履離職審計操作流程.

1、 履離職審計操作流程 文件編號：ABZ-NS-005履離職審計操作流程1目的本文件規(guī)定了××農村銀行（以下簡稱“本行”）履離職審計的流程及控制要點，旨在加強本行中層、重要崗位人員任職期間業(yè)務經營、管理行為的監(jiān)督和評價，督促其正確履行職責，進一步提高經營管理水平。2適用范圍本文件適用于本行審計部門對各部門、分支機構負責人等中層管理人員，會計主管（委派會計）、信貸會計、客戶經理（信貸員）等重要崗位人員的履離職審計活動。3定義、縮寫與分類3.1定義1）履離職審計：是指本行中層、重要崗位的人員因崗位調整、工作調動、定期考評等原因，對其任職期間履行職責情況及應當負有的經濟責任做出評價

2、的審計活動。2）中層管理人員：是指支行行長（副行長）、總部部門經理（副經理）及董事會認為屬于中層管理崗位的人員。3）重要崗位人員：是指會計主管（委派會計）、信貸會計、客戶經理（信貸員）及董事會和高級管理層認為屬于重要崗位的人員。3.2縮寫無。3.3分類1）按被審計對象劃分，履離職審計分為：中層管理人員履離職審計和重要崗位人員離崗離任審計。2）按崗位變動性質劃分，履離職審計分為：履職審計和離職審計。a) 履職審計：是指對本行中層管理人員任職期間履行職責、經營業(yè)績以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)等情況進行審計，并做出評價。b) 離職審計：是指對本行中層管理人員整個任職期間所承擔經濟責任履行情況所進行的審查

3、、鑒證和總體評價活動。4職責與權限部門/崗位職責與權限不相容職責董事會/董事長1）審批立項申請、審計項目計劃；2）組織審議審計報告，簽發(fā)審計意見書。內部審計部門/經理崗1）審核立項申請、審計項目計劃、通知、報告和意見；2）審批審計通知、審計實施方案；3）審核審計臺賬的整改登記；4）確定適時開展整改跟蹤。內部審計部門/綜合管理崗1）編制項目立項申請；2）擬定審計通知；3）擬發(fā)審計意見書；4）收集整改報告、登記審計臺賬整改情況；5）管理審計檔案。內部審計部門/現(xiàn)場審計崗1）撰寫審計項目計劃、審計實施方案；2）收集審計項目有關資料；開展審前調查；3）記錄、復核、審核工作底稿、事實確認書、事實與評價報

4、告；4）建立審計臺賬；5）撰寫審計報告、提出審計意見；6）開展整改跟蹤。5原則與基本規(guī)定5.1原則1）先審計，后離任原則。本行履離職審計原則上應堅持“先審計，后離任”，特殊情況可先到新崗位工作，同時進行離崗離任審計，再根據審計結果履行任職手續(xù)。2）客觀性原則。內部審計人員在進行履離職審計活動時，應以事實為依據，保持公正。審計結論應體現(xiàn)全面性、客觀性和真實性。3）審計回避原則。內部審計人員在進行履離職審計活動時，審計事項涉及內部審計人員，且可能影響到客觀性、公正性和獨立性的，應該回避。5.2基本規(guī)定1）人力資源管理部門向內部審計部門發(fā)出履離職及離崗離任審計通知書，并提出需要關注的事項，審計部門應

5、及時組織實施。2）審計組在實施履離職審計時，可以提請紀檢監(jiān)察部門和人力資源管理部門協(xié)助，提供與被審計對象任職期間有關情況。3）在履離職審計中，被審計對象及有關人員應當配合審計組的工作。4）內部審計人員實施履離職審計時,需嚴格遵守內部審計人員管理辦法規(guī)定的紀律。5）審計組依照內部審計基本制度、現(xiàn)場審計項目管理流程和本流程的有關規(guī)定，實施履離職審計。6）對履職審計任期審計實行周期循環(huán)制度，原則上一個任職周期進行一次審計。 6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風險點6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 收到審計通知適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 接到通知,安排立項操作規(guī)范： 接到人力資源部的履

6、離職審計通知書，確定審計項目領隊或組長，并安排綜合管理崗進行立項。環(huán)節(jié)名稱： 立項申請適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 編寫項目立項申請操作規(guī)范： 1）按照人力資源部履離職審計通知要求，編制項目立項申請并附履離職審計項目計劃，確定審計項目、被審計對象與機構、審計時間、項目領隊、審計組長、審計范圍及審計時間的分配，并報部門經理審批。2）同時對多位被審計人開展履離職審計的，應形成匯總立項申請表。3）履離職審計項目計劃應由立項申請表中確定的項目領隊或審計組長編寫。4）履離職審計項目計劃涉及的內容是全局性的、綜合性的安排，應當包括以下基本內容：a）審計目的和審計范圍、審計對

7、象；b）審計組的構成和審計時間的分配；c）對專家和外部審計工作結果的利用；d）其他有關內容。環(huán)節(jié)名稱： 審核立項申請、項目計劃適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 審核履離職審計項目立項申請、履離職審計項目計劃操作規(guī)范： 部門經理對履離職審計項目立項申請、履離職審計項目計劃進行審核，審核的主要內容有：1）是否根據年度計劃確定的審計項目、被審計機構、審計時間等進行立項；調整或新增的審計項目是否已依據審計計劃管理流程履行了報批手續(xù)；2）選定的項目領隊、審計組長及成員是否恰當，是否執(zhí)行了回避制度；3）審計項目計劃內容是否具有針對性；部門經理審核通過后報董事長審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批

8、立項申請、項目計劃適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 審批履離職審計立項申請、履離職項目計劃操作規(guī)范： 1）審批內部審計部門經理提交的立項申請及履離職項目計劃。審批應當關注立項是否符合原則性要求，立項申請及項目計劃內容是否完整，有無需要補充的事項等。2）履離職審計項目審批同意立項后，由內部審計部門按照立項申請及履離職項目計劃要求，進行項目準備工作。環(huán)節(jié)名稱： 擬定通知適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 擬定審計通知書操作規(guī)范： 根據立項申請、項目計劃擬定審計通知書。履離職審計通知書一般應包括以下內容：1）被審計人、涉及到的被審計機構名稱；2）審計項目、

9、依據、審計范圍、持續(xù)時間；3）項目領隊、審計組長、主查、成員名單；4）對被審計人、被審計機構的有關要求；5）日期、編號及內部審計部門蓋章。審計通知書擬定完畢后報部門經理審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批通知適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 審批審計通知書操作規(guī)范： 審批時應當考慮審計范圍、審計組人員構成是否符合審計項目計劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時間與預計審計工作量能否匹配等。審計通知書經審批后，根據需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由審計項目領隊、組長持審計通知書現(xiàn)場下發(fā)。環(huán)節(jié)名稱： 編制實施方案適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制履離職審計實

10、施方案操作規(guī)范： 1）根據履離職審計項目計劃的綜合安排內容，按被審計人不同撰寫具體的履離職審計實施方案。2）履離職審計實施方案應當明確審計組成員分工，并實行A、B角制，相互制約，需要回避的，應當嚴格執(zhí)行回避制度。3）履離職審計實施方案內容應當根據履離職審計項目計劃，結合審計前調查及具體的審計范圍而確定，內容要突出重點，且有針對性和可操作性。4）審計前調查可通過發(fā)出調查問卷、收集相關資料等形式開展。5）履離職審計實施方案編制完成后提交部門經理審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批實施方案適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 審批履離職審計實施方案操作規(guī)范： 1）對履離職審計實施方案進行審核并

11、批準，主要審核：要素是否齊全，內容是否完整，重點是否突擊，人員安排是否恰當，分工是否明確，比例、范圍是否適當，時間安排是否合適，有關要求是否具體、明確等。2）現(xiàn)場審計人員根據實施方案開展現(xiàn)場核查。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 進場、公示適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 召開進場會議，審計公示操作規(guī)范： 1）審計組組長主持召開進場會議，由被審計人及有關人員參加會議，介紹審計組成員，宣讀審計通知書和審計紀律，說明審計的目的、范圍、內容、方式、時間安排以及被審計人與機構的權利和義務等；聽取被審計人述職報告及被審計機構相關匯報；向被審計人、被審計機構提出要求事項，包括要求確定審

12、計期間聯(lián)絡人員；對被審計人并進行民主測評。2）進場會議應明確專人記錄內容和過程，形成進場會議紀要，并作為現(xiàn)場審計檔案資料保存。3）在被審計機構張貼審計公示，公示應包括：審計目的、被審計人、審計組長、辦公地點、來信、來訪或來電聯(lián)系方式、受理起止時間、公示日期等。環(huán)節(jié)名稱： 現(xiàn)場核查適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 現(xiàn)場檢查記錄、搜尋審計證據，編制并復核、審核工作底稿，形成事實確認，建立審計臺賬；操作規(guī)范： 1）調閱資料?，F(xiàn)場審計中，審計組應根據擬審計的內容，確定需調閱的會計憑證、賬簿、報表和有關文件，逐次調閱。調閱資料需填寫資料調閱清單一式兩份，經審計人員簽字后，被審

13、計機構提供上述審計資料。資料調閱清單由審計組和被審計機構有關經辦人員各執(zhí)一份，審計資料使用完畢后，要及時歸還被審計機構，并在資料調閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認。2）總體查閱。從總體上對被審計機構賬表數據的真實性、完整性和合法性進行現(xiàn)場初步審查，其目的是確保審計組一開始便能較為真實、完整掌握被審計機構資產負債總體狀況，避免有問題的賬表數據誤導審計人員。還要查閱被審計機構的內外部審計報告，了解和掌握被審計機構業(yè)務經營和內部管理的基本情況。3）具體審查。根據審計方案，采取相應審計方法對被審計機構的有關業(yè)務和財務資料進行審查，對管理運行狀況進行現(xiàn)場查勘。審計方法包括核對、審閱、計算、比較分析

14、、賬戶分析、繪制流程圖、實地觀察、詢問調查等，可運用計算機等輔助技術。審計方式包括普查和抽查。普查要求對審計內容所涉及的全部業(yè)務、財務、內控資料進行全面審查。抽查要求根據抽樣比例和抽樣原則對審計內容所涉及的業(yè)務、財務、內控資料進行有選擇的審查。抽樣比例按照現(xiàn)場審計方案的要求確定，或者根據已經掌握的審計線索確定需要審計的范圍、環(huán)節(jié)。對被審計機構的管理運行狀況查勘一般采取現(xiàn)場觀察和寫實記錄的方式。4）調查取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調查取證，并取得證明材料。證明材料包括：調查詢問筆錄、憑證、報表、賬冊（賬頁）、問卷、說明材料、文件、合同、會議記錄、外調復函、實物照片等。上述證明材料如屬復印件，必要

15、時應要求被審計機構負責人（負責人不在時由經辦人）簽字，或加蓋公章確認，特殊情況未能簽字或蓋章確認的，主查人應當書面說明原因。5）審計組可查詢被審計機構的計算機業(yè)務系統(tǒng)的數據，并進行數據導出、打印等處理。在審計證據可能被轉移、隱匿或毀損的情況下，審計組可向派出單位報告，征得同意后先封后查。6）編制工作底稿，并換人復核，形成事實確認書，交被審計機構簽字確認后，由審計組長編制事實與評價報告，并建立審計臺賬（見審計臺賬管理流程）。7）結束現(xiàn)場作業(yè)。審計組長確認可以退出被審計機構現(xiàn)場，應將退出現(xiàn)場作業(yè)的時間提前告知被審計對象，并進行現(xiàn)場作業(yè)清理，向被審計機構辦理調閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計現(xiàn)

16、場。審計組一般應在審計方案規(guī)定的時間完成現(xiàn)場作業(yè)，退出被審計機構，以免影響被審計機構的正常業(yè)務經營。如確屬審計需要，要延遲現(xiàn)場審計時間或再次進場的，應報派出單位批準并提前告知被審計機構。風險描述：現(xiàn)場審計走過場,應查未查，應發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)，事實確認與評價不實,誤導審計結論。風險等級：中等風險控制措施：1)加強對底稿、事實確認、問題臺賬等復核、審核環(huán)節(jié)的控制； 2)開展再審計，對審計人員的審計質量進行評價； 3)加強對審計人員的考核、問責。控制部門：內部審計部門；控制崗位：經理崗；環(huán)節(jié)名稱： 召開離場會議適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 召開離場會議，反饋事實與評價報告內

17、容操作規(guī)范： 1）事實與評價報告形成后，審計組長應以離場會議通知形式書面提前告知被審計機構及被審計對象，并及時組織召開離場會議，與被審計機構、對象交換審計意見，直接取得被審計機構、對象的反饋意見，或由被審計機構、對象在5個工作日內書面反饋。2）被審計機構、對象對事實與評價報告無異議的，由負責人及被審計對象簽署無異議意見并簽章確認；有異議的，可提供相關證據，審計組應視具體情況決定是否組織復查；事實與評價報告及所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，審計組應維持定性與評價；被審計機構、對象逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。3）參加離場會議的人員主要為審計組成員、被審計機構的主要負責人、被審

18、計人以及其他與審計反饋活動相關的人員。離場會議應由審計組長主持，并由審計組專人記錄會議內容，形成離場會議紀要。6.3項目總結環(huán)節(jié)名稱： 編制審計報告適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制審計報告操作規(guī)范： 1）依據事實與評價報告和被審計人、被審計機構反饋意見，審計組長、主審或指定人按照要求編制審計報告。審計報告應當按照被審計人不同分別撰寫。審計報告主要內容包括：基本情況、審計結論或評價、存在問題、審計意見和工作建議等。其中：基本情況包括審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點、審計依據以及被審計機構、被審計人基本情況等；存在問題部分應分類反映審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計結

19、論或評價主要是對審計事項的真實性、合法性、效益性和內控有效性的評價；審計意見和建議主要是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的整改意見和對相關責任人提出的處理建議等。2）需對相關人員、機構作出具體處理建議的，可另附處理建議，處理建議應包括違規(guī)事實、違規(guī)依據、處理依據與處理建議等內容。3）審計報告形成后報部門經理審核。風險描述：審計報告事實描述不清，證據不確鑿，依據不充分,無法形成有說服力的審計結論,審計報告無有效利用價值。風險等級：中等風險控制措施：1）加強對審計人員的培訓及后續(xù)學習，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2)加強對審計人員的考核。控制部門：內部審計部門；控制崗位：經理

20、崗；環(huán)節(jié)名稱： 審核審計報告適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 審核審計報告操作規(guī)范： 1）對項目組上報的審計報告進行審核，審核的主要內容包括：基本情況、審計結論或評價、存在問題、審計意見和工作建議等報告的要素是否齊全，審計重點是否突出，事實描述是否清楚，審計證據是否確鑿，審計依據是否充分，責任認定和審計結論是否準確、恰當，建議是否適當。2）審核通過后報董事長審閱、批示。環(huán)節(jié)名稱： 組織審議并批轉適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 組織審議、批轉審計報告操作規(guī)范： 組織審議、批轉審計報告和建議操作規(guī)范：董事長一般應在收到內部審計部門報送的審計報告后五個工作

21、日內審閱，并及時組織召開由經營層相關領導、相關部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計等部門）負責人、審計項目負責人參加的會議，對審計報告進行審議，對于一般違規(guī)事項的處理，經會議研究形成結論意見，審計部門據此編制審計意見書，相關職能部門據此組織落實；涉及到組織處理、紀律處分等重大違規(guī)事項，經董事長批轉監(jiān)察保衛(wèi)部門按違規(guī)違紀行為調查處理流程處理。環(huán)節(jié)名稱： 編制審計意見書適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制審計意見書操作規(guī)范： 1）審計組長、主查或指定審計人員根據審計報告及會議審議結論意見編制審計意見書。2）審計意見書的主要內容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據、審

22、計意見。環(huán)節(jié)名稱： 擬發(fā)審計意見書適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 下發(fā)審計意見書操作規(guī)范： 綜合管理崗對現(xiàn)場審計崗編制的審計意見書進行復核，并通過OA辦公系統(tǒng)進行公文流轉。環(huán)節(jié)名稱： 審核審計意見書適用部門： 內部審計部門；適用崗位： 經理崗；職責要求： 審核審計意見書操作規(guī)范： 對審計意見書內容進行審核，審核意見是否事實描述清楚，提出的意見是否適當，違規(guī)依據是否準確，有無隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。審核通過后報董事長審批。環(huán)節(jié)名稱： 簽發(fā)審計意見書適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 簽發(fā)審計意見書操作規(guī)范： 審核提交的審計意見書結論是否與相關會議決議相一致，確認無誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室