擔(dān)保公司主要賬目處理.

1、 融資性擔(dān)保公司擔(dān)保賠償準(zhǔn)備按不低于年末在保余額的1%計(jì)提，未到期責(zé)任準(zhǔn)備按不低于全年融資性擔(dān)保收入的50%計(jì)提，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用，貸記相關(guān)擔(dān)保準(zhǔn)備金科目。科目一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 其他貨幣資金4 1101 短期投資5 1111 應(yīng)收票據(jù)6 1121 應(yīng)收股利7 1122 應(yīng)收利息8 1201 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)9 1211 應(yīng)收分擔(dān)保賬款10 1231 應(yīng)收代償款11 1241 應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款12 1251 其他應(yīng)收款13 1261 壞賬準(zhǔn)備14 1301 待攤費(fèi)用15 1311 存出擔(dān)保保證金 16 1312 存出分擔(dān)保保證金17 1315 委托貸款18

2、1316 委托貸款減值準(zhǔn)備19 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資20 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資21 1405 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備22 1501 固定資產(chǎn)23 1502 累計(jì)折舊24 1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良25 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備26 1601 固定資產(chǎn)清理 27 1701 無(wú)形資產(chǎn) 28 1705 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備29 1715 未確認(rèn)融資費(fèi)用30 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用31 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢32 1911 抵債資產(chǎn)33 1921 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、負(fù)債類34 2101 短期借款35 2121 應(yīng)付分擔(dān)保賬款36 2122 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)37 2131 預(yù)收擔(dān)保費(fèi)38 2141 存入擔(dān)

3、保保證金39 2142 存入分擔(dān)保保證金40 2151 應(yīng)付工資41 2153 應(yīng)付福利費(fèi)42 2161 應(yīng)付股利43 2171 應(yīng)交稅金及附加44 2181 其他應(yīng)付款45 2191 預(yù)提費(fèi)用46 2192 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備47 2193 未到期責(zé)任準(zhǔn)備48 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值49 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債 50 2301 長(zhǎng)期借款 51 2311 應(yīng)付債券52 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款53 2331 專項(xiàng)應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類54 3101 實(shí)收資本(或股本)55 3111 資本公積56 3121 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備57 3122 盈余公積58 3131 本年利潤(rùn)59 3141 利潤(rùn)分配60 3151 擔(dān)

4、保扶持基金四、損益類61 4101 擔(dān)保費(fèi)收入62 4102 手續(xù)費(fèi)收入63 4103 利息收入64 4104 評(píng)審費(fèi)收入65 4105 追償收入66 4109 其他業(yè)務(wù)收入67 4201 投資收益68 4301 營(yíng)業(yè)外收入69 4401 擔(dān)保賠償支出70 4402 分擔(dān)保費(fèi)支出71 4411 利息支出72 4421 手續(xù)費(fèi)支出73 4431 營(yíng)業(yè)稅金及附加74 4451 其他業(yè)務(wù)支出75 4501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用76 4601 營(yíng)業(yè)外支出77 4701 資產(chǎn)減值損失78 4801 所得稅79 4901 以前年度損益調(diào)整5、 表外科目 80 5101 代管擔(dān)保基金投資擔(dān)保公司的賬務(wù)很簡(jiǎn)單，平時(shí)收到的

5、利息都是存入個(gè)人卡，沒(méi)有對(duì)公賬戶，每個(gè)月只要做好費(fèi)用憑證就OK了，此外適當(dāng)?shù)淖鲂├⑹杖霊{證：借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入-利息收入 銀行存款 前一個(gè)銀行存款是收到的利息，后一個(gè)銀行存款是付給借款人的金額。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)循環(huán) 對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目籌集資本金 實(shí)收資本類資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 資產(chǎn)、負(fù)債類經(jīng)營(yíng)成果 收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)類收益分配 利潤(rùn)分配類財(cái)務(wù)報(bào)告主要會(huì)計(jì)科目1應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 核算內(nèi)容: 核算擔(dān)保企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)和手續(xù)費(fèi)。 賬務(wù)處理： A、發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 貸：擔(dān)保費(fèi)收入 B、收回時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) C、不能如期收回的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)，按規(guī)定

6、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 D、按照?qǐng)?bào)批程序，將確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)作壞賬處置借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) E、已確認(rèn)為轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又得以收回，按收回的金額進(jìn)行上述的反向結(jié)轉(zhuǎn)。主要會(huì)計(jì)科目2應(yīng)收代償款 核算內(nèi)容：核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項(xiàng)目，按擔(dān)保合同約定到期后，被擔(dān)保人不能歸還本息時(shí)，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的款項(xiàng)。 賬務(wù)處理： A、發(fā)生代償時(shí)： 借：應(yīng)收代償款 貸：銀行存款 B、期末有確鑿證據(jù)表明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分或全部不能收回時(shí)，按照確認(rèn)的損失金額，沖減擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減的列入擔(dān)保賠償支出。 借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 擔(dān)保賠償支出 貸：應(yīng)收代償款 C、企業(yè)以

7、后收回代償款： a歸還款項(xiàng)等于原代償款 借：銀行存款（按實(shí)際收到金額） 貸：應(yīng)收代償款（已確認(rèn)應(yīng)收代償部分） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（已確認(rèn)損失部分） b歸還款項(xiàng)大于原代償款 借：銀行存款（按實(shí)際收到金額） 貸：應(yīng)收代償款（已確認(rèn)應(yīng)收代償部分） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（已確認(rèn)損失部分） 追償收入（實(shí)際收到大于原代償款的差額） c歸還款項(xiàng)小于原代償款 借：銀行存款（按實(shí)際收到金額） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（按小于已確認(rèn)應(yīng)收代償部分的差額） 貸：應(yīng)收代償款（已確認(rèn)應(yīng)收代償部分） 擔(dān)保代償損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 凡符合下列條件之一，造成企業(yè)代償后3年內(nèi)對(duì)被擔(dān)保人和反擔(dān)保人實(shí)施追償，仍然不能收回的代償債權(quán)，可以被確認(rèn)為損失。 1、被擔(dān)保

8、人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格； 2、被擔(dān)保人死亡，或者依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定宣告失蹤和死亡； 3、被擔(dān)保人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分和全部債務(wù)； 4、被擔(dān)保人雖未依法破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被工商管理部門依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格； 5、經(jīng)法院對(duì)被擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，被擔(dān)保人無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)后； 6、被擔(dān)保人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù) 擔(dān)保代償損失的核銷原則： 1、窮盡原則 2、責(zé)任追究原則 3、批準(zhǔn)原則 4、賬銷案存原則例1：某擔(dān)保企業(yè)接受委托，為A公司在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行借款100

9、0萬(wàn)元提供擔(dān)保，擔(dān)保費(fèi)為3%，款項(xiàng)收到。借款合同和擔(dān)保合同約定借款期限自2005年10月1日至2006年9月30日止。發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)和基本會(huì)計(jì)分錄如下： A、2005年10月，擔(dān)保合同成立，確認(rèn)收入 借：銀行存款 300,000 貸：擔(dān)保費(fèi)收入 300,000 B、2006年10月借款合同到期，A公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)未能歸還借款，擔(dān)保企業(yè)履行了代償責(zé)任，支付了代償款1000萬(wàn) 借：應(yīng)收代償款本金 10,000,000 貸：銀行存款 10,000,000 C、后有確鑿證據(jù)表明，確認(rèn)300萬(wàn)元造成損失不能夠收回。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額250萬(wàn)元。 借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 2,500,000 擔(dān)保賠償支出 500,

10、000 貸：應(yīng)收代償款 3,000,000 D、通過(guò)追收從A公司收回款項(xiàng)680萬(wàn)。 借：銀行存款 6,800,000 貸：應(yīng)收代償款 6,800,000 E、余款20萬(wàn)元無(wú)法收回，確認(rèn)損失 借：擔(dān)保賠償支出 200,000 貸：應(yīng)收代償款 200,000主要會(huì)計(jì)科目3抵債資產(chǎn) 定義：是指企業(yè)收到的債務(wù)人用以抵償債務(wù)的資產(chǎn),如:材料、設(shè)備等。 入帳價(jià)值確定（公允價(jià)值） 公允價(jià)值（fair value）亦稱公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價(jià)格，或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣的成交價(jià)格。公允價(jià)值的確定，需要依靠會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。 在擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核

11、算辦法中，抵債資產(chǎn)入帳價(jià)值包括： 1、按照實(shí)際抵債部分的資金本金； 2、已確認(rèn)的利息等； 3、取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)。 賬務(wù)處理： A、取得資產(chǎn) 借：抵債資產(chǎn) 貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)（按照實(shí)際抵債部分的資金本金賬面余額） 應(yīng)收利息（已確認(rèn)的利息） 銀行存款（取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)） B、計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：抵債資產(chǎn)減值損失計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、處置 a、支付稅費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)外支出處置抵債資產(chǎn)支出 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 b、抵債收入 借：銀行存款（實(shí)際處置收入金額） 貸：抵債資產(chǎn)（賬面金額） 營(yíng)業(yè)外收入處置抵債資產(chǎn)收入D、結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備 借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：抵債資產(chǎn)

12、減值損失計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 主要會(huì)計(jì)科目4預(yù)計(jì)負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債與一般負(fù)債的區(qū)別： 預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有事項(xiàng)產(chǎn)生的 賬務(wù)處理: A、期末，對(duì)于很有可能發(fā)生的損失，且金額可以可靠計(jì)量，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 借：擔(dān)保賠償支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 B、期后，實(shí)際發(fā)生的損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額 ， a實(shí)際損失金額大于原預(yù)計(jì)金額 借：擔(dān)保賠償支出 預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款 b實(shí)際損失金額小于原預(yù)計(jì)金額 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款 擔(dān)保賠償支出 如果差額較大，超過(guò)上年擔(dān)保賠償支出的10%，要按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的辦法，調(diào)整期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表的其他項(xiàng)目的期初數(shù)。例2:某擔(dān)保公司為甲企業(yè)簽訂保證合同，承諾為甲

13、企業(yè)的二年期銀行借款提供全額擔(dān)保。這時(shí)，擔(dān)保公司就產(chǎn)生了一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。假定2006年末，甲企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，且沒(méi)有跡象表明可能發(fā)生好轉(zhuǎn)。表明甲企業(yè)很可能違約，從而甲企業(yè)履行承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。假定損失金額可以可靠估計(jì)，為100萬(wàn)。在2006年末，則 借：擔(dān)保賠償支出 1,000,000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1,000,0002007年初，實(shí)際發(fā)生代償金額若為110萬(wàn)，則借：擔(dān)保賠償支出 100,000 預(yù)計(jì)負(fù)債 1,000,000 貸：銀行存款 1,100,000若實(shí)際發(fā)生代償金額若為90萬(wàn)，則借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1,000,000 貸：銀行存款 900,000 擔(dān)保賠償支出 100,0

14、00主要會(huì)計(jì)科目5擔(dān)保費(fèi)收入 核算內(nèi)容：核算企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)而按委托擔(dān)保合同、分擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的款項(xiàng)，包括擔(dān)保費(fèi)收入和分擔(dān)保費(fèi)收入。企業(yè)為其他單位代收的款項(xiàng)，不得確認(rèn)為本企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)收入。 確認(rèn)條件： 擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任 與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠計(jì)量主要會(huì)計(jì)科目6擔(dān)保賠償支出 核算內(nèi)容：核算企業(yè)擔(dān)保代償后凈損失的支出。 賬務(wù)處理：發(fā)生代償后收到被擔(dān)保人歸還款項(xiàng)小于原代償金額，借：銀行存款（按實(shí)際收到金額） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額） 擔(dān)保賠償支出（擔(dān)保賠償準(zhǔn)備不足的部分） 貸：應(yīng)收代償款（已確認(rèn)應(yīng)收代償部分）主要會(huì)計(jì)

15、科目7營(yíng)業(yè)費(fèi)用 核算內(nèi)容：核算企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括： 固定資產(chǎn)折舊 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備 提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 職工工資 等等。主要會(huì)計(jì)科目7-1提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備 擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備 與收入匹配，作為承擔(dān)未到期責(zé)任的來(lái)源 賬務(wù)處理: A、按規(guī)定比例提取時(shí)： 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備 貸:未到期責(zé)任準(zhǔn)備 B、期末若重新計(jì)算確定的應(yīng)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額,則按差額沖減： 借:未到期責(zé)任準(zhǔn)備 貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備主要會(huì)計(jì)科目7-2提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備

16、 按不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保余額的1%的比例以及所得稅后利潤(rùn)的一定比例提取，先總提，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到擔(dān)保責(zé)任余額的10%后，實(shí)行差額提取。 用來(lái)彌補(bǔ)當(dāng)被擔(dān)保人不能按時(shí)歸還本息，擔(dān)保企業(yè)發(fā)生代償義務(wù)而又無(wú)法追償產(chǎn)生的損失。賬務(wù)處理: A、提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 B、擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生代償時(shí)： 借：應(yīng)收代償款 貸：銀行存款C、追償收回代償款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收代償款D、擔(dān)保業(yè)務(wù)代償發(fā)生損失時(shí)： 借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 擔(dān)保賠償支出 貸: 應(yīng)收代償款主要會(huì)計(jì)科目8一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 按不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例以及所得稅后利潤(rùn)的一定比例提取 用于彌補(bǔ)擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損 ,不得用于分配和轉(zhuǎn)增資本賬務(wù)處理:提取時(shí)： 借: 利潤(rùn)分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸: 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)： 借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：利潤(rùn)分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入例3：某擔(dān)保公司大部分擔(dān)保業(yè)務(wù)周期是一年期，其擔(dān)保費(fèi)收入及提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備資料如下：月份2005年擔(dān)保費(fèi)收入2005年應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備2004年擔(dān)保費(fèi)收入2005年應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備差額補(bǔ)提110050