動產(chǎn)生的根源,因此其采用了矩陣的形式列報。一方面是列示導致所有者權(quán)益變動的交易或事項,是按所有者權(quán)益變動的來源對一定時期所有者權(quán)益變動情況進行全面反映;另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財務報表列報準則的規(guī)定,企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動表,因此，所有者權(quán)益

9、變動表就各具體構(gòu)成項目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。所有者權(quán)益變動表應當反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。當期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同）的資本交易導致的所有者權(quán)益的變動，應當分別列示。第三十條 所有者權(quán)益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(一）凈利潤；（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；（三)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（四)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（五)按照規(guī)定提取的盈余公積；（六)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。6、分析企業(yè)設計財務報

10、表附注的原因？說明財務報表附注的設計內(nèi)容?(10分）答：附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其原因是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特征，相關(guān)信息無法列入表內(nèi)，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用.附注披露的基本要求包括三個方面:其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務報表的可比性。其三是與財務報表等報表中列示的

11、項目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務報表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系,這也保證了財務會計語言的一致性與可比性（財務會計信息真實性的追溯證明)。同時這也表明財務會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越來越多,但并沒有脫離其本原. 企業(yè)會計準則第30號財務報表列報應用指南列舉了企業(yè)財務報表附注應當按順序披露的主要內(nèi)容與方式,包括：企業(yè)的基本情況;財務報表的編制基礎；遵循企業(yè)會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；或有事項;資產(chǎn)負債表日后事項及關(guān)

12、聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。二、制度設計題(40分）資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠, 企業(yè)會計制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會計制度的可設計性。當然在設計企業(yè)會計制度時,對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實質(zhì)重于形式的原則基礎上的有效執(zhí)行,因而企業(yè)會計制度設計就是將規(guī)范企業(yè)會計活動的各項內(nèi)容有機地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對該公司的會計制度設計也包括上述兩個部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,二是在成本效益前提下，設計相關(guān)會計制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。企

13、業(yè)會計組織機構(gòu)設置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動，會計組織機構(gòu)設置包括小型企業(yè)會計組織機構(gòu)、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)、集團企業(yè)會計組織機構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機構(gòu)四類形式。該公司的會計組織機構(gòu)的設置應與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同,設置相應原會計組織機構(gòu)。當然如果上述公司規(guī)模不大,也可采用創(chuàng)新會計組織方式，如會計外包與財務共享服務中心這兩種較為成熟會計組織機構(gòu)設置方式。對上海銷售部可利用網(wǎng)絡會計信息化制度設計,結(jié)合金融服務網(wǎng)絡，設置與該銷售部規(guī)模相適應的會計機構(gòu)與人員會計工作崗位劃分及職責確定則是完成工作流程的基礎。是每個會計崗位及相應會

14、計人員的一種會計工作責任制度。會計基礎工作規(guī)范對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內(nèi)部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第28條明確了企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,運用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等.在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；二是會計人員

15、的工作崗位應當有計劃的進行輪換,以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應當實行回避制度。單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。會計法第三十六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記帳業(yè)務的中介機構(gòu)代理記帳.會計基礎規(guī)范第六條各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)；不具備單獨設置會計機構(gòu)條件的，應當在有關(guān)

16、機構(gòu)中配備專職會計人員.設置會計機構(gòu)，應當配備會計機構(gòu)負責人；在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。作業(yè)二1. 自制原始憑證如何設計？答:在設計具體格式時應考慮如下因素：格式大??；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù);版式2。你認為企業(yè)應如何設計無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制？答：設計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；(3)技術(shù)升級、更新?lián)Q代;（4)無形資產(chǎn)處置3.你認為企業(yè)應如何設計固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制？答：固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制設計要點：（1)取得與驗收；（2）使用；(3)維護；（4)改造；(5)清查；（6）處置二

17、、制度設計題（一）案例資料在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案.這是一個國有小企業(yè)，財會部門設置有財務經(jīng)理、會計、出納三個崗位.其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。.答：此案違反了崗位責任控制制度如下規(guī)定: 出納人員不得同時負責總分類帳的登記 和保管。 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管 出納人員應與貨幣資金的稽核人員，會 計檔案保管人員相分離。 出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員 和負責與銀行對帳的人員相分離.（二）案例資料W公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求.W公司原材料采購主要是通過招標方式進行的，采購

18、部門首先從建立的供應商檔案中確定參加招投標會議的供應商.答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點處置五個階段，包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié).存貨業(yè)務內(nèi)部控制總體措施應包括如下要求:（1）權(quán)責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理.(2）存貨請夠依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確。（3)存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定（4)存貨成本核算方法

19、、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計準則和會計證制度的規(guī)定。（三）案例資料A公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制:答：一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。 2該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。 3該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額

20、度的確認，提高了銷售業(yè)務的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領(lǐng)導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務的牽制上還不夠嚴謹。 2應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回

21、性。（四)案例資料某化工廠使用一種主要原材料,經(jīng)過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含有各種化學元素。.答案略作業(yè)3一、 分析說明題1. 說明長期借款制度核算制度的設計要點：答:（1）長期借款籌資方案的提出與論證 （2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級授權(quán)審批的原則進行審批，重大籌資方案應當提交股東（大）會審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門批準的應當履行相應的報批程序 （3）與有關(guān)金融機構(gòu)洽談，雙方達成一致意見后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務。 (4）嚴格按照合同約定用款 （5)按照借款合同規(guī)定按時足額歸還貸款本息 （6）提前歸還貸款應當與貸款人協(xié)商2.所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制制度設

22、計要點包括哪些?答:（1)權(quán)益資本籌資有嚴格的程序和法律約束，同時還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī)（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務體現(xiàn)了較強的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復雜,包括了投資協(xié)議、合同、業(yè)務章程、利潤分配決議與分配方案、會計處理程序等方方面面(3）各類所有者權(quán)益業(yè)務應建立科學合理的授權(quán)審批與決策控制制度,以實現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定（4)所有者權(quán)益業(yè)務作為企業(yè)籌資的重要來源,應當建立崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督（5）需要經(jīng)過董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)或部

23、門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進行完整的書面記錄3.說明收入與費用業(yè)務會計制度設計的目標答(1)各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入（2)各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本（3)利潤應該由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的損失籌夠成，杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤4.試說明對企業(yè)期間費用控制進行制度設計應該注意的問題答：（1）制定嚴格的預算標準（2）對費用預算進行分解（3）建立嚴格的授權(quán)批準制度（4）企業(yè)應當根據(jù)費用預算

24、和支出標準的性質(zhì)，按照授權(quán)批準制度作規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。（5）對于未列人預算的費用項目，如確定需要支出,應當按照規(guī)定程序申請追加預算(6）會計本門或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請,對發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核（7）企業(yè)應當建立費用支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情況,發(fā)現(xiàn)問題應及時上報有關(guān)部門（8）企業(yè)應當建立費用考核制度，對相應的費用責任主要進行考核和獎懲。（9）企業(yè)應當加強對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責權(quán)限，定期和不定期的開展檢查工作。一、 制度設計題（一） 資料某企業(yè)的工資核算崗位職責規(guī)范如下:第

25、一:負責辦理公司員工工資入卡工作.其中,每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細表按照銀行規(guī)定格式進行數(shù)據(jù)。.答：按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎金、津貼和補貼,職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。這些，對企業(yè)來說，都是因職工提供服務而對職工產(chǎn)生的義務。為了核算企業(yè)支付和應付給職工的各項勞動報酬，企業(yè)應設置“應付職工薪酬"會計科目。該科目屬于負債類會計科目，貸方登記分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬

26、.該科目應設置“工資"、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等明細科目，進行明細核算。如：“應付職工薪酬工資”“應付職工薪酬職工福利"“應付職工薪酬-社會保險費"等.（二） 資料某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨立法人，注冊資本為100萬元人民幣,其中甲方出資40萬元。答：1。依照證券法等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架，進行業(yè)務整合，并選擇具備相應資質(zhì)的中介機構(gòu)，如證券公司、會計師事務所、律師事務所等協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要

27、求2. 董事會應當依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項作出決議，并提請股東大會批準3. 企業(yè)應當按照有關(guān)授權(quán)部門（比如中國證券監(jiān)督管理委員會）的有關(guān)規(guī)定制作申請文件，由保薦人保薦并向中國證券監(jiān)督管理委員會申報4. 企業(yè)應當在股票核準發(fā)行之日起的一定時期（比如我國為6個月）內(nèi)發(fā)行股票5. 企業(yè)應當按照有關(guān)授權(quán)部門的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書6. 企業(yè)委托股票承銷機構(gòu)銷售股票，銷售完畢后將股東繳款單及股東名冊繳企業(yè)證券部門,企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊并將繳款單送會計本門7. 會計部門收到證券部門轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后,經(jīng)審核由出納編制收款憑證登記銀行存款日記

28、賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交企業(yè)證券部門8. 企業(yè)證券部門在股東名冊上登記收款日期,并將收款憑證和有關(guān)單證交會計部門進行賬務處理9. 企業(yè)辦理變更登記及時向社會公告10. 企業(yè)證券部門應定期向證券交易機構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動的,應及時更新有關(guān)信息并進行公告和變更登記（三） 資料甲公司對從事銷售與收款業(yè)務方面規(guī)定:按市場營銷管理制度要求制定相應的銷售策略，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。.答：1。權(quán)責分配和職責分工應當明確，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理2。組織銷售與發(fā)出商品流程應當科學嚴密，銷售政策和信用管理應當科學合理，對客戶的信用考察應

29、當全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應當明確3.銷售收入的確認條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應收裝款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準備的計提依據(jù)、還賬核銷的審批程序、銷售業(yè)務歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度基礎工作作業(yè)四一、 分析說明題1. 闡述責任會計制度設計的意義？分析說明說否所有公司制企業(yè)都有必要設計責任會計制度答：責任會計制度設計目標：(1）設置責任主體，落實經(jīng)濟責任（2)編制責任預算，分解經(jīng)營目標（3）完善責任預算，監(jiān)控責任實施（4)編制責任報告,考核責任業(yè)績責任會計制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式,分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織機構(gòu)配置相應決

30、策職能，在確保職責完整的同事充分調(diào)動個職責部門主觀能動性2. 說明企業(yè)責任中心如何確立？企業(yè)責任中心的制度設計包括哪些方面？概括說明企業(yè)責任中心的制度實施要點？答:責任中心設計原則：(1)決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2）決策權(quán)與責任制相匹配原則(3）責任績效的可確指與可計量原則(4)責任中心層次性原則內(nèi)容:（1）成本費用中心設計(2)收入中心設計（3）利潤中心設計(4）投資中心設計責任中心設計師責任會計制度的起點與核心。責任中心是責任會計的具體核算主體,相對獨立并有著各自明確的責權(quán)利范圍，企業(yè)要為它們在授權(quán)范圍內(nèi)獨立自主地履行職責提供必要的條件3. 你認為內(nèi)部結(jié)算制度設計是否必要，并說明理由答：

31、內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應采取的手段,內(nèi)部結(jié)算方式設計既要滿足往來結(jié)算的要求又要簡化手續(xù)。考慮到企業(yè)與外部單位間的市場化結(jié)算方式絕大部分是依托銀行完成的，只有少量是錢貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算方式設計，這不僅有利于強化銀行結(jié)算管理觀念與適應市場交易結(jié)算實踐，也降低了全新核算方式設計帶來的學習成本與可能的技術(shù)風險4. 簡述責任會計核算與報告設計的內(nèi)涵？說明責任會計核算與報告會計與一般財務會計核算與報告設計的聯(lián)系與區(qū)別答：責任會計是在重新設定會計核算對象并以責任預算作為考核標準的會計信息加工，與財務會計制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系,責任會計核算模式設計有兩種基本思路供選擇:一是借

32、助于財務會計核算體系;另一個是獨立于財務會計核算體系而建立自身核算方式.責任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及責任中心間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟業(yè)務記入各自責任會計賬戶后，要定期據(jù)以編制責任會計報告，從而對責任中西實際績效與責任預算進行評價與考核。責任會計報告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責任中心責任預算完成情況的總括性文件,又稱為業(yè)績報告或績效報告5. 會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代,因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應的內(nèi)部控制、會計基礎工作規(guī)范不能適應會計信息化的要求,因此需要重新設計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目,會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由答：（1)

33、系統(tǒng)初始化設置工作有差異。手工會計的初始化工作包括建立會計科目,開設總賬，登錄余額等；會計電算化的初始化設置工作則較為復雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容主要有會計系統(tǒng)的安裝，賬套的設置，網(wǎng)絡用戶的權(quán)限設置，操作員及權(quán)限的設置，軟件運行環(huán)境的設置，科目級別與位長的設置，會計科目及其代碼的建立,最明細科目初始余額的輸入，憑證類型設置，自動轉(zhuǎn)賬分錄定義，會計報表名稱、格式、數(shù)據(jù)來源公式的定義等。（2)科目的設置和使用上存在差異。在手工會計中,由于手工核算的限制，將賬戶分設為總賬和明細賬，明細賬大多僅設到三級賬戶，此外，再開設輔助賬戶以滿足管理核算上的需要；科目的設置和使用一般都僅為中文科目。而在會計電算

34、化中，計算機可以處理各種復雜的工作，科目的級數(shù)和位長設置因不同的軟件而異,有的財務軟件將科目的級崐數(shù)可設置到6級以上,完全滿足了會計明細核算方面的需要;科目的設置上除設置中文科目外，仍應設置與中文科目一一對應的科目代碼，使用科目時，計算機只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目,但在顯示打印時，一般都將中文科目和與之對應的科目代崐碼同時顯示。（3）賬務處理程序上存在差異。手工會計根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和管理形式的不同，采用不同的會計核算形式，常用的賬務處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對業(yè)務數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散處理、重復登記的操作方法，通過多人員、多環(huán)節(jié)進行內(nèi)部牽制和相互核對，目的是為了簡化會計核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯。而在會計電算化中，一般要根據(jù)文件的設置來確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個計算機會計系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對數(shù)據(jù)進行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。（4）賬簿格式存在差異。在手工會計中，賬簿的格式分為訂本式、活頁式和卡片式三種，并且對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計算機會計系統(tǒng)中，由于受到打印機的條件限制，不太可能打印出訂本式賬簿，因此根據(jù)會計電算化工作規(guī)范規(guī)定，所有的賬頁均可按活頁式打印后裝訂成冊;總賬賬頁的格式