2019年中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試試卷C卷含答案

1、2019年中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷 C卷 含答案考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名:W 口考號: 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）1、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%年承諾費(fèi)率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息

2、和承諾費(fèi)共為（）萬元。A. 7.5B. 7.6875C. 7.6D. 6.33252、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲公司以銀行存款 9600萬兀購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出,甲公司可預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值為120萬兀,米用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計(jì)提折舊額（）A. 240B. 220C. 217.25D. 237月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅 專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅110元，保險費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗 了

3、2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元。A、101900B、119010C、117010D、999004、2015年1月 1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2015年12月31 日，該債券的公允價值上漲至1150萬兀。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬兀。A. 1082.83B. 1150C. 1182.83D. 12005、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年

4、實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬兀，控股后定余公積50萬兀，宣告公派現(xiàn)金股利150萬兀,2017年甲公司潤表中投資利益為480 萬元,不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會額是（/力兀。A. 330B. 630C. 500D. 4806、2017年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2017年12月31 日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%需要賠償200萬元的可能性為30%甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。2017年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A. 300B.

5、 240C. 400D.3407、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入E公司發(fā)行在外股份的20%并對B公司具有重大影響，實(shí)際支付價款450萬兀，另支付相關(guān)稅費(fèi) 5萬兀。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 200萬兀。不考慮其他因素，則 2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A、450B、455C、440D、4458、2014年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)乞工資 2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬兀，管理部門管理人員工資 340萬兀。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%十提并繳存醫(yī)

6、療保險費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2°% 1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計(jì)算其2014年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A. 1760B. 1822.5C. 2138.4D. 15009、甲公司為乙公司的母公司。 2016年1月 1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購入丁公司 60% 股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并 ），甲公司合并報表中產(chǎn)生合并商譽(yù) 300萬元。2017年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%殳權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng) 3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2017年7月1日

7、，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬兀，按購買日公允價值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4680萬兀。不考慮其他因素，2017年7月1日，乙公司購入丁公司60%殳權(quán)的初始投資成本為（）萬兀。A. 2400B. 3108D. 270010、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)范的事項(xiàng)是（）。A. 企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組B. 企業(yè)進(jìn)行公司制改組時的債務(wù)重組C. 企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D. 持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組11、 某企業(yè)按照“ 3/10 , n/50”的信用條件購進(jìn)一批商品。若企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，在信用期內(nèi)付款，則放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會成本為（）。A 20%B 20.41%C 24.65%D 27.

8、84%12、關(guān)于政府會計(jì)，下列項(xiàng)目表述中錯誤的是 （）。A. 預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定）B. 財務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C. 政府預(yù)算報告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D. 政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)13、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。A. 成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更B. 已采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C. 已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D. 企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨

9、意變更14、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用 房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為3400萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計(jì)量，原賬面價值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價值變動為增值110萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為（）萬元。A. 110B. 150C. 3360D. 4015、2X 10年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自2X 11年1月1日起租，年利率為8%自租賃期開始日起每年年末支付

10、租 金50萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判 和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬元。已知（P/A , 8% 3）=2.5771 ,甲公司租入該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A. 125B. 128.86C. 130D. 133.86 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。A. 交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B. 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額C. 持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入D. 可供出售債券在持有期間

11、按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入2、關(guān)于企業(yè)會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，下列說法中不正確的有（）。A、 實(shí)務(wù)中某項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的會計(jì)處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)自身情況對該事項(xiàng)或交易做出任何處理B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會計(jì)政策C、會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性D、會計(jì)政策所指的會計(jì)原則包括一般原則和特定原則3、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)侭. 可以直接計(jì)入存貨成本C. 采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額

12、較小的，也可在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本4、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B. 無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化C. 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D. 研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化5、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B. 因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)

13、債C. 因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資 產(chǎn)6、 關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。A、 投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、 超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本7、下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)的有（）。A. 變更固

14、定資產(chǎn)的折舊方法B. 將存貨的計(jì)價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C. 投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價值模式計(jì)量D. 將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法8、 下列項(xiàng)目中，計(jì)算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（）。A、估計(jì)售價B、存貨的賬面成本C、估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用D、至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本9、下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B. 客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C. 預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失D. 工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示1

15、0、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，對產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額的會計(jì)處理，不正確的有（）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B作為遞延收益列示|C在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示D在利潤表財務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、（） 符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個 月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。2、（） 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期 間與當(dāng)期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、（） 一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資

16、產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。4、() 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、() 在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng) 當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。6、() 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。7、() 對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認(rèn)共同控制的 資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、 費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。8、() 民間非營利組

17、織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公 允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。9、() 資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù) 的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整。10、() 一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整。四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)1、A股份有限公司(本題下稱“ A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目 計(jì)提的跌價準(zhǔn)備)為66萬元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動

18、) 為33萬元，適用的所得稅稅率為 25%。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)， 自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：(1) 2013年1月1 日, A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。該國債票面金額為2 000萬兀，票面年利率為 6%，年實(shí)際利率為5%，分期付息，到期一次還本。A 公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2) 2013年1月1 日, A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng) 5年期、到期還 本每

19、年付息的公司債券。 該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為5%。 A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3 ）2012年11月23日，A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備， 支付購買價款等共計(jì) 2 900萬元。2012 年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊， 該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4 ）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，

20、企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31 日，該股票的公允價值為 300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅 所得額，待出售時一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31 日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為 200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許在稅前扣除。（7） 2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 3

21、40萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動。A 公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確 認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。（3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）2、向陽公司2011年3月1日2013年1月5日發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1) 2011年3

22、月1日，從證券市場上購入X公司發(fā)行在外30%勺股份并準(zhǔn)備長期持有，從而對X公司能夠施加重大影響，向陽公司實(shí)際支付款項(xiàng)5 200萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元)，另支付相關(guān)稅費(fèi)26萬元。2011年3月1日，X公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為17160萬元。(2) 2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。(3 )2011年10月8日，向陽公司向X公司銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元， 至2011年12月31 日, X公司將上述商品對外銷售 80%余下的商品在2012年全部對外出售。(4) 2011年12月31 日, X公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收 益凈增

23、加520萬元。(5) 2011年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 326萬元(其中1月和2月共實(shí)現(xiàn)凈利潤260萬元)，假定向 陽公司取得該項(xiàng)投資時，X公司除一臺設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2011年3月 1日的賬面價值為1 040萬元,公允價值為1 352萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。(6) 2012年3月10日，X公司宣告分派現(xiàn)金股利 260萬元。(7) 2012年3月25 日，收到現(xiàn)金股利。(8) 2012年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1591.2萬元。(9) 2013年1月5日，向陽公司將持有 X公司5%勺股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)1014萬元存入 銀行。轉(zhuǎn)讓后持有X公

24、司25%勺股份，對X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。<1>、編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。<2>、計(jì)算2013年1月5日出售部分股份后長期股權(quán)投資的賬面價值。1甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法 由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25% 2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為 420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為 1 250萬 元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值為125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。<

25、;1>、計(jì)算該公司會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響;<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司適用的所得稅稅率為 25%相關(guān)資料如下:資料一：2010年12月31 日，甲公司以銀行存款44000萬兀購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報時，該寫 字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價

26、值分別 45500萬元和50000 萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。 假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計(jì)稅

27、基礎(chǔ)及暫時性差異 （說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年 12 月 31 日，（5） 計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時性差異 （說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）1、【正確答案】B2、C3、A4、參考答案：B5、D6、【答案】A7、B8、【正確答案】B9、【答案】B10、參考答案：D11、【正確答案】 D12、參考答案：C13、B

28、14、D15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】：ACD2、【正確答案】AD3、【正確答案】 ABCD4、【答案】ABCD5、【答案】AB6、【正確答案】 AD 7、【正確答案】：BCD8、【正確答案】 ACD9、【正確答案】：ABCD10、 【正確答案】BCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、錯2、錯3、錯4、對5、對6、錯7、對8、對9、對10、錯四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1 ）A公司 2013年應(yīng)納稅所得額=10 000- 2 086.54 X 5%（事項(xiàng) 1） + （3 000X 5/1

29、5 -3 000/5 ）（事項(xiàng) 3）+ 20 （事項(xiàng) 4）+ 200 （事項(xiàng) 6）+ 160 （事項(xiàng) 7 ）= 10 675.67 （萬元）2013年應(yīng)交所得稅=10 675.67 X 25%=2 668.92 （萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66-25%+ 400 + 100 + 200 + 160） X 15%=168.6 （萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6 66= 102.6 （萬元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33-25%X 15%= 19.8 （萬元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=19.8 33= 13.2

30、 （萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=（102.6 100X 15%） 13.2 = 100.8 （萬元）所得稅費(fèi)用=2 668.92 100.8 = 2 568.12 （萬元）(3 )相關(guān)會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2 568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負(fù)債13.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2 668.92其他綜合收益 15 (100X 15%)2、答案如下： 2011年3月1 日:借：長期股權(quán)投資-投資成本5 070 ( 5 200 156+ 26)應(yīng)收股利156貸：銀行存款5 226借：長期股權(quán)投資-投資成本78 (17 160 X 30滄5 070 )貸：營業(yè)外收入78 2011年3

31、月20 日:借：銀行存款156貸：應(yīng)收股利156 2011 年 12月 31 日：借：長期股權(quán)投資-其他綜合收益156貸：其他綜合收益156 2011 年 12月 31 日：調(diào)整后 X公司的凈利潤=(1 326 260) (1 352 1 040)/10 X 10/12 - ( 520-390 ) X (1-80%)=1 014(萬元)借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整304.2 (1 014 X 30%貸：投資收益304.2 2012年 3月 10 日:借：應(yīng)收股利78貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整78 2012年3月25 日:借：銀行存款78貸：應(yīng)收股利78 2012年 12月 31 日:調(diào)整后 X公司的凈利潤=1 591.2 ( 1 352 1 040 )- 10+ ( 520- 390)X 20%r 1 586 (萬 元)借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整475.8(1 586 X 30%貸：投資收益475.8 2013年 1 月 5 日:長期股權(quán)投資的賬面余額= 5 070 + 78+ 156 + 304.2 78 + 475.8 = 6 006 (萬元)借：銀行存款1 014貸：長期股權(quán)投資