【推薦】如何審計(jì)物資采購(gòu)舞弊行為？

1、精品資料歡迎下載如何審計(jì)物資選購(gòu)舞弊行為？物資選購(gòu)過(guò)程中的舞弊行為,是內(nèi)控體系建設(shè)中關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)要素,也是審計(jì)人員進(jìn)行物流內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)；關(guān)于如何審計(jì)物資選購(gòu)中的舞弊行為,審計(jì)人員進(jìn)行了不同層次的探究與爭(zhēng)論,本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐,就審計(jì)物資選購(gòu)過(guò)程中的舞弊談幾點(diǎn)熟識(shí)；一、要關(guān)注合同條款中隱匿的舞弊行為簽訂選購(gòu)合同的條款項(xiàng)目通常應(yīng)包括：物資名稱(chēng)、規(guī)格、品質(zhì)、數(shù)量和包裝條款、貨物運(yùn)輸條款、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)條款、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款、價(jià)格條款、支付條款、檢測(cè)、索賠和仲裁條款以及合同期限等；但是,有的選購(gòu)合同條款只標(biāo)明所要訂購(gòu)的產(chǎn)品、單價(jià)、金額, 不標(biāo)明產(chǎn)品的型號(hào)、規(guī)格,或標(biāo)出的型號(hào)、規(guī)格不詳盡；有的選購(gòu)合同只

2、標(biāo)明供貨商,而不標(biāo)明產(chǎn)品的生產(chǎn)廠(chǎng)家；實(shí)際市場(chǎng)交易中,同一產(chǎn)品有不同的規(guī)格、型號(hào),不同的規(guī)格、型號(hào)有著懸殊的價(jià)格差別；同一產(chǎn)品,因不同生產(chǎn)廠(chǎng)商,其價(jià)格也有著很大的差距；對(duì)此風(fēng)險(xiǎn),相關(guān)審核、審批部門(mén)或人員也沒(méi)有引起高度的重視；一些選購(gòu)人員往往利用這一漏洞,“偷梁換柱”,用高價(jià)格購(gòu)置低等級(jí)、低質(zhì)量、低性能的產(chǎn)品；合同條款、供應(yīng)商發(fā)票及送貨清單表述有欠缺,或不清楚表述,保管人員驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)就不能監(jiān)督選購(gòu)人員選購(gòu)的產(chǎn)品是否是合同規(guī)定產(chǎn)品,就不能監(jiān)督選購(gòu)行為的合理性,有關(guān)對(duì)選購(gòu)行為的審核、檢查就不能正常實(shí)施；同時(shí),也給選購(gòu)人員留下了可乘之機(jī)；由此,要規(guī)范合同及其他選購(gòu)憑單的表述,保管人員及審核人員、技術(shù)驗(yàn)收

3、人員、財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)或掛賬人員要嚴(yán)格檢查審核憑單；在審計(jì)中,對(duì)不標(biāo)清楚產(chǎn)品生產(chǎn)廠(chǎng)家、產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)的選購(gòu)合同,就需到庫(kù)房、產(chǎn)品使用單位調(diào)查核實(shí)產(chǎn)品的規(guī)格型號(hào)；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載二、要關(guān)注假借選購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行的舞弊行為審計(jì)進(jìn)口產(chǎn)品選購(gòu)價(jià)格是否合理,會(huì)涉及到岸價(jià)、離岸價(jià)、關(guān)稅、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、匯率換算問(wèn)題,仍會(huì)遇到查證問(wèn)題難等困難；由此,一些人員借選購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行舞弊；審計(jì)某一化工企業(yè)選購(gòu)化學(xué)助劑價(jià)格是否合理的過(guò)程中,發(fā)覺(jué)一種進(jìn)口的助劑產(chǎn)品價(jià)格是每噸 5.5 萬(wàn)元, 為國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格每噸 1.5 萬(wàn)元的 3.7 倍；通過(guò)查詢(xún)國(guó)際市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格信息,

4、 并利用選購(gòu)發(fā)生時(shí)的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格、關(guān)稅、運(yùn)保費(fèi)用、匯率運(yùn)算,該產(chǎn)品合理選購(gòu)價(jià)格應(yīng)是每噸 2.2 萬(wàn)元；再進(jìn)一步查證,查出交易價(jià)格、進(jìn)口商選擇都是由單位領(lǐng)導(dǎo)確定的事實(shí)；三、要關(guān)注假借選購(gòu)高新技術(shù)產(chǎn)品和專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的產(chǎn)品進(jìn)行舞弊的行為審計(jì)選購(gòu)高新技術(shù)產(chǎn)品、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)產(chǎn)品價(jià)格是否合理的困難是：審計(jì)人員與選購(gòu)人員或經(jīng)辦人員有關(guān)產(chǎn)品的信息不對(duì)等,審計(jì)人員難以找到可以佐證選購(gòu)行為是否合理、選購(gòu)價(jià)格是否合理的依據(jù),也弄不清產(chǎn)品具體的技術(shù)參數(shù)和性能特點(diǎn)；一些選購(gòu)人員或經(jīng)辦人員正是利用審計(jì)人員的審計(jì)困難進(jìn)行舞弊；某電力單位供電系統(tǒng)改造中應(yīng)用了一批新產(chǎn)品,價(jià)格是原產(chǎn)品的幾倍；審計(jì)人員審計(jì)時(shí), 經(jīng)辦人員介紹了新產(chǎn)品的特點(diǎn)

5、、技術(shù)參數(shù),說(shuō)該產(chǎn)品如何好；審計(jì)人員聽(tīng)了介紹之后,也弄不清楚產(chǎn)品的性能和參數(shù),無(wú)法判定選購(gòu)行為、選購(gòu)價(jià)格的合理性；經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和向有關(guān)技術(shù)人員詢(xún)問(wèn),新應(yīng)用產(chǎn)品的性能沒(méi)有大的變化,技術(shù)參數(shù)并沒(méi)有大的提高；于是,審計(jì)人員利用假扮客戶(hù)向產(chǎn)品供貨商詢(xún)價(jià)方式,查出實(shí)際選購(gòu)價(jià)格比廠(chǎng)家報(bào)價(jià)高45%的事實(shí)；另一單位,從某一經(jīng)銷(xiāo)商選購(gòu)某一電子儀器,選購(gòu)價(jià)格5800 元/ 臺(tái),但審計(jì)人員與該產(chǎn)品的生產(chǎn)商聯(lián)系,生產(chǎn)商通過(guò)EMAIL報(bào)價(jià)為 3350 元/ 臺(tái)（包括運(yùn)費(fèi)）,實(shí)際選購(gòu)價(jià)格高產(chǎn)生產(chǎn)廠(chǎng)家報(bào)價(jià) 73.13%；四、要關(guān)注假借招投標(biāo)方式選購(gòu)進(jìn)行舞弊的行為應(yīng)用招投標(biāo)方式選購(gòu)產(chǎn)品,多數(shù)人認(rèn)為是行之有效的好方法,可以增加選

6、購(gòu)活動(dòng)的透亮度,EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載監(jiān)督選購(gòu)人員或經(jīng)辦人員的舞弊行為；實(shí)際物流治理中,招投標(biāo)制度的確見(jiàn)到了成效；但是,給人的錯(cuò)覺(jué)是：凡是接受招投標(biāo)方式進(jìn)行選購(gòu)就是合理的,就是符合內(nèi)把握度的,所選購(gòu)產(chǎn)品的價(jià)格就確定合理；由此,一些審計(jì)人員在對(duì)選購(gòu)價(jià)格審計(jì)時(shí),只要看到是招投標(biāo)方式選購(gòu), 就作為免審查事項(xiàng)； 然而,一些選購(gòu)機(jī)構(gòu)或人員往往利用審計(jì)人員的錯(cuò)覺(jué)“做文章”,顯現(xiàn)接受招投標(biāo)方式選購(gòu)的價(jià)格比非招標(biāo)方式選購(gòu)的價(jià)格仍高的現(xiàn)象；利用招投標(biāo)方式選購(gòu)是否見(jiàn)效,這準(zhǔn)備于招投標(biāo)活動(dòng)組織形式、監(jiān)督機(jī)制等因素能否有效發(fā)揮作用；審計(jì)發(fā)覺(jué)影響招投標(biāo)方式不能有

7、效發(fā)揮作用的事項(xiàng),主要包括：限制有競(jìng)爭(zhēng)力的供應(yīng)商參加投標(biāo)、確定標(biāo)底的人員或能夠接觸標(biāo)底的人員與供應(yīng)商勾結(jié)、評(píng)標(biāo)人員在評(píng)標(biāo)中不能正確參加決策、監(jiān)督機(jī)制或監(jiān)督人員不到位或不能正常發(fā)揮作用；由此,招投標(biāo)選購(gòu)行為中的舞弊行為應(yīng)引起審計(jì)人員的高度重視；在審計(jì)中,要觀看、分析、評(píng)判招投標(biāo)活動(dòng)的有效性；要接受查看招投標(biāo)資料,對(duì)比招投標(biāo)資料與選購(gòu)物資合同是否一樣,實(shí)施招標(biāo)選購(gòu)與非招標(biāo)選購(gòu)的差異分析等,證明招投標(biāo)選購(gòu)的真實(shí)性、有效性；某一單位招標(biāo)方式選購(gòu)復(fù)印機(jī)一臺(tái),審計(jì)人員檢查招標(biāo)記錄、招標(biāo)資料和評(píng)標(biāo)人員簽字,未發(fā)覺(jué)反常；但通過(guò)網(wǎng)上查詢(xún)發(fā)覺(jué),該規(guī)格型號(hào)復(fù)印機(jī)報(bào)價(jià)比選購(gòu)價(jià)低34.82%；進(jìn)一步審查核實(shí),選購(gòu)該產(chǎn)品

8、的招標(biāo)活動(dòng)中,產(chǎn)品使用部門(mén)選定參加投標(biāo)的供應(yīng)商供應(yīng)價(jià)格作為招標(biāo)價(jià)格的依據(jù),很明顯其產(chǎn)品使用部門(mén)在招標(biāo)前與選定供應(yīng)商進(jìn)行過(guò)接觸；五、要關(guān)注假借產(chǎn)品附件或贈(zèng)品不被人們關(guān)注進(jìn)行的舞弊行為實(shí)際產(chǎn)品選購(gòu)中, 生產(chǎn)制造商將隨產(chǎn)品銷(xiāo)售贈(zèng)給購(gòu)買(mǎi)者設(shè)備的附件,包括實(shí)物資產(chǎn)或服務(wù), 也可能是其他贈(zèng)品；如選購(gòu)回聲儀附有筆記本電腦附件,購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)有輪胎、工具等贈(zèng)品,購(gòu)買(mǎi)復(fù)印機(jī)另贈(zèng)傳真機(jī)等；但是,多數(shù)單位對(duì)選購(gòu)產(chǎn)品的附件或贈(zèng)品不在合同條款中反映,實(shí)物驗(yàn)收人員驗(yàn)收后不做登記；由此,一些選購(gòu)人員或經(jīng)辦人員“乘虛而入”,將贈(zèng)品竊為己有；與供應(yīng)商勾結(jié)將附件作為另一項(xiàng)交易事項(xiàng)；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載這就要求審計(jì)人員在審計(jì)中第一判定內(nèi)控體系是否有利用