萬科房地產(chǎn)公司內部審計操作手冊20頁

1、萬科房地產(chǎn)公司內部審計操作手冊-20頁 萬科房地產(chǎn)公司內部審計操作手冊 萬科內部審計是公司內部經(jīng)濟監(jiān)督的一種形式，是公司審計室在董事會審計委員會的領導下，依照國家有關法規(guī)和公司有關規(guī)章制度，獨立、客觀地監(jiān)督、評價公司及其下屬單位的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，檢查、評價內部控制制度的完善性，評估企業(yè)經(jīng)營風險，以達到查錯防弊、防范和降低經(jīng)營風險、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的目的。 所謂真實性，是指企業(yè)的財務會計、統(tǒng)計等記錄必須如實反映企業(yè)的實際經(jīng)營管理成果，必須按照國家相關的經(jīng)濟法規(guī)、政策和公司董事會的有關規(guī)定，記錄和反映企業(yè)的經(jīng)營管理活動。 所謂合法性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活

2、動必須符合國家相應的法規(guī)、政策條例，必須符合公司董事會決議及公司的有關規(guī)章制度。 所謂效益性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動都必須圍繞如何產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益而進行。 【審計工作的基本原則】 內審條例所稱的基本原則為： “依法”是指依據(jù)國家頒布的審計、財經(jīng)、稅務等方面的法律、法規(guī)、政策，在此還包括萬科公司董事會決議、公司的有關規(guī)章制度等進行審計。 “獨立”是指內部審計機構、內部審計工作、內部審計人員方面的獨立性。在組織上的地位，必須使它能圓滿地履行其審計職責，即內部審計機構隸屬于公司董事會審計委員會，獨立于公司內所有經(jīng)營管理活動；內部審計獨立開展審計工作，不受其它部門的干涉，審計工作的范圍和深度不應

3、受到影響和限制；獨立地發(fā)表審計意見和建議；內部審計負責人的任免須經(jīng)董事會審計委員會批準，審計委員會應賦予審計人員一定的職責權限。 “客觀”是指審計工作中所收集的審計證據(jù)以及對“審計發(fā)現(xiàn)”的表述必須實事求是，客觀如實。審計工作重調查研究，重審計證據(jù)，即審計過程中必須以客觀事實為基礎，實事求是，注重證據(jù)，不夸大或縮小事實。 “公正”是指審計報告中的審計意見、審計結論應恰如其分，不偏不倚，保證充分的公允性。堅持證據(jù)確鑿，結論公正，評價合理，建議中肯。 【審計機構及人員】 萬科董事會審計委員會是公司內部審計的權力機構。公司審計負責人的任免由審計委員會決定。審計室的日常行政管理仍由總部負責，審計室主任、

4、審計室主管的任免由審計負責人提名，由公司總經(jīng)理任免。 審計室下設兩個業(yè)務部，配備主任一名，副主任一名，主管（或相當于主管的主任審計師）二名，審計員多名。審計一部主要負責南片區(qū)（深圳、上海、成都等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計工作以及部門綜合性的事務，設一名主管，2-3名審計員；審計二部主要負責北片區(qū)（北京、天津、東北等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計工作，設一名主管，2-3名審計員。 萬科審計人員的招聘錄用嚴格按照公司人事部的有關規(guī)定程序執(zhí)行。萬科公司賦予了審計人員較高的職權，同時也對審計人員的職業(yè)道德、業(yè)務素質、行為規(guī)范等有著嚴格的要求。對審計人員業(yè)務素質和專業(yè)水準的基本要求是： 審計室主任、副主任應

5、具會計或審計專業(yè)本科以上學歷，具有會計師或審計師以上專業(yè)技術職稱，從事會計或審計工作十年以上，并具有豐富的審計工作經(jīng)驗、良好的領導才能和組織能力的人擔任。 審計室主管要求會計或審計專業(yè)本科以上學歷，具有會計師或審計師專業(yè)技術職稱，從事會計或審計工作七年以上，并具有良好的工作經(jīng)驗，專業(yè)水平較高。 審計員要求大專或相當以上學歷，從事會計、審計或工程項目預決算工作五年以上，并具有較好的工作經(jīng)驗。 萬科審計人員除應具備較高的專業(yè)素質以外，還應對公司主導產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)務及相關專業(yè)知識有一定程度的了解，同時具有較好的計算機運用水平。 萬科審計人員還應有較強的溝通能力、口頭和文字表達能力。 【利害關系】 內

6、審條例所述的利害關系是指審計雙方潛在的影響審計公正性、客觀性的人員間的相互利害關系。 要求審計室在安排項目審計小組成員時，不應安排與審計項目有利害關系的審計人員擔任審計小組成本； 對參與過有關公司項目的經(jīng)營或管理工作的審計人員；對調入內部審計部門或暫時在該部門工作的人員，在沒有經(jīng)過一段適當?shù)臅r間之前，不應分配去審計他們以前從事過的活動； 審計人員的直系親屬在被審計單位擔任涉及審計利害關系的職務時； 參與過有關公司項目的經(jīng)營或管理工作的審計人員，其工作期間與審計有利害關系時； 審計人員的直接家屬在被審計單位擔任涉及審計利害關系的職務時。 【內部控制系統(tǒng)】 內部控制系統(tǒng)是指為客觀企業(yè)特定目標提供合

7、理保證而建立的各種政策和程序；也是企業(yè)利用內部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關系，所制定的一系列具有控制職能的程序、方法、措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一個嚴密的控制機制。 內部控制系統(tǒng)通常包括公司的計劃、責任說明、授權；符合內控要求的組織架構；用于公司業(yè)務和內部管理的制度、程序、手冊；獨立的內部審計監(jiān)督評價系統(tǒng)等。 內部控制的基本目標是保證：信息的可靠性和完整性；遵循政策、計劃程序和法規(guī)；保護資產(chǎn)、資源的節(jié)約和有效使用；實現(xiàn)既定的經(jīng)營管理目標。 檢查內部控制的目的在于確定已建立的系統(tǒng)是否能保證本組織有效和經(jīng)濟地完成任務和達到目標。 【審計的主要職權】 萬科公司審計室及審計人員的主要職

8、權是： 1檢查會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計分析資料、會計政策及科目說明，查閱有關的文件資料； 2檢查內部管理制度、規(guī)定和程序，包括財務管理制度、會計核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關業(yè)務操作規(guī)程、費用報銷制度等； 3審閱經(jīng)濟合同或協(xié)議，主要包括項目合作協(xié)議（合同）、工程承包合同、設備材料采購合同、勞務合作合同、售樓合同等； 4檢查房地產(chǎn)項目資料，主要包括項目的概算書、預算書、決算書和設計圖紙、現(xiàn)場簽證備忘錄及相關修改圖紙等； 5檢查資金及其他財產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨幣資金等； 6對審計中的有關事項進行調查并索取證明材料； 7對嚴重違反國家法律和公司有

9、關制度和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究其責任的建議； 8對投資決策、企業(yè)經(jīng)營及可能存在的風險進行分析和評估； 9提出改進管理、提高效益的建議，檢查審計結論的落實情況。 【審計預警】 內審條例中所述“審計預警”是指審計人員根據(jù)企業(yè)風險評估程序、萬科審計巡查制度，通過對企業(yè)及其項目運作過程進行日常的分析性審計、現(xiàn)場審計及審計巡查，對所企業(yè)出現(xiàn)的或潛在的經(jīng)營管理風險定期或不定期地向公司領導報告。 預警報告的時間 風險報告按時間可分為定期和不定期的報告。定期報告是指審計人員通過定期（每季度、年中、年終）對各公司存在的或可能產(chǎn)生的風險進行評估，評估后向企業(yè)領導報告。不定期報告指審計人員在每項審計（如財

10、務收支、離任審計等）工作結束時，在審計報告中要對被審計單位存在或潛在的風險進行揭示；在開展審計巡查或專項審計后，及時報告。 預警報告的內容： 公司的經(jīng)營陷入困境，或顯示出較大的風險； 公司的財務狀況惡化，或顯示出較大的風險； 公司的管理失控，或顯示出較大的風險。 【下屬單位】 內審條例中所述的下屬單位是指由萬科公司全資或參資控股的二級法人單位。這些單位的經(jīng)營活動必須接受審計監(jiān)督，而由這些單位再投資派生的三級法人單位，原則上不屬審計范圍。如他們確有要求，審計室可按萬科委托審計制度進行。 【審計內容】 內審條例中所述的審計內容具體如下： 1公司現(xiàn)行主要規(guī)章制度、經(jīng)營管理政策及董事會決議的執(zhí)行情況。

11、它主要包括公司制定的財務管理制度、業(yè)務管理制度、合同管理制度、人事管理制度、年度經(jīng)營計劃、董事會的各項決議等。 2內部控制制度的健全性和有效性主要是指，公司是否按要求建立了完整的內部管理制度、內部牽制制度、內部會計控制制度、內部審計監(jiān)督制度等，這些制度、程序、措施、手段本身是否合理，它們是否得到良好的遵循。 3公司的資產(chǎn)或投資權益在被審計單位是否安全完整，有無資產(chǎn)流失，有無潛在的資產(chǎn)損失風險。 4公司在具體的經(jīng)營管理過程中，是否嚴格遵循既定的經(jīng)營方案、預算。遵循的結果如何，是否產(chǎn)生良好的經(jīng)濟效益。 5公司的會計核算和會計報告是否嚴格按照國家和公司有關會計核算的政策、制度和準則進行，會計報告所提

12、供的數(shù)據(jù)是否真實與完整。公司各項費用是否嚴格按照費用管理規(guī)定開支，它們的合理性和效益性如何。 6公司所有投資項目，前期是否進行了合理的評估分析，項目投資決策是否符合科學性、效益性的要求。 7公司第一負責人由于各種原因離任時，審計室應對其進行離任審計。離任審計的主要內容包括第一負責人在任職期間的工作成就和存在的問題。如任期內是否按公司的要求操作、經(jīng)營成果如何、任務完成與否、主要的經(jīng)營成果及企業(yè)發(fā)展成就、主要的失誤和存在的問題、并對該同志進行評價（結論）。 8評價企業(yè)經(jīng)營管理風險。通過對企業(yè)風險指標的分析，判斷風險發(fā)生的可能性、發(fā)生的頻率、發(fā)生的影響和風險的重要程度，并對超過警戒水平的指標定期或不

13、定期向集團領導及時報告，以達到預警的作用。 9根據(jù)需要或接受委托而確定的其它專項審計，它通常包括公司應收款專項審計、存貨專項審計、資金運用專項審計、固定資產(chǎn)專項審計、內部控制專項審計等。 具體審計內容會因不同的審計類型、審計目標而有所改變。 【審計制度及工作規(guī)范】 內審條例所述的內部審計工作程序是指公司審計室根據(jù)萬科企業(yè)股份內部審計條例和公司的實際情況編制的賴以進行具體審計的工作指南。它明確規(guī)定了審計各個階段、各個環(huán)節(jié)的具體工作內容和工作要求。 內部審計工作規(guī)范是指公司審計室根據(jù)萬科企業(yè)股份內部審計條例和公司的實際情況編制的用于規(guī)范審計工作的具體標準和要求。它對諸如編制審計工作底稿、收集審計證

14、據(jù)、撰寫審計報告等每一審計事項都作了詳細的規(guī)范要求。 “定期審計制度”是公司內部控制系統(tǒng)重要組成部分之一，它規(guī)范了審計室對公司所屬企業(yè)和項目進行審計期限的要求，明確了對公司及所屬企業(yè)最低審計頻度。 “審計聯(lián)絡員制度”是審計室和被審計單位之間進行正常工作聯(lián)絡的制度性文件。它明確了審計室和被審計單位必須指定固定的審計聯(lián)絡員，同時對審計聯(lián)絡員的職責作出了明確規(guī)定，對審計聯(lián)絡工作提出了具體要求。 “審計巡查制度”是用于對公司房地產(chǎn)項目的目標成本及相關工作進行審計巡查并及時報告的制度性文件。它對萬科公司審計巡查的宗旨、工作內容、程序和要求都作出了明確的規(guī)定。 “審計報告制度”是用于規(guī)范內部審計報告工作的

15、制度性文件。它規(guī)定了審計報告的起草、審批、發(fā)送、傳閱等工作內容和要求。 “委托審計制度”是用于規(guī)范開展委托審計工作的制度性文件，它明確了進行委托審計時應履行的工作程序，對委托審計中的各項工作內容和要求作出了明確規(guī)定。 “工程預決算審計制度”是用于規(guī)范開展工程項目預決算審計工作的制度性文件，它明確了進行工程預決算審計的范圍、內容和工作程序等。 “審計復審制度”是用于規(guī)范進行復審工作的制度性文件，它明確了復審的定義，提出了復審應具備的前提條件，規(guī)定了復審的工作內容、程序和對復審工作的要求。 【審計聯(lián)絡員】 內審條例所稱的審計聯(lián)絡員是指按公司審計聯(lián)絡員制度的具體規(guī)定，為了與被審計單位保持有效的、良好的溝通和協(xié)作，提高審計工作質